星级酒店全面预算编制全过程

星级酒店全面预算编制全过程

目录一、什么叫预算二、为什么要编制预算三、预算编制的作用四、编制预算的责任部门和人员五、预算的编制过程六、酒店收入预算编制七、酒店成本费用预算编制八、合并报表-酒店损益预算表九、预算控制十、案例：以预算管理为导向的管理控制体系十一、酒店预算管理中存在的问题预就是预先、预测，算就是测算、计算。.预算可以指所有的人包括法人和自然人如政府、社会团体、企业、事业单位、其它一切组织以及家庭与个人在一定期间（年、季、月）的收支计划。预算是运用货币及其数量形式反映企业未来一段时期内，全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。财务预算分为：营业收入预算、营业成本预算和现金预算。

营业收入预算：是对酒店营业部门的营业收入及相关因素变动所作的预测；营业成本费用预算是对酒店各部门的营业成本和营业费用及相关因素变动所作的预测；现金预算是对酒店现金收入、现金支出以及现金结余情况所做的合理预测。一、什么叫预算：二、为什么要编制预算1、酒店管理的需要——酒店目标的需要“凡事豫则立，不豫则废”（《中庸》），做事失于预算，就预算着失败。预算是良好管理之关键，也为业绩评价提供一个基准点，事前没有预算，事后也难以作出真实评价。.酒店是以盈利为目的的组织，其出发点和归宿是盈利。企业一旦成立，就会面临着竞争，并始终处于生产和倒闭、发展和萎缩的矛盾中，酒店必须生存下去才能有活力，只有不断发展才能求得生存。因此企业目标可以具体细分为生存、发展、获利。企业只有生存才能获利，企业在市场中生存下去的基本条件是以收抵支。酒店一方面支付货币资金，从市场上取得所需的实物资产，另一方面提供市场需要的商品或服务，从市场上换回货币。企业从市场上换回的货币至少要等于付出的货币，才能维持经营，这是企业长期存续的基本条件。

二、为什么要编制预算2、酒店发展的需要

酒店是在发展中求得生存的，酒店的生产经营如逆水行舟，不进则退。在科技不断进步的今天，酒店只有不断推出更好、更新、更受顾客欢迎的产品和服务，才能在市场中立足。一个酒店如不能不断提高产品和服务的质量、不断扩大自己的市场份额，就有可能产生生存危机，就有可能被其他酒店排挤出去。因此企业的收入应大于支出。如果没有预算约束，人们的行为就越难以控制，人的随机意念就更加膨胀，人们的责任观念就更加败落，也难以对后果作出预测和评价，就会超收入、超预算花钱，借贷花钱。必须通过建立健全预算制度来明确各个环节的责任，把这种约束强加于人，促使人们树立预算观念，增强预算约束意识，提高资金使用效率，从而，注重前瞻性预测、超前性规划，按计划、按程序、按制度办事，控制或有事件和随意行为。二、为什么要编制预算3、酒店盈利的需要酒店只有获利，才有存在的价值。建立酒店的目的就是盈利，盈利不仅体现了酒店的出发点和归宿，而且可以反映其他目标的实现程度，并有助于其他目标的实现。

因此，编制预算是酒店管理的需要、酒店发展的需要、酒店盈利的需要。酒店预算的量化指标可作为酒店各项控制与业绩考核的依据，经过分解落实的预算规划目标与个人业绩考评结合起来，是衡量经营管理者工作好坏的尺度，是作为将勤罚懒、评估优劣的准则。

三、预算编制的作用预算可以使人们明确目标，坚定信心，强化措施，细化责任，排除干扰。一事一议、随心所欲的管理方式在于从来没有将目标、措施、责任具体化。例如，临时确定开支20万元购置一部轿车，这是完全不必要的；在年初预算以外，突然确定从10月份为预算酒店职工增资的做法也是荒唐之举。这种大的、非必需的开支项目，为什么不能提前预算，或许在预算论证并不能成立。所以，不论资金多么宽裕，不论追加预算程序如何，这种随意花钱的行为都必须得到制止。要将做的事情预算好，控制好预算，而不能被随意行为所控制，疲于应付变化和破坏既定的预算。.失败的预算会浪费加倍的钱财，甚至丧失机遇，科学编制预算和有效地使用预算的人将是优秀的管理者，并一定能够获得成功。

三、预算编制的作用从酒店具体业务方面来说：酒店的经营活动采用预算管理，其作用在于明确了酒店及各部门的经营目标和职责，为企业的运行状况设计了标准，也为增加收入和控制开支，业绩考核提供了标准。预算管理不仅仅是限制费用开支的手段，更重要的是以提高酒店的经济效益为目的。预算管理在酒店的经营活动中的作用体现在三个方面：一是预算的事前预测分析；二是预算的事中监督、控制；三是预算的事后分析评价。预算管理贯穿着酒店整个经营活动的全过程。酒店的预算执行和日常监控工作是由财务部门负责的，财务部每天、每月、每年都有销售日报、月报和财务分析报告向各部门通报，及时报告预算执行情况，以便发现问题，及时予以纠正，真正发挥财务管理在预算管理中的监督和控制作用。

三、预算编制的作用预算管理的事前预测作用：酒店预算编制，特别强调预算的科学性及预测的精确程度。因此，在编制预算时首先要严格依据预算编制程序，根据近两年的经营统计数据和各类资料，结合经济动态及市场反馈信息等，进行资料和数据分析，然后由经营部门根据分析结果编制预算。预算编制后交财务部进行审核汇总，经过酒店反复讨论和修订后，由财务部、销售部和其他相关部门共同编制出酒店年度预算，再呈报管理方和业主方审批。其次，是酒店资料占有方面，不仅包括了各类日常经营统计报表和财务日报表、历年经营情况，还包括了国际国内商务客源市场\旅游客源市场情况调查、国际国内经济形势，以及本地区竞争酒店的经营状况分析。建立在如此详尽资料分析基础上，又经严格财务分析之后的预算结果精确度很高，与实际业绩相差不大，通常误差正负不超过5%。三、预算编制的作用预算管理的事中控制作用：酒店预算是核算到每个部门和每个月份的，且每个部门的预算收入相对应的预算费用项目也非常详细，这能够使管理者切切实实的、有目标的去管理和控制。由于月度预算目标是保证年度预算完成的基础，因此，在酒店经营中，管理者会关注每天的经营活动，关注和查阅每天的预算执行日报，会定期将经营情况与预算进行比较，分析市场方面的因素，竞争酒店的情况，以及酒店内部经营管理存在的问题、部门费用控制等，出现问题或偏差，及时反馈并予以纠正，其目的就是能够有效的控制酒店经营活动，使之按照预算的目标正常运转。预算管理的事后控制作用。酒店的预算期分为月度和年度，预算期一结束，财务部应立即作出当期财务报告，召开财务分析会，并就当期实际业绩与预算进行对比，与去年实际对比，进行差异分析，作出业绩评价。酒店每月上报的财务报告，不仅要反映预算完成情况，还要就实际收入、费用与预算相比的正负差异超出5%的部分，必须在报告中分析说明。月度报告是酒店控制日常经济活动的依据，也是监督和考核各部门业绩的重要指标，更是为总结经验，促进管理，提高效率，完成年度预算奠定基础。四、编制预算算的责任任部门和和人员-谁来编编制预算算?总经理.按公司董董事会的的要求，，提出年度度经营目目标,这这个经营营目标需需要得到到预算的的支持,不能相相互矛盾盾,总总经理必必须在预预算和他他的经营营目标之之间找到到平衡.或者是是修改目目标,或或者是采采取措施施,改善善预算结结果.财务经理理.财务务经理是是为总经经理提供供专家智智囊服务务的.他他必须能能够恰当当地培训训参加预预算过程程的所有有人员,主持公公司的预预算编制制过程,回答预预算管理理过程中中的所有有技术问问题,并并承担数数据合成成和反复复修订的的责任.承担预算算责任的的部门经经理.这些人员员将对预预算执行行结果承承担责任任.他们们是预算算编制的的基础环环节.四、编制预算算的责任任部门和和人员预算的编编制方法法：酒店的的预算编编制主要要分为两两大部分分:第一部分分是销售售收入的的预测，，这部分分是由经经营部门门即销售售部、餐餐饮部来来完成的的，第二二部分成成本费用用及利润润的预测测，是由由财务部部以及汇汇总各部部门上报报的预测测费用，，经过审审核分析析后完成成的。1）、分析析经营的的历史数数据：编编制预算算，必须须有历史史资料和和经验积积累，将将上两个个年度以以及当年年的各种种经营日日报表、、各类统统计报表表、客户户资料全全部排列列出来，，包括出出租率、、平均房房价、实实际入住住产量，，然后进进行分析析和评价价。在经经营过程程中有针针对性的的采集和和统计与与经营有有关的大大量基础础数据，，对编制制预算起起着非常常重要的的作用，，建立能能够满足足决策需需求的各各项数据据，通过过对这些些数据的的分析，，能够使使决策者者从不同同的视觉觉进行观观察和分分析，更更好地掌掌握酒店店的运作作机制和和发展潜潜力。四、编制预算算的责任任部门和和人员2）、分析析竞争酒酒店的经经营状况况：竞争争酒店的的经营策策略与价价格政策策，竞争争酒店的的市场占占有份额额，竞争争酒店的的主要经经营指标标情况，，以及整整体行业业的市场场需求及及变化情情况，知知己知彼彼，方能能百战不不殆。3）、分析析经济发发展状况况：国际际国内的的经济形形势，国国际商务务市场和和旅游市市场的发发展趋势势和变化化规律，，通过对对外部环环境变化化的分析析，进行行未来市市场预测测。4）、预测测主要经经营指标标及销售售收入的的增长比比率。通通过上述述分析结结果，预预测主要要经济指指标及增增长比率率，预测测月度年年度预算算，并制制定出为为完成预预算目标标任务的的经营策策略和措措施。酒酒店客房房预算是是按照每每天进行行预测的的，它所所参考的的基础数数据以及及历史统统计资料料也是每每天实际际发生的的数据，，且每天天进行滚滚动预测测，每月月下旬对对下月的的出租率率、平均均房价、、市场占占有率进进行预测测调整，，因此精精确度非非常高，，通常差差异不超超过正负负5%，有有时时候候能能做做到到正正负负1%之内内。。四、、编制制预预算算的的责责任任部部门门和和人人员员成本本费费用用及及利利润润的的预预测测：酒酒店店的的预预算算利利润润分分三三个个部部分分：：第第一一个个部部分分是是部部门门预预算算利利润润，，第第二二部部分分是是酒酒店店预预算算利利润润，，第第三三部部分分是是投投资资者者利利润润。。第二二部部分分是是酒酒店店预预算算利利润润(GOP)。它它是是根根据据汇汇总总后后的的部部门门预预算算利利润润扣扣除除管管理理费费用用包包括括：：行行政政管管理理部部门门费费用用，，市市场场推推广广部部门门费费用用、、以以及及工工程程维维修修及及能能源源费费用用后后的的利利润润，，它它是是酒酒店店经经营营业业绩绩的的反反映映，，也也是是考考核核酒酒店店（（总总经经理理））预预算算完完成成情情况况及及经经营营管管理理能能力力的的重重要要指指标标。。关于于管管理理费费用用的的预预算算编编制制方方法法，，管管理理费费用用的的直直接接费费用用项项目目与与经经营营费费用用的的编编制制方方法法是是一一致致的的，，如如上上缴缴管管理理费费用用、、办办公公费费用用、、信信用用卡卡手手续续费费等等，，是是随随经经营营收收入入的的增增减减变变化化而而变变化化的的，，有有些些费费用用如如广广告告费费、、培培训训费费、、工工程程维维修修费费用用等等，，则则是是根根据据预预算算期期经经营营策策略略以以及及酒酒店店的的设设备备设设施施维维护护需需要要而而制制定定的的，，它它不不随随收收入入的的变变化化而而变变化化。。对对于于重重大大的的经经营营费费用用，，则则需需进进一一步步分分析析节节约约的的潜潜力力，，通通过过各各部部门门充充分分挖挖掘掘潜潜力力，，达达到到了了预预期期的的目目标标。。四、编制预预算的的责任任部门门和人人员第三部部分为为投资资者利利润（（净利利润））。它它是酒酒店预预算利利润扣扣除贷贷款利利息和和固定定资产产费用用(如折旧旧，财财产保保险费费用等等)开支后后的利利润，，就是是投资资者所所应得得到的的净利利润。。五、预算的的编制制过程程-编制预预算需需要经经过哪哪些步步骤?第一步步骤,培训过过程.要使承承担责责任的的单位位和部部门经经理明明白什什么是是预算算,怎样编编预算算.年度预预算通通常在在10月份开开始编编制,所以要要对第第四季季度的的数据据作出出预测测,并把全全年数数据打打印出出来分分发给给有关关单位位和部部门,作为依依据.第二步步骤.建立和和修订订各项项消耗耗定额额和标标准成成本确定酒酒店各各项物物品消消耗，，水、电、、油、、等数量和和定额额。明确各各项：：标准准成本本第三步步骤:建立假假设基基础.需要建建立假假设基基础,但是是,这这些假假设不不是没没有根根据的的猜测测,而而是必必须有有可靠靠的,可以以验证证的基基础.以便便确保保预算算记过过客观观,并并能够够回答答员工提出的的各种种疑问问.未来是是不确确定的的.预预算必必须对对不确确定的的未来来作出出确定定性的的假设设.第四步步骤,数据合合成.各部门门完成成个别别预算算之后后,财财务经经理要要负责责把诸诸多个个别预预算合合成起起来,形成成公司司的统统一预预算草草稿.交总总经理理审阅阅.总经理理审阅阅后,通常常需要要经过过若干干次反反复调调整才才能最最后确确定预预算..最后后交集集团董董事长长审核核批准准执行行.第五步步骤,预算草草案的的审定定和修修改财务经经理要要对预预算草草案提提出评评论,并根据据总经经理的的修改改意见见会同同各有有关部部门重重新讨讨论修修改,几次反反复后后,直到总总经理理满意意为止止.六、预算的的编制制预算的的编制制主要要分为为两大大部分分：1、销售售收入入预测测，这这部分分由经经营部部门即即销售售部、、餐饮饮部来来完成成。2、成本本费用用及利利润预预测，，是由由财务务部以以及汇汇总各各部门门上报报的预预测费费用，，经审审核分分析后后完成成。前厅部销售部客房部财务部餐饮部工程部保安部六、酒店收收入预预算编编制1、客房房销售售收入入预算算。酒酒店预预算是是从编编制收收入预预算开开始的的，而而收入入预算算需要要首先先预测测酒店店客房房收入入，它它根据据客房房销售售分析析预测测客房房出租租率、、散客客、团团队、、长住住房、、会议议等客客人的的销售售比率率和平平均房房价来来确定定。2、酒酒店客客房价价格通通常依依据酒酒店客客源结结构（（散客客、团团队、、长住住、会会议等等）、、季节节性（（淡季季、旺旺季））、不不同房房型（（标间间、套套间））等不不同标标准制制定。。由于于各类类客人人的房房价标标准不不同，，住宿宿的天天数和和销售售结构构不同同，酒酒店需需要合合理预预测各各类客客人在在不同同季节节租用用客房房的情情况和和出租租结构构。先先预算算出平平均房房价，，才能能编制制出客客房收收入预预算。。3、客客房收收入=客房数数*出出租率率*平平均房房价*预算算天数数六、酒店收收入预预算表表编制制1、客房房销售售收入入编制制六、酒酒店收收入预预算表表编制制2、餐饮饮销售售收入入编制制酒店餐餐饮销销售预预算是是在客客房销销售预预测的的基础础上，，分开开餐次次、按按住店店客人人和非非住店店客人人进行行预测测的。。具体体包括括：(1)人数预预测、、（2）平均均消费费3、其他他销售售收入入编制制其他收收入，，如场场租、、小商商品可可根据据上年年度占占客房房收入入的比比率结结合当当年客客房预预计销销售状状况进进行预预测。。七、酒店成成本费费用预预算编编制酒店成成本费费用预预算分分为营营业费费用预预算和和成本本预算算两部部分。。成本预预算编编制—成本预预算可可根据据销售售收入入预算算结合合上年年度成成本率率，考考虑价价格上上涨因因素，，对预预算期期成本本做出出合理理预测测。七、酒店成成本费费用预预算酒店营营业费费用预预算—是对酒酒店各各部门门的各各项费费用开开支的的预测测。通通常分分为变变动费费用和和固定定费用用。变变动费费用的的预算算与酒酒店销销售预预算相相关联联，发发生相相应的的变动动，如如客用用品、、能源源、营营业税税金、、计件件工资资等；；固定定费用用的预预算在在一定定时期期、一一定营营业范范围内内保持持相对对稳定定，如如租金金、固固定职职工工工资等等预算算主要要依据据酒店店以前前会计计期间间相关关数据据，由由管理理人员员根据据经验验做出出较为为合理理的预预测。。八、合并报报表-酒店损损益预预算表表将各部部门收收入预预算表表、成成本费费用预预算表表进行行合并并——酒店损损益预预算表表（见见附表表）。。九、预算的的控制制预算编编制的的目的的是为为了将将预算算情况况和酒酒店经经营的的实际际情况况相对对比，，已评评价酒酒店经经营管管理的的业绩绩。因因此，，需要要将预预算数数据与与经营营结果果之间间比较较，确确定差差异，，分析析差异异的原原因，，以寻寻求解解决办办法，，达到到预算算控制制的目目的。。九、预算的的控制制（一））确定定差异异确定差差异是是将预预算数数据与与经营营结果果相比比较的的过程程，可可以有有金额额差异异比较较和百百分数数差异异比较较两种种。九、预算控控制（二））分析析差异异产生生的原原因1、收入入差异异分析析。酒酒店收收入的的多少少取决决于销销售数数量和和销售售价格格，收收入差差异的的形成成也可可以归归结为为销售售价格格脱离离标准准价格格形成成的价价格差差异和和销售售数量量脱离离标准准数量量形成成的数数量差差异。。收入差差异=实际收收入-预算收收入=实际销销量*实际际价格格-预算销销量*预算算价格格九、预算控控制收入差差异分分析相相关数数据之之间的的关系系如下下：①实际际销量量*实实际价价格②实际际销量量*预预算价价格③预算算销量量*预预算价价格价格差差异①-②②销量差差异②-③收入差差异①-③③收入差差异的的形成成由两两部分分构成成：价价格差差异和和销量量差异异。价价格差异异是指指酒店店销售售价格格的变变动而而使实实际销销售收收入与与预算算收入之之间产产生的的差额额。销销售差差异是是指酒酒店实实际销销售数数量的的变动而而使实实际销销售收收入与与预算算收入入之间间产生生的差差额。。九、预算控控制2、变动成成本费费用差差异分分析。。变动成成本费费用的的多少少于材材料物物资等等的实实际用用量与与实际际价格格，其其差异异的形形成也也同样样归结结为价价格脱脱离标标准价价格所所形成成的差差异和和用量量脱离离标准准数量量形成成的差差异。。其计计算公公式与与收入入计算算公式式相似似。九、、预算算控控制制3、固定定费费用用差差异异分分析析。。固定定费费用用的的消消耗耗通通常常在在一一定定时时间间和和业业务务范范围围内内固固定定不不变变的的，，超超过过一一定定业业务务范范围围则则要要发发生生变变动动，，因因此此固固定定费费用用差差异异的的分分析析需需要要结结合合酒酒店店经经营营能能力力的的变变动动来来分分析析。。九、、预算算控控制制（三））、、提提出出改改进进措措施施分析析酒酒店店收收入入和和成成本本费费用用差差异异，，酒酒店店管管理理部部门门需需要要调调查查差差异异产产生生的的原原因因，，及及时时发发现现实实际际工工作作中中存存在在的的问问题题，，并并采采取取相相应应的的措措施施督督导导各各有有关关部部门门和和人人员员迅迅速速改改进进，，纠纠正正不不合合理理的的做做法法，，已已不不断断改改进进经经营营管管理理，，提提高高酒酒店店及及各各部部门门的的经经济济效效益益。。九、、预算算控控制制预算算管管理理在在酒酒店店的的经经营营活活动动中中起起着着举举足足轻轻重重的的作作用用，，它它着着重重强强调调三三个个方方面面：：一一是是预预算算的的事事前前分分析析，，二二是是预预算算的的事事中中监监督督、、控控制制，，三三是是预预算算的的事事后后分分析析评评价价，，因因此此说说预预算算管管理理贯贯穿穿着着酒酒店店整整个个经经营营活活动动的的全全过过程程。。十、以预预算算管管理理为为导导向向的的管管理理控控制制体体系系的的构构建建环环节节要构构建建以以预预算算管管理理为为导导向向的的管管理理控控制制体体系系，，必必须须得得到到企企业业高高层层领领导导的的认认同同和和支支持持，，必必须须要要有有各各部部门门和和全全体体员员工工的的共共同同努努力力。。在实实施施中中关关健健环环节节有有以以下下几几点点：：1、、以控控制制为为出出发发点点，，梳梳理理整整合合酒酒店店现现有有的的组组织织架架构构要让让预预算算管管理理发发挥挥有有效效管管理理控控制制的的功功能能，，在在预预算算的的前前馈馈控控制制中中，，必必须须首首先先梳梳理理企企业业现现有有的的组组织织机机构构，，将将那那些些设设置置重重叠叠、、职职能能交交叉叉的的部部门门重重新新组组合合变变更更，，通通过过预预算算从从组组织织管管理理角角度度合合理理设设置置部部门门机机构构，，降降低低管管理理成成本本，，达达到到管管理理控控制制的的目目的的。。2、、以控控制制为为先先导导，，梳梳理理整整合合酒酒店店内内部部现现有有岗岗位位职职责责预算算管管理理控控制制功功能能的的发发挥挥，，还还有有赖赖于于各各单单位位企企业业各各部部以以预预算算为为准准绳绳，，各各司司其其职职，，通通力力合合作作。。为为防防止止各各部部门门相相互互推推诿诿扯扯皮皮，，在在预预算算前前提提就就要要在在人人力力资资源源部部门门的的牵牵头头领领导导下下，，花花大大力力气气梳梳理理部部门门岗岗位位职职责责，，做做好好定定岗岗定定编编，，明明确确各各部部门门及及人人员员岗岗位位职职责责，，为为预预算算的的责责任任分分解解和和考考核核打打下下良良好好的的基基础础。。十、以预预算算管管理理为为导导向向的的管管理理控控制制体体系系的的构构建建3、以控控制制为为核核心心，，，，划划分分责责任任中中心心，，完完善善公公司司内内部部管管理理制制度度预算算管管理理是是全全过过程程、、全全方方位位的的综综合合管管理理，，要要让让预预算算发发挥挥管管理理控控制制的的功功效效，，必必须须以以责责任任为为中中心心为为管管理理控控制制单单元元，，将将战战略略构构建建、、落落实实、、监监控控和和执执行行的的各各个个环环节节落落实实到到不不同同层层次次的的责责任任中中心心，，实实施施分分层层管管理理，，做做好好并并细细化化到到企企业业采采购购管管理理、、资资产产管管理理、、人人事事管管理理、、合合同同管管理理、、投投资资管管理理和和考考评评管管理理制制度度中中，，做做到到事事事事有有人人管管，，时时时时有有控控制制。。预预算算管管理理的的全全过过程程需需要要酒酒店店各各个个部部门门的的参参与与和和配配合合。。全全面面预预算算的的管管理理过过程程,是是明明确确酒酒店店的的整整体体目目标标和和各各个个部部门门的的目目标标和和任任务务,并并通通过过协协调调和和控控制制确确保保其其落落实实的的过过程程,因因此此其其涉涉及及酒酒店店的的各各个个部部门门,并并不不是是财财务务部部门门自自己己一一家家的的职职责责,需需要要酒酒店店的的各各个个部部门门的的通通力力配配合合才才能能够够保保证证全全面面预预算算的的顺顺利利执执行行,否否则则任任何何一一个个环环节节和和部部门门的的瑕瑕疵疵都都会会导导致致整整个个预预算算管管理理的的失失败败,影影响响到到酒酒店店的的生生存存和和发发展展。。十、以预预算算管管理理为为导导向向的的管管理理控控制制体体系系的的构构建建4、现代代企企业业管管理理的的发发展展将将酒酒店店视视为为一一具具整整体体，，在在战战略略目目标标的的指指导导下下从从事事酒酒店店内内部部管管理理控控制制的的综综合合协协调调，，强强调调企企业业计计划划、、组组织织、、控控制制等等职职能能一一人人体体化化，，因因而而，，在在预预算算的的前前期期控控制制中中，，酒酒店店前前厅厅部部、、客客房房部部、、餐餐饮饮部部和和财财务务部部等等部部门门应应通通合合作作，，下下部部门门、、深深入入基基层层了了解解经经营营情情况况，，核核定定成成本本流流程程制制定定合合理理的的成成本本校校准准，，在在各各个个部部门门应应灌灌输输成成本本费费用用节节约约的的理理念念，，将将办办公公费费、、电电话话费费、、业业务务招招待待等等费费用用极极易易上上升升的的费费用用，，以以部部门门或或个个人人为为单单位位，，实实施施定定额额管管理理，，为为预预算算实实施施差差异异分分析析和和责责任任考考评评奠奠定定基基础础。。5、以控制为为导向的管理理控制作用，，应实施预算算考评与业绩绩评价相结合合的考评制度度，同时，为为防止预算在在管理控制功功效发挥上的的负面作用，，防止出现预预算刚性考评评来的消极影影响，酒店应应建立预算在在管理控制考考评的申诉管管理办法，以以便发现可能能存在的问题题并时解决。。在评价指标标的选择上，，应将关键业业绩的评价指指标紧扣战略略导向，以评评价结果来检检讨战略的执执行，同时决决定整个战略略业务单元的的奖惩，通过过有奖惩罚推推战略执行行行为的提升，，从而使预算算管理成为一一个战略管理理控制系统。。十、以预算管理为为导向的管理理控制体系的的构建酒店核心竞争争力的差异更更多地表现在在战略执行能能力上，在以以预算管理为为导向的酒店店管理控制体体系中，通过过预算管理对对企业管理控控制系统整合合，可以使酒酒店管理控制制系统更加完完善，更有利利于管理者对对酒店价值最最大化角度出出发来进行控控制决策。十一、酒店预算管管理中存在的的问题主要有以下几几个方面:（1）预算管理理的组织结构构不合理,大大部分的酒店店未设置专门门的全面预算算管理机构。。根据公司法法的相关规定定,制订公司司的年度财务务预算方案是是公司董事会会的职权,审审议批准公司司的年度财务务预算方案是是股东大会的的职权。而具具有关统计资资料表明,在在我国由总经经理做出最终终决定的酒店店企业占43.3%,由由董事会做出出最终决定的的企业占30%,由专门门的预算机构构做出最终决决定的企业明明显少于前两两者,只占16.7%,仅有11.7%的企业业有财务部门门对预算指标标做出最终决决定。而且在在过程中其他他部门的参与与很少,极大大的限制了预预算的合理性性,也为预算算的具体执行行埋下了隐患患。同时由于于国内的饭店店管理活动中中,普遍存在在着重视前台台业务部门,而轻后台辅辅助部门的意意识,财务部部门在酒店中中的地位较低低。虽然在饭饭店的各项经经济活动中,财务部门也也都被邀请参参与,但财务务部经理没有有表决权。在在作重大决策策时不能起到到主导作用,也难有机会会否决管理层层所作出的经经不起财务分分析的决策,对企业经营营的制约性较较差,管理全全过程的监督督机制也是形形式多于实质质。十一、酒店预算管管理中存在的的问题预算编制方法法落后,随意意性大。在实实际的经营管管理中,许多多酒店每年的的预算与实际际差异很大。。这固然与酒酒店行业经营营波动性较大大有关,但我我们不能忽视视的是其主要要原因是预算算编制的方法法落后,缺乏乏支持预算的的行动计划和和科学的预测测,随意性大大。饭店预预算编制方法法主要有4种种:增量预预算法、零基基预算法、弹弹性预算法和和滚动预算法法。而我国饭饭店业通常采采用传统的年年度固增量预预算法,这种种方法以历史史数据为基数数,按预算期期内一定的增增长率或节约约率来编制预预算,简便易易行,省时省省力,但缺乏乏科学性和先先进性,受到到既成事实的的影响,使预预算中的不合合理因素长期期存在,也不不能适应酒店店业易受环境境影响,经营营波动较大的的业务特点。。十一、酒店预算管管理中存在的的问题（3）预算编编制的基础薄薄弱,即资料料占有不充分分,资料分析析力度不够。。成功的预算算编制要求充充分的占有资资料并对资料料进行深入的的分析,财务务管理的日常常性报表远远远不能满足预预算编制的要要求。以销售售预算的编制制为例,除基基本的财务报报表以外,还还要求掌握酒酒店销售的历历史资料、旅旅游市场发展展趋势和变化化规律,市场场占有率情况况及发展趋势势,影响销售售价格的因素素,国际国内内经济形势,同行业竞争争情况,同行行业广告促销销策略等。而而国内饭店则则主要依靠于于酒店内部的的财务资料,对于资料的的收集未能给给与充分的认认识。在资料料分析过程中中,国内酒店店集团往往孤孤立地研究饭饭店经济活动动,二忽视对对饭店生存、、发展的全面面考察;在指指标体系的设设置上,缺乏乏综合性的指指标,往往过过于重视对利利润目标等少少数指标的分分析,分析内内容不能满足足需要;以事事后分析为主主,忽视事前前分析、事中中分析,无法法为企业的决决策提供有价价值的辅助。十一、酒店预算管管理中存在的的问题（4）预算管理理方式单一,缺乏综合性性。全面预算算是一个全方方位的预算管管理模式,包包括经营预算算、资本预算算和财务预算算,是一个完完整的预算体体系。而目前前在中国的酒酒店行业当中中,绝大部分分饭店以目标标利润为重点点进行预算编编制。这种以以目标利润为为预算管理方方式,通过固固定目标利润润来确定酒店店的预算平衡衡点,直观地地反映出饭店店以目标利润润为基点、实实现目标利润润以及扩大销销售与降低成成本费用获取取超目标利润润的过程,对对饭店寻求实实现或超额实实现目标利润润的途径具有有较强的指导导作用,但由由于其基本上上不涉及酒店店实质性的会会计信息（如如资产、负债债、权益）和和战略规划,总体而言它它还是一种比比较粗放的预预算管理,尚尚不能称为全全面预算管理理。同时目前前在我国及对对岸当中,内内部管理机制制尚不十分健健全,根据相相关的调查结结果表明,百百分之八十以以上的的酒店店企业在利润润目标的制定定过程上级意意见都占有主主导地位,在在这种管理机机制下,以目目标利润为导导向的预算管管理有可能促促使饭店管理理者为完成预预算而人为调调节利润,做做数字游戏,该提的费用用不提或少提提、该摊销的的递延资产没没有如实摊销销、费用或成成本不实、已已经发生的属属于当期费用用不列入或少少列,忽视资资金使用效率率和资产质量量,形成虚盈盈实亏,以满满足当前的利利益,影响饭饭店的长远发发展等,从而而使全面预算算管理流于形形式。十一、酒店预算算管理中存存在的问题题（5）预算算管理缺乏乏事中的控控制,仅满满足于预算算编制。国国内饭店预预算结果往往往是几个个月甚至一一年前制定定的年度固固定预算。。酒店业作作为旅游业业的组成部部分,是一一个极容易易受外部环环境影响的的行业,形形势稍有变变化,都会会使经营产产生极大的的波动。几几个月前的的预算目标标显然不会会适用于对对饭店经营营管理的控控制,更不不能作为衡衡量业绩的的标准。对对比实行全全面预算管管理较为成成功的外资资酒店,其其预算结果果往往精确确到每个季季度,甚至至每个月份份,预算目目标与经营营情况相适适应,才是是具有实际际意义的业业绩衡量标标准。如果果出现特殊殊情况或偏偏差,可以以及时反馈馈到管理层层,预算管管理能有效效地对饭店店经营进行行控制。由由此可见国国内酒店预预算管理对对饭店经营营活动的事事中控制的的功能是非非常薄弱的的。十一、酒店预算算管理中存存在的问题题（6）预算算管理的事事后控制薄薄弱,不能能成为有效效的绩效考考量标准。。对比预算算管理对饭饭店经营的的事后控制制作用。国国外酒店店预算期一一结束,就就将实际经经营业绩与与原始预算算情况作进进行比较,通过差异异分析,作作出业绩评评价,并将将其作为酒酒店控制日日常经济活活动的依据据,也是评评定各部门门、各个职职工工作成成绩好坏的的重要指标标,并且从从中吸取经经验教训,修订下期期预算报告告。国内饭饭店在预算算期结束后后也会做差差异分析和和业绩评价价,但由于于预算目标标的不准确确性,不能能以预算为为标准作出出业绩评价价,奖惩的的尺度不好好掌握,对对于下期预预算的修订订,也不能能找出规律律,加以改改善。没有有以预算为为基础的考考核,使预预算流于形形式,失去去对酒店经经营管理的的控制力。。十一、酒店预算算管理中存存在的问题题（7）缺乏乏全面预算算管理必要要的人员和和设备。国国内饭店的的预算管理理人员往往往是以熟悉悉财务知识识的人员为为主,其缺缺乏酒店经经营的相关关知识,不不能够从酒酒店的经营营特征出发发进行预算算的编制,从而对对对预算编制制质量产生生直接影响响。同时预预算管理中中需要大量量使用计算算机软件系系统。但目目前酒店计计算机的使使用还停留留在数据存存储的初级级阶段,同同时也缺乏乏与酒店相相适应的系系统模式。。十二、关于解决决问题的方方法的探讨讨要解决我国国酒店预算算管理中的的问题,实实现真正意意义上的全全面预算管管理,我们们则要在转转变思想的的基础上,对酒店的的预算管理理进行如下下改革:（1）建立立有效的组组织机构是是预算顺利利编制和执执行的基础础。预算组组织机构应应该立足于于法人体系系的三权分分立原则,应该包括括预算决策策机构、预预算的执行行机构和预预算的考核核机构。根根据公司法法的规定,预算的决决策机构应应该由董事事会和股东东大会享有有,具体可可以依靠董董事会下设设的专业委委员会来实实行。预算算的执行机机构由财务务部门牵头头,但各相相关的业务务单位参加加,由财务务部门负责责总体预算算执行和技技术支持,各相关单单位负责本本部门的预预算编制和和执行。预预算的考核核机构则应应由人力资资源部门负负责,财务务部门给与与相应的支支持。在预预算的管理理和实施过过程中,不不仅要充分分调动企业业的各种财财力、物力力资源,更更为重要的的是要充分分调动人力力资源,发发挥每个员员工的积极极性,强化化其责任意意识,保证证预算的顺顺利进行。。十二、、关于于解决决问题题的方方法的的探讨讨（2）改变变落后后的预预算管管理模模式,真正发发挥预预算管管理的的事中中控制制功效效。我我