资本项目主要外汇政策讲义课件

资本项目主要外汇政策2012年外汇业务准入考前培训系列之三2012年7月广州分行何少蓉资本项目主要外汇政策2012年外汇业务准入考前培训系列之三主要内容资本项目外汇账户相关政策国内外汇贷款相关政策及案例外商直接投资外债相关政策及案例资本金结汇相关政策及案例主要内容资本项目外汇账户相关政策2资本项目外汇账户相关政策资本项目外汇账户相关政策3资本项目外汇账户相关政策开立资本项目外汇账户前提条件资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户使用资本项目外汇账户变更及销户资本项目外汇账户相关政策开立资本项目外汇账户前提条件4资本项目外汇账户相关政策银行开立资本项目对公外汇账户，须具备的前提条件取得对公结售汇资格已被授权为直接投资系统的合格用户（否则，开户后其后续相关的结汇将无法操作）可登陆“国家外汇管理局应用服务平台”，网址：http://asone.safe:9101/asone资本项目外汇账户相关政策银行开立资本项目对公外汇账户，须具备5资本项目外汇账户开户凭核准件开户不需凭核准件开户：外商直接投资（FDI）境外直接投资(ODI)国内外汇贷款专户电子核准件：资本金账户非资本金账户（资产变现账户（外国投资者4类专用账户：收购类、费用类、保证金类、投资类）........纸质核准件：外债专用帐户外债转贷款专用帐户境外上市募股资金账户电子核准件：资产变现账户境内公司境外放款专用帐户资本项目外汇账户开户凭核准件开户不需凭核准件开户：外商直接投6资本项目外汇账户开户凭核准件开户时，审核要点一：核准件类型：“直投系统”区分FDI、ODI模块查询，******核准要项：例如：资本金帐户显示“开立外汇资本金账户”核准件有效期：“签发日期后XX天内、一次性使用有效”。如需开立多个币种账户必须在核准件有效期内同时开立。(开户当日反馈核准件使用情况）核准开户银行：核准件显示开户银行代码（与开户网点的金融机构代码一致）申请人的组织机构代码（与其提交的开户资料是否一致）账户币种：“可兑换外币”，多币种外汇账户视为一个账户。账户限额：以外国投资者的现汇出资额为限，或以核准件核准金额为限。（当账户币种与限额币种不一致时需关注我行系统是否会出现金额折算异常。）资本项目外汇账户开户凭核准件开户时，审核要点一：7资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户8资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户9资本项目外汇账户开户凭核准件开户时，审核要点二其他账户有效期：满足账户使用有效期的条件，及时办理延期手续账户使用范围：以投资资本金账户为例：“收入范围：外国投资者投入的外汇。支出范围：经常范围内的经常项下支出，及需经外汇局批准的资本项下的支出”。外汇登记证IC卡：年检合格营业执照、组织机构代码证、国税，地税登记证：有效期内，年检有效。各相关身份证：经核实有效、真实开户后，原则上3个月内不得迁户资本项目外汇账户开户凭核准件开户时，审核要点二10资本项目外汇账户开户凭核准件办理开户的相关操作提示电子核准件：凭企业IC卡，经“直接投资外汇管理信息系统”查询并打印“开户核准件”一式两份审查企业提交各类申请表格及纸质资料间完整性、真实性、一致性经“外汇账户信息平台”查询“单位基础信息”（不做硬性规定）经会计系统进行开户信息登记，并完成开户操作开户当日，经“直接投资外汇管理信息系统”反馈开户核准件使用情况向客户反馈开户结果开户后次日，经“外汇账户信息平台”向外汇局报送开户信息资本项目外汇账户开户凭核准件办理开户的相关操作提示11资本项目外汇账户使用收汇：除资产变现账户须逐笔凭核准件办理入账外，其余资本项下账户收汇均在外汇局核准的收入范围及限额内办理入账。不得以现钞收汇不得超账户限额：但资本金账户贷方累计发生额不得超过外汇局核准的账户最高限额的1%，且绝对数额不得超过等值3万美元（以入账当日人行公布的汇率中间价计算）“流入登记”：纳入“直投系统”管理的账户，入账当日须在该系统逐笔登记收汇信息，以便办理验资询证。资本项目外汇账户使用收汇：12资本项目外汇账户使用结汇：资本金账户及资产变现账户结汇，取得外汇局资本金结汇业务备案资格后，由银行按“支付结汇制”审核后直接办理结汇；外汇贷款原则上不得办理结汇；其他资本项下账户结汇，逐笔凭外汇局核准件办理。信息反馈：凭核准件办理的，正确使用且及时反馈核准件信息。资金用途：资本金不得超经营范围使用；按核准件要求办理划转。（特别是外债结汇，收款人与核准件要求一致）“结汇登记”：纳入“直投系统”管理的账户，结汇当日须经该系统逐笔登记结汇信息。资本项目外汇账户使用结汇：13资本项目外汇账户使用付汇、境内划转：根据外汇局核定的账户支出范围进行使用：经常项目支出由银行审核后直接办理，资本项下的支出须经外汇局核准，并凭外汇局核准件办理；不得用于抵押办理人民币贷款境内划转除外汇局有明确规定可直接划转的，需凭核准件办理，例如：投资性外商投资企业从事境内股权投资，其资本金的境内划转必须凭外汇局核准件办理。“核准件反馈”：纳入“直投系统”管理的账户，凭核准件办理的业务须经该系统逐笔反馈核准件使用信息。资本项目外汇账户使用付汇、境内划转：14资本项目外汇账户变更及销户变更及销户：变更：凭外汇局核准件开户的，均凭外汇局核准件办理变更操作及流程等参照开户办理，例如：资本金账户、外国投资者4类专用外汇账户、资产变现专用外汇账户。纳入“直投系统”管理的，还需打印并反馈核准件使用情况。销户：正常销户：资本金账户正常销户，由银行直接办理并实行备案制。其他凭外汇局核准件开户的，原则上均需凭外汇局核准件办理销户非正常销户：凭外汇局核准件办理。包括资本金账户的非正常销户。资本金账户核定期限届满的情况下，银行应于5个工作日内通知企业主动将此类账户关闭。销户次日，经“外汇账户信息交互平台”向外汇局做”已关户“报备。“开户、收入、支出、余额”账户信息监管：交易次日，通过”外汇账户信息交互平台“报送上述4类账户信息，接受外汇局监管资本项目外汇账户变更及销户变更及销户：15资本项目账户相关案例1、银行为外商独资企业办理资本金账户收汇入账一笔、金额39980美元，造成该公司资本金账户贷方累计发生额达到740070美元（外汇局核准的该账户最高限额为70万美元）。

法规要求：《关于改革外商投资项下资本金结汇管理方式的通知》第六条“被授权银行应严格按照外汇管理有关规定及资本金结汇操作规程办理资本金入账及用于投资项目正常开支的资本金结汇审核，资本金账户入账累计额，即贷方累计发生额不得超过外汇局核定的账户最高限额”规定。资本项目账户相关案例1、银行为外商独资企业办理资本金账户收汇16资本项目账户相关案例2、某银行2008年9月23日为客户开立了外国投资者专用外汇账户（费用类）,该账户开户核准件明确标明有效期至2009年3月22日。账户使用期限届满后，银行未按规定办理该账户关闭手续。3、某行为企业办理资本金结汇12笔、金额合计938706.75美元，结汇后未于当日逐笔将结汇情况通过国家外汇管理局金宏系统直接投资模块反馈。4、某银行为客户开立的外国投资者专用外汇账户办理结汇1笔、金额25626.54美元，未按规定审核留存外汇局出具的核准件。资本项目账户相关案例2、某银行2008年9月23日为客户开立17适用法规境内外汇划转管理暂行规定（【97】汇管函字第250号）境内外汇账户管理规定（银发【1997】416号）国家外汇管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知（汇发【2003】30号）国家外汇管理局综合司关于下发《外商直接投资外汇业务操作规程(系统版)》的通知汇综发[2008]137号《国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知》（汇综发【2008】142号）国家外汇管理局综合司关于直接投资外汇业务信息系统与外汇账户系统操作有关问题的通知（汇综发【2008】129号）《中信银行外汇账户信息管理系统操作规程》（2007）国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问题（汇发[2002]42号）国家外汇管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知（汇发[2003]30号）国家外汇管理局关于改进外商投资企业外汇年检工作有关事项的通知（汇发[2004]7号）国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知（汇发[2005]75号）适用法规境内外汇划转管理暂行规定（【97】汇管函字第25018国内外汇贷款相关政策及案例国内外汇贷款相关政策及案例19国内外汇贷款相关政策开户不需凭外汇局核准件办理账户个数：原则上一笔外汇贷款只能开立一个专用账户，或根据各地外汇局规定一个授信客户一个币别开立一个专户。开户通知书：债权人与债务人的开户行不是同一家金融机构的，债权人应向债务人的开户行出具开（销）户通知书，开户银行须凭债权人加注、盖章的开（销）户通知书办理贷款专户开、销户手续。收支范围收入范围：债务人该笔贷款收入及其划入的还款资金支出范围：债务人偿还贷款、经常项下支出、符合规定的境外投资（含境外放款）及经批准的资本项下支出不得违规结汇除出口贸易融资外，国内外汇贷款（包括打包贷款）均不得结汇。国内外汇贷款相关政策开户20国内外汇贷款相关政策数据报送每月初5个工作日内向外汇局填报，报送上月的发放及变动情况《国内外汇贷款债权人集中登记表》《国内外汇贷款变动反馈表》《国内外汇贷款业务数据汇总表》外汇贷款发放贷款合同履行完毕后，应注销专用账户。债务人申请办理国内外汇贷款专用账户开户手续时，债权人为银行的，允许在债权银行或债务人注册地银行开户债权人与债务人的开户行不是同一家金融机构的，债权人应向债务人的开户行出具开（销）户通知书，开户银行须凭债权人加注、盖章的开（销）户通知书办理贷款专户开、销户手续。国内外汇贷款相关政策21国内外汇贷款相关政策还本付息管理：还款资金：首选自有外汇，自有外汇不足方可购汇还款还款凭证：外汇账户对账单、《企业自有外汇确认书》、《还本付息通知书》等证明文件无论以现汇或购汇方式还款，均需先进入“贷款专用账户”后，再偿还国内外汇贷款还贷资金进入国内外汇贷款专用账户时间:不得超过贷款到期日或实际偿还日前5个工作日。若需购汇还款，应区分本金、利息两种交易性质分别购汇还款，本金计入资本项目，利息计入经常项目国内外汇贷款相关政策还本付息管理：22国内外汇贷款案例案例1：某银行为两家企业分别发放外汇贷款100万美元和200万美元用于偿还企业在其他境内银行的国内外汇贷款，款项划转至企业的经常项目外汇账户，且未留存债权银行出具的已加注：“已按照国家外汇管理局国内外汇贷款外汇管理有关规定进行了真实性、合规性审核，请____银行____分（支）行协助办理有关售、付汇手续”的还本付息通知单。违反1、境内机构同名不同性质账户间不得划转的规定2、还本付息未审核并留存相关凭证的规定国内外汇贷款案例案例1：某银行为两家企业分别发放外汇贷款1023国内外汇贷款案例案例2：某银行为企业发放国内外汇贷款4笔，金额合计610万美元，均进入同一外汇贷款账户，未实行专户管理。违反《国家外汇管理局关于实施国内外汇贷款外汇管理方式改革的通知》第四条“一笔外汇贷款只能开立一个专用账户”规定。国内外汇贷款案例案例2：某银行为企业发放国内外汇贷款4笔，金24适用法规中华人民共和国外汇管理条例国务院令第532号结汇、售汇及付汇管理规定银发[1996]210号境内外汇划转管理暂行规定[97]汇管函字第250号境内外汇账户管理规定银发[1997]416号国家外汇管理局关于实施国内外汇贷款外汇管理方式改革的通知汇发[2002]125号境内企业内部成员外汇资金集中运营管理规定汇发[2009]49号其他适用法规中华人民共和国外汇管理条例国务院令第532号25外商直接投资外债相关政策及案例外商直接投资外债相关政策及案例26外商直接投资外债开户外债合同签约、备案外债合同签约后15个工作日内，到所在地外汇局办理逐笔登记手续逾期登记处罚开户凭外汇局纸质核准件办理核准要项：开户网点、户名、有效期内、限额、收支范围原则上一个外债合同只能开立一个专用账户，实际操作凭外汇局核准件收支范围收入范围：该笔登记外债的资金支出范围：借款合同规定的经常项目支出和经外汇局批准的资本项目支出外商直接投资外债开户外债合同签约、备案27外商直接投资外债使用外债入账（提款）：限额内入账提款登记：提款后5个工作日内企业到所在地外汇局做提款登记逾期登记处罚结汇不得违规结汇，必须凭核准件办理结汇结汇资金不得偿还人民币贷款核准要项：收款人、收款银行、收款账号、结汇币别金额、有效期“支付结汇制”，一次性结汇金额超等值20万美元以上的，结汇2个工作日内支付给最终收款人付汇借款合同规定的用途账户内资金不得用于抵押办理人民币贷款外商直接投资外债使用外债入账（提款）：28外商直接投资外债使用还本付息凭外汇局纸质核准件办理核准件审核要点：核准要项、资金来源、付汇金额、资金用途、付汇银行、付汇账号、收汇银行、收汇银行帐号、收款人、债务编号、签发日期、核准章核准件使用有效期：签发之日起7个工作日内一次性使用有效。若需购汇还款，应区分本金、利息两种交易性质分别购汇还款，本金计入资本项目，利息计入经常项目外商直接投资外债使用还本付息29外商直接投资外债违规案例未按规定办理外债登记案例某外商投资企业2005年12月底收到一笔外债，金额港币4500万元，收款后临近春节，企业过完正月到外汇局申请办理结汇，外汇局发现其收款后5个工作日内未办理“提款登记”手续，对其进行处罚后才予以办理结汇核准。违规结汇案例2007年11月21日和2008年3月27日，中国银行宁波镇海支行为某公司办理外债结汇1358万美元，结汇用途与外汇局核准用途不一致，且未在规定期限将结汇资金直接付给收款方，违反外债结汇管理有关规定。外汇局依据《中华人民共和国外汇管理条例》责令该支行改正并处以罚款。外商直接投资外债违规案例未按规定办理外债登记案例30适用法规中华人民共和国外汇管理条例国务院令第532号结汇、售汇及付汇管理规定银发[1996]210号境内外汇划转管理暂行规定[97]汇管函字第250号外债管理暂行办法国家发展计划委员会、财政部、国家外汇管理局令2003年第28号国家外汇管理局关于完善外债管理有关问题的通知汇发[2005]74号其他适用法规31资本金结汇相关政策及案例资本金结汇相关政策及案例32资本金结汇管理趋势资本金结汇分三步，逐步加强管理第一步：国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知（汇综发[2008]142号）2008年8月29日第二步：国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知（汇综发[2011]88号）2011年8月1日第三步：国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知（汇发[2011]45号）2011年11月9日资本金结汇管理趋势资本金结汇分三步，逐步加强管理33资本金结汇核心内容结汇三大原则先验资后结汇支付结汇制实需结汇禁止性规定资本金结汇核心内容结汇三大原则34资本金结汇三大原则先验资后结汇142号文明确要求：外商投资企业向银行申请资本金结汇，事先应当经会计师事务所办理资本金验资，银行不得为未完成验资手续的资本金办理结汇。要求会计师事务所为外商投资企业资本金验资而向外汇局询证外方出资情况以及银行为外商投资企业办理资本金支付结汇等业务，均应当通过外商直接投资系统办理。支付结汇制应当支付（真实的交易背景）必须支付（资金交割的时间）及时支付（结汇后的资金划拨）实需结汇资本金结汇三大原则先验资后结汇35资本金结汇禁止性规定外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，不得：

超出批准的经营范围使用用于境内股权投资购买非自用境内房地产用于证券投资以备用金名义结汇的，每笔不得超过5万美元，每月不得超过等值10万美元发放委托贷款、偿还企业间借贷（含第三方垫款）以及偿还转贷予第三方的银行借款交付各类保证金不得用于质押做人民币贷款资本金结汇禁止性规定外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，不36资本金结汇合规性要点凭证：齐全手续：完备资本金结汇合规性要点凭证：齐全37资本金结汇合规性要点凭证齐全外商投资企业外汇登记IC卡

资本金结汇所得人民币资金的支付命令函资本金结汇后的人民币资金用途证明文件（合同、支付通知）会计师事务所出具的最近一期验资报告（须附外方出资情况询证函的回函）。

前一笔资本金结汇所得人民币资金按照支付命令函对外支付的相关凭证及其使用情况明细清单和加盖企业公章或财务印章的发票等有关凭证的复印件。若该笔结汇为一次性或分次结汇中的最后一笔，企业应当于结汇后的5个工作日内向银行提交前述材料。银行认为需要补充的其他材料。例如：营业执照、房地产外商投资企业商务部名录查询结果、发票真伪查询结果、备用金使用情况明细、发放工资明细清单等备用金结汇的无需提交第3、5项文件资本金账户利息可凭银行出具的利息清单直接办理结汇资本金结汇合规性要点凭证齐全38资本金结汇合规性要点手续完备原件批注：发票原件上加盖银行业务章并加注“本发票已核对，以外汇资本金结汇支付”字样留存加注后的发票复印件备查。合同分次使用的，合同正本需做批注，并留存复印件。结汇资金划转：外商投资企业资本金账户及人民币账户开立在同一家银行的，结汇银行须在当日办理完毕结汇、人民币资金入账及对外支付划出手续。不在同一家银行的，结汇银行在办理结汇所得人民币资金划出时，应当在划款凭证上注明“资本金结汇”字样，人民币资金划入银行应当在2个工作日内（含划入当日）根据支付命令函办理该笔资金的对外支付划转手续。资本金结汇合规性要点手续完备39资本金结汇合规性要点手续完备结汇备案：结汇当日，登陆“直接投资外汇管理信息系统”逐笔登记结汇信息。一笔结汇涉及多种支付用途的，应按支付用途分别备案账户变动：结汇后次个工作日，经外汇局账户信息平台逐笔报送资本金账户支出信息。结汇台账：资本金结汇需设台账管理，逐笔登记结汇情况，便于内部统计、管理和外汇局事后检查。建议台帐内容包括：结汇日期、企业名称、账号、组织机构代码、限额币别、金额、外汇登记证号或IC卡号、结汇币别、金额、结汇、用途（注明本次结汇资金用途及收款人）。该台账将可用于月末资本金结汇报表。资本金结汇合规性要点手续完备40资本金结汇合规性要点手续完备大额报送：报表名称：《外商投资项下资本金大额结汇情况表》金额要求：单笔结汇额超过100万美元或单一企业当日累计结汇额超过100万美元的报送时限：应于业务结束的下一个工作日报送形式：传真资本金结汇合规性要点手续完备41资本金结汇合规性要点手续完备月报统计：报表名称：《外商投资项下外汇资本金结汇统计表》《提供收据、缴款通知书等相关凭证办理资本金结汇月报表》《提供税务机关发票真伪鉴别证明材料办理资本金结汇月报表》《结汇后退货、撤销交易、作废发票等情况月报表》报送时限：每月初5个工作日内报送形式：纸质，个别地区试点使用电子系统报送数据内容：按月汇总资本金结汇合规性要点手续完备42资本金结汇常见问题1、资本金结汇用途外商投资企业资本金结汇应在政府审批部门批准的其经营范围内使用。

目前，除汇综发[2008]142号文规定的用途之外，总局已进一步明确资本金结汇不得用于支付保证金、归还企业间借款及代垫款、发放委托贷款。2、资本金结汇用途证明文件审核审核商业合同或收款人出具的支付通知时，注意支付条款与企业支付申请在金额、时间及方式上应保持合理、一致。对于不一致的，可要求企业提供情况说明。但汇综发[2008]142号文规定

银行应当根据上述材料认真审核外商投资企业资本金结汇所得人民币资金用途的真实性与合规性，如发现各项材料之间不能互相印证或者存在矛盾的，不得为该企业办理相关业务。资本金结汇常见问题1、资本金结汇用途43资本金结汇常见问题

3、一次性结汇或分次结汇最后一笔的理解：“若该笔结汇为一次性或分次结汇中的最后一笔，境内机构或个人应当于结汇后的5个工作日内向银行提交前述材料。”此处应理解为已到位资本金的一次性结汇或分次结汇，而非企业全部注册资本。资本金结汇常见问题3、一次性结汇或分次结汇最后一笔的理解44资本金结汇常见问题4、土地出让金的支付结汇支付土地出让金应以国有建设用地使用权出让合同作为结汇依据，其他材料原则上均无效。使用情况证明凭证应以政府出具的土地款收据为准。

5、非房地产企业购置土地、房产非房地产企业购置土地及房产，应核实其所购地块及房产的使用性质，并核实企业经营范围，关注是否有规避房地产企业备案制问题。购买房产应把握自用原则。购买房产用途证明文件应以已在产权交易中心备案的商品房买卖合同及相关税费发票为准。资本金结汇常见问题4、土地出让金的支付45资本金结汇常见问题

6、结汇归还贷款根据现行政策，企业资本金结汇可以用于归还以下两类人民币贷款：一是银行贷款；二是委托贷款。审核时注意要求企业提交该笔贷款已按合同约定在批准的经营范围内使用的相关证明材料。

7、结汇支付对于企业资本金结汇所得人民币应全额对外支付；对于企业填写的支付命令函，应注意核对外币金额与结汇所得人民币金额是否与实际相符。

8、备用金结汇外商投资企业以备用金名义结汇单笔不得超过等值5万（不含）美元以上，每月不得超过等值10万美元。对于频繁以备用金用途进行结汇的，应关注其人民币资金使用情况。

资本金结汇常见问题6、结汇归还贷款46资本金结汇常见问题外资房地产企业相关外汇问题1、2006年以来，对外商投资境内房地产市场进行宏观调控。相继下发了一些列加强管理的文件。2、调控范围：从事普通住宅、公寓、别墅等各类住宅、宾馆（饭店）、度假村、写字楼、会展中心、商业设施、主题公园等建设经营，或以上述项目为建设目的土地开发或成片开发的外商投资企业。均属于房地产企业备案制：新设、增资均需通过商务部备案，未通过备案的不得进行外汇登记及资本金结汇。3、开发用地的招牌挂：通过外方投资者从境外汇入外汇保证金直接至负责土地招牌挂部门经核准开立的外汇保证金账户，竞拍成功后可将资金经核准划转至外商投资企业资本金账户，结汇支付土地款。投资资本金不得做为投标保证金。资本金结汇常见问题外资房地产企业相关外汇问题47资本金结汇相关处罚措施外汇局明文规定对下述两种行为予以处罚：擅自改变结汇所得人民币资金用途的；以结汇所得人民币资金偿还未使用的人民币贷款的。例如：外商投资企业以外汇资本金质押借用人民币贷款，所获得的人民币贷款资金应按照贷款用途进行支付，并用于正常生产经营活动。对外商投资企业将外汇资本金质押所得人民币贷款资金以存款形式存放，再以质押外汇资本金结汇偿还人民币贷款及利息的行为，属于非法使用外汇行为。（《国家外汇管理局综合司关于对外商投资企业将资本金结汇归还人民币贷款行为定性处理的通知》（汇综发[2008]39号））资本金结汇相关处罚措施外汇局明文规定对下述两种行为予以处罚：48适用法规国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问题（汇发[2002]42号）国家外汇管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知（汇发[2003]30号）国家外汇管理局关于改进外商投资企业外汇年检工作有关事项的通知（汇发[2004]7号）国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知（汇发[2005]75号）国家外汇管理局综合司关于下发《外商直接投资外汇业务操作规程(系统版)》的通知汇综发[2008]137号国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知（汇综发[2008]142号）国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知（汇综发[2011]88号）国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知（汇发[2011]45号）国家外汇管理局关于境内企业外汇质押人民币贷款政策有关问题的通知（汇发[2011]46号）关于外商投资企业资本金结汇违规行为定性与处罚适用法规依据的通知（汇综发[2011]135号）适用法规国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问49关于备用金结汇问题关于合同要素关于合同订立的时间关于要素的匹配一致关于企业的经营范围关于合同的执行期限关于合同的有权订立部门关于付款方式关于支付集中度问题关于合同的完整性问题关于行为次序的逻辑问题关于经济行为合理性的逻辑问题资本金结汇用途证明文件审核关于备用金结汇问题资本金结汇用途证明文件审核50结汇单证审核要点提示

—关于备用金结汇问题案例2010年2-3月，xx市TY食品有限公司以“备用金”名义申请在某行办理了12笔资本金结汇，金额合计60万美元。★备用金要点若为备用金，其使用范围需严格依照《企业会计制度》现金管理规定办理。企业不属于备用金所需资金，不得以备用金名义办理结汇。（备用金主要包括员工工资、奖金、差旅费、以及1000元以下的零散支出等。）备用金结汇每笔不得超过等值5万美金，每月备用金结汇不得超过10万美元；企业工资发放可单独列出，不占用月备用金额度。但在下一笔资本金结汇时，必须提供实际发放明细清单。资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于备用金结汇问题案例资本金结汇用途51结汇单证审核要点提示

—关于合同要素《中华人民共和国合同法》

第十二条合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责任；（八）解决争议的方法。当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于合同要素《中华人民共和国合同法》52结汇单证审核要点提示—关于合同订立的时间案例2009年7月9日，某行为xx市BLD纺织印染研发有限公司办理资本金结汇500000美元。该公司提供了2008年6月19日与xx县国土资源局签订的《土地使用权出让合同》，该《土地使用权出让合同》第六条规定：“出让人同意在2008年6月前将出让宗地交付给受让人”。经查，xx市BLD纺织印染有限公司注册日期为2008年12月31日。

提示：合同订立时间早于公司成立资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于合同订立的时间案例资本金结汇用途证53结汇单证审核要点提示—关于要素的匹配一致合同订立单位与签章一致大小写金额一致总分标的价值一致结汇金额与支付金额一致发票结汇单位与发票出具单位一致标的一致发票金额与支付金额一致企业所属地区一致资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于要素的匹配一致合同资本金结汇用途证54结汇单证审核要点提示—关于企业的经营范围案例12009年6月18日，某行为xx市SH机械有限公司办理资本金结汇750000美元，该公司提供了2009年1月20日与xx市xx家电经营部签订的《工矿产品购销合同》，购数控机床1套。案例22009年4月1日、4月3日，某行为xx市GZY新材料有限公司分别办理资本金结汇500000美元和900000美元，该公司提供了2008年11月20日与xx市DLS建筑机械有限公司签订的《工矿产品购销合同》，合同编号080029号，购xx市DLS建筑机械有限公司定制的瓦楞纸板生产线1套。结汇资金：超经营范围使用资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于企业的经营范围案例1资本金结汇用途55结汇单证审核要点提示—关于合同的有权订立部门汇发[2011]45号国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知第一条第二项：外商投资企业以外汇资本金结汇所得人民币资金支付土地出让金的，办理结汇业务的银行应要求企业提交国有建设用地出让合同以及相应的非税缴款通知单等材料，严格审核相关合同、缴款通知单以及结汇支付财政专户之间的一致性。1990年5月19日国务院令第55号中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例第十一条：土地使用权出让合同由市、县人民政府土地管理部门与土地使用者签订。资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于合同的有权订立部门汇发[2011]56结汇单证审核要点提示—关于付款方式案例12010年4月26日，某行为xx市DX通讯器材有限公司办理资本金结汇998000美元，结汇所得人民币6798475.8元。企业提供了2010年4月26日与xx市FY贸易有限公司签订的#2010.12《购货合同》，购UTP模块生产流水线1条，合同规定付款方式为“货到付款”。提示：签约当日办理“未来某时间，货到付款”的结汇，不具实需性、合理性。案例22009年6月24日，某行为xx市XTCY纺织配件有限公司办理资本金结汇750000美元，结汇人民币5116575元。该公司提供了2009年6月22日与xx市RX建设工程有限公司签订的生产车间4#、宿舍楼1#、仓库2#建设合同，总价518.8元。合同约定付款方式为：合同签订日7日内支付20%，103.76万元，然后按工程进度支付工程进度款。提示：工程未达进度付款期，结汇不具实需性

资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于付款方式案例1资本金结汇用途证明文57汇综发2011[88]号文解析出台背景：1、142号文件出台后，外资企业在资本金结汇过程中仍存在不合规行为；2、出台目的是细化并完善142号文，进一步规范142号文件；3、进一步加强外商投资企业资本金结汇的监督管理；4、88号文是对142号文的补充；5、进一步强化对外商投资企业外汇资本金结汇的真实性审核要求，主要通过验证结汇所用发票的真伪进一步规范资本金结汇。汇综发2011[88]号文解析出台背景：58汇综发2011[88]号文解析

银行收到企业结汇后提交的前一笔结汇发票等相关凭证，应进行以下操作：1、审核加盖结汇企业公章或财务印章的税务部门网络发票真伪查询结果打印件，同时登录各地国税、地税网站予以核对并留存。审核的具体要求如下：（1）对于增值税专用发票，审核国税局增值税网上进项发票认证结果清单。（2）对于增值税普通发票，审核国税局网络查询结果清单。（3）对于营业税发票，审核地税局网络查询结果清单。汇综发2011[88]号文解析银行收到企业结汇后提交的59汇综发2011[88]号文解析2、对于网上无法核查的，银行凭企业提交的税务机关出具的发票真伪鉴别证明材料办理结汇。3、银行应根据企业提交的材料认真审核企业资本金结汇所得人民币资金用途的合规性、真实性和一致性，如发现各项材料之间不能互相印证或者存在矛盾的，不得为该企业办理相关结汇业务。银行审核企业资本金结汇的合规性、真实性和一致性后，应在发票等相关凭证原件上加盖银行业务章并批注，注明已办理资本金结汇金额和日期，留存批注后的发票等相关凭证复印件，原件验后返还企业汇综发2011[88]号文解析2、对于网上无法核查的，银行凭60汇综发2011[88]号文解析政策着力点及关注的问题：1、88号文第二条要求，银行在收到企业提供的结汇发票等凭证后，还要进行验证、核对，可见外商投资企业提供发票真伪证明文件并不是发票真伪验证工作的终点。银行在收到相关文件后，还要进行核对，倘若不能核查，银行办理结汇就必须由税务机关出具发票真伪鉴别证明材料。同时，88号文对银行的审慎义务做出了原则性要求，即审核材料应注意材料的合规性、真实性和一致性。银行应当统一核查相关文件，对文件之间是否存在矛盾，是否可以互相支持，做出单独判断，这事实上对银行提出了更高的要求，也增加了银行的责任。汇综发2011[88]号文解析政策着力点及关注的问题：61汇综发2011[88]号文解析

2、88号文第三条第二款要求银行在已经核查完毕的发票上加盖银行业务章并批注，防止企业用同一笔发票多次结汇。3、88号文前三条从外商投资企业和银行两个角度出发，细化142号文的规定，规范两大结汇主体的行为，从而杜绝以假发票结汇或银行为维护客户利益不严格审核材料的情形。汇综发2011[88]号文解析2、88号文第三条第62汇综发2011[88]号文解析加强对备用金结汇管理企业以备用金名义结汇的每笔不得超过等值5万美元，每月不得超过等值10万美元。对结汇后退货、撤销等发生资金退回事项提出备案要求：企业资本金结汇支付后发生退货、撤销交易和发票作废等情况的，企业应在上述情况发生之日起5个工作日内报送原结汇银行。原结汇银行应及时汇总，并按月逐笔及时上报所在地外汇局。汇综发2011[88]号文解析加强对备用金结汇管理63汇综发2011[88]号文解析结汇后退汇、撤销政策理解：在实际交易中，确实可能出现结汇后发生退货、撤销交易或发票作废等情形；但是自142号文颁布后，个别企业为了结汇，人为制造结汇后发生退货、撤销交易或发票作废等情形。88号文要求企业在出现88号文第五条所列情形时上报结汇银行，再由结汇银行及时汇总上报至外汇主管部门，最终使得企业在该笔“被退回”的人民币资金使用完毕之前，不得再行结汇。汇综发2011[88]号文解析结汇后退汇、撤销政策理解：64祝考试成功祝考试成功65资本项目主要外汇政策2012年外汇业务准入考前培训系列之三2012年7月广州分行何少蓉资本项目主要外汇政策2012年外汇业务准入考前培训系列之三主要内容资本项目外汇账户相关政策国内外汇贷款相关政策及案例外商直接投资外债相关政策及案例资本金结汇相关政策及案例主要内容资本项目外汇账户相关政策67资本项目外汇账户相关政策资本项目外汇账户相关政策68资本项目外汇账户相关政策开立资本项目外汇账户前提条件资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户使用资本项目外汇账户变更及销户资本项目外汇账户相关政策开立资本项目外汇账户前提条件69资本项目外汇账户相关政策银行开立资本项目对公外汇账户，须具备的前提条件取得对公结售汇资格已被授权为直接投资系统的合格用户（否则，开户后其后续相关的结汇将无法操作）可登陆“国家外汇管理局应用服务平台”，网址：http://asone.safe:9101/asone资本项目外汇账户相关政策银行开立资本项目对公外汇账户，须具备70资本项目外汇账户开户凭核准件开户不需凭核准件开户：外商直接投资（FDI）境外直接投资(ODI)国内外汇贷款专户电子核准件：资本金账户非资本金账户（资产变现账户（外国投资者4类专用账户：收购类、费用类、保证金类、投资类）........纸质核准件：外债专用帐户外债转贷款专用帐户境外上市募股资金账户电子核准件：资产变现账户境内公司境外放款专用帐户资本项目外汇账户开户凭核准件开户不需凭核准件开户：外商直接投71资本项目外汇账户开户凭核准件开户时，审核要点一：核准件类型：“直投系统”区分FDI、ODI模块查询，******核准要项：例如：资本金帐户显示“开立外汇资本金账户”核准件有效期：“签发日期后XX天内、一次性使用有效”。如需开立多个币种账户必须在核准件有效期内同时开立。(开户当日反馈核准件使用情况）核准开户银行：核准件显示开户银行代码（与开户网点的金融机构代码一致）申请人的组织机构代码（与其提交的开户资料是否一致）账户币种：“可兑换外币”，多币种外汇账户视为一个账户。账户限额：以外国投资者的现汇出资额为限，或以核准件核准金额为限。（当账户币种与限额币种不一致时需关注我行系统是否会出现金额折算异常。）资本项目外汇账户开户凭核准件开户时，审核要点一：72资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户73资本项目外汇账户开户资本项目外汇账户开户74资本项目外汇账户开户凭核准件开户时，审核要点二其他账户有效期：满足账户使用有效期的条件，及时办理延期手续账户使用范围：以投资资本金账户为例：“收入范围：外国投资者投入的外汇。支出范围：经常范围内的经常项下支出，及需经外汇局批准的资本项下的支出”。外汇登记证IC卡：年检合格营业执照、组织机构代码证、国税，地税登记证：有效期内，年检有效。各相关身份证：经核实有效、真实开户后，原则上3个月内不得迁户资本项目外汇账户开户凭核准件开户时，审核要点二75资本项目外汇账户开户凭核准件办理开户的相关操作提示电子核准件：凭企业IC卡，经“直接投资外汇管理信息系统”查询并打印“开户核准件”一式两份审查企业提交各类申请表格及纸质资料间完整性、真实性、一致性经“外汇账户信息平台”查询“单位基础信息”（不做硬性规定）经会计系统进行开户信息登记，并完成开户操作开户当日，经“直接投资外汇管理信息系统”反馈开户核准件使用情况向客户反馈开户结果开户后次日，经“外汇账户信息平台”向外汇局报送开户信息资本项目外汇账户开户凭核准件办理开户的相关操作提示76资本项目外汇账户使用收汇：除资产变现账户须逐笔凭核准件办理入账外，其余资本项下账户收汇均在外汇局核准的收入范围及限额内办理入账。不得以现钞收汇不得超账户限额：但资本金账户贷方累计发生额不得超过外汇局核准的账户最高限额的1%，且绝对数额不得超过等值3万美元（以入账当日人行公布的汇率中间价计算）“流入登记”：纳入“直投系统”管理的账户，入账当日须在该系统逐笔登记收汇信息，以便办理验资询证。资本项目外汇账户使用收汇：77资本项目外汇账户使用结汇：资本金账户及资产变现账户结汇，取得外汇局资本金结汇业务备案资格后，由银行按“支付结汇制”审核后直接办理结汇；外汇贷款原则上不得办理结汇；其他资本项下账户结汇，逐笔凭外汇局核准件办理。信息反馈：凭核准件办理的，正确使用且及时反馈核准件信息。资金用途：资本金不得超经营范围使用；按核准件要求办理划转。（特别是外债结汇，收款人与核准件要求一致）“结汇登记”：纳入“直投系统”管理的账户，结汇当日须经该系统逐笔登记结汇信息。资本项目外汇账户使用结汇：78资本项目外汇账户使用付汇、境内划转：根据外汇局核定的账户支出范围进行使用：经常项目支出由银行审核后直接办理，资本项下的支出须经外汇局核准，并凭外汇局核准件办理；不得用于抵押办理人民币贷款境内划转除外汇局有明确规定可直接划转的，需凭核准件办理，例如：投资性外商投资企业从事境内股权投资，其资本金的境内划转必须凭外汇局核准件办理。“核准件反馈”：纳入“直投系统”管理的账户，凭核准件办理的业务须经该系统逐笔反馈核准件使用信息。资本项目外汇账户使用付汇、境内划转：79资本项目外汇账户变更及销户变更及销户：变更：凭外汇局核准件开户的，均凭外汇局核准件办理变更操作及流程等参照开户办理，例如：资本金账户、外国投资者4类专用外汇账户、资产变现专用外汇账户。纳入“直投系统”管理的，还需打印并反馈核准件使用情况。销户：正常销户：资本金账户正常销户，由银行直接办理并实行备案制。其他凭外汇局核准件开户的，原则上均需凭外汇局核准件办理销户非正常销户：凭外汇局核准件办理。包括资本金账户的非正常销户。资本金账户核定期限届满的情况下，银行应于5个工作日内通知企业主动将此类账户关闭。销户次日，经“外汇账户信息交互平台”向外汇局做”已关户“报备。“开户、收入、支出、余额”账户信息监管：交易次日，通过”外汇账户信息交互平台“报送上述4类账户信息，接受外汇局监管资本项目外汇账户变更及销户变更及销户：80资本项目账户相关案例1、银行为外商独资企业办理资本金账户收汇入账一笔、金额39980美元，造成该公司资本金账户贷方累计发生额达到740070美元（外汇局核准的该账户最高限额为70万美元）。

法规要求：《关于改革外商投资项下资本金结汇管理方式的通知》第六条“被授权银行应严格按照外汇管理有关规定及资本金结汇操作规程办理资本金入账及用于投资项目正常开支的资本金结汇审核，资本金账户入账累计额，即贷方累计发生额不得超过外汇局核定的账户最高限额”规定。资本项目账户相关案例1、银行为外商独资企业办理资本金账户收汇81资本项目账户相关案例2、某银行2008年9月23日为客户开立了外国投资者专用外汇账户（费用类）,该账户开户核准件明确标明有效期至2009年3月22日。账户使用期限届满后，银行未按规定办理该账户关闭手续。3、某行为企业办理资本金结汇12笔、金额合计938706.75美元，结汇后未于当日逐笔将结汇情况通过国家外汇管理局金宏系统直接投资模块反馈。4、某银行为客户开立的外国投资者专用外汇账户办理结汇1笔、金额25626.54美元，未按规定审核留存外汇局出具的核准件。资本项目账户相关案例2、某银行2008年9月23日为客户开立82适用法规境内外汇划转管理暂行规定（【97】汇管函字第250号）境内外汇账户管理规定（银发【1997】416号）国家外汇管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知（汇发【2003】30号）国家外汇管理局综合司关于下发《外商直接投资外汇业务操作规程(系统版)》的通知汇综发[2008]137号《国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知》（汇综发【2008】142号）国家外汇管理局综合司关于直接投资外汇业务信息系统与外汇账户系统操作有关问题的通知（汇综发【2008】129号）《中信银行外汇账户信息管理系统操作规程》（2007）国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问题（汇发[2002]42号）国家外汇管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知（汇发[2003]30号）国家外汇管理局关于改进外商投资企业外汇年检工作有关事项的通知（汇发[2004]7号）国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知（汇发[2005]75号）适用法规境内外汇划转管理暂行规定（【97】汇管函字第25083国内外汇贷款相关政策及案例国内外汇贷款相关政策及案例84国内外汇贷款相关政策开户不需凭外汇局核准件办理账户个数：原则上一笔外汇贷款只能开立一个专用账户，或根据各地外汇局规定一个授信客户一个币别开立一个专户。开户通知书：债权人与债务人的开户行不是同一家金融机构的，债权人应向债务人的开户行出具开（销）户通知书，开户银行须凭债权人加注、盖章的开（销）户通知书办理贷款专户开、销户手续。收支范围收入范围：债务人该笔贷款收入及其划入的还款资金支出范围：债务人偿还贷款、经常项下支出、符合规定的境外投资（含境外放款）及经批准的资本项下支出不得违规结汇除出口贸易融资外，国内外汇贷款（包括打包贷款）均不得结汇。国内外汇贷款相关政策开户85国内外汇贷款相关政策数据报送每月初5个工作日内向外汇局填报，报送上月的发放及变动情况《国内外汇贷款债权人集中登记表》《国内外汇贷款变动反馈表》《国内外汇贷款业务数据汇总表》外汇贷款发放贷款合同履行完毕后，应注销专用账户。债务人申请办理国内外汇贷款专用账户开户手续时，债权人为银行的，允许在债权银行或债务人注册地银行开户债权人与债务人的开户行不是同一家金融机构的，债权人应向债务人的开户行出具开（销）户通知书，开户银行须凭债权人加注、盖章的开（销）户通知书办理贷款专户开、销户手续。国内外汇贷款相关政策86国内外汇贷款相关政策还本付息管理：还款资金：首选自有外汇，自有外汇不足方可购汇还款还款凭证：外汇账户对账单、《企业自有外汇确认书》、《还本付息通知书》等证明文件无论以现汇或购汇方式还款，均需先进入“贷款专用账户”后，再偿还国内外汇贷款还贷资金进入国内外汇贷款专用账户时间:不得超过贷款到期日或实际偿还日前5个工作日。若需购汇还款，应区分本金、利息两种交易性质分别购汇还款，本金计入资本项目，利息计入经常项目国内外汇贷款相关政策还本付息管理：87国内外汇贷款案例案例1：某银行为两家企业分别发放外汇贷款100万美元和200万美元用于偿还企业在其他境内银行的国内外汇贷款，款项划转至企业的经常项目外汇账户，且未留存债权银行出具的已加注：“已按照国家外汇管理局国内外汇贷款外汇管理有关规定进行了真实性、合规性审核，请____银行____分（支）行协助办理有关售、付汇手续”的还本付息通知单。违反1、境内机构同名不同性质账户间不得划转的规定2、还本付息未审核并留存相关凭证的规定国内外汇贷款案例案例1：某银行为两家企业分别发放外汇贷款1088国内外汇贷款案例案例2：某银行为企业发放国内外汇贷款4笔，金额合计610万美元，均进入同一外汇贷款账户，未实行专户管理。违反《国家外汇管理局关于实施国内外汇贷款外汇管理方式改革的通知》第四条“一笔外汇贷款只能开立一个专用账户”规定。国内外汇贷款案例案例2：某银行为企业发放国内外汇贷款4笔，金89适用法规中华人民共和国外汇管理条例国务院令第532号结汇、售汇及付汇管理规定银发[1996]210号境内外汇划转管理暂行规定[97]汇管函字第250号境内外汇账户管理规定银发[1997]416号国家外汇管理局关于实施国内外汇贷款外汇管理方式改革的通知汇发[2002]125号境内企业内部成员外汇资金集中运营管理规定汇发[2009]49号其他适用法规中华人民共和国外汇管理条例国务院令第532号90外商直接投资外债相关政策及案例外商直接投资外债相关政策及案例91外商直接投资外债开户外债合同签约、备案外债合同签约后15个工作日内，到所在地外汇局办理逐笔登记手续逾期登记处罚开户凭外汇局纸质核准件办理核准要项：开户网点、户名、有效期内、限额、收支范围原则上一个外债合同只能开立一个专用账户，实际操作凭外汇局核准件收支范围收入范围：该笔登记外债的资金支出范围：借款合同规定的经常项目支出和经外汇局批准的资本项目支出外商直接投资外债开户外债合同签约、备案92外商直接投资外债使用外债入账（提款）：限额内入账提款登记：提款后5个工作日内企业到所在地外汇局做提款登记逾期登记处罚结汇不得违规结汇，必须凭核准件办理结汇结汇资金不得偿还人民币贷款核准要项：收款人、收款银行、收款账号、结汇币别金额、有效期“支付结汇制”，一次性结汇金额超等值20万美元以上的，结汇2个工作日内支付给最终收款人付汇借款合同规定的用途账户内资金不得用于抵押办理人民币贷款外商直接投资外债使用外债入账（提款）：93外商直接投资外债使用还本付息凭外汇局纸质核准件办理核准件审核要点：核准要项、资金来源、付汇金额、资金用途、付汇银行、付汇账号、收汇银行、收汇银行帐号、收款人、债务编号、签发日期、核准章核准件使用有效期：签发之日起7个工作日内一次性使用有效。若需购汇还款，应区分本金、利息两种交易性质分别购汇还款，本金计入资本项目，利息计入经常项目外商直接投资外债使用还本付息94外商直接投资外债违规案例未按规定办理外债登记案例某外商投资企业2005年12月底收到一笔外债，金额港币4500万元，收款后临近春节，企业过完正月到外汇局申请办理结汇，外汇局发现其收款后5个工作日内未办理“提款登记”手续，对其进行处罚后才予以办理结汇核准。违规结汇案例2007年11月21日和2008年3月27日，中国银行宁波镇海支行为某公司办理外债结汇1358万美元，结汇用途与外汇局核准用途不一致，且未在规定期限将结汇资金直接付给收款方，违反外债结汇管理有关规定。外汇局依据《中华人民共和国外汇管理条例》责令该支行改正并处以罚款。外商直接投资外债违规案例未按规定办理外债登记案例95适用法规中华人民共和国外汇管理条例国务院令第532号结汇、售汇及付汇管理规定银发[1996]210号境内外汇划转管理暂行规定[97]汇管函字第250号外债管理暂行办法国家发展计划委员会、财政部、国家外汇管理局令2003年第28号国家外汇管理局关于完善外债管理有关问题的通知汇发[2005]74号其他适用法规96资本金结汇相关政策及案例资本金结汇相关政策及案例97资本金结汇管理趋势资本金结汇分三步，逐步加强管理第一步：国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知（汇综发[2008]142号）2008年8月29日第二步：国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知（汇综发[2011]88号）2011年8月1日第三步：国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知（汇发[2011]45号）2011年11月9日资本金结汇管理趋势资本金结汇分三步，逐步加强管理98资本金结汇核心内容结汇三大原则先验资后结汇支付结汇制实需结汇禁止性规定资本金结汇核心内容结汇三大原则99资本金结汇三大原则先验资后结汇142号文明确要求：外商投资企业向银行申请资本金结汇，事先应当经会计师事务所办理资本金验资，银行不得为未完成验资手续的资本金办理结汇。要求会计师事务所为外商投资企业资本金验资而向外汇局询证外方出资情况以及银行为外商投资企业办理资本金支付结汇等业务，均应当通过外商直接投资系统办理。支付结汇制应当支付（真实的交易背景）必须支付（资金交割的时间）及时支付（结汇后的资金划拨）实需结汇资本金结汇三大原则先验资后结汇100资本金结汇禁止性规定外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，不得：

超出批准的经营范围使用用于境内股权投资购买非自用境内房地产用于证券投资以备用金名义结汇的，每笔不得超过5万美元，每月不得超过等值10万美元发放委托贷款、偿还企业间借贷（含第三方垫款）以及偿还转贷予第三方的银行借款交付各类保证金不得用于质押做人民币贷款资本金结汇禁止性规定外商投资企业资本金结汇所得人民币资金，不101资本金结汇合规性要点凭证：齐全手续：完备资本金结汇合规性要点凭证：齐全102资本金结汇合规性要点凭证齐全外商投资企业外汇登记IC卡

资本金结汇所得人民币资金的支付命令函资本金结汇后的人民币资金用途证明文件（合同、支付通知）会计师事务所出具的最近一期验资报告（须附外方出资情况询证函的回函）。

前一笔资本金结汇所得人民币资金按照支付命令函对外支付的相关凭证及其使用情况明细清单和加盖企业公章或财务印章的发票等有关凭证的复印件。若该笔结汇为一次性或分次结汇中的最后一笔，企业应当于结汇后的5个工作日内向银行提交前述材料。银行认为需要补充的其他材料。例如：营业执照、房地产外商投资企业商务部名录查询结果、发票真伪查询结果、备用金使用情况明细、发放工资明细清单等备用金结汇的无需提交第3、5项文件资本金账户利息可凭银行出具的利息清单直接办理结汇资本金结汇合规性要点凭证齐全103资本金结汇合规性要点手续完备原件批注：发票原件上加盖银行业务章并加注“本发票已核对，以外汇资本金结汇支付”字样留存加注后的发票复印件备查。合同分次使用的，合同正本需做批注，并留存复印件。结汇资金划转：外商投资企业资本金账户及人民币账户开立在同一家银行的，结汇银行须在当日办理完毕结汇、人民币资金入账及对外支付划出手续。不在同一家银行的，结汇银行在办理结汇所得人民币资金划出时，应当在划款凭证上注明“资本金结汇”字样，人民币资金划入银行应当在2个工作日内（含划入当日）根据支付命令函办理该笔资金的对外支付划转手续。资本金结汇合规性要点手续完备104资本金结汇合规性要点手续完备结汇备案：结汇当日，登陆“直接投资外汇管理信息系统”逐笔登记结汇信息。一笔结汇涉及多种支付用途的，应按支付用途分别备案账户变动：结汇后次个工作日，经外汇局账户信息平台逐笔报送资本金账户支出信息。结汇台账：资本金结汇需设台账管理，逐笔登记结汇情况，便于内部统计、管理和外汇局事后检查。建议台帐内容包括：结汇日期、企业名称、账号、组织机构代码、限额币别、金额、外汇登记证号或IC卡号、结汇币别、金额、结汇、用途（注明本次结汇资金用途及收款人）。该台账将可用于月末资本金结汇报表。资本金结汇合规性要点手续完备105资本金结汇合规性要点手续完备大额报送：报表名称：《外商投资项下资本金大额结汇情况表》金额要求：单笔结汇额超过100万美元或单一企业当日累计结汇额超过100万美元的报送时限：应于业务结束的下一个工作日报送形式：传真资本金结汇合规性要点手续完备106资本金结汇合规性要点手续完备月报统计：报表名称：《外商投资项下外汇资本金结汇统计表》《提供收据、缴款通知书等相关凭证办理资本金结汇月报表》《提供税务机关发票真伪鉴别证明材料办理资本金结汇月报表》《结汇后退货、撤销交易、作废发票等情况月报表》报送时限：每月初5个工作日内报送形式：纸质，个别地区试点使用电子系统报送数据内容：按月汇总资本金结汇合规性要点手续完备107资本金结汇常见问题1、资本金结汇用途外商投资企业资本金结汇应在政府审批部门批准的其经营范围内使用。

目前，除汇综发[2008]142号文规定的用途之外，总局已进一步明确资本金结汇不得用于支付保证金、归还企业间借款及代垫款、发放委托贷款。2、资本金结汇用途证明文件审核审核商业合同或收款人出具的支付通知时，注意支付条款与企业支付申请在金额、时间及方式上应保持合理、一致。对于不一致的，可要求企业提供情况说明。但汇综发[2008]142号文规定

银行应当根据上述材料认真审核外商投资企业资本金结汇所得人民币资金用途的真实性与合规性，如发现各项材料之间不能互相印证或者存在矛盾的，不得为该企业办理相关业务。资本金结汇常见问题1、资本金结汇用途108资本金结汇常见问题

3、一次性结汇或分次结汇最后一笔的理解：“若该笔结汇为一次性或分次结汇中的最后一笔，境内机构或个人应当于结汇后的5个工作日内向银行提交前述材料。”此处应理解为已到位资本金的一次性结汇或分次结汇，而非企业全部注册资本。资本金结汇常见问题3、一次性结汇或分次结汇最后一笔的理解109资本金结汇常见问题4、土地出让金的支付结汇支付土地出让金应以国有建设用地使用权出让合同作为结汇依据，其他材料原则上均无效。使用情况证明凭证应以政府出具的土地款收据为准。

5、非房地产企业购置土地、房产非房地产企业购置土地及房产，应核实其所购地块及房产的使用性质，并核实企业经营范围，关注是否有规避房地产企业备案制问题。购买房产应把握自用原则。购买房产用途证明文件应以已在产权交易中心备案的商品房买卖合同及相关税费发票为准。资本金结汇常见问题4、土地出让金的支付110资本金结汇常见问题

6、结汇归还贷款根据现行政策，企业资本金结汇可以用于归还以下两类人民币贷款：一是银行贷款；二是委托贷款。审核时注意要求企业提交该笔贷款已按合同约定在批准的经营范围内使用的相关证明材料。

7、结汇支付对于企业资本金结汇所得人民币应全额对外支付；对于企业填写的支付命令函，应注意核对外币金额与结汇所得人民币金额是否与实际相符。

8、备用金结汇外商投资企业以备用金名义结汇单笔不得超过等值5万（不含）美元以上，每月不得超过等值10万美元。对于频繁以备用金用途进行结汇的，应关注其人民币资金使用情况。

资本金结汇常见问题6、结汇归还贷款111资本金结汇常见问题外资房地产企业相关外汇问题1、2006年以来，对外商投资境内房地产市场进行宏观调控。相继下发了一些列加强管理的文件。2、调控范围：从事普通住宅、公寓、别墅等各类住宅、宾馆（饭店）、度假村、写字楼、会展中心、商业设施、主题公园等建设经营，或以上述项目为建设目的土地开发或成片开发的外商投资企业。均属于房地产企业备案制：新设、增资均需通过商务部备案，未通过备案的不得进行外汇登记及资本金结汇。3、开发用地的招牌挂：通过外方投资者从境外汇入外汇保证金直接至负责土地招牌挂部门经核准开立的外汇保证金账户，竞拍成功后可将资金经核准划转至外商投资企业资本金账户，结汇支付土地款。投资资本金不得做为投标保证金。资本金结汇常见问题外资房地产企业相关外汇问题112资本金结汇相关处罚措施外汇局明文规定对下述两种行为予以处罚：擅自改变结汇所得人民币资金用途的；以结汇所得人民币资金偿还未使用的人民币贷款的。例如：外商投资企业以外汇资本金质押借用人民币贷款，所获得的人民币贷款资金应按照贷款用途进行支付，并用于正常生产经营活动。对外商投资企业将外汇资本金质押所得人民币贷款资金以存款形式存放，再以质押外汇资本金结汇偿还人民币贷款及利息的行为，属于非法使用外汇行为。（《国家外汇管理局综合司关于对外商投资企业将资本金结汇归还人民币贷款行为定性处理的通知》（汇综发[2008]39号））资本金结汇相关处罚措施外汇局明文规定对下述两种行为予以处罚：113适用法规国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问题（汇发[2002]42号）国家外汇管理局关于完善外商直接投资外汇管理工作有关问题的通知（汇发[2003]30号）国家外汇管理局关于改进外商投资企业外汇年检工作有关事项的通知（汇发[2004]7号）国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知（汇发[2005]75号）国家外汇管理局综合司关于下发《外商直接投资外汇业务操作规程(系统版)》的通知汇综发[2008]137号国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的通知（汇综发[2008]142号）国家外汇管理局综合司关于完善外商投资企业外汇资本金支付结汇管理有关业务操作问题的补充通知（汇综发[2011]88号）国家外汇管理局关于进一步明确和规范部分资本项目外汇业务管理有关问题的通知（汇发[2011]45号）国家外汇管理局关于境内企业外汇质押人民币贷款政策有关问题的通知（汇发[2011]46号）关于外商投资企业资本金结汇违规行为定性与处罚适用法规依据的通知（汇综发[2011]135号）适用法规国家外汇管理局关于开展外商直接投资外汇登记工作有关问114关于备用金结汇问题关于合同要素关于合同订立的时间关于要素的匹配一致关于企业的经营范围关于合同的执行期限关于合同的有权订立部门关于付款方式关于支付集中度问题关于合同的完整性问题关于行为次序的逻辑问题关于经济行为合理性的逻辑问题资本金结汇用途证明文件审核关于备用金结汇问题资本金结汇用途证明文件审核115结汇单证审核要点提示

—关于备用金结汇问题案例2010年2-3月，xx市TY食品有限公司以“备用金”名义申请在某行办理了12笔资本金结汇，金额合计60万美元。★备用金要点若为备用金，其使用范围需严格依照《企业会计制度》现金管理规定办理。企业不属于备用金所需资金，不得以备用金名义办理结汇。（备用金主要包括员工工资、奖金、差旅费、以及1000元以下的零散支出等。）备用金结汇每笔不得超过等值5万美金，每月备用金结汇不得超过10万美元；企业工资发放可单独列出，不占用月备用金额度。但在下一笔资本金结汇时，必须提供实际发放明细清单。资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于备用金结汇问题案例资本金结汇用途116结汇单证审核要点提示

—关于合同要素《中华人民共和国合同法》

第十二条合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责任；（八）解决争议的方法。当事人可以参照各类合同的示范文本订立合同。资本金结汇用途证明文件审核案例结汇单证审核要点提示—关于合同要素《中华人民共和国合同法》117结汇单证审核要点提示—关于合同订立的时间案例2009年7月9日，某行为xx市BLD纺织印染研发有限公司办理资本金结汇500000美元。该公司提供了2008年6月19日与xx县国土资源局签订的《土地使用权出让合同》，该《土地使用权出让合同》