浅析当前住房公积金管理中心内部控制存在的问题

浅析当下住房公积金管理中心内部控制存在的问题一、研究背景〔1〕住房公积金管理中心的性质。我们国家住房公积金管理中心是住房公积金的管理机构，它不同于机关和金融机构，是不以营利为目的事业单位。其重要本能机能是保障住房公积金资金的专款专用，负责住房公积金的归集、审批住房公积金的提取和委托贷款的发放，对住房公积金进行核算，对资金进行管理并保值和增值。〔2〕住房公积金的资金属性。根据颁布的〔住房公积金管理条例〕〔令第350号〕，住房公积金是指职工个人缴存的和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。这就明确了住房公积金的归属――个人的资金。〔3〕现前阶段住房公积金的资金规模。根据〔2016年全国住房公积金年度报告〕，2016年缴存职工达1.31亿人，当年缴存额16，562.88亿元，缴存余额达45，627.85亿元，人均缴存余额为3.48万元，假如把全国住房公积金管理中心看作一个整体，其吸收存款的能力〔当年缴存额〕相当一个中等规模的银行〔根据2016年银行业资产规模排名，位列第14位的华夏银行2016年吸收存款13，683亿元〕。〔4〕当下住房公积金的监管力量。住房公积金的监管机构重要是住房公积金监管处，其从属于省〔自治区、直辖市〕住房城乡建设厅，但由于其编制少人员不足，全面监管的能力有限。住房公积金管理委员会负责监督住房公积金管理办法的施行，但管委会的成员构成复杂且均为兼任，其构造较为松懈，各成员仅每年召开会议时才聚集，要完全依靠其监管也不现实。除此之外，财务、审计、人民银行、银监会、监察等部门都是间接监督部门，而非日常监管部门。二、研究的目的和意义住房公积金管理条例规定住房公积金归职工个人所有，其缴存数额宏大，假如出现问题，其牵涉面广，容易引发社会问题，所以必需通过强有力的内部控制来确保资金的安全。近年来，我们国家住房公积金领域案件时有发生。这些案件都给当地缴存职工造成了宏大的损失，影响了住房公积金管理中心的整体形象，降低了公众对于公积金行业的信任度。上述案件发生的原因，一定水平上是由于内部控制尚不完善，因而加强住房公积金内部控制建设，提升管理中心的自我防备能力势在必行。本文目的在于根据我们国家当前住房公积金管理中心内部控制的现在状况，通过分析当前住房公积金内部控制中存在的问题，提出改良思路和建议。防备住房公积金风险，保障缴存职工合法权益，促进住房公积金事业的健康发展是本文研究的意义。三、当下住房公积金内部控制存在的问题1.控制活动存在的问题〔1〕制度设计不健全。很多住房公积金管理中心〔下面简称“公积金中心〞〕内部控制是在借鉴其他单位内部控制的基础上，采取“搭积木〞的方式建立起条块化的内部控制制度。很少从系统角度、从全局视角构建与中心组织机构相适应、操作性较强的内部控制体系。其局限性表现为：控制范围不全面，如资金计划未纳入控制范围；受权范围、要求和责任不明确，导致审批人责任意识不强，审批把关不严；制度不够细化，缺乏详细的作业标准，中心职工在实际操作时无所适从，进而引发各种操作风险和道德风险；业绩评价体系和赏罚机制不合理，职工对内部控制的履行意识不强等。〔2〕制度履行不到位。公积金中心各本能机能部门过于强调本部门内部的垂直控制，较少探寻求索各个部门之间互相制约机制的整合作用，部门之间协调较为困难；由于人员编制不足，尚存在一个人办理完业务全经过的现象，不相容职务的分离形同虚设；部分业务的复核和审批流于形式，或者责任不明确，业务容易出现错误过失；缺乏专门的内部审计机构开展专业监督，稽察目的和稽心不明确，尤其是对管理部门的监督未构成常态化，难以有效发现潜在风险和管理漏洞。除此之外，个别公积金中心权利凌驾于内部控制之上，存在住房公积金资金随意划转的情况。2.内部监督存在的问题〔1〕内部审计缺乏组织、人员保障。据调查反应，许多中心都没有独立设置内部审计本能机能部门，内审职责多由纪检、稽察、法规科等部门承当，而这些部门除内审工作外兼顾其他大量工作。同时，中心的管理层更为看重业务的发展，并不重视内部审计制度的建立和审计工作的完善，多数情况下内部审计部门只起到配合业务部门开展外部执法作用，并未对组织内部自己的控制制度建立监督机制。除此之外，当前大部分中心未确定专职内审人员，仅有的少数内审人员知识构造也不能适应日益发展的内审工作的需要，内部稽核审计的力量较为软弱。由于内部审计机构缺乏组织及人员保障，弱化了其独立性，难以充足发挥内部审计的本能机能。〔2〕内部审计制度管控形式有待改良。当前，公积金中心的内部监督大都采取事后监督为主，缺乏事前和事中的监督；看重结果稽核，缺乏经过监督，不能及时发现管理运作中的问题和风险。且公积金中心具有机构分散等特点，现场审计在一定时间内难以全面覆盖。另外，利用信息化网络技术实时监控审计还处于起步阶段，仅有少数公积金中心能够以计算机辅助审计技术进行审计，大多数地方还重要采取人工审计方式。内部监督方式和手段较为单一，影响了审计的时效，弱化了审计监督的作用。〔3〕内部审计履行效果不显著。重要表如今三个方面：首先，当下公积金中心内部审计重要是对业务履行层面的查错纠弊进行监督，从未牵头开展内部控制的自我评估和中心整体评价，无法从根本上发挥内部审计咨询本能机能，提升中心价值。其次，现前阶段公积金中心内部审计的范围大多停留在公积金会计报表和财政审计的范畴，侧重检查会计凭证、账簿和报表的正确性、真实性，业务审批和操作的合理合规性、档案资料的完好性，基本上是对操作履行层面的查错纠弊为主。最后，由于住房公积金管理牵涉资金量大，运作频繁，而内部审计人员较少，内部审计力量普遍比较软弱，大多数中心审计间隔时间长、检查频率较低。四、完善住房公積金内部控制的建议1.针对控制活动存在问题的改良建议〔1〕结合业务及其风险，加强控制办法的针对性，并针对典型业务建立控制制度。住房公积金典型业务包含资金计划、归集业务、提取业务、贷款业务、资金管理、增值收益分配、会计核算和档案管理等，中心至少应当建设包含典型业务在内的内部控制制度；针对风险，灵敏运用多项控制办法。控制办法一般包含预算控制、不相容职务分离控制、受权审批控制、会计系统控制、产业保卫控制、运营分析控制和绩效考评控制等。〔2〕加强控制活动的履行力度，加强控制活动的履行效果。优化业务流程，紧盯关键控制环节；加强财政管理，规范会计核算工作；加强档案管理，做到“有据可查，有源可溯〞。〔3〕建立控制活动的定期评价机制，促进控制活动的不断完善。有条件的公积金中心应设置独立的内部控制评价机构，专职开展内部控制的监督检查工作，并就检查中发现的问题进行催促整改。公积金中心通过对业务活动进行定期或不定期检查，能够及时发现并纠正业务活动中存在的问题，对新发现的重大风险进行监控，以保障住房公积金内部控制目的的实现。2.内部监督存在问题的改良建议〔1〕加强内部审计机构的独立性。当下多数公积金中心都没有设置独立的内部审计部门，内审职责多由纪检、法规稽察科等部门承当，一定水平上降低了内审地位。要改变当下这种状态，首先应设立专门的内部审计机构，与中心其他内设机构平级，并装备专职的内部审计人员，为内部审计工作的开展奠定良好的基础。其次，要保证内部审计部门的独立性。在开展工作时，内审机构能不受限制地获取中心各项业务数据，并能客观、不受任何干扰地评估各项业务和工作流程，出具内部审计报告。最后，要不断更新审计理念，创新审计方法。改变传统以财政审计为主的审计方式，改变为以审计公积金中心运营风险为主的控制审计形式，并适时对内部控制系统的有效性进行评估，进而有效躲避运行经过中的风险，确保公积金中心内控工作的正常开展。〔2〕加强内审队伍的建设。当下多数公积金中心的内审机构仅有1个专职审计人员〔所学专业为会计或法学〕，而开展内部审计业务应具备财政、法律、计算机等多种专业知识，需要复合型人才或各专业人员协同配合，能力完成内审工作，因而，加强内审队伍的建设势在必行。一方面，中心应充分专职审计人员〔内审部门至少应装备专职审计人员2人以上〕，选拔、任用责任感强、专业扎实、经历体验丰富的人员〔专业为财政和法学〕进入内审部门；另一方面，中心应对现有内审人员加强业务培训，丰富他们的知识贮备、理论技能，提升对风险防控和把握能力，实现内审人员整体素质的提升。〔3〕加强审计制度的建设。首先，明确内部审计的范围。应从财政审计、业务审计逐步向风险导向审计过渡，要将传统的财政报表审计、业务合规审计与风险审计相结合。审计报告要从出具审计意见到提出管理建议，进而为业务部门改良内部控制和风险管理提供咨询效劳。其次，内控自我评价工作应常态化。内部控制自我评价是组织对其内部控制设计、运行有效性进行自我复核。内部审计机构应定期牵头组织施行内部控制评价工作，逐级落实内部控制评价责任，建立日常监控机制，各部门应负责对本部门的内控进行自查、评价。最后，加强对“三重一大事项〞的专项监督。对中心的“主要项目、主要、主要人事任免、重大金额〞等高风险事项进行针对性监督检查，及时防备、排查重大风险。以下为参考文献1.李胜林.D市住房公积金管理中心内部控制问题研究.大连海事