财政法律制度

张乃荣预算法律制度政府采购法律制度国库集中收付制度财政法律

制度第一页，共40页。《预算法实施条例》（财政基本法律、骨干法、核心）《预算法》预算法律制度的构成张乃荣第二页，共40页。国家预算，是政府编制的基本财政收支计划，即经法定程序批准的国家年度财政收支计划。财力保证、调节制约反映监督国家预算概念作用张乃荣第三页，共40页。张乃荣1中央23省市县4乡国家预算级次划分原则:一级政府，一级预算不具备条件可以暂不设立预算5第四页，共40页。01中央预算0203国家预算的构成地方预算总预算04部门单位预算张乃荣第五页，共40页。中央预算按级次分地方预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。各省自治区、直辖市总预算组成，地方各级政府预算由本级各部门的预算组成。

地方向中央上交的、中央对地方返还或者给予补助的数额包括包括下级政府向上级政府上解上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。张乃荣第六页，共40页。总预算按收支管理范围分部门单位预算指各级政府将本级政府和下级政府的年度财政收支计划汇总编成的预算。没有下一级预算，总预算即指本单级预算由本部门所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。张乃荣第七页，共40页。张乃荣【例4-1·多选题】下列属于国家预算构成的有（）。

A.中央预算

B.地方预算

C.总预算

D.部门单位预算第八页，共40页。张乃荣（一）各级人民代表大会的职权审查权、批准权、变更撤销权人大常委会的职权：监督权、审批权、撤销权特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权（二）各级财政部门的职权——编制权、执行权、提案权、报告权。（三）各部门、各单位的职权只能是编制、执行本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督

三、预算管理的职权

第九页，共40页。张乃荣全

国

人

大审查中央和地方预算草案及预算执行情况的报告批准中央预算和中央预算执行情况的报告变更撤销全国人大常委会关于预算不适当的决议常委：审批中央决算、预算调整方案、监督县级以上

人大审查本级总预算草案及总预算执行情况的报告批准本级预算和本级预算执行情况的报告变更撤销本级人大常委会关于预算不适当的决议撤销本级政府关于预决算的不适当的决定和命令常委：审批本级决算、预算调整方案、监督乡级人大审批撤销加监督（不设常委）第十页，共40页。张乃荣国务院财政部具体编制中央预决算草案以及中央预算的调整方案具体组织中央和地方预算的执行提出中央预算预备费的运用方案定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况地方各级财政具体编制本级预决算草案以及本级预算的调整方案具体组织本级预算的执行提出本级预算预备费的运用方案定期向本级政府和上一级财政部门报告本级总预算的执行情况各部门、单位编制和执行本部门、本单位预算、决算，向本级政府财政部门报告、上缴、安排支出第十一页，共40页。张乃荣（一）预算收入1、按来源分：税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入2、按归属分：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入（二）预算支出1、按内容分：经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出和其他支出2、按主体分：中央预算支出、地方预算支出

四、预算收入与预算支出（收支平衡）第十二页，共40页。张乃荣第十三页，共40页。张乃荣01编制02审批03执行04调整预算组织程序财政部门编制本级人大审批财政部门具体组织执行财政部门编调整方案本级常委审批第十四页，共40页。张乃荣六、决算决算草案，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。财政部编——报国务院——提请人大常委审查和批准县及以上地方财政编——报本级政府——提请本级人大常委乡、镇——提请人大批复县级以上——批准之日起20日——各部门——批复本部门之日起15日第十五页，共40页。张乃荣【例4-2·单选题】根据《预算法》的规定，下列各项中，负责审查和批准各级政府决算的是（）。A．本级人民代表大会常务委员会B．本级政府财政部门C．本级政府审计部门D．本级人民代表大会第十六页，共40页。张乃荣【例4-３·单选题】根据《预算法》的有关规定，有权审查和批准县级决算的机关是（）。A．县级人民代表大会B．县级人民代表大会常务委员会C．县级人民政府D．县级财政部门第十七页，共40页。张乃荣【例4-4·单选题】下列关于预算描述不正确的是（）。A．总预算是指政府的财政汇总预算B．各部门预算由本部门所属各单位预算组成C．下级政府只有本级预算的，下级政府总预算即指下级政府的本级预算D．中央预算是指中央政府预算，由中央各部门的预算组成，但不含其直属单位的预算第十八页，共40页。张乃荣【例4-5·单选题】根据《预算法》规定，在预算执行过程中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化（）。A．需要重新编制预算B．属于预算调整C．不属于预算调整D．需要重新审批预算第十九页，共40页。张乃荣【例4-６·单选题】根据《预算法》的规定，下列各项中，负责具体编制各级政府预算调整方案的是（）。A．人民代表大会B．人民代表大会常务委员会C．政府税务部门D．政府财政部门第二十页，共40页。张乃荣【例4-７·单选题】根据《预算法》的规定，下列各项中，负责定期向国务院报告中央和地方预算执行情况的是（）。A．全国人民代表大会B．全国人民代表大会常务委员会C．国务院统计部门D．国务院财政部门第二十一页，共40页。张乃荣【例4-８·多选题】我国国家预算的级次结构的确定依据有（）。

A．国家政权结构

B．行政区域划分

C．国家权力机构

D．财政管理体制要求第二十二页，共40页。张乃荣一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法于02年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过《政府采购法》，并于03年1月1日起施行。（货物、工程、服务）（二）政府采购部门规章主要包括：《政府采购货物和服务招标投标管理办法》、《政府采购信息公告管理办法》、《政府采购供应商投诉处理办法》等。（三）政府采购地方性法规和政府规章第二节政府采购法律制度第二十三页，共40页。张乃荣

政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织（采购人），使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（一）主体范围—我国境内的各级国家机关、事业单位和团体组织。(不包括国有企业和军队)（二）资金范围—财政性资金（财政预算资金和预算外资金（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准（中央预算的标准——国务院、地方预算的标准——省）（四）对象范围——货物、工程和服务。二、政府采购的概念第二十四页，共40页。张乃荣第二十五页，共40页。张乃荣

我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。（一）集中采购——由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务；采购单位必须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅自自行组织采购。

（二）分散采购——采购单位（采购人）使用财政性资金自行组织或委托采购代理机构实施的，在集中采购目录以外，采购限额标准以上的项目采购活动。

五、政府采购的执行模式（概念和适用范围）第二十六页，共40页。张乃荣（一）公开招标（无限竞争的招标、主要采购方式）公开招标，由采购机构公开发布招标公告，所有符合条件的供应商都可以参加竞标。（二）邀请招标（限制性招标）邀请招标，因为采购货物和服务的特殊性，只能从有限范围的供应商采购，或因采取公开采购方式的费用占政府采购项目总价值的比重过大。（随机3家以上）（三）竞争性谈判竞争性谈判，是指如由于技术复杂不能确定详细规格或具体要求，或者招标后没有供货商投标等，采购人通过与多家供应商谈判，从中确定中标的供货商的方式。（不得少于3家）六、政府采购方式第二十七页，共40页。张乃荣（四）单一来源采购单一来源采购，是指采购人只能从唯一供货商采购的方式。

可以依法采用单一来源方式采购的情形（符合之一即可）：1.只能从唯一供应商处采购的；2.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；3.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的（追加）。（五）询价采购询价采购是指采购人向有关供货商（3家以上）发出询价单，在报价的基础上确定供货商的方式。

这种采购方式适用于规格单一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。第二十八页，共40页。张乃荣【例题4-9·单选题】根据《政府采购法》的规定，下列各单位中，可以确定并公布政府采购限额标准的是（）。A．省级以上人民政府B．地市级人民政府C．县市级人民政府D．乡镇级人民政府第二十九页，共40页。张乃荣【例4-10·判断题】政府采购中，采购人采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。（）第三十页，共40页。张乃荣【例4-11·单选题】根据《政府采购法》的规定，A市人民政府需要采购一批货物，这批货物具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，那么A市人民政府适用的政府采购方式是（）。A．公开招标方式B．邀请招标方式C．竞争性谈判方式D．单一来源方式第三十一页，共40页。张乃荣第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度（国库单一账户制度）国库集中收付制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。

二、国库单一账户体系（一）概念第三十二页，共40页。张乃荣

1.国库单一账户：财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户（简称国库单一账户），用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，用于与财政部门在代理银行（由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行）开设的零余额账户进行清算，实现支付。（总预算中使用，单位预算不设）

2.财政部门零余额账户：财政部门在代理银行开设的财政直接支付零余额账户（简称财政零余额账户），用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。（二）体系的构成第三十三页，共40页。张乃荣

3.预算单位零余额账户：财政授权支付零余额账户。可转账、提现（行政、事业单位使用）。工会经费、住房公积金

4.预算外资金专户：财政部门在代理银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外专户）。

5.特设专户：经省级人民政府批准或授权财政部门在代理银行为预算单位开设的特设专户（简称特设专户），用于记录、核算预算单位的特殊专项支出活动，用于与国库单一账户清算。

财政部是管理国库单一账户体系的职能部门。第三十四页，共40页。张乃荣（一）收缴方式1.直接缴库——由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。2.集中汇缴——由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。（二）收缴程序1.直接缴库程序直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。2.集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。三、财政收入收缴方式和程序第三十五页，共40页。张乃荣（一）支付方式1.财政直接支付——通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：（1）工资支出、购买支出（2）转移支出2.财政授权支付（预算单位根据财政授权支付