增值税相关政策培训课件

增值税相关政策培训二○一五年十月增值税相关政策培训二○一五年十月增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解背景增值税减免税管理文件讲解

为贯彻国务院行政审批制度改革精神，落实相关文件规定，明确增值税减免税办理事项，青岛市国税局下发了《青岛市国家税务局关于明确增值税减免税管理有关问题的公告》（青岛国税公告2015年第2号）。背景增值税减免税管理文件讲解为贯彻国务院行政审批制增值税相关政策培训课件增值税相关政策培训课件二、申请和受理

（一）核准类减免税资格备案

纳税人申请核准类税收减免，应当在首个纳税申报阶段进行资格备案，填写《税务资格备案表》，连同文件列明的其他资料一并报送主管税务机关。二、申请和受理

增值税减免税管理文件讲解二、申请和受理（一）核准类减免税资格备案二、申请二、申请和受理

（二）核准类减免税退税

纳税人申请享受增值税即征即退税收优惠政策退税时，应填写《退（抵）税申请审批表》，连同文件规定的其他材料一并报送主管税务机关。经主管税务机关调查核实后予以办理退税。二、申请和受理

增值税减免税管理文件讲解二、申请和受理（二）核准类减免税退税二、申请和受二、申请和受理

（三）备案类减免税

纳税人提请备案类税收减免，应当在首个纳税申报阶段进行备案，填写《纳税人减免税登记备案表》（提请跨境服务免税的纳税人填写《跨境应税服务免税备案表》），连同文件规定的其他材料作为申报资料的一部分，一并提交主管税务机关。增值税减免税管理文件讲解二、申请和受理（三）备案类减免税增值税减免税管理二、申请和受理

（四）纳税人提交的备案资料内容发生变化，如仍符合减免税规定，应在发生变化的次月纳税申报阶段，向主管税务机关进行变更备案。如不再符合减免税规定，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。增值税减免税管理文件讲解二、申请和受理（四）纳税人提交的备案资料内容发生三、放弃免税权

纳税人办理增值税减免税核准或备案确认后，自愿放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税声明，报主管税务机关办税服务厅备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。增值税减免税管理文件讲解三、放弃免税权纳税人办理增值税减免税核准或备案确认四、其他

（一）公告自2015年9月1日起执行，附件中涉及资源综合利用的内容自2015年8月1日起执行。（二）本公告附件所列相关报送资料，在执行过程中如有新政策规定及管理要求，统一按照新的规定执行。（三）《青岛市国家税务局关于加强资源综合利用混凝土企业增值税税收优惠管理有关问题的公告》（青岛国税公告2011年第2号）、《青岛市国家税务局关于增值税减免税管理若干问题的公告》（青岛国税公告2011年第12号）停止执行。增值税减免税管理文件讲解四、其他（一）公告自2015年9月1日起执行，附件中涉及资源综合利用政策讲解政策执行中如有变化，请以总局、市局最新下发的文件规定为准！——财税〔2015〕78号资源综合利用政策讲解政策执行中如有变化，请以总局、市资源综合利用政策讲解一、主要变化1、改变了税收优惠的方式，将原来的征前减免变为即征即退，对原来的即征即退的比例也做了部分调整。2、采取资格备案，退税核准，也就是需要实地核实后退税。3、取消了原资源综合利用财税【2008】156号文件规定的前置认定，这次备案不需要资源综合利用证书。

一、主要变化资源综合利用政策讲解一、主要变化1、改变了税收优惠的方二、享受即征即退的条件（一）属于增值税一般纳税人。（风力发电和新型墙体材料没有一般纳税人的限制）（二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。（三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。（四）综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。（五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。资源综合利用政策讲解二、享受即征即退的条件（一）属于增值税一般纳税人。（风力发二、享受即征即退的条件

纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。二、享受即征即退的条件资源综合利用政策讲解二、享受即征即退的条件纳税人在办理退税事宜时，应向主三、不符合技术标准和条件已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。

资源综合利用政策讲解三、不符合技术标准和条件已享受本通知规定的增值税即征即四、受到处罚

已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。资源综合利用政策讲解四、受到处罚已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税五、单独核算

纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。资源综合利用政策讲解五、单独核算纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政六、其他

（一）文件执行时间。通知自2015年7月1日起执行。（二）《资源综合利用认定证书》问题。从2015年1月1日起，发改部门已经停止发放《资源综合利用认定证书》。在2015年7月1日前，税务机关不得以《资源综合利用认定证书》或环保核查证明文件作为享受税收优惠政策的条件而不办理相关退（免）税事宜的。资源综合利用政策讲解六、其他（一）文件执行时间。通知自2015年7月1日起执增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解

今年以来，总局在全国范围内全面推行增值税发票系统升级版，发票管理、纳税申报和税源管理的方式发生了较大变化。同时，行政审批制度改革的步伐也在不断加快。在此背景下，为进一步提高我市增值税发票的管理水平，市局在深入调研并广泛征求意见的基础上，对我市增值税发票管理措施进行了修改和完善，形成了《青岛市国家税务局关于增值税发票管理有关问题的通知》。增值税发票管理文件讲解背景今年以来，总局在全国范围内全面推行增值税发票增值税发票管理文件讲解一、近年来全市混凝土行业的发展变化情况一、进一步简化增值税专用发票最高开票限额审批手续二、调整增值税专用发票票种核定要求三、加强对增值税普通发票的缴销管理

四、继续完善增值税专用发票风险提示信息库文件主要内容增值税发票管理文件讲解一、近年来全市混凝土行业的发展变化情况一、进一步简化增值税专用发票最高开票限额审批手续增值税专用发票（包括货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额初始核定以及增额在十万元版及以下的，其具体规定如下：（一）工业纳税人不实行实地核查。（二）营改增纳税人根据主管国税机关需要进行实地核查。（三）除上述纳税人以外的其他纳税人，最高开票限额初始核定以及增额在万元版及以下的，不实行实地核查。初始核定以及增额为十万元版的，实地核查部门应在审批后的30日内进行实地核查。增值税发票管理文件讲解一、进一步简化增值税专用发票最高增值税专用发票（包括货二、调整增值税专用发票票种核定要求

主管税务机关在核定纳税人增值税专用发票的使用资格时，应依据其已发生的实际经营业务进行相关票种核定。如纳税人尚未发生经营业务，可暂按其经营范围进行核定，待实际经营业务发生后，如发生变化的，再重新进行核定。增值税发票管理文件讲解二、调整增值税专用发票票种核定要求主管税务机关在核说明本条针对超经营范围的纳税人，特别是实际从事货物运输业务但无法取得营运资质的纳税人，其营业执照的经营范围不能核定交通运输业务，税务登记证的经营范围与营业执照是完全一致的。《青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定》第十四条规定，对申请使用货运专用发票的，应审核其经营范围中是否有交通运输业务。意即如果纳税人的经营范围中没有交通运输业，是不能核定使用货运专用发票的。从实际情况来看，因交通部门前置条件要求过高，目前从事货运业务的纳税人只有少部分具有营运资质，大部分实际已经发生货运业务的纳税人是无法取得道路运输或船舶运输许可证的。如不按实际发生业务为纳税人核定货物专用发票，纳税人的经营会受到严重影响。增值税发票管理文件讲解说明本条针对超经营范围的纳税人，特别是三、加强对增值税普通发票的缴销管理主管国税机关在对纳税人已开具的增值税普通发票进行查验缴销时，应按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的有关规定，要求纳税人提供尚未缴销的作废发票全部联次以及红字发票所对应的原发票。如作废发票联次不齐，或红字发票对应的原发票未收回，主管国税机关应要求纳税人追回相关联次。增值税发票管理文件讲解三、加强对增值税普通发票的缴销管理主管国税机关在对纳说明增值税普通发票发生折让或部分退货，所对应的发票联对方已经做账列支成本，如属部分冲红确实无法收回原蓝字发票的，可由购销双方出具相应的情况说明材料。

增值税发票管理文件讲解说明增值税普通发票发生折让或部分退货，所对应的四、继续完善增值税专用发票风险提示信息库

增值税专用发票风险信息提示库的启用，对增值税专用发票的审核审批工作，起到了重要的参考和辅助作用。市局根据近期工作中出现的情况，进一步补充完善了风险信息提示库的相关内容，增加了相应的风险指标。主管国税机关在审核增值税专用发票相关业务时，要按照《青岛市国家税务局关于加强增值税征收管理工作的通知》（青国税函[2014]102号）的要求，对存在风险预警的纳税人，进行相应的处理。增值税发票管理文件讲解四、继续完善增值税专用发票增值税专用发票风险信息提示库五、其他

五、本通知自2015年9月1日起执行。《青岛市国家税务局关于印发<青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定>的通知》（青国税发[2013]151号）第十四条第二款“对申请使用货运专用发票的，应审核其经营范围中是否有交通运输业务”、第五款第（五）项“有关机构的验资报告”的规定同时停止执行。增值税发票管理文件讲解五、其他五、本通知自2015年9月1日起执行。《青岛市增值税相关政策培训课件增值税相关政策培训二○一五年十月增值税相关政策培训二○一五年十月增值税减免税管理文件讲解增值税减免税管理文件讲解背景增值税减免税管理文件讲解

为贯彻国务院行政审批制度改革精神，落实相关文件规定，明确增值税减免税办理事项，青岛市国税局下发了《青岛市国家税务局关于明确增值税减免税管理有关问题的公告》（青岛国税公告2015年第2号）。背景增值税减免税管理文件讲解为贯彻国务院行政审批制增值税相关政策培训课件增值税相关政策培训课件二、申请和受理

（一）核准类减免税资格备案

纳税人申请核准类税收减免，应当在首个纳税申报阶段进行资格备案，填写《税务资格备案表》，连同文件列明的其他资料一并报送主管税务机关。二、申请和受理

增值税减免税管理文件讲解二、申请和受理（一）核准类减免税资格备案二、申请二、申请和受理

（二）核准类减免税退税

纳税人申请享受增值税即征即退税收优惠政策退税时，应填写《退（抵）税申请审批表》，连同文件规定的其他材料一并报送主管税务机关。经主管税务机关调查核实后予以办理退税。二、申请和受理

增值税减免税管理文件讲解二、申请和受理（二）核准类减免税退税二、申请和受二、申请和受理

（三）备案类减免税

纳税人提请备案类税收减免，应当在首个纳税申报阶段进行备案，填写《纳税人减免税登记备案表》（提请跨境服务免税的纳税人填写《跨境应税服务免税备案表》），连同文件规定的其他材料作为申报资料的一部分，一并提交主管税务机关。增值税减免税管理文件讲解二、申请和受理（三）备案类减免税增值税减免税管理二、申请和受理

（四）纳税人提交的备案资料内容发生变化，如仍符合减免税规定，应在发生变化的次月纳税申报阶段，向主管税务机关进行变更备案。如不再符合减免税规定，应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。增值税减免税管理文件讲解二、申请和受理（四）纳税人提交的备案资料内容发生三、放弃免税权

纳税人办理增值税减免税核准或备案确认后，自愿放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税声明，报主管税务机关办税服务厅备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。增值税减免税管理文件讲解三、放弃免税权纳税人办理增值税减免税核准或备案确认四、其他

（一）公告自2015年9月1日起执行，附件中涉及资源综合利用的内容自2015年8月1日起执行。（二）本公告附件所列相关报送资料，在执行过程中如有新政策规定及管理要求，统一按照新的规定执行。（三）《青岛市国家税务局关于加强资源综合利用混凝土企业增值税税收优惠管理有关问题的公告》（青岛国税公告2011年第2号）、《青岛市国家税务局关于增值税减免税管理若干问题的公告》（青岛国税公告2011年第12号）停止执行。增值税减免税管理文件讲解四、其他（一）公告自2015年9月1日起执行，附件中涉及资源综合利用政策讲解政策执行中如有变化，请以总局、市局最新下发的文件规定为准！——财税〔2015〕78号资源综合利用政策讲解政策执行中如有变化，请以总局、市资源综合利用政策讲解一、主要变化1、改变了税收优惠的方式，将原来的征前减免变为即征即退，对原来的即征即退的比例也做了部分调整。2、采取资格备案，退税核准，也就是需要实地核实后退税。3、取消了原资源综合利用财税【2008】156号文件规定的前置认定，这次备案不需要资源综合利用证书。

一、主要变化资源综合利用政策讲解一、主要变化1、改变了税收优惠的方二、享受即征即退的条件（一）属于增值税一般纳税人。（风力发电和新型墙体材料没有一般纳税人的限制）（二）销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。（三）销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。（四）综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。（五）纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。资源综合利用政策讲解二、享受即征即退的条件（一）属于增值税一般纳税人。（风力发二、享受即征即退的条件

纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料，未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不得给予退税。二、享受即征即退的条件资源综合利用政策讲解二、享受即征即退的条件纳税人在办理退税事宜时，应向主三、不符合技术标准和条件已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本通知第二条规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的次月起，不再享受本通知规定的增值税即征即退政策。

资源综合利用政策讲解三、不符合技术标准和条件已享受本通知规定的增值税即征即四、受到处罚

已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税人，因违反税收、环境保护的法律法规受到处罚（警告或单次1万元以下罚款除外）的，自处罚决定下达的次月起36个月内，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。资源综合利用政策讲解四、受到处罚已享受本通知规定的增值税即征即退政策的纳税五、单独核算

纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政策的综合利用产品和劳务的销售额和应纳税额。未单独核算的，不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。资源综合利用政策讲解五、单独核算纳税人应当单独核算适用增值税即征即退政六、其他

（一）文件执行时间。通知自2015年7月1日起执行。（二）《资源综合利用认定证书》问题。从2015年1月1日起，发改部门已经停止发放《资源综合利用认定证书》。在2015年7月1日前，税务机关不得以《资源综合利用认定证书》或环保核查证明文件作为享受税收优惠政策的条件而不办理相关退（免）税事宜的。资源综合利用政策讲解六、其他（一）文件执行时间。通知自2015年7月1日起执增值税发票管理文件讲解增值税发票管理文件讲解

今年以来，总局在全国范围内全面推行增值税发票系统升级版，发票管理、纳税申报和税源管理的方式发生了较大变化。同时，行政审批制度改革的步伐也在不断加快。在此背景下，为进一步提高我市增值税发票的管理水平，市局在深入调研并广泛征求意见的基础上，对我市增值税发票管理措施进行了修改和完善，形成了《青岛市国家税务局关于增值税发票管理有关问题的通知》。增值税发票管理文件讲解背景今年以来，总局在全国范围内全面推行增值税发票增值税发票管理文件讲解一、近年来全市混凝土行业的发展变化情况一、进一步简化增值税专用发票最高开票限额审批手续二、调整增值税专用发票票种核定要求三、加强对增值税普通发票的缴销管理

四、继续完善增值税专用发票风险提示信息库文件主要内容增值税发票管理文件讲解一、近年来全市混凝土行业的发展变化情况一、进一步简化增值税专用发票最高开票限额审批手续增值税专用发票（包括货物运输业增值税专用发票，下同）最高开票限额初始核定以及增额在十万元版及以下的，其具体规定如下：（一）工业纳税人不实行实地核查。（二）营改增纳税人根据主管国税机关需要进行实地核查。（三）除上述纳税人以外的其他纳税人，最高开票限额初始核定以及增额在万元版及以下的，不实行实地核查。初始核定以及增额为十万元版的，实地核查部门应在审批后的30日内进行实地核查。增值税发票管理文件讲解一、进一步简化增值税专用发票最高增值税专用发票（包括货二、调整增值税专用发票票种核定要求

主管税务机关在核定纳税人增值税专用发票的使用资格时，应依据其已发生的实际经营业务进行相关票种核定。如纳税人尚未发生经营业务，可暂按其经营范围进行核定，待实际经营业务发生后，如发生变化的，再重新进行核定。增值税发票管理文件讲解二、调整增值税专用发票票种核定要求主管税务机关在核说明本条针对超经营范围的纳税人，特别是实际从事货物运输业务但无法取得营运资质的纳税人，其营业执照的经营范围不能核定交通运输业务，税务登记证的经营范围与营业执照是完全一致的。《青岛市国家税务局增值税专用发票管理规定》第十四条规定，对申请使用货运专用发票的，应审核其经营范围中是否有交通运输业务。意即如果纳税人的经营范围中没有交通运输业，是不能核定使用货运专用发票的。从实际情况来