2022年税收小知识汇总

目录TOC\o"1-1"\h\u8066增值税 227103企业所得税 327543个人所得税 58370财产和行为税 631885优惠政策 714762信息系统 82486其他 9增值税1.随水费收取的污水处理费是否征收增值税？根据《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》（财税[2001]97号）规定：“…….对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。”2.增量留抵税额是指什么？根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)和<财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第84号)的规定，增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。企业所得税1.当年度计提的工资于次年发放，汇算清缴能扣除吗？根据国家税务总局公告2015年第34号第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除。2.外聘研发人员的劳务费用能否享受企业所得税研发费用加计扣除？允许加计扣除的研发费用的具体范围中的人员人工费用：指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。3.预缴时候多缴的企业所得税，可以在汇算清缴时候进行退税吗？为减轻纳税人办税负担，避免占压纳税人资金，自2021年度企业所得税汇算清缴起，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税。4.叠加享受减免税优惠如何计算？为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步优化办税服务，税务总局近日发布《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号，以下简称《公告》）。《公告》明确，企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收，同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策，对于按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分，进行调整。叠加享受减免税优惠金额的计算公式如下：A=需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额B=A×[（减半项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得减免）]叠加享受减免税优惠金额=A和B的孰小值其中，需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为《减免所得税优惠明细表》（A107040）中第1行到第28行的优惠金额，不包括免税行次和第21行。5.我单位发放的所有职工福利都可以税前扣除吗？不是。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的规定，企业职工福利费包括以下内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

个人所得税1.全年一次性奖金单独计税，今年还可以享受吗？根据财政部税务总局公告2021年第42号，全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。2.什么情况下可以享受综合所得免予汇算清缴政策呢？满足下列两种情况之一，可以享受免予汇算清缴政策：一是年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元;二是年度汇算需补税金额不超过400元。需要提醒的是，免予年度汇算的前提是平时已经依法预扣预缴了个人所得税，如果没有扣缴或扣缴不准确的话，就不能享受免予年度汇算政策了。3.如果我按照全年奖和综合所得合并计税比较划算，但在发全年奖时已经选择单独计税，我该怎么操作才能改为合并计税呢？您可以在办理个税年度汇算时，通过手机个税APP实现，具体操作是：在申报表“工资薪金〞项下的“奖金计税方式选择〞中选择将单独计税的全年一次性奖金并入综合所得。4.单位的员工有工资高的、也有工资低的，发放全年一次性奖金时，是否可以分别选择并入综合所得和不并入综合所得的方式来缴纳个人所得税？可以，根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）和《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第42号）第一条的规定，在2023年12月31日前，居民个人取得全年一次性奖金，可以并入当年综合所得或者不并入按照国税发〔2005〕9号规定的特殊算法。因此，单位在代扣代缴个人所得税时可以根据每个人的选择，使用不同的计税方法计算缴纳个人所得税。财产和行为税1.我是小微企业，问银行借款可以免征印花税吗？一、根据《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签讧借款合同免征印花税的通知》（财税（2014)78号）第一条的规定：“自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。”二、根据《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税（2017)77号）第二条规定：“自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。”三、根据《财政部税务总局关干延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）规定，财税（2017)77号文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。

优惠政策1.我是制造业的个体工商户，在2022年1月申报期内选择将2021年第四季度应当预缴的个人所得税全部延缓到4月申报期内缴纳。我享受缓税政策，是否影响我在2022年3月底前办理2021年度个税经营所得汇算清缴？纳税人符合条件，选择适用缓税政策的，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。假设您有因为补充享受专项附加扣除等原因，需要在2022年3月31日前办理2021年经营所得汇算清缴退税，则依然可以正常办理汇算清缴退税，不受享受缓缴2021年第四季度税款政策的影响。2.企业招用自主就业退役士兵，从什么时候可以享受增值税优惠？企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。（江苏省为每人每年9000元）自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。计算公式为：企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。信息系统1.专项附加扣除采集时，提示家庭成员身份验证不通过，如何处理？1)若纳税人在添加或修改家庭成员信息时提示身份信息验证不通过，请核对姓名与证件号码是否无误，若核对后确认填报信息无误仍无法通过验证，请携带相关身份证件前往当地办税服务厅采集。2)若纳税人在填报专项附加扣除时选择的家庭成员提示身份信息验证不通过，请核对姓名与证件号码是否无误。纳税人可尝试在家庭成员信息修改页面重新填写姓名与证件号码，若保存后仍无法通过验证，请携带相关身份证件前往当地办税服务厅采集。2.江苏税务APP可以查看申报结果吗？可通过三个途径查看申报结果：（1）在【申报状态】功能中查看；（2）在【查询业务】—【申报信息查询】功能中查看；（3）在【申报纳税】—【申报清册】功能中查看。其他1.我单位是采取核定征收的个人独资企业(合伙企业)，持有权益性投资，应当如何向税务机关报送情况？独资合伙企业应自持有权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况;公告施行前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。主管税务机关接到报送情况后，将纳税人的征收方式调整为查账征收。具体报送方式请按照当地主管税务机关的要求办理。2.《无欠税证明》的申请条件是什么？《无欠税证明》开具为依申请事项，纳税人因企业上市、境外投标等需要，确需开具《无欠税证明》的，均可以向主管税务机关申请办理。开具《无欠税证明》作为税务机关为确有实际需求的纳税人提供的一项服务事项，其他行政部门和社会组织不能因为税务机关出台该项服务举措，在不必须提供该项证明的前提下额外增加资料报送的要求，增加纳税人的办事负担。3.《无欠税证明》的开具流程是什么？一是纳税人申请。对已实行实名办税的纳税人，办税人员持有效身份证件直接向主管税务机关申请办理，无需提供登记证照副本或税务登记证副本；对未办理实名办税的纳税人，持有效身份证件等证明材料向主管税务机关申请办理。

二是主管税务机关开具。主管税务机关对证件齐全的纳税人受理其申请，并通过税收征管信息系统进行无欠税情形的查询，对于符合开具条件的，应当即时开具《无欠税证明》。

三是不符合开具条件的处理。对于不符合开具条件的纳税人，税务机关不予开具并向纳税人提供《税