现行增值税业务处理课件

现行增值税业务处理现行增值税业务处理1学习内容口一、增值税应纳税额的计算口二、增值税销项税额口三、增值税进项税额口四、增值税优惠政策口五、增值税征收管理口六、会计科目设置及主要账务处理学习内容2增值税应纳税额的计算口(一)一般纳税人(购进扣税法)口增值税应纳税额三销项税额-进项税額口销项税额不能滞后计算,进项税额不能提前抵扣。口当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。若有欠税时,先用以抵减欠税口销项税额需进行抄报税口进项税额需进行认证、比对3增值税应纳税额的计算3专用设备和服务费抵减增值税相关规定口根据财税【2019】15号文,营改增试点一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,以及缴纳的技术维护费,可在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减专用设备和服务费抵减增值税相关规定4(1)一机多票口增值税一般纳税人使用一机一种开票工具,种开票工具,即已有的防伪税控开票系统,同时开即已有的防伪具增值税专用发票、增值税控开票系统税普通发票,并且申报纳税时使用一块报税盘,同时抄报上述所开各种发票「多票开具多种发票,的数据,达到多种发票“一窗式”比对的目的,即专用发票、实现“一机多票”。普通发票5(1)一机多票5专用发票的开具范围(《增值税暂行条例》第21条)口①一般纳税人①向消费者个人销售⑤将货物用于集体福销售货物或者应应税项目利或个人消费;提供税劳务,应当向②销售免税货物(国有非应税劳务;索取增值税专用粮食购销企业销售免⑥商业企业一般纳税发票的购买方开税粮食除外具增值税专用发人零售的烟、食品票,并在增值税「③销售报关出口的货服装、鞋帽(不包括劳专用发票上分别物、在境外销售应税保福利用品)、化妆品注明销售额和销|劳务等消费品。(国税发项税额。但下列④将货物用于非应税【206】156号第10情况不得开具专项目;条)用发票②小规模纳税人销售货物或者应税劳务不「得自行开具专用发票专用发票的开具范围6专用发票开具要求和注意事项开具要求注意事项(1)项目齐全,与实际交易相符(要(1)对不符合上列要求的专用发票,购买正确选择税率,开具发票后必须复核、方有权拒收检查)(2)开具发票时避免人为错误,减少作废2)字迹清楚,不得压线、错格发票,开票时要认真检查,并与业务人员核(3)发票联和抵扣联加盖发票专用章对,确保开票信息无误后再开票,已开具的」(加盖印章时,不得压字,选择空白处发票发现错误后及时作废重开,不要跨月盖章,香则影响扫描认证):避兔开具红字通知单(4)按照增值税纳税义务的的发生时间使用税控收款机的纳税人要按月进行开具。抄报税,税控收款机均提供免费的远程抄报(5)一般纳税人销售货物或者提供应「功能,未在规定的期限抄报税的、系统将不税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具能开具发票,依据《发票管理办法》可以进专用发票的,同时使用防伪税控系统开行处罚具《销售货物或者提供应税劳务清单》(4)依据低税率开票和享受增值税税收优并加盖发票专用章惠政策的纳税人,必须先到办税服务厅办理备于续专用发票开具要求和注意事项7三)小规模纳税人应纳税额计算口应纳税额=销售额X征收率口此销售额为不含增值税的销售额8三)小规模纳税人应纳税额计算8一口1.某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2019年3月取得销售收入5.15万元(含增值税);购进原材料一批,支付货款2.15万元(含增值税)。该企业当月应缴纳的增值税税额为()万元口A.0.1545B.0.09C.0.0855D.0.15口【答案】D口【解析】小规模纳税人的进项税不得抵扣,故其应纳增值税=[5.15/(1+3%)]×3%=0.48万一口1.某小型工业企业为增值税小规模纳税人。20199三、增值税销项税额口增值税销项税额是纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额。(《增值税条例》第5条)口其计算公式为口销项税额销售额乂适用税率。口销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。(《增值税条例》第6条)三、增值税销项税额10现行增值税业务处理课件11现行增值税业务处理课件12现行增值税业务处理课件13现行增值税业务处理课件14现行增值税业务处理课件15现行增值税业务处理课件16现行增值税业务处理课件17现行增值税业务处理课件18现行增值税业务处理课件19现行增值税业务处理课件20现行增值税业务处理课件21现行增值税业务处理课件22现行增值税业务处理课件23现行增值税业务处理课件24现行增值税业务处理课件25现行增值税业务处理课件26现行增值税业务处理课件27现行增值税业务处理课件28现行增值税业务处理课件29现行增值税业务处理课件30现行增值税业务处理课件31现行增值税业务处理课件32现行增值税业务处理课件33现行增值税业务处理课件34现行增值税业务处理课件35现行增值税业务处理课件36现行增值税业务处理课件37现行增值税业务处理课件38现行增值税业务处理课件39现行增值税业务处理课件40现行增值税业务处理课件41现行增值税业务处理课件42现行增值税业务处理课件43现行增值税业务处理课件44现行增值税业务处理课件45现行增值税业务处理课件46现行增值税业务处理课件47现行增值税业务处理课件48现行增值税业务处理课件49现行增值税业务处理课件50现行增值税业务处理课件51现行增值税业务处理课件52现行增值税业务处理课件53现行增值税业务处理课件54现行增值税业务处理课件55现行增值税业务处理课件56现行增值税业务处理课件57现行增值税业务处理课件58现行增值税业务处理课件59现行增值税业务处理课件60现行增值税业务处理课件61现行增值税业务处理课件62现行增值税业务处理课件63现行增值税业务处理课件64现行增值税业务处理现行增值税业务处理65学习内容口一、增值税应纳税额的计算口二、增值税销项税额口三、增值税进项税额口四、增值税优惠政策口五、增值税征收管理口六、会计科目设置及主要账务处理学习内容66增值税应纳税额的计算口(一)一般纳税人(购进扣税法)口增值税应纳税额三销项税额-进项税額口销项税额不能滞后计算,进项税额不能提前抵扣。口当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。若有欠税时,先用以抵减欠税口销项税额需进行抄报税口进项税额需进行认证、比对3增值税应纳税额的计算67专用设备和服务费抵减增值税相关规定口根据财税【2019】15号文,营改增试点一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,以及缴纳的技术维护费,可在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减专用设备和服务费抵减增值税相关规定68(1)一机多票口增值税一般纳税人使用一机一种开票工具,种开票工具,即已有的防伪税控开票系统,同时开即已有的防伪具增值税专用发票、增值税控开票系统税普通发票,并且申报纳税时使用一块报税盘,同时抄报上述所开各种发票「多票开具多种发票,的数据,达到多种发票“一窗式”比对的目的,即专用发票、实现“一机多票”。普通发票5(1)一机多票69专用发票的开具范围(《增值税暂行条例》第21条)口①一般纳税人①向消费者个人销售⑤将货物用于集体福销售货物或者应应税项目利或个人消费;提供税劳务,应当向②销售免税货物(国有非应税劳务;索取增值税专用粮食购销企业销售免⑥商业企业一般纳税发票的购买方开税粮食除外具增值税专用发人零售的烟、食品票,并在增值税「③销售报关出口的货服装、鞋帽(不包括劳专用发票上分别物、在境外销售应税保福利用品)、化妆品注明销售额和销|劳务等消费品。(国税发项税额。但下列④将货物用于非应税【206】156号第10情况不得开具专项目;条)用发票②小规模纳税人销售货物或者应税劳务不「得自行开具专用发票专用发票的开具范围70专用发票开具要求和注意事项开具要求注意事项(1)项目齐全,与实际交易相符(要(1)对不符合上列要求的专用发票,购买正确选择税率,开具发票后必须复核、方有权拒收检查)(2)开具发票时避免人为错误,减少作废2)字迹清楚,不得压线、错格发票,开票时要认真检查,并与业务人员核(3)发票联和抵扣联加盖发票专用章对,确保开票信息无误后再开票,已开具的」(加盖印章时,不得压字,选择空白处发票发现错误后及时作废重开,不要跨月盖章,香则影响扫描认证):避兔开具红字通知单(4)按照增值税纳税义务的的发生时间使用税控收款机的纳税人要按月进行开具。抄报税,税控收款机均提供免费的远程抄报(5)一般纳税人销售货物或者提供应「功能,未在规定的期限抄报税的、系统将不税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具能开具发票,依据《发票管理办法》可以进专用发票的,同时使用防伪税控系统开行处罚具《销售货物或者提供应税劳务清单》(4)依据低税率开票和享受增值税税收优并加盖发票专用章惠政策的纳税人,必须先到办税服务厅办理备于续专用发票开具要求和注意事项71三)小规模纳税人应纳税额计算口应纳税额=销售额X征收率口此销售额为不含增值税的销售额8三)小规模纳税人应纳税额计算72一口1.某小型工业企业为增值税小规模纳税人。2019年3月取得销售收入5.15万元(含增值税);购进原材料一批,支付货款2.15万元(含增值税)。该企业当月应缴纳的增值税税额为()万元口A.0.1545B.0.09C.0.0855D.0.15口【答案】D口【解析】小规模纳税人的进项税不得抵扣,故其应纳增值税=[5.15/(1+3%)]×3%=0.48万一口1.某小型工业企业为增值税小规模纳税人。201973三、增值税销项税额口增值税销项税额是纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和税率计算并向购买方收取的增值税额。(《增值税条例》第5条)口其计算公式为口销项税额销售额乂适用税率。口销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。(《增值税条例》第6条)三、增值税销项税额74现行增值税业务处理课件75现行增值税业务处理课件76现行增值税业务处理课件77现行增值税业务处理课件78现行增值税业务处理课件79现行增值税业务处理课件80现行增值税业务处理课件81现行增值税业务处理课件82现行增值税业务处理课件83现行增值税业务处理课件84现行增值税业务处理课件85现行增值税业务处理课件86现行增值税业务处理课件87现行增值税业务处理课件88现行增值税业务处理课件89现行增值税业务处理课件90现行增值税业务处理课件91现行增值税业务处理课件92现行增值税业务处理课件93现行增值税业务处理课件94现行增值税业务处理课件95现行增值税业务处理课件96现行增值税业务处理课件97现行增值税业务处理课件98现行增值税业务处理课件99现行增值税业务处理课件100现行增值税业务处理课件101现行增值税业务处理课件102现行增值税业务处理课件103现行增值税业务处理课件104现行增值税业务处理课件105现行增值税业务处理课件106现行增值税业务处理课件107现行增值税业务处理课件108现行增值税业务处理课件109现行增值税业务处理课件110现行增值税业务处理课件111现行增值税