《我国内部审计发展研究（论文）6500字》

我国内部审计发展研究TOC\o"1-3"\h\u27928一、绪论 126501二、内部审计相关概述 26366（一）内部审计的概念 223009（二）内部审计基本内涵 213027（三）企业内部审计质量标准 316946三、我国内部审计发展现状 314835（一）我国内部审计的发展 317299（二）内部审计的法律地位 428224（三）内部审计在国家审计体系中的地位与作用 423021.内部审计与政府审计的关系 4215352.内部审计与社会审计的关系 475803.内部审计与公司治理的关系 52484四、我国内部审计目前存在的问题 520529（一）内部审计程序不够规范 528445（二）内部审计质量缺乏控制 617188（三）内部审计从业人员素质有待提高 623769五、我国内部审计问题的优化策略 65577（一）规范内部审计业务流程 617022（二）增强审计法律制度建设加强内部审计质量控制 714531（三）提高内部审计团队人员的整体素质 76134六、总结 720162参考文献 8一、绪论审计制度是我国经济制度中重要的组成部分，是我国进行管理的重要途径。因此完善我国的审计制度对于执行审计工作有着重要的影响，我国政府部门需要加大审计监管力度，规范审计工作的执行程序以及相关规定。内部审计是不与企业的其他业务活动干涉的咨询活动。它具有鲜明的独立性和客观性。主要目的是评估和控制中存在的相关单位通过细致和明确的方式运作的风险因素，并对消除隐患提供了重要的帮助，优化整体的操作系统，并提高公司的运营效率。随着当代社会和经济的快速发展，市场环境也在迅速变化，以及所面临的各种企业市场竞争的压力越来越大。为了在激烈的市场氛围中脱颖而出，一方面，公司必须稳定和拓展，不断扩大提高了公司的基本业务水平的基础上占据新的市场。在这个阶段，很多企业逐步纳入企业内部的管理体系审核功能。然而，从实际执行的角度来看，大多数公司的审计功能只停留在理论层面，他们不能真正发挥审计功能的优点，发展路径是比较困难的。在这样的环境下，企业必须充分认识到，为了从根本上重视审计工作，从而为公司的进一步发展认识到内部审计工作的重要性。二、内部审计相关概述（一）内部审计的概念学术界对内部审计有过的定义是多种多样的，它的概念也经历了数次的修正和升华。在1990年推出的《关于内部审计职责的声明》中这样说道，内部审计是专门为内部所服务的一项检查和评价的活动，通过提供的信息对其进行分析、评价、建议，目的是帮助管理者提供有效性意见。国际内部审计师协会（IIA）在2011年又这样定义了内部审计的概念：内部审计是一项独立、客观的活动，旨在评价和改善经营风险。在审计的过程中，运用科学、客观的方法，帮助企业将内外部风险减小到最低，顺利的帮助企业实现正常运营。（二）内部审计基本内涵内部审计与外部审计有很大区别，它是企业自我监督，自我完善的手段，发现在各个环节的问题。内部审计和外部审计的目标起到互补的作用，从而发现企业的各种问题，提高了企业的各种系统建设进程，进而促进企业的管理，实现生产经营目标。作为经济管理的重要组成部分，内部审计已经成为现代审计的一大特色。内部审计是公司治理的重要基石和经营管理的分权体制的产物。随着经济环境的不断变化，内部审计的内容越来越丰富，包括业务稽核，风险识别评估和应对的各个方面，需要通过系统化和规范化的方法来探究问题的本质，并提出有利于企业科学发展的合理建议，为企业的高级管理人员提供参，积极推动实现组织目标，提高了企业的整体运行效率。内部审计职能主要包括监督功能，评价功能，控制功能和服务功能。其中，监管职能是指内部审计部门监督检查财务收支和公司的经营和管理，判断它是否已经触犯了法律，并提出整改措施;评价职能主要是开展真实性和其他部门有效评估的相关信息的合法性，并针对存在于它的问题提出合理化建议;控制功能是改善内部环境，在内部环境控制一个不同寻常的重要作用，是其他部门重新控制活动;服务功能是使相关的评估，提供对企业的经济活动，咨询服务，但也出现了近年来的一些变化。同时也参与到公司的经济决策当中，并逐步发展成为两个方面：责任审计和经济效益审计。（三）企业内部审计质量标准高质量的公司的内部审计不仅表明它可以确认该公司是否遵守各项规章制度，但也表明，审计可以确保财务报告公正反映了公司的核心管理活动。关于企业内部审计的质量标准，它可以从以下三个层面来理解：首先，在工作过程。一是设定的目标是否是合理和有效。企业的内部审计目标指导内部审计工作的发展，并建立了企业的准确的内部审计目标，有助于公司以设计精确的方法，并形成详细的内容。二是一个高度可操作的程序。可以实现详细的企业内部审核程序：指导内部审计，确定内部审计的宗旨，提供审计意见。业务计划是整个项目的“领头羊”。企业的确切操作内部审计计划确定是否工作可以高效率地完成，最终确定监督检查功能是否被充分利用。三是内部审计工作应在合规的环境中进行。一个企业的内部审计不会导致缺乏检查原因是该公司的人与人之间的关系。其次，工作成效。一是找到详细的审计内容尽在公司开展内部审计工作时，必须获得一个真正的，全面的工作情况，对公司的宏观决策和经济运行也进行了更改。因此，审查内容不能被忽略或造假。二是要确定需要关注的审计内容，进行全面深入的讨论，并探讨企业的内部审计的主要方面。这些可以使内部审计工作符合要求，充分发挥企业的内部审计职能，实现审计目标，分析企业的情况，提高效率，提高质量。三是实事求是对于审计处理准确恰当地报告。面对企业这种情况保持客观，公平，公正的态度，解决问题的方式是合法合规。由企业在实际的方式暴露出来的问题处理不会因为自己的利益而不向上级反映最后是检查功能。一是订单是否符合规范。如果我们要加强收入和降低成本，加强公司经营管理，我们必须找到漏洞和解决错误。二是接受企业的内部审计部门给出的意见，完善管理机制，提高盈利能力，从而使企业的经济发展繁荣。三是就进一步解决和防止问题发生进行分析研究，从体制，机制，政策和管理等方面解决和预防问题，加强风险管理。三、我国内部审计发展现状（一）我国内部审计的发展随着经济环境的不断变化，内部审计的内容越来越丰富，包括业务稽核，风险识别评估和应对的各个方面，需要通过系统化和规范化的方法来探究问题的本质，并提出有利于企业科学发展的合理建议，为企业的高级管理人员提供参，积极推动实现组织目标，提高了企业的整体运行效率。内部审计职能主要包括监督功能，评价功能，控制功能和服务功能。其中，监管职能是指内部审计部门监督检查财务收支和公司的经营和管理，判断它是否已经触犯了法律，并提出整改措施;评价职能主要是开展真实性和其他部门有效评估的相关信息的合法性，并针对存在于它的问题提出合理化建议;控制功能是改善内部环境，在内部环境控制一个不同寻常的重要作用，是其他部门重新控制活动;服务功能是使相关的评估，提供对企业的经济活动，咨询服务，但也出现了近年来的一些变化。同时也参与到公司的经济决策当中，并逐步发展成为两个方面：责任审计和经济效益审计。（二）内部审计的法律地位内部审计是一种督查活动，内部审计人员需要按照我国的法律及财经法规等规章制度，根据部门以及单位的规定，对于部门的经济活动进行监督以及检查，促进部门的活动在合法的效益进行运行，并打击违法犯罪的活动，对于我国的违法犯罪活动起到了一定的制约作用，从而保护国家的利益，维护司法秩序。因此内部审计既有打压犯罪违法活动的作用，同时也有预防犯罪，维护法律秩序，保障法律权威的作用。（三）内部审计在国家审计体系中的地位与作用内部审计与政府审计的关系政府审计是对于政府机关以及国有企业等单位的财政收支情况进行审查的监督活动，政府审计具有强制性、无偿性以及公共性的特点。它是为了保障社会经济运行的一种方式。它对于国家的宏观调控以及提升政府机关的工作效率有着促进作用。而内部审计是一种独立的确认活动，通过更加科学的方法，对于企业来说，内部审计是企业的监督机构，它主要对于企业的生产经营活动进行监督，内部审计具有及时的特点，它可以根据企业自身的需要进行定期开展审计活动，能够对于企业起到预防作用。政府审计与内部审计既有联系的地方，同时也有不同的地方。内部审计是一种评价活动，它主要是对于企业经营活动的违法性进行分析，从而监督内部财务活动的合法性，内部审计能够对于企业财务年报中出现的问题进行及时的指出，同时能够提高政府审计的速度，提升工作效率。内部审计与社会审计的关系社会审计指的是对于一些独立的外部机构通过以第三者的身份，对于权力部门进行负责，社会审计包括多方面的内容，例如经济组织以及工作进行审查。内部审计与社会审计的审计主体、审计对象以及结果处理都有所不同，首先是审计主体，内部审计是企业的审计部门，而社会审计的主体是类似于会计事物的中介机构。第二是审计对象不同，内部审计的对象是企业或者是单位内部部门领导，而社会审计的对象则是除去国家单位以外的其他单位或者是机构。从上述的分析来看，我国社会审计的活动范围要大于内部审计的活动范围，从其字面意思意思来看，社会审计是针对于社会的审计活动，而内部审计是企业或者是机关的审计活动。两个审计活动存在重合的地方。内部审计与公司治理的关系董事会及其下属审计委员会、高管层和外部审计的具体实施对内部审计工作产生非常大的影响和效果，内部审计不仅仅是对企业的管理锦上添花，也能够有效的提升企业的管理能力和经营水平，如果要切实发挥内部审计的根本作用，就需要协调好内部审计和董事会及其下属审计委员会、高管层、外部审计三者之间的关系，达到相辅相成的作用。内部审计是不与公司的其他业务活动干涉的咨询活动。它具有鲜明的独立性和客观性。主要目的是评估和控制中存在的相关单位通过细致和明确的方式运作的风险因素，并对消除隐患提供了重要的帮助，优化整体的操作系统，并提高公司的运营效率。随着当代社会和经济的快速发展，市场环境也在迅速变化，以及所面临的各种企业市场竞争的压力越来越大。为了在激烈的市场氛围中脱颖而出，一方面，公司必须稳定和拓展，不断扩大提高了公司的基本业务水平的基础上占据新的市场。四、我国内部审计目前存在的问题（一）内部审计程序不够规范司注重财务会计审计，并不会审核企业生产经营环节，这导致经营脱节。这是不可能有效地进行内部审计的全过程，并仍然有相当大程度的审核结果存在不准确性，审计结果的不确定性也有很多漏洞。企业的内部审计缺乏事先审核和事件之间的审计。此外，企业的内部审计也不符合行业规范。还有在理论和实践有很大的差距，和公司缺乏规章制度的制定，企业也缺乏相应的工作标准，甚至没有设计标准化的业务流程。没有制度和程序，在审计过程中，容易导致工作的主观性。没有足够的重视，它在心理上认为一个单位将在审计会有所遮掩。审计工作流程形式，浪费了大量的人力和物力，并没有取得预期的效果。审计的结果是不正确的和有效的;最后，在利用审计结果也会有重大缺陷。就比如公司对经费使用上的内部审计主要采取季度集中审计的方式，一般需要耗时5天左右的时间，年终会再进行一次。但是可能在执行过程中只是流于形式，并不是按照流程进行。所以在审计程序和审计内容不足，内部审计工作的结果不能被用于管理企业，很难提供良好的管理理念，但在防范企业风险上也不能提供有效的支持。（二）内部审计质量缺乏控制现代企业建立的内部审计管理制度主要侧重于审计流程管理方面，未制定审计项目质量控制方面的制度。审计过程中的质量控制主要依赖于审计人员的个人经验判断和审计组长的指导。由于缺乏必要的质量标准造成内部审计工作执行的过程中无章可循，使现代企业内部审计质量没有统一标准，在一定程度上降低了内部审计的效果。（三）内部审计从业人员素质有待提高在一定程度上，内部审计人员的业务素质也影响到企业的内部审计质量。因此，内部审计部门，就必须有一支高素质的审计队伍才能打硬仗。从企业目前内部审计人员的具体情况来看，还存在一些问题。首先，内部审计人员的专业结构不合理。有些公司将部署为会计部门人员的内部审计人员，这将导致内部审计人员会从会计的思维开展审计工作，而不考虑业务或其他方面有关的问题，从而影响了审计质量;或者他们是审计专业人员，但他们对工程或其他专业知之甚少，这也可能导致审计结果不准确。其次，内部审计人员的审计创新意识是不够的。他们习惯于原有业务的审计思维，缺乏深入的了解这个问题，并把自己的管理之外，缺乏风险意识。这些都会导致内部审计工作和企业的实际情况，不能紧密结合，不能适应时代快速发展，从而限制了审计功能的发挥，大大降低了审计效果。五、我国内部审计问题的优化策略（一）规范内部审计业务流程根据企业的实际情况和人力资源成本的控制，不同的组织部门要因公司政策建立内部审计机构，要充分保护企业内部审核组织的相对独立性和审计的客观公正性。内部审计必须对企业进行全面审计，因为只有全面审计可以理清在企业的各个方面的问题。企业生产经营审计需要对企业全面的经济活动进行评估，该方法的效率所表现的生产力，审计结果用于反映企业经营活动情况，有助于做出科学合理的决定和为企业规划计划。管理方面的审计，包括销售部门审核，财政部门审核，等等。对销售付款方式等方面进行审计做到跟踪销售的全过程。财政部门的审计工作涉及许多个部门，必须对公司生产，经营，销售于一体的综合性审计。在审计过程中，公司的审计是应规范审计业务，对系统设计，流程分工等进行调整。（二）增强审计法律制度建设加强内部审计质量控制在我国由于一些权利没有进行明确的规定，从而导致法律出现漏洞，因此我国应该明确规定审计相关权利的细则，对于积极行为以及消极行为都应该进行明确的规定。增强审计法律制度的建设需要对于审计相关人员的权利以及义务进行规定。对于不同的行业制定不同规章制度，同时应该对于审计机关的地位以及程度进行规定。只有对于审计相关行为进行规范才能促进审计部门的效率不断的提升，从而加强对于审计单位的管理。（三）提高内部审计团队人员的整体素质公司的内部审计工作的顺利与审计人员是分不开的，审计队伍的整体水平和专业能力直接影响到审计结果的精度和质量。因此，有必要建立一个一流的审计小组，并加强审计队伍的整体素质。特别是在新世纪，公司的内部审计功能已逐渐转变到服务和评价功能上，其产生了与公司的各种业务活动更紧密连接，无论是车间产品制造或的各种处理产品营销策略和内部审计的制定有很大的影响。在此背景下，一方面，公司的审计小组人员必须全面掌握并熟练使用财务和审计方面的知识，而另一方面，他们也必须积极进入法律，经济，管理等领域。为了保证公司的审计队伍的整体素质的不断提高，可以在以下两个方面进行改进：一方面，公司要招聘人才，鼓励更多高素质的专业人才加入他们的行列，提高整体审计组的水平，提高公司内部的有效性和审计工作的效率;在另一方面，加强对审计人员的专业培训和知识的学习和再培训，提供更多机会培训给到员工，积极鼓励审计人员参加各种技能考试，因为这也关