第06章 目标利润和目标成本规划课件

第六章目标利润、目标成本规划第六章目标利润、目标成本规划1本章学习内容目标利润规划目标成本规划本章学习内容目标利润规划2一、目标利润规划目标利润是企业在未来一定期间必须而且经过努力能够达到的利润水平，它是企业经营目标的重要组成部分。利润是企业一段时期之内经营努力成果的集中体现，它受多种构成因素的影响：产销数量、品种结构、产品变动成本、固定成本总额、价格等。一、目标利润规划目标利润是企业在未来一定期间必须而且经过努力3（一）确定利润目标时应该考虑的分项目标产品销售量品种结构产品定价产品质量目标产品成本一、目标利润规划（一）确定利润目标时应该考虑的分项目标一、目标利润规划4（二）目标利润的确定1、本量利分析法一、目标利润规划y(元)销售收入线y=px总成本线y=a+bxx(件)利润（二）目标利润的确定一、目标利润规划y(元)销售收入线y=p5某企业经营甲产品，计划期预计销售量1500件，单位售价40元，单位变动成本20元，固定成本总额为9000元。一、目标利润规划目标利润预计产品产销数量单位产品售价单位产品变动成本固定成本总额=×--某企业经营甲产品，计划期预计销售量1500件，单位售价40元62、经营杠杆系数法经营杆杆系数产销量变动率利润变动率=EBITEBIT+F=目标利润基期实际利润1经营杆杠系数产销量变动率=×+×一、目标利润规划2、经营杠杆系数法经营杆杆系数产销量变动率利润变动率=EBI7某企业经营若干种产品，本年度的销售收入总额80万元，边际贡献总额32万元，利润总额16万元。经调查侧算，该企业下年度销售收入总额预定增长10％。现要求用经营杠杆系数法确定下年度的目标利润。一、目标利润规划某企业经营若干种产品，本年度的销售收入总额80万元，边际贡献83、资金利润比率法资金利润率如何确定？目标利润资金利润率经营资金总额=×一、目标利润规划3、资金利润比率法目标利润资金利润率经营资金总额=×一、目标9（三）利润测定的敏感性分析1、敏感性分析敏感性是指同某项目或某系统相关联的一组因素中，某一因素发生变动后对该项目或该系统的预期结果所产生的影响性质及影响程度。敏感系数目标值变动百分比因素值变动百分比=一、目标利润规划（三）利润测定的敏感性分析敏感系数目标值变动百分比因素值变动102、敏感性分析的基本前提基本因素有限每一因素独立变动每一因素等率变动每一因素有利变动一、目标利润规划2、敏感性分析的基本前提一、目标利润规划113、敏感性分析实例某产品单位销售价格200元件，单位变动成本120元／件，固定成本总额120000元，全年产销数量20000件，利润总额为400000元。现要求就该产品进行利润敏感性分析。一、目标利润规划3、敏感性分析实例一、目标利润规划12销售价格上升1%P0=400000P1=20000*[200*（1+1%）-120]-1200000=440000单位销售价格提高1％，利润增长率为10％。销售价格敏感系数为10。一、目标利润规划销售价格上升1%一、目标利润规划13单位变动成本下降1%单位变动成本=120*（1-1%）=118.8P1=20000*[200-118.8]-1200000=424000利润增长6%。单位变动成本敏感系数为6。一、目标利润规划单位变动成本下降1%一、目标利润规划14销售数量增加1%P1=20000*（1+1%）*（200-120）-1200000=416000利润增长4%。销售数量敏感系数为4。一、目标利润规划销售数量增加1%一、目标利润规划15固定成本总额下降1%P1=20000*（200-120）-1200000*（1-1%）=412000利润增长3%。固定成本敏感系数为3。一、目标利润规划固定成本总额下降1%一、目标利润规划16（四）目标利润的实现措施1、单项措施提高销售数量提高产品销售价格降低产品单位变动成本降低固定成本总额调整产品产销结构一、目标利润规划（四）目标利润的实现措施一、目标利润规划17某企业经营甲产品，本年度产销量为35000件，实现利润250000元。该产品单位售价25元，单位变动成本15元，固定成本总额100000元。考虑到生产经营环境的变化和企业未来发展的需要，该企业下年度经营甲产品的利润总额必须在本年基础上增长20％。现要求通过计算，确定该企业下年度实现甲产品目标利润的有关分项措施。一、目标利润规划某企业经营甲产品，本年度产销量为35000件，实现利润25018⑴增加产品销量目标利润销售量单位边际贡献固定成本总额+目标利润总额=一、目标利润规划目标利润销售量单位边际贡献固定成本总额=+税后目标利润1-所得税率⑴增加产品销量目标利润销售量单位边际贡献固定成本总额+目标19目标利润销售量=[100000+250000（1+20%）]/（25-15）=40000（件）目标利润销售额=[100000+250000（1+20%）]/40%=1000000（元）一、目标利润规划目标利润销售量一、目标利润规划20⑵提高产品销售价格目标利润销售单价=15+（100000+300000）/35000=26.43（元/件）一、目标利润规划目标利润销售单价预计产销量固定成本总额+目标利润总额=单位变动成本+⑵提高产品销售价格一、目标利润规划目标利润销售单价预计产销量21⑶降低单位变动成本目标单位变动成本=25-（100000-300000）/35000=13.57（元/件）一、目标利润规划目标单位变动成本预计产销量固定成本总额+目标利润总额=预计销售单价—⑶降低单位变动成本一、目标利润规划目标单位变动成本预计产销量22⑷降低固定成本总额目标固定成本总额=35000*（25-15）-300000=50000（元）目标固定成本总额预计边际贡献总额目标利润总额=-一、目标利润规划⑷降低固定成本总额目标固定成本总额预计边际贡献总额目标利润总23（5）调整产品品种结构某企业经营甲、乙、丙三种产品，其中，丙产品市场己处饱和状态。本年度销售收入总额120000元，固定成本总额28800元。经测算、确认，该企业预计下年度销售收入仍维持目前水平，目标利润为21600元。甲乙丙销售比重50%20%30%边际贡献率35%50%40%一、目标利润规划（5）调整产品品种结构甲乙丙销售比重50%20%30%边际贡24一、目标利润规划为实现利润目标应该达到的综合边际贡献率（28800+21600）÷120000=42%当前产销结构下的综合边际贡献率50%*30%+20%*50%+30%*40%=39.5%一、目标利润规划为实现利润目标应该达到的综合边际贡献率25一、目标利润规划设甲产品的销售比重为X，乙产品的销售比重为Y，则：30%X+50%Y+30%*40%=42%X+Y+30%=100%X=33.33%Y=36.67%一、目标利润规划设甲产品的销售比重为X，262、实现目标利润的综合措施某企业经营甲产品，目前年产销量达7000件，正常生产能力为10000件/年，单位销售价格180元，单位变动成本100元，固定成本总额350000元．下年度目标利润250000元。一、目标利润规划2、实现目标利润的综合措施一、目标利润规划27一、目标利润规划⑴降低销售价格、提高产销数量若降价8%，则：单价=180*（1-8%）=165.6（元）目标利润销售量=（350000+250000）/（165.6-100）=9146（件）一、目标利润规划⑴降低销售价格、提高产销数量28⑵节约生产耗费，扩大产销规模若单位产品变动成本下降5%单位产品变动成本=100*（1-5%）=95目标利润销售量=（350000+250000）/（180-95）=7059（件）一、目标利润规划⑵节约生产耗费，扩大产销规模一、目标利润规划29⑶节省材料人工消耗，压缩固定费用开支固定成本应降低额=目标利润当前利润--目前销售数量×产品变动成本降低额一、目标利润规划⑶节省材料人工消耗，压缩固定费用开支固定成本应降低额=目标利30若甲产品单位变动件生产成本可以下降3元，单位销售费用可以节约0.5元，则：固定成本应下降额=[250000-（7000*80-350000）]-7000*（3+0.5）=15500（元）一、目标利润规划若甲产品单位变动件生产成本可以下降3元，单位销售费用可以节约31⑷其他措施在改进产品质量的同时提高产品销售价格并降低单位产品变动成本，在增加产品产销数量、削减销售价格的同时控制产品单位成本、压缩固定成本的支出。一、目标利润规划⑷其他措施一、目标利润规划32二、目标成本规划（一）目标成本确定

二、目标成本规划（一）目标成本确定33（一）目标成本确定1、按全部产品确定目标成本目标成本=预计销售收入-预计应缴税金-目标利润价内税二、目标成本规划（一）目标成本确定价内税二、目标成本规划342、按单项产品确定目标成本单位产品目标成本预计产品销售单价预计单位产品应缴税金预计单位产品目标利润=--预计销售单价×（1-税率）=预计单位产品目标利润-二、目标成本规划2、按单项产品确定目标成本单位产品目标成本预计产品销售单价预35某企业经营某产品，下年度计划产销1000件，单位售价200元，同销售有关的若干税种的综合税率10％，目标利润60000元。单位目标成本=200*（1-10%）-60000/1000=120（元）二、目标成本规划某企业经营某产品，下年度计划产销1000件，单位售价20363、考虑市场竞争和同行业领先的水平目标成本销售成本率具有竞争力的销售价格=×目标成本本企业实际成本与行业领先水平的差距=—二、目标成本规划3、考虑市场竞争和同行业领先的水平目标成本销售成本率具有竞争373、考虑成本同技术因素之间的相互联系企业所经营的某种产品存在多种不同规格，成本与某一功能特性或技术参数具有线性关系时，可用前述回归分析法测算有关产品的目标成本。二、目标成本规划3、考虑成本同技术因素之间的相互联系二、目标成本规划384、考虑资本金利润目标的综合要求假设某企业经营若干种产品，预计下年度按市场可接受的价格计算的预期销售收入总额为200万元，同销售有关的若干税种的综合税率为10％；该企业的国家资本金为240万元，法人资本金为60万元，预定资本金利润率为18％。二、目标成本规划4、考虑资本金利润目标的综合要求二、目标成本规划39（二）目标成本的实现措施1、作业成本法2、标准成本法3、责任成本法4、定额成本法二、目标成本规划（二）目标成本的实现措施二、目标成本规划40（三）实现目标成本应该注意的基本问题1、防止控制目标片面，即通过最大限度地避免成本这种价值牺牲的发生以求企业利润的最大化，这种价值型定量目标却与现代竞争环境下企业重视“顾客满足”的非价值型定量目标或定性目标不尽相符。二、目标成本规划（三）实现目标成本应该注意的基本问题二、目标成本规划412、正确认识成本习性、成本动因，从而很好地认识到资源耗费、企业动态生产过程和成本之间的因果联系，正确分析实际绩效与标准之间的差异及差异形成的原因。二、目标成本规划2、正确认识成本习性、成本动因，从而很好地认识到资源耗费、企423、拓宽控制领域⑴要考虑制造环节成本外的销售和采购等其它阶段的成本；⑵关注产品成本的同时不忽视其它形式的成本；⑶不局限于单一企业主体，把企业与供应商、与顾客的连接关系纳入控制范围之内。二、目标成本规划3、拓宽控制领域二、目标成本规划43目标成本的确定市场研究竞争性策略竞争性情况产品策略与计划产品观念与可行性分析产品设计与发展生产与后勤支持产品周期建立目标成本达成目标成本目标成本的确定市场研究竞争性策略竞争性情况产品策略与计划产品44丰田汽车公司是首先发展目标成本法的公司、松下电器(Matsushita)、大发汽车公司(DaihatsuMotors)曾使用目标成本法外，近年来欧美厂商如福特汽车(Ford)、快乐驶汽车(Chrysler)、Compaq计算机和Dell计算机公司等也开始实施目标成本法以增强企业的竞争力。丰田汽车公司是首先发展目标成本法的公司、松下电器(Matsu45ThankYou！ThankYou！46第六章目标利润、目标成本规划第六章目标利润、目标成本规划47本章学习内容目标利润规划目标成本规划本章学习内容目标利润规划48一、目标利润规划目标利润是企业在未来一定期间必须而且经过努力能够达到的利润水平，它是企业经营目标的重要组成部分。利润是企业一段时期之内经营努力成果的集中体现，它受多种构成因素的影响：产销数量、品种结构、产品变动成本、固定成本总额、价格等。一、目标利润规划目标利润是企业在未来一定期间必须而且经过努力49（一）确定利润目标时应该考虑的分项目标产品销售量品种结构产品定价产品质量目标产品成本一、目标利润规划（一）确定利润目标时应该考虑的分项目标一、目标利润规划50（二）目标利润的确定1、本量利分析法一、目标利润规划y(元)销售收入线y=px总成本线y=a+bxx(件)利润（二）目标利润的确定一、目标利润规划y(元)销售收入线y=p51某企业经营甲产品，计划期预计销售量1500件，单位售价40元，单位变动成本20元，固定成本总额为9000元。一、目标利润规划目标利润预计产品产销数量单位产品售价单位产品变动成本固定成本总额=×--某企业经营甲产品，计划期预计销售量1500件，单位售价40元522、经营杠杆系数法经营杆杆系数产销量变动率利润变动率=EBITEBIT+F=目标利润基期实际利润1经营杆杠系数产销量变动率=×+×一、目标利润规划2、经营杠杆系数法经营杆杆系数产销量变动率利润变动率=EBI53某企业经营若干种产品，本年度的销售收入总额80万元，边际贡献总额32万元，利润总额16万元。经调查侧算，该企业下年度销售收入总额预定增长10％。现要求用经营杠杆系数法确定下年度的目标利润。一、目标利润规划某企业经营若干种产品，本年度的销售收入总额80万元，边际贡献543、资金利润比率法资金利润率如何确定？目标利润资金利润率经营资金总额=×一、目标利润规划3、资金利润比率法目标利润资金利润率经营资金总额=×一、目标55（三）利润测定的敏感性分析1、敏感性分析敏感性是指同某项目或某系统相关联的一组因素中，某一因素发生变动后对该项目或该系统的预期结果所产生的影响性质及影响程度。敏感系数目标值变动百分比因素值变动百分比=一、目标利润规划（三）利润测定的敏感性分析敏感系数目标值变动百分比因素值变动562、敏感性分析的基本前提基本因素有限每一因素独立变动每一因素等率变动每一因素有利变动一、目标利润规划2、敏感性分析的基本前提一、目标利润规划573、敏感性分析实例某产品单位销售价格200元件，单位变动成本120元／件，固定成本总额120000元，全年产销数量20000件，利润总额为400000元。现要求就该产品进行利润敏感性分析。一、目标利润规划3、敏感性分析实例一、目标利润规划58销售价格上升1%P0=400000P1=20000*[200*（1+1%）-120]-1200000=440000单位销售价格提高1％，利润增长率为10％。销售价格敏感系数为10。一、目标利润规划销售价格上升1%一、目标利润规划59单位变动成本下降1%单位变动成本=120*（1-1%）=118.8P1=20000*[200-118.8]-1200000=424000利润增长6%。单位变动成本敏感系数为6。一、目标利润规划单位变动成本下降1%一、目标利润规划60销售数量增加1%P1=20000*（1+1%）*（200-120）-1200000=416000利润增长4%。销售数量敏感系数为4。一、目标利润规划销售数量增加1%一、目标利润规划61固定成本总额下降1%P1=20000*（200-120）-1200000*（1-1%）=412000利润增长3%。固定成本敏感系数为3。一、目标利润规划固定成本总额下降1%一、目标利润规划62（四）目标利润的实现措施1、单项措施提高销售数量提高产品销售价格降低产品单位变动成本降低固定成本总额调整产品产销结构一、目标利润规划（四）目标利润的实现措施一、目标利润规划63某企业经营甲产品，本年度产销量为35000件，实现利润250000元。该产品单位售价25元，单位变动成本15元，固定成本总额100000元。考虑到生产经营环境的变化和企业未来发展的需要，该企业下年度经营甲产品的利润总额必须在本年基础上增长20％。现要求通过计算，确定该企业下年度实现甲产品目标利润的有关分项措施。一、目标利润规划某企业经营甲产品，本年度产销量为35000件，实现利润25064⑴增加产品销量目标利润销售量单位边际贡献固定成本总额+目标利润总额=一、目标利润规划目标利润销售量单位边际贡献固定成本总额=+税后目标利润1-所得税率⑴增加产品销量目标利润销售量单位边际贡献固定成本总额+目标65目标利润销售量=[100000+250000（1+20%）]/（25-15）=40000（件）目标利润销售额=[100000+250000（1+20%）]/40%=1000000（元）一、目标利润规划目标利润销售量一、目标利润规划66⑵提高产品销售价格目标利润销售单价=15+（100000+300000）/35000=26.43（元/件）一、目标利润规划目标利润销售单价预计产销量固定成本总额+目标利润总额=单位变动成本+⑵提高产品销售价格一、目标利润规划目标利润销售单价预计产销量67⑶降低单位变动成本目标单位变动成本=25-（100000-300000）/35000=13.57（元/件）一、目标利润规划目标单位变动成本预计产销量固定成本总额+目标利润总额=预计销售单价—⑶降低单位变动成本一、目标利润规划目标单位变动成本预计产销量68⑷降低固定成本总额目标固定成本总额=35000*（25-15）-300000=50000（元）目标固定成本总额预计边际贡献总额目标利润总额=-一、目标利润规划⑷降低固定成本总额目标固定成本总额预计边际贡献总额目标利润总69（5）调整产品品种结构某企业经营甲、乙、丙三种产品，其中，丙产品市场己处饱和状态。本年度销售收入总额120000元，固定成本总额28800元。经测算、确认，该企业预计下年度销售收入仍维持目前水平，目标利润为21600元。甲乙丙销售比重50%20%30%边际贡献率35%50%40%一、目标利润规划（5）调整产品品种结构甲乙丙销售比重50%20%30%边际贡70一、目标利润规划为实现利润目标应该达到的综合边际贡献率（28800+21600）÷120000=42%当前产销结构下的综合边际贡献率50%*30%+20%*50%+30%*40%=39.5%一、目标利润规划为实现利润目标应该达到的综合边际贡献率71一、目标利润规划设甲产品的销售比重为X，乙产品的销售比重为Y，则：30%X+50%Y+30%*40%=42%X+Y+30%=100%X=33.33%Y=36.67%一、目标利润规划设甲产品的销售比重为X，722、实现目标利润的综合措施某企业经营甲产品，目前年产销量达7000件，正常生产能力为10000件/年，单位销售价格180元，单位变动成本100元，固定成本总额350000元．下年度目标利润250000元。一、目标利润规划2、实现目标利润的综合措施一、目标利润规划73一、目标利润规划⑴降低销售价格、提高产销数量若降价8%，则：单价=180*（1-8%）=165.6（元）目标利润销售量=（350000+250000）/（165.6-100）=9146（件）一、目标利润规划⑴降低销售价格、提高产销数量74⑵节约生产耗费，扩大产销规模若单位产品变动成本下降5%单位产品变动成本=100*（1-5%）=95目标利润销售量=（350000+250000）/（180-95）=7059（件）一、目标利润规划⑵节约生产耗费，扩大产销规模一、目标利润规划75⑶节省材料人工消耗，压缩固定费用开支固定成本应降低额=目标利润当前利润--目前销售数量×产品变动成本降低额一、目标利润规划⑶节省材料人工消耗，压缩固定费用开支固定成本应降低额=目标利76若甲产品单位变动件生产成本可以下降3元，单位销售费用可以节约0.5元，则：固定成本应下降额=[250000-（7000*80-350000）]-7000*（3+0.5）=15500（元）一、目标利润规划若甲产品单位变动件生产成本可以下降3元，单位销售费用可以节约77⑷其他措施在改进产品质量的同时提高产品销售价格并降低单位产品变动成本，在增加产品产销数量、削减销售价格的同时控制产品单位成本、压缩固定成本的支出。一、目标利润规划⑷其他措施一、目标利润规划78二、目标成本规划（一）目标成本确定

二、目标成本规划（一）目标成本确定79（一）目标成本确定1、按全部产品确定目标成本目标成本=预计销售收入-预计应缴税金-目标利润价内税二、目标成本规划（一）目标成本确定价内税二、目标成本规划802、按单项产品确定目标成本单位产品目标成本预计产品销售单价预计单位产品应缴税金预计单位产品目标利润=--预计销售单价×（1-税率）=预计单位产品目标利润-二、目标成本规划2、按单项产品确定目标成本单位产品目标成本预计产品销售单价预81某企业经营某产品，下年度计划产销1000件，单位售价200元，同销售有关的若干税种的综合税率10％，目标利润60000元。单位目标成本=200*（1-10%）-60000/1000=120（元）二、目标成本规划某企业经营某产品，下年度计划产销1000件，单位售价20823、考虑市场竞争和同行业领先的水平目标成本销售成本率具有竞争力的销售价格=×目标成本本企业实际成本与行业领先水平的差距=—二、目标成本规划3、