企业所得税征收管理规定

企业所得税征收管理规定【工作过程与岗位对照表】岗位岗位主要典型岗位主要典型财会部门收入、费用核算岗位主要典型财会部门收入、费用核算收入、费

用汇总财会部门办税岗位财会部门财务负责填制申报表审核核算纳税申报表税收缴纳税申报表财务部门审核、结算记账凭证及原始凭【知识准备】一、征收方式企业在每年第一季度应填列“企业所得税征收方式鉴定表”（表5-2）一式三份，报主管税务机关审核。①•⑤项均合格的，实行纳税人自行申报、税务机关查账方式征收；若①④⑤项中有一项不合格或②③项均不合格，实行定额征收；若②③项中有一项合格、一项不合格的，实行核定应税所得率办法征收。征收方式确定后，在一个纳税年度内一般不得变更。表5-2企业所得税征收方式鉴定表纳税人识别号IIIIIIIIIIIIIIIIIIII纳税人名称纳税人地址经济类型所属行业开业日期开户银行账号邮政编码联系电话上年收入总额上年成本费用额上年应纳税所得额上年所得税额行次项目纳税人自报情况主管税务机关审核情况1账簿设置情况2收入总额核算情况3成本费用核算情况4账簿凭证保存情况5纳税义务履行情况征收方式：纳税人意见：纳税人签章：（公章）年月日税务机关审批意见：经办人签字：科室负责人签字：主管局长签字：（公章）（公章）年月日年月日年月日二、纳税期限企业所得税实行按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。纳税年度一般为公历年度，即公历1月1日至12月31日为一个纳税年度；纳税人在一个纳税年度的中间开业，或由于合并、关闭等原因使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期为一个纳税年度；纳税人破产清算时，以清算期为一个纳税年度。纳税人应当在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送预缴所得税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，无论盈利或亏损，均应向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关资料并汇算清缴，结清应缴应退税款。少预缴的所得税额，应在下一年度内补缴；多预缴的所得税额，在下一年度内抵缴；抵缴后仍有结余，或下一年度发生亏损的，应及时办理退库。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十口内，向税务机关办理当期企业所得税汇算消缴。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。纳税人预缴所得税时，应按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4,或经当地税务机关认可的其他方法预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。企业进行清算时，应当在办理注销工商登记之前，办理所得税申报。企业若在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产经营之口起60口内，向当地税务机关办理当期所得税汇算清缴。三、纳税地点企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳。居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，应当以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、