《审计实务（第2版）》2项目二事务所的业务承接

AUDITINGPRACTICE会计师事务所业务承接，是审计工作的开始阶段。本阶段主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否接受该委托项目；与委托单位就审计约定事项相关内容进行洽谈，商定业务约定条款；签订审计业务约定书。会计师事务所的业务承接AUDITINGPRACTICE承接业务的前提条件：为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当：⑴确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的；⑵就管理层认可并理解其责任，与管理层达成一致意见。⑶与被审计单位的业务约定条款不存在其他误解。会计师事务所的业务承接AUDITINGPRACTICE管理层的责任包括：⑴按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；⑵设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；⑶向注册会计师提供必要的工作条件，包括接触相关信息和人员。

会计师事务所的业务承接AUDITINGPRACTICE会计师事务所的业务承接承接审计业务考量注册会计师职业道德和所要承担的风险，关系到会计师事务所和注册会计师的生存与发展。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的业务承接案例资料：甲上市公司为弥补2011年第一季度流动资金不足，拟向工商银行申请一笔短期借款，工商银行要求其出具一份2010年度的简要财务报表的审计报告。甲公司委托普信会计师事务所承接该业务，并出具相应的审计报告，普信会计师事务所派注册会计师史晓华担任该项业务的项目合伙人。在实施该项业务中，注册会计师考虑到审计资源不足，借调了甲上市公司设计内部控制的一名员工作为审计项目组成员，并由其负责风险评估中的了解内部控制工作。要求：判断该项业务能否承接。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的业务承接承接审计业务的步骤：步骤1：了解被审计单位的基本情况：被审单位的业务性质、经营规模、财务机构及人员分工；会计报表、财务状况和相关内部控制情况等。步骤2：确定承接业务的前提条件是否具备管理层在对财务报告编制基础能否接受，是否认可并理解其责任；注册会计师的专业胜任能力；被审单位应协助的工作；审计收费。步骤3：决定是否承接该委托审计项目AUDITINGPRACTICE会计师事务所的业务承接案例具体分析：1.了解被审单位的基本情况;2.对承接该项业务独立性和专业胜任能力的判断。在实施该项业务中，注册会计师考虑到审计资源不足，借调了甲上市公司设计内部控制的一名员工作为审计项目组成员，并由其负责风险评估中的了解内部控制工作。此项决定在风险评估方面存在重大隐患，因为设计者本人很难对自己设计的内控制度做出客观的判断，这会在一定程度上增加审计风险，所以此项决定不可取。当然，注册会计师在获取审计证据时可将其作为重要的咨询对象。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的业务承接审计业务约定书审计业务约定书是会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的业务承接审计业务约定书的主要内容：⑴财务报表审计的目标与范围；⑵注册会计师的责任；⑶管理层的责任；⑷用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；⑸注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的业务承接案例资料：甲上市公司为弥补2011年第一季度流动资金不足，拟向工商银行申请一笔短期借款，工商银行要求其出具一份2010年度的简要财务报表的审计报告。甲上市公司委托普信会计师事务所承接该业务，并出具相应的审计报告。普信会计师事务所经对该上市公司内部控制的初步了解，决定派史晓华、朱敏杰二名注册会计师承接该项业务。要求：提出审计业务约定书有关条款的初步意见。AUDITINGPRACTICE会计师事务所的业务承接

审计业务约定书签订的一般步骤：步骤1：注册会计师就审计业务约定条款与管理层或治理层达成一致意见。步骤2：签订审计业务约定书AUDITINGPRACTICE会计师事务所的业务承接审计业务约定书的基本内容：（1）签约双方的名称（2）财务报表审计的目标；（3）管理层对财务报表的责任；（4）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；（5）审计范围；（8）因固有限制和局限性，存在的风险；（9）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；（10）注册会计师不受限制地接触的有关信息；(11)管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认；(12)注册会计师对执业过程中获知的信息保密；(13)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；(14)违约责任；(15)解决争议的方法；(16)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约时间、双方加盖的公章。

AUDITINGPRACTICE会计师事务所的业务承接案例具体分析：当会计师事务所接受审计业务后，审计人员史晓华、朱敏杰应当在审计业务开始前，与被审计单位就审计目标、审计范围、相关责任划分、审计收费、被审计单