《审计基础模拟实训（第三版）》实训五投资

实训五投资的审计一、实训目的熟悉各种投资审计的要点、方法、程序掌握交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等审计二、实训要求根据光盘中提供的收款凭证、付款凭证、转账凭证、交易性金融资产明细账、持有至到期投资明细账、长期股权投资明细账、总账等资料，按照审计程序，选择适当的审计方法对投资进行审计。编制相应的工作底稿，运用职业判断形成审计结论。三、实训流程1、核对投资明细账与总账余额是否相符；2、检查投资入账基础、核算方法是否符合规定，会计处理是否正确；投资收益的计算是否恰当；3、检查年度内投资变动的原始凭证；4、检查交易性金融资产的会计处理是否正确；5、了解股票、债券在资产负债表日的市值；6、验明投资是否已在资产负债表上恰当列报。四、实训资料1）投资协议、合同均符合规定（略）（2）凭证、账簿、报表资料：记账凭证、交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资明细账、投资收益明细账、总账、会计报表分别见所附光盘记账凭证、账簿、报表项目。交易性金融资产审计程序

一、审计目标A、确定交易性金融资产是否存在；（存在）B、确定交易性金融资产的增减变动及其收益的记录是否完整；（完整性）C、确定交易性金融资产是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、确定交易性金融资产年末余额是否正确；计价是否正确；（计价和分摊）E、确定交易性金融资产在会计报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序

1、核对交易性金融资产明细账与总账的余额是否相符；D完成表2-5-3，按照资产明细账填列，期末余额合计数与总账数核对2、会同被审计单位主管会计人员盘点交易性金融资产，编制盘点表；ABCD结合库存现金监盘同时进行3、检查交易性金融资产购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；ABCD4、复核与交易性金融资产有关的损益计算是否正确，并与投资损益有关项目核对；D5、了解交易性金融资产的可变现情况；C完成表2-5-26、验明交易性金融资产是否已在资产负债表上恰当列报E持有至到期投资审计程序

一、审计目标A、确定持有至到期投资是否存在；（存在）B、确定持有至到期投资的增减变动及其收益的记录是否完整；（完整性）C、确定持有至到期投资是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、确定持有至到期投资的计价方法是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定持有至到期投资在会计报表上的列报是否恰当（列报）二、审计程序

1、核对持有至到期投资明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制持有至到期投资明细表，分别计算资产负债表日余额的正确性；D完成表2-5-6按照持有的债券逐一填列3、检查持有至到期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；ABCD4、检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定核算；D完成表2-5-7按照持有的债券逐一计算填列5、检查年度内持有至到期投资增减变动的原始凭证，查明变动原因；ABCD6、检查持有至到期投资的核算方法是否正确，D7、检查持有至到期投资与交易性金融资产在分类上相互划转的会计处理是否恰当；CD8、了解持有至到期投资在资产负债表日的市值是否与成本存在较大差异；D完成表2-5-59、验明持有至到期投资是否已在资产负债表上恰当列报E长期股权投资审计程序

一、审计目标A、确定长期股权投资是否存在；（存在）B、确定长期股权投资的增减变动及其收益的记录是否完整；（完整性）C、确定长期股权投资是否归被审计单位所有；（权利和义务）D、确定长期股权投资的计价方法是否恰当；年末余额是否正确；（计价和分摊）E、确定长期股权投资在会计报表上的列报是否恰当。（列报）二、审计程序

1、核对长期股权投资明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制长期股权投资明细表，分别计算资产负债表日余额的正确性；D完成表2-5-10，按照被投资单位名称逐一填列3、检查长期股权投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确；ACDE4、检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定核算；ACDE5、检查年度内长期股权投资增减变动的原始凭证，查明变动原因；ABD6、检查长期股权投资的核算方法是否正确，对采用权益法的应取得被投资单位经审计的会计报表；ACDE7、检查长期股权投资与交易性金融资产、可供出