ACCA-F6-TX-Taxation-(TX)-ACCA复习笔记-13-时间专题

ACCA-F6-TX-Taxation-(TX)-ACCA复习笔记-13-时间专题ACCA-F6-TX-Taxation-(TX)-ACCA复习笔记-13-时间专题ACCA-F6-TX-Taxation-(TX)-ACCA复习笔记-13-时间专题ACCA-F6-TX-Taxation-(TX)-ACCA复习笔记-13-时间专题编制仅供参考审核批准生效日期地址：电话：传真:邮编:ACCAF6TXTaxation(TX)ACCA复习笔记13时间专题ACCATaxation-UnitedKingdom-13 时

间

专

题与时间有关的个税、企税内容1.UKResidentAutomaticoverseastests一定是①过去3年没有交过UK个税，税务年度中在UK时间<46天②过去3年至少1年交过UK个税，税务年度中在UK时间<16天③在UK外有full-time工作，税务年度中在UK时间<90天AutomaticUKtests一定不是①该税务年度中在UK居住满183天②HasahomeinUK,nohomeoverseas③Workfull-timeinUKduringthetaxyearSufficientUKtiestest可能是(表格不用背诵，考试会给出)5UKties

①有人:spouse/civilpartner配偶或伴侣,childunder18②有住:在UK有房且在taxyear中住过③有实质性工作:full-time/part-time/self-employed④过去两个税务年度中至少1年在UK居住超过90天⑤本税务年度中居住在UK的时间最久

(可能在多个国家和地区居住过)2.IndividualTax个税【Review:TX复习笔记2】1)可在计税时减除的TravelExpense:只减除与temporaryworkplace(≤24months)的部分2)TaxableBenefit:

LivingaccommodationAdditionalCharge

若第一次居住日距离购入大于6年,ori.Cost→MV@入住日计算3)PAYEForms①P11D:

providetoemployeeby6July②P60:

Providetoemployeeby31May③P45:给年中离职的职员

3copiesPenalty(latefillingPAYEwithin3months)Over3months,additionalpenalty:

5%*taxandNICdue----------------------------------------------------------【Review:TX复习笔记4】1)Marketingcost

开始贸易经营之前7年内发生的广告费用可以减除2)Capitalallowancea.Shortlifeassetlife<8year单列资产b.Assetslife≥25years(aircraft)--SRP----------------------------------------------------------【Review:TX复习笔记5】1)Beginingperiod1~3注意BP2有3种情况2)

Closing/Cessationyear①结业时间早于5April,与上一taxyear合并计算②结业时间晚于5April，最后一段全部计入*计算Closingyear记得减去期初的overlaprelief3)

Earlytradelossrelief开始trade的前4年中产生loss,可以按FIFO的顺序抵减之前三年的TotalnetincomeBeforePA.4)注意terminalloss的分段：结业日往前推12个月，以6April分为两半----------------------------------------------------------【Review:TX复习笔记7】PaymentofCGT----------------------------------------------------------【Review:TX复习笔记8】1)WastingChattelsestimatedremainingusefullife≤50years2)PPRReliefPeriodofOccupation(分子)

①Actualoccupation

②Last18months销售日之前18个月中的未居住的部分

③Workoverseas视同居住

④WorkinotherplaceofUK→最多48months

⑤Anyreason:36months

*③④⑤前和后须存在actualoccupation3)

PPRforBusinessuse比如：利用房子1楼开商店

①Duringwholeperiod:last18month不送

②Partialperiod:last18month依然送----------------------------------------------------------【Review:TX复习笔记9】1)GiftreliefNotificationDateForYear2019/20,bothpartiesshouldnotifyHMRC

Before5April2024(within4years)2)DeferredGain缴税日3)计提Investors'Relief的条件

a).investor:不是该企业的employee或director；

b).dispose的是购入时未上市公司的股票(可<5%)

c).必须在6April2016年后获得这些股票

d).这些股票的获取必须通过认购(subscribe)获得

e).持有满3年3.Self-assessmentandPaymentofTax–Individuals

常考2’客观题，很重要1)Amendmentfortaxreturn:修改期12monthsaftertheduedateofElectronicreturn.2)

ComplianceCheck审核、抽查期

a)正常交：Thefirstanniversary上交后的一周年内

b)晚交：上交后的一周年+1个季度日

Quarterdates(31Jan,30Apr,31July,31Oct)3)Paymentoftax4)Penalty&Interest参照笔记104.CorporateTax【Review:TX复习笔记11】1)

资产购入时间在Dec.2017之前才有资格计IA2)

MatchingRulesforshares卖出shares的顺序：

①Sameday

②销售日前9天

③FA1985pool:1April1982~销售日前10天

(考虑IA的计算)5.企税的计算与缴纳期限(Task23)ReviewTask22Augmentedprofit判断公司大小1.Non-LargeCompany#InteresttoHMRC#InterestfromHMRC

TaxableunderInvestmentIncome

2.LargeCompany分4期缴税#ShortAccountingPeriod(AP<