会计学基础（第六版）配套实训参考答案

来源网络侵权请联系删除《基础会计实训》参考答案孙凤琴一、实训业务会计分录业务1：银付1借：库存现金3000贷：银行存款3000业务2：转1借：原材料—A材料48000—B材料40000应交税费—应交增值税（进项税额）11400贷：应付账款—红光工厂99400注：运费1000元按采购数量分配到A、B两种材料成本中，每千克材料应该分配运费：1000/（6000+4000）=0.1A材料成本6000*(7.9+0.1）=48000B材料成本4000*(9.9+0.1）=40000增值税进项税额（6000*7.9+4000*9.9）*13%+1000*9%=11400业务3：现付1借：其他应收款—张凯1800贷：库存现金1800业务4：银付2借：应付职工薪酬—工资60000贷：银行存款60000业务5：银付3借：应交税费—应交所得税18000贷：银行存款18000业务6：银收1借：银行存款180800贷：主营业务收入—乙产品160000应交税费—应交增值税（销项税额）20800业务7：转2借：管理费用—差旅费1500贷：其他应收款—张凯1500现收1借：库存现金300贷：其他应收款—张凯300业务8：银付4借：应付账款—红光工厂99400贷：银行存款99400业务9：现付2借：管理费用—业务招待费300应交税费—应交增值税（进项税额）18贷：库存现金318业务10：银付5借：预付账款12000应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款12720业务11：转3借：生产成本—甲产品64000—乙产品30000制造费用—物料消耗3200管理费用—其他5000贷：原材料—A材料67200—B材料35000业务12：转4借：应收账款—振华工厂158200贷：主营业务收入—甲产品140000应交税费—应交增值税（销项税额）18200业务13：银付6借：在途物资—B材料60000应交税费—应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款67800业务14：银付7借：销售费用—广告费8000借：应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款8480业务15：银收2借：银行存款200000贷：实收资本—枫华公司200000业务16：银付8借：应付账款—水务公司1018.02—供电公司3500应交税费—应交增值税（进项税额）546.62贷：银行存款5064.64业务17：转5借：原材料—B材料60000贷：在途物资—B材料60000业务18：银收3借：银行存款50000贷：应收账款—明辉工厂50000业务19：现收2借：库存现金500贷：营业外收入500业务20：转6借：生产成本—甲产品24000—乙产品60000制造费用—物料消耗5000贷：原材料—A材料24000—B材料65000业务21：银付9借：营业外支出10000贷：银行存款10000业务22：银付10借：固定资产—T机器51500应交税费——应交增值税（进项税额）6635贷：银行存款58135业务23：现付3借：管理费用—办公费680借：应交税费——应交增值税（进项税额）40.80贷：库存现金720.80业务24：转7借：原材料—A材料160贷：待处理财产损溢160业务25：银收4借：银行存款80000贷：短期借款80000业务26：银收5借：银行存款5650贷：其他业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）650业务27：转8借：其他业务成本4000贷：原材料—A材料4000业务28：转9借：制造费用—水电费3000管理费用—水电费1200贷：应付账款—水务公司1020—供电公司3180业务29：转10借：待处理财产损溢160贷：管理费用—其他160业务30：银付11借：财务费用400贷：银行存款400业务31：转11借：生产成本—甲产品30000—乙产品20000制造费用—工资5000管理费用—工资18000销售费用—工资7000贷：应付职工薪酬—工资80000业务32：转12借：制造费用—折旧费4300管理费用—折旧费1100贷：累计折旧5400业务33：转13借：制造费用—其他600管理费用—其他400贷：预付账款1000业务34：转14借：生产成本—甲产品12660—乙产品8440贷：制造费用21100（3200+5000+3000+5000+4300+600）制造费用分配率21100/（30000+20000）=0.422甲产品应该分配30000*0.422=12660乙产品应该分配20000*0.422=8440业务35：转15借：库存商品—甲产品145660—乙产品130440贷：生产成本—甲产品145660—乙产品130440（具体计算见下面凭证35.1、35.2）业务36：转16借：主营业务成本152000贷：库存商品—甲产品72000—乙产品80000按照先进先出法，本期销售甲产品2000件，期初有甲产品2500件，所以销售成本应该是（2000*36），本期销售乙产品2000件，期初有甲产品3000件，所以销售成本应该是（2000*40）。业务37：转17借：税金及附加1201.00贷：应交税费—应交城市维护建设税840.70—应交教育费附加360.30（计征基础=本期销项税—进项税=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58）应交城市维护建设税：12009.58*7%=840.7应交教育费附加：12009.58*3%=360.3业务38：转18借：所得税费用23719.75贷：应交税费——应交所得税23719.75应交所得税：（305500-210621）*25%=23719.75业务39：转19借：主营业务收入300000其他业务收入5000营业外收入500贷：本年利润305500转201/2、转202/2借：本年利润234340.75贷：主营业务成本152000税金及附加1201其他业务成本4000销售费用15000管理费用28020财务费用400营业外支出10000所得税费用23719.75业务40：转21借：利润分配—提取法定盈余公积7115.93贷：盈余公积—法定盈余公积7115.93按本月净利润10%计提法定盈余公积：（305500-234340.75）*10%=7115.93业务41：转22借：利润分配—应付现金股利28463.70贷：应付股利28463.70按本月净利润40%向投资者分配利润：（305500-234340.75）*40%=28463.70业务42：转23借：本年利润651159.25贷：利润分配—未分配利润651159.25本年利润金额=期初余额580000+本月净利润（305500-234340.75）=651159.25业务43：转24借：利润分配—未分配利润325579.63贷：利润分配—提取法定盈余公积65115.93—应付现金股利260463.70利润分配—提取法定盈余公积期初余额58000，本月发生7115.93，合计65115.93利润分配—应付现金股利期初余额232000，本月发生28463.70，合计260463.70二、部分单据凭证2.4材料运杂费分配表2022年12月2日材料名称分配标准（重量：千克）分配率分配额A材料6000600B材料4000400合计100000.101000凭证31.1工资分配表2022年12月31日单位：海达公司单位：元部门生产成本制造费用销售费用管理费用合计车间生产工人工资甲产品生产人员3000030000乙产品生产人员2000020000车间技术管理人员工资50005000销售人员工资70007000行政管理部门人员工资1800018000合计50000500070001800080000主管：审核：制表：凭证34.1制造费用分配表2022年12月31日车间：基本生产车间单位：元分配对象分配标准（生产工人工资）分配率（%）分配金额甲产品3000012660乙产品200008440合计500000.42221100主管：复核：制表：凭证35.1产品生产成本计算表2022年12月31日产品名称：甲产品完工数量：4000项目直接材料直接工资制造费用合计月初在产品80004000300015000本月生产费用880003000012660130660月末在产品0000完工产品成本960003400015660145660单位成本248.503.91536.415主管：会计：复核：制表：凭证35.2产品生产成本计算表2022年12月31日产品名称：乙产品完工数量：3200项目直接材料直接工资制造费用合计月初在产品65002500300012000本月生产费用90000200008440118440月末在产品0000完工产品成本965002250011440130440单位成本30.156257.031253.57540.7625主管：会计：复核：制表：凭证35.3产成品入库单产成品入库单2022年12月31日编号：产品名称计量单位入库数量单位成本金额（元）甲产品件400036.415145660乙产品件320040.7625130440合计276100记账：经手人：保管人：第二联记账联凭证36.1产品销售成本计算表2022年12月31日项目甲产品乙产品数量单位成本金额数量单位成本金额期初结存25003690000300040120000本期完工400036.415145660320040.7625130440本期销售2000367200020004080000期末结存50040003636.41518000145660100032004040.762540000130440主管：会计：复核：制单：（按照先进先出法，本期销售数量小于期初结存数量，所以本期销售成本应该按照本期销售数量*期初单位成本计算）凭证37.1税金及附加计算表2022年12月31日税目计征基础税率（%）应交金额城市维护建设税12009.587840.70教育费附加12009.583360.30合计1201.00主管：审核：制表：（计征基础=本期销项税—进项税=20800+18200+650-11400-18-720-7800-480-546.62-6635-40.80=12009.58）凭证38.1企业所得税计算表2022年12月单位：元项目本月数一、营业收入305000减：营业成本156000税金及附加1201销售费用15000管理费用28020财务费用400二、营业利润104379加：营业外收入500减：营业外支出10000三、利润总额94879适用税率25%四、应纳所得税额23719.75凭证40.1提取盈余公积计算表2022年12月31日单位：元项目净利润提取率应提金额备注法定盈余公积71159.2510%7115.93会计主管：审核：制单：（净利润=利润总额-所得税额=94879-23719.75=71159.25）凭证41.1应付股利计算表2022年12月31日单位：元项目净利润分配率应分配金额备注应付现金股利71159.2540%28463.70会计主管：审核：制单：凭证42.1本年利润结转表2022年12月项目金额期初余额本月发生58000071159.25合计651159.25凭证43.1利润分配结转表2022年12月明细科目金额提取法定盈余公积应付现金股利65115.93（58000＋7115.93）260463.70（232000＋28463.70）合计325579.63三、记账凭证参考答案（收付转各示例一张）业务2转账凭证2022年12月2日转1号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分采购材料原材料A材料4800000原材料B材料4000000应交税费应交增值税1140000应付账款红光工厂9940000附件张合计￥9940000￥9940000核准：复核：记帐：出纳：制单：业务3付款凭证贷方科目：库存现金2022年12月3日付2号对方单位(或领款人)摘要借方科目金额总账明细科目千百十万千百十元角分张凯出差借款其他应收款张凯180000附件张合计￥180000核准：复核：记帐：出纳：制单：业务6收款凭证借方科目：银行存款2022年12月7日收1号对方单位(或缴款人)摘要贷方科目金额总账明细科目千百十万千百十元角分明辉工厂销售产品主营业务收入乙产品16000000应交税费应交增值税2080000附件张合计￥18080000核准：复核：记帐：出纳：制单：四、日记账及明细账库存现金日记账2022年凭证号数摘要对方科目收入支出结存月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分121期初余额1200001银付1从银行提现金银行存款3000004200003现付1预支张凯差旅费其他应收款1800002400009现收1收张凯退回差旅费余额其他应收款3000027000011现付2付业务招待费管理费用3180023820023现收2收取罚款营业外收入5000028820027现付3付行政管理部门办公费管理费用7208021612031本月合计380000283880216120银行存款日记账2022年凭证号数银行结算凭证对方科目摘要收入支出结存月日121期初余额2320001银付1现金支票库存现金提现金30002290005银付2转账支票应付职工薪酬付职工工资600001690006银付3转账支票应交税费缴所得税款180001510007银收1进账单主营业务收入应交税费收销货款18080033180010银付4转账支票应付账款付前欠购料款9940023240012银付5转账支票其他应收款预付财产保险费1272021968017银付6转账支票在途物资应交税费付购料款6780015188018银付7转账支票销售费用付广告费848014340019银收2进账单实收资本收投资款20000034340020银付8委托收款凭证应付账款应交税费付水、电费5064.64338335.3622银收3进账单应收账款收前欠货款50000388335.3625银付9转账支票营业外支出付赈灾捐款10000378335.3626银付10委托收款凭证固定资产付购T机器款58135320200.3628银收4特种转账凭证短期借款银行借款存行80000400200.3630银收5进账单其他业务收入应交税费收售料款5650405850.3631银付11贷款利息凭证财务费用支付利息400405450.3631本月合计516450342999.64405450.36购买单位名称：明辉工厂应收账款明细账2022年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分121期初余额借500000022银收3收回前欠货款5000000平031本月合计5000000平0购买单位名称：振华工厂应收账款明细账2022年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分121期初余额借220000015转4销售甲产品2000件15820000借1802000031本月合计15820000借18020000原材料明细账原材料名称：A材料计量单位：千克仓库：一号仓库2022年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额70008560002转1购进600084800013000810400014转3领用8400867200460083680024转6领用3000824000160081280028转7盘盈208160162081296030转8销售5008400011208896031本月合计6020481601190095200112088960原材料明细账原材料名称：B材料计量单位：千克仓库：一号仓库2022年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额700010700002转1购进40001040000110001011000014转3领用350010350007500107500020转5购进60001060000135001013500024转6领用650010650007000107000031本月合计100001000001000010000070001070000库存商品明细账产品名称：甲产品计量单位：件仓库：二号仓库2022年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额2500369000031转15入库400036.415145660250040003636.4159000014566031转16销售2000367200050040003636.4151800014566031本月合计400036.4151456602000367200050040003636.41518000145660库存商品明细账产品名称：乙产品计量单位：件仓库：二号仓库2022年凭证号数摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额121期初余额30004012000031转15入库320040.7625130440300032004040.76251200013044031转16销售20004080000100032004040.76254000013044031本月合计320040.762513044020004080000100032004040.762540000130440生产成本明细账账户名称：甲产品2022年凭证号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月日121期初余额8000400030001500014转3领用材料640006400024转6领用材料240002400031转11分配工资300003000031转14分配结转制造费用126601266031合计96000340001566014566031转15结转完工产品成本-96000-34000-15660-145660生产成本明细账账户名称：乙产品2022年凭证号数摘要直接材料直接人工制造费用合计月日121期初余额6500250030001200014转3领用材料300003000024转6领用材料600006000031转11工资分配200002000031转14结转制造费用8440844031合计96500225001144013044031转15结转完工产品成本-96500-22500-11440-130440管理费用明细账2022年凭证号数摘要借方金额月日差旅费业务招待办公费水电费职工薪酬折旧费其他合计129转2报销差旅费1500150011现付2报销招待费30030014转3领用材料5000500027现付3支付电话费68068031转9分配水电费1200120031转10材料盘盈-160-16031转11分配工资180001800031转12计提折旧1100110031转13摊销保险费40040031转20结转损益-1500-300-680-1200-18000-1100-524028020五、科目汇总表科目汇总表2022年12月会计科目借方发生额贷方发生额库存现金3800.002838.80银行存款516450.00342999.64应收账款158200.0050000.00预付账款12000.001000.00其他应收款1800.001800.00原材料148160.00195200.00生产成本249100.00276100.00库存商品276100.00152000.00固定资产51500.00制造费用21100.0021100.00管理费用28180.0028180.00财务费用400.00400.00销售费用15000.0015000.00主营业务成本152000.00152000.00税金及附加1201.001201.00其他业务成本4000.004000.00营业外支出10000.0010000.00所得税费用23719.7523719.75短期借款80000.00应付账款103918.02103600.00在途物资60000.0060000.00应交税费45640.4264570.75应付职工薪酬60000.0080000.00应付股利28463.70待处理财产损溢160.00160.00长期借款实收资本200000.00盈余公积7115.93累计折旧5400.00主营业务收入300000.00300000.00其他业务收入5000.005000.00营业外收入500.00500.00本年利润885500.00305500.00利润分配361159.26976738.88合计3494588.453494588.45六、试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表2022年12月总账科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金12003800.002838.802161.20银行存款232000516450.00342999.64405450.36应收账款72000158200.0050000.00180200.00预付账款200012000.001000.0013000.00其他应收款1800.001800.00原材料126000148160.00195200.0078960.00生产成本27000249100.00276100.00库存商品210000276100.00152000.00334100.00固定资产68600051500.00737500.00制造费用21100.0021100.00管理费用28180.0028180.0