2021初级实务模拟考试试题及答案

2021初级实务模拟考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1、企业盘盈固定资产，应按其()进行入账。A.历史成本B.重置成本(正确答案)C.现值D.公允价值答案解析：解析:(正确答案)B对于盘盈的固定资产计量时应当采用重置成本，即以现在市场上与该盘盈固定资产相同规格型号、相同新旧程度的固定资产的价值作为其重置成本，进行计量入账。2、在可预见的未来，会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常营运，所负有的债务将正常偿还，这属于()。A.会计主体假设B.持续经营假设(正确答案)C.会计分期假设D.货币计量假设答案解析：(正确答案)B持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。3、企业与客户之间的合同同时满足收入确认条件的情况下，企业通常应当在()确认收入。A.商品运抵客户时B.双方签订合同时C.客户取得相关商品控制权时(正确答案)D.双方制定购销计划时答案解析：(正确答案)C企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。4、下列各项，不影响企业利润总额的是()。A.营业外收入B.营业外支出C.所得税费用(正确答案)D.投资收益答案解析：(正确答案)C利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项C，所得税费用影响净利润，不影响利润总额，选项D，投资收益影响营业利润，进而影响利润总额。5、下列各项中，属于企业利润表项目的是()。A.综合收益总额(正确答案)B.未分配利润C.其他综合收益D.本年利润答案解析：(正确答案)A选项BC，属于资产负债表和所有者权益变动表项目;选项D，本年利润不在财务报表中单独列示。6、2020年1月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经评估应收账款的账面价值为95万元。该企业2020年末应计提的坏账准备金额为()万元。A.-1(正确答案)B.1C.5D.11答案解析：(正确答案)A2020年12月31日“坏账准备”科目贷方余额=100-95=5（万元），所以该企业2020年末应计提的坏账准备=5-6=-1（万元）。7、甲公司“应收账款”总分类账户下设“X公司”和“Y公司”两个明细账户，“应收账款”总账余额为500000元，“X公司”明细账户余额为300000元，总账和所属明细账账户余额方向均一致，则“Y公司”明细账户的余额为()元。A.800000B.200000(正确答案)C.300000D.500000答案解析：(正确答案)B如果总账、所属明细账账户余额方向一致，则总分类账户余额与其所属明细分类账户余额之和在总金额上应当相等。“Y公司”明细账户的余额=500000-300000=200000（元）。8、甲公司2020年8月1日从证券交易市场购入一项交易性金融资产，支付购买价款215万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元;购买时甲公司另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。假定不考虑其他因素，则甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值为()万元。A.200(正确答案)B.203C.215D.218答案解析：(正确答案)A购入交易性金融资产时支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利单独作为应收项目处理，所以甲公司购入该项交易性金融资产的入账价值=215-15=200（万元），选项A正确。分录如下：

借：交易性金融资产——成本200

应收股利15

投资收益3

应交税费——应交增值税（进项税额）0.18

贷：其他货币资金218.189、A公司采用售价金额核算法进行核算，2020年3月1日库存商品的进价成本为500000元，售价总额为700000元，本月购进该商品的进价成本为400000元，售价总额为550000元，本月实现销售收入800000元，则月末结存该商品的实际成本为()元。A.224000B.576000C.324000(正确答案)D.30000答案解析：(正确答案)C商品进销差价率=[（700000-500000）+（550000-400000）]/（700000+550000）×100%=28%;本月销售商品应分摊的商品进销差价=800000×28%=224000（元）;本月销售商品的实际成本=800000-224000=576000（元）;期末结存商品的实际成本=500000+400000-576000=324000（元），选项C正确。10、下列各项经济业务的会计处理中，不正确的是()。（假定不考虑相关税费）A.购入原材料，用银行存款支付价款5000元借：原材料5000

贷：银行存款5000B.从银行取得20000元短期借款借：银行存款20000

贷：短期借款20000C.公司成立时，收到投资者投入款项10000元存入银行借：银行存款10000

贷：实收资本10000D.从银行提取备用金2000元(正确答案)借：银行存款2000

贷：库存现金2000

借：库存现金2000

贷：银行存款2000答案解析：(正确答案)D从银行提取备用金2000元，银行存款减少，资产的减少在贷方登记，库存现金增加，资产的增加在借方登记，因此分录为：

借：库存现金2000

贷：银行存款200011、某纺织企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为350元，成本为280元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是()。A.确认管理费用39550元B.确认应付职工薪酬39550元(正确答案)C.确认主营业务收入39550元D.确认增值税销项税额3640元答案解析：(正确答案)B相关会计分录如下：

借：制造费用39550

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

39550[350×100×（1+13%）]

借：应付职工薪酬——非货币性福利39550

贷：主营业务收入35000

应交税费——应交增值税（销项税额）4550

借：主营业务成本28000（280×100）

贷：库存商品2800012、2020年初某公司“盈余公积”科目余额为120万元，当年实现利润总额900万元，所得税费用300万元，按10%提取盈余公积，经股东大会批准用盈余公积50万元转增资本，2020年12月31日，该公司资产负债表中“盈余公积“科目年末余额为()万元。A.120B.180C.70D.130(正确答案)答案解析：(正确答案)D2020年提取盈余公积=（900－300）×10％=60（万元），盈余公积年末余额=120＋60－50=130（万元）。13、甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月1日对外销售一批商品，开具增值税专用发票上注明的金额为50万元，增值税税额为6.5万元。代购货单位垫付相关的运费3万元，增值税税额0.27万元。甲公司因销售该批货物收取的包装物押金10万元，款项尚未收到。则甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额为()万元。A.53B.59.77(正确答案)C.56.5D.59.5答案解析：(正确答案)B甲公司因销售该批货物收取的包装物押金计入其他应付款，不通过“应收账款”科目核算，所以甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额=50+6.5+3+0.27=59.77（万元）。14、甲公司为增值税一般纳税人，2020年5月甲公司生产的产品对外捐赠，该批商品的实际成本为100万元，售价为200万元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为26万元，下列各项关于甲公司对该项业务的会计处理中正确的是()。A.借：营业外收入226

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）26B.(正确答案)借：营业外支出126

贷：库存商品100

应交税费——应交增值税（销项税额）26C.借：营业外支出226

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）26D.借：营业外支出100

贷：库存商品100答案解析：(正确答案)B自产产品对外捐赠在会计处理上是不需要确认收入的，仅仅需要将对外捐赠的产品按成本结转至营业外支出中;而税法上要求将其视同销售，对应的增值税需按市场公允价作为计税基础。相关会计分录如下：

借：营业外支出126

贷：库存商品100

应交税费——应交增值税（销项税额）2615、某企业本期营业收入为1000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为()万元。A.408.75B.401.25C.333.75(正确答案)D.130答案解析：(正确答案)C本题考核净利润的计算。企业本期净利润=（1000－500－80－15+30＋20－10）×（1－25％）=333.75（万元）。16、某公司资产总额为25万元，所有者权益总额为20万元。以银行存款4万元支付现金股利，并以银行存款2万元购买设备（不考虑增值税）。则上述业务入账后该公司的负债总额为()万元。A.23B.1(正确答案)C.13D.2答案解析：(正确答案)B根据资产=负债+所有者权益，可知业务入账前负债总额是25-20=5（万元）。以银行存款4万元支付现金股利，使得资产和负债同时减少4万元，银行存款2万元购买设备（不考虑增值税），属于资产内部的增减变动，不会影响负债总额，因此上述业务入账后该公司的负债总额为5-4=1（万元）。17、甲公司于2020年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2020年度确认收入为()万元。A.8B.10(正确答案)C.24D.0答案解析：(正确答案)B甲公司2020年度确认收入=30×8／（8＋16）=10（万元）。18、2020年7月1日，某企业开始研究开发一项技术，当月共发生研发支出800万元，其中，费用化的金额650万元，符合资本化条件的金额150万元。7月末，研发活动尚未完成。不考虑其他因素，该企业2020年7月31日资产负债表“开发支出”项目的金额为()万元。A.0B.150(正确答案)C.650D.800答案解析：(正确答案)B会计分录为：

借：研发支出——费用化支出650

——资本化支出150

贷：银行存款800

借：管理费用650

贷：研发支出——费用化支出65019、2020年12月15日，某企业购入不需要安装生产设备一台，原值为350万元，预计使用年限为5年，预计净残率为5％，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该生产设备5年内计提折旧总额为()万元。A.350B.332.5(正确答案)C.140D.287答案解析：(正确答案)B应计提的折旧总额=固定资产原值－预计净残值=350－350×5％=332.5（万元）。20、某厂本月从事辅助生产的发电车间待分配费用89000元。本月发电车间为生产产品、各车间管理部门和企业行政管理部门等提供362000度电，其中提供给供水车间6000度，基本生产车间350200度，车间管理部门3900度，行政管理部门1900度。采用直接分配法分配发电车间费用时，费用分配率应是()。A.0.250(正确答案)B.0.246C.0.268D.0.188答案解析：(正确答案)A采用直接分配法，不考虑辅助生产内部相互提供的劳务量，即不经过辅助生产费用的交互分配，直接将各辅助生产车间发生的费用分配给辅助生产车间以外的各个受益单位。所以分配率=89000÷（362000－6000）=0.25。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分，少选得相应分值。）1、下列原始凭证中，属于通用凭证的有()。A.收料单B.银行转账结算凭证(正确答案)C.增值税专用发票(正确答案)D.折旧计算表答案解析：(正确答案)BC通用凭证，是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。选项AD属于专用凭证。2、股份有限公司委托其他单位发行股票，支付手续费或佣金等相关费用，如果发行股票的溢价不够冲减或者无溢价的，其差额可能记入的科目有()。A.未分配利润(正确答案)B.盈余公积(正确答案)C.管理费用D.财务费用答案解析：(正确答案)AB发行股票支付手续费或佣金等相关费用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积，无溢价发行股票或溢价不够冲减的，应将差额冲减盈余公积，盈余公积不足冲减的，冲减未分配利润。3、下列关于明细分类账的账页格式表述正确的有()。A.三栏式账页适用于进行金额核算的资本、债权、债务明细账(正确答案)B.多栏式账页适用于收入、成本、费用明细账(正确答案)C.多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记(正确答案)D.数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账(正确答案)答案解析：(正确答案)ABCD4、下列各项中，属于附注内容的有()。A.报表重要项目的说明(正确答案)B.发出存货成本所采用的方法(正确答案)C.会计政策变更的说明(正确答案)D.企业注册地、组织形式和总部地址(正确答案)答案解析：(正确答案)ABCD选项B，属于报表重要项目（存货）的披露信息;选项D，属于企业的基本情况。5、甲公司收回上年度已作为坏账转销的丁公司应收账款4万元，款项存入银行。下列各项中，会计处理正确的有()。A.借：坏账准备4

贷：信用减值损失4B.(正确答案)借：银行存款4

贷：应收账款4C.借：信用减值损失4

贷：坏账准备4D.(正确答案)借：应收账款4

贷：坏账准备4答案解析：(正确答案)BD相关分录如下：

借：应收账款4

贷：坏账准备4

同时：

借：银行存款4

贷：应收账款46、下列关于应付股利的说法中，正确的有()。A.根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为应付股利(正确答案)B.贷方登记应支付的现金股利或利润(正确答案)C.董事会或类似机构通过的利润分配方案，应确认为应付股利D.借方登记实际支付的现金股利或利润(正确答案)答案解析：(正确答案)ABD选项A，企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目;选项BD，“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润;选项C，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。7、2020年12月1日甲公司将其持有的一幢建筑物进行出售，该建筑物原价为1000万元，已计提折旧700万元、减值准备120万元;取得出售价款为155万元，增值税税率为9%。在出售时，发生固定资产清理费用3万元，残料变价收入0.8万元。假定不考虑相关税费，则下列有关说法中，正确的有()。A.发生的清理费用计入固定资产清理(正确答案)B.出售时固定资产的账面价值为300万元C.此业务影响企业当期损益的金额为27.2万元(正确答案)D.此业务影响企业当期损益的金额为28万元答案解析：(正确答案)AC将固定资产转入清理：

借：固定资产清理180

累计折旧700

固定资产减值准备120

贷：固定资产1000

发生清理费用：

借：固定资产清理3

贷：银行存款3

残料变价收入：

借：银行存款0.8

贷：固定资产清理0.8

收到出售价款：

借：银行存款168.95

贷：固定资产清理155

应交税费——应交增值税（销项税额）13.95

经计算，上述分录中涉及的“固定资产清理”科目金额=180-155+3-0.8=27.2（万元），为借方余额，所以从贷方结转出，结转出售固定资产实现的利得分录如下：

借：资产处置损益27.2

贷：固定资产清理27.2

固定资产清理费用记入“固定资产清理”科目核算，最终影响处置固定资产的净损益，选项A正确；固定资产账面价值=固定资产账面余额-累计折旧-固定资产减值准备=1000-700-120=180（万元），选项B不正确；此项业务影响企业当期损益的金额为27.2万元，选项C正确，选项D不正确。8、甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月31日，收到乙公司支付的非专利技术使用权当年使用费收入，开具的增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.6万元，款项存入银行。本年非专利技术应计提的摊销额为6万元。甲公司出租非专利技术使用权的会计处理结果正确的有()。A.其他业务收入增加10万元(正确答案)B.累计摊销增加6万元(正确答案)C.其他业务收入增加10.6万元D.其他业务成本增加6万元(正确答案)答案解析：(正确答案)ABD

相关分录如下：

借：银行存款10.6

贷：其他业务收入10

应交税费——应交增值税（销项税额）0.6

借：其他业务成本6

贷：累计摊销69、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有()。A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用(正确答案)C.已确认收入的售出商品发生销售退回的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入和成本D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用(正确答案)答案解析：(正确答案)BD企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，商业折扣金额不需做账务处理。10、下列各项中，关于期间费用的处理正确的有()。A.董事会会费应计入管理费用(正确答案)B.管理部门的劳动保险费属于销售费用核算的内容C.销售人员工资计入销售费用(正确答案)D.季节性停工损失应计入管理费用答案解析：(正确答案)AC董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，季节性停工损失应计入制造费用。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。）1、“其他应收款”项目，根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数在资产负债表中填列。对错(正确答案)答案解析：(正确答案)×资产负债表中的“其他应收款”项目根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。2、企业计提的印花税、房产税、土地增值税均通过“应交税费”科目核算。对错(正确答案)答案解析：(正确答案)×印花税不需要预计应交数，在实际交纳的时候不通过“应交税费”科目核算。3、出售固定资产的净损益计入资产处置损益，不影响所有者权益总额的增减变动。对错(正确答案)答案解析：(正确答案)×出售固定资产的净损益，反映在资产处置损益中，体现在企业的营业利润、利润总额和净利润中，最终，企业要将净利润转入资产负债表中的“未分配利润”项目，因此最终导致所有者权益发生增减变动。4、联产品是指在同一生产过程中，使用同种原料，在生产主产品的同时附带生产出来的非主要产品。对错(正确答案)答案解析：(正确答案)×副产品是指在同一生产过程中，使用同种原料，在生产主产品的同时附带生产出来的非主要产品。5、企业筹建期间的开办费、销售商品发生的商业折扣以及支付银行承兑汇票的手续费均通过“财务费用”科目核算。对错(正确答案)答案解析：(正确答案)×企业筹建期间的开办费计入管理费用;销售商品发生的商业折扣直接从收入中扣除;支付的银行承兑汇票手续费计入财务费用。6、企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，应包括年初未分配利润的贷方余额。对错(正确答案)答案解析：(正确答案)×企业在计算确定提取法定盈余公积的基数时，不应包括年初未分配利润的贷方余额。7、公司按面值发行股票时，相关的交易费用应冲减资本公积——其他资本公积。对错(正确答案)答案解析：(正确答案)×公司按面值发行股票时，相关的交易费用应冲减资本公积——股本溢价。8、企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。对错(正确答案)答案解析：(正确答案)×企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。9、企业转让金融商品应按照卖出价扣除买入价（需要扣除已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息）后的余额作为销售额计算增值税。对错(正确答案)答案解析：(正确答案)×企业转让金融商品应按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告但尚未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息）后的余额作为销售额计算增值税。10、已达到预定可使用状态暂按估计价值确定成本的固定资产在办理竣工决算后，应按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的折旧额。对(正确答案)错答案解析：(正确答案)√四、不定项选择题（本类题共3道大题，15小题，每小题2分，共30分。有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1、甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的资料如下：

（1）2020年3月5日，甲公司开始建造一条生产线，为建造该生产线领用自产产品100万元，这部分自产产品的市场售价为200万元，同时领用以前外购的原材料一批，该批原材料的实际购入成本为50万元，购入时的增值税为6.5万元，领用时该批原材料市价为100万元。

（2）2020年3月至6月，应付建造该条生产线的工程人员工资40万元，用银行存款支付其他费用10万元。

（3）2020年6月30日，该条生产线达到预定使用状态。该条生产线的预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。

（4）2022年6月30日，甲公司对该生产线的某一重要部件进行更换，合计发生支出100万元（改造支出符合准则规定的固定资产确认条件），已用银行存款付清，已知该部件的账面原值为80万元，被替换部件的变价收入为10万，2022年10月31日，达到预定可使用状态，更新改造后的生产线预计使用年限和计提折旧的方法并未发生改变，预计净残值为零。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（1）下列固定资产中，需要计提折旧的是（）。A.经营租出的机器设备(正确答案)B.单独估价入账的土地C.已提足折旧的生产设备D.闲置不用的厂房(正确答案)答案解析：(正确答案)AD单独估价入账的土地和已提足折旧但仍继续使用的生产设备，不需要计提折旧，选项BC不正确。（2）根据资料（1），关于领用自产产品用于在建工程的相关说法中，正确的是（）。A.应计入在建工程的金额为200万元B.应计入在建工程的金额为100万元(正确答案)C.应计入在建工程的金额为226万元D.应计入在建工程的金额为113万元答案解析：解析:(正确答案)B领用自产产品用于在建工程，应将产品成本（而非产品的公允价值）计入工程成本，即计入在建工程的金额为100万元，选项B正确。分录如下：

借：在建工程100

贷：库存商品100（3）根据资料（1），关于领用外购的材料用于在建工程的相关说法中，正确的是（）。A.应计入在建工程的金额为50万元(正确答案)B.应计入在建工程的金额为56.5万元C.应计入在建工程的金额为113万元D.应计入在建工程的金额为100万元答案解析：(正确答案)A外购的原材料用于生产线的建造，应将原材料按成本计入在建工程，即计入在建工程的金额为50万元，选项A正确。分录如下：

借：在建工程50

贷：原材料50（4）根据资料（1）-（3），该条生产线的入账价值为（）万元。A.217B.200(正确答案)C.225.5D.334答案解析：(正确答案)B该条生产线的入账价值=100（资料1领用自产产品成本）+50（资料1领用原材料成本）+40（资料2支付的工程人员工资）+10（资料2支付的工程其他费用）=200（万元），选项B正确。（5）该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值为（）万元。A.153.2B.123.2C.138.2D.143.2(正确答案)答案解析：(正确答案)D该生产线于2020年6月30日达到预定可使用状态，入账成本为200万元，采用双倍余额递减法计提折旧，截至2022年6月30日发生更新改造，已计提折旧金额=200×2/5+[（200-200×2/5）×2/5=80+48=128（万元），所以更新改造前的生产线的账面价值=200-128=72（万元）。

更新改造过程中发生的资本化支出100万元计入在建工程，被替换部分的账面价值=80-[80×2/5-（80-80×2/5）×2/5]=28.8（万元），变价收入不影响在建工程，所以该条生产线在更换重要部件后，重新达到预定使用状态时的入账价值=72+100-28.8=143.2（万元），选项D正确。2、甲公司为一家上市公司，2020年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：

（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。

（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。

（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），甲公司购入交易性金融资产的入账金额为（）万元。A.1640B.1600(正确答案)C.1604D.1644.24答案解析：(正确答案)B购入乙公司股票时，支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利，支付的相关交易费用4万元计入投资收益，该交易性金融资产购入时的会计处理为：

借：交易性金融资产——成本1600

应收股利40

投资收益4

应交税费——应交增值税（进项税额）0.24

贷：其他货币资金1644.24（2）根据资料（2），甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是（）。A.借：银行存款40

贷：应收股利40B.(正确答案)借：其他货币资金40

贷：应收股利40C.借：银行存款40

贷：投资收益40D.借：其他货币资金40

贷：投资收益40答案解析：(正确答案)B甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下：

借：其他货币资金40

贷：应收股利40（3）根据资料（3），下列会计处理正确的是（）。A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元(正确答案)B.贷记“公允价值变动损益”科目160万元C.借记“应收股利”科目40万元(正确答案)D.贷记“投资收益”科目40万元(正确答案)答案解析：(正确答案)ACD持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升，分录如下：

借：交易性金融资产——公允价值变动200

贷：公允价值变动损益200

宣告发放上半年股利分录如下：

借：应收股利40

贷：投资收益40（4）甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为（）万元。A.26.04(正确答案)B.28.30C.108D.126答案解析：(正确答案)A金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的，所以需要转换为不含税的，再乘以适用税率6%计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（万元）。分录如下：

借：投资收益26.04

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税26.04（5）根据资料（4），从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为（）万元。A.309.96(正确答案)B.336C.300D.349.96答案解析：(正确答案)A出售时分录如下：

借：其他货币资金2100

贷：交易性金融资产——成本1600

——公允价值变动200

投资收益300（差额，倒挤）

从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4（购入时支付的交易费用）+40（6月30日宣告发放的上半年股利）+300（出售时倒挤的投资收益）-26.04（转让金融商品应交的增值税）=309.96（万元），选项A正确。3、A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2019年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2020年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：

2020年12月份A公司发生如下交易或事项：

（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。

（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。

（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。

（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。

（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。

（6）2019年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。

（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）1.A公司2020年度营业收入总额是（）万元。A.1890B.1735C.1895(正确答案)D.1985答案解析：(正确答案)C营业收入=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]=1895（万元）。2.A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是（）万元。A.5B.5.65(正确答案)C.3D.3.39答案解析：(正确答案)B资料3中以自产产品作为福利发放给职工，视同销售。因此A公司12月应确认的应付职工薪酬金额=5×（1+13%）=5.65（万元）。3.A公司2020年度营业利润是（）万元。A.206B.296(正确答案)C.297D.307答案解析：(正确答案)B2020年营业利润=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]-1320[表格资料主营业务成本]-85[表