《会计基础》课件7模块6财务报表

12022/12/13初识会计建立账簿填制和审核原始凭证编制和审核记账凭证登记账簿对账与结账编制财务报表归档与保管会计档案学习内容模块六编制财务报表任务一认识财务报告任务二编制资产负债表任务三编制利润表任务一认识财务报告财务报告的构成财务报告的编制程序财务会计报告的编制要求学教目标：了解财务报告的构成，熟悉财务报告的编制程序，明确财务会计报告的编制要求。

财务会计报告——企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。一、财务报告构成财务会计报告体系会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表二、财务报告的种类年度财务报告中期财务报告月度财务报告季度财务报告半年度财务报告三、财务报告的编制程序真实可靠全面完整编报及时便于理解四、财务会计报告的编制要求任务二编制资产负债表资产负债表的定义资产负债表的内容和结构资产负债表的编制方法学教目标：掌握资产负债表的内容、结构和方法，能根据相关资料编制资产负债表。一、资产负债表定义反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。

以“资产=负债+所有者权益”的恒等式为基础二、内容和结构

账户式：左右平衡式。左：资产。右：负债及权益

报告式：上下垂直式

资产：按资产的流动性从大到小负债：按偿还期从短到长所有者权益：按变动性由小到大观察资产负债表资产的性质具体内容流动资产货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等非流动资产长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等负债的性质具体内容流动负债短期借款、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、一年内到期的非流动负债等非流动负债长期借款、应付债券、长期应付款和其他非流动负债等所有者权益一般按照实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等分项列示。三、资产负债表的编制方法1.表首2.年初数的编制3.年末数的编制根据上年末资产负债表的有关项目填列根据本年总账、明细账“余额”填列（1）直接根据总账余额直接填列（2）根据总账账户余额计算填列（3）根据总账和明细账户余额分析计算填（4）根据总账账户余额与其备抵账户抵销后净额填列（5）综合运用上述方法分析填列（1）直接根据总账余额直接填列如“短期借款”、“应交税费”、“实收资本”、“资本公积”等项目；（2）根据总账账户余额计算填列如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。（3）根据总账和明细账户余额分析计算填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。（4）根据总账账户余额与其备抵账户抵销后净额填列，如资产负债表中的“长期股权投资”等项目，应根据“长期股权投资”等科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”以及“固定资产清理”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。（5）综合运用上述方法分析填列，如“存货”项目，需根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列。实训6-1编制资产负债表根据教材要求完成资产负债表的编制任务三编制利润表利润表的定义利润表的内容和结构利润表的编制方法学教目标：掌握利润表的内容、结构和方法，能根据相关资料编制利润表。一、利润表定义反映单位在一定会计期间的经营成果情况的会计报表。二、利润表的内容和结构多步式：收入-费用=利润

1）营业利润2）利润总额

3）净利润单步式：收入-费用=利润观察利润表三、利润表的编制方法

1.本月数

2.本年累计数根据有关账户本期发生额直接或分析填列本月数加至上月累计数（1）有关账户发生额直接填列（2）有关账户发生额相加后所得额填列（3）有关账户本表各有关项目的钩稽关系填列

利润表

编制单位：××公司2018年12月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本

税金及附加销售费用

….加：投资收益

….二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润五、每股收益主营业务收入