2018年cpa-会计零基础预科讲义

前前言命题特点解析（一）2017年知识架构Ⅱ综合题（2题，合计36分。英文附加题（15分。第一章总论用，主要阐述了财务报告目标、会计信息质量要求以及会计要素确认与计量的原则性要求等。考试中【知识点1】财务报告的目标【知识点2】会计基本假【例题1-单选题】下列对会计基本假设的表述中正确的是 【知识点3】会计基础【知识点4】会计信息质量要求【例 2-多选题】下列各项经济业务的会计处理，体现“实质重于形式”这一会计信息质量要求的 【例题3-多选题】下列各项交易事项的会计处理中，体现实质重于形式原则的有 【例题4-单选题】下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是 【知识点5】会计要素及其确认与计量原则【例题5-多选题】企业应作为资产在年末资产负债表中反映的项目有 直接计入所有者权益计入其他综合收益

项区联项区联【例题6-多选题】下列各项中，属于利得的是 【例题7-单选题】下列关于会计要素的表述中，正确的是 【知识点6】会计计量属性【例题8-单选题】下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是 【例题9-单选题】企业取得或生产制造某项物资时所实际支付的现金或者其他等价物属 C.历史成本D.【知识点7】财务报告的构成第三章存货【例题 商品流通企业在采购商品过程中发生的费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费【例题2-多选题】企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有 【例题3】甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品。原材料成本为20000元，支付的加工方适用的税率17%。甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下： 20 20 7 1 3 11 1 27000（20000 27000 30000（20000 30000【例题4-单选题】甲公司为一般。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240为（）万元。【例题5-单选题】甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系一般，适用的税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元【例题6-单选题】20151231日，甲公司向乙公司订购的印有甲公司标志，为促销宣传准备的1月向客户及潜在客户派发，不考虑相关税费及其他因素。下列关于甲公司2015年对订购卡通毛绒玩具所发生支出的会计处理中，正确的是（。确认为当期用【例题7-多选题】下列各项中，应计入制造企业存货成本的有 货币时间价值（补充内容I1=100×2%=2（元）I2=100×2%=2（元…I1=100×2%=2（元本利和为102元）…F1=100+100×2%=100×（1+2%）F2=100×（1+2%）+100×（1+2%）×2%=100×（1+2%)…【例题4】将100元存入银行，复利年利率为2%，求5年后的终值复利现值的计算公式为：P=F（1＋i）-n小王9年的捐款在2003年年底相当于？（F/A，2%，9）=9.75466%计算，计算预期l0（P/A，6%，l0）=7.3601第四章固定资产【知识点1】固定资产的确认【知识点2】固定资产的初始计量的公司均为一般： 500应交税费——应交（进项税额）85 585 34900 30 4 534900 534【例题1-单选题】甲公司为一般，于2015年2月3日购进一台不需要安装的生产设备， 【例题220×9421公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A.B和C。甲公司为该批设备共支付价款5000000元，进项税额850000元，保险费17000元，装卸费3000元，全部以银行转账支付；假定A.B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为1560000元、确定A、BC1560000÷(1560000＋2340=2340000÷(1560000＋2340=1300000÷(1560000＋2340（3）确定A、BC==5=1=5=2=5=1900（不考虑假定甲公司的适用的半年折现率为10%。20×711日甲公司的账务处理如下：539000如表5-1所示：表5- 日①②0合05535539009005185189009008398774804809009003】于改造和完善矿井的安全防护设备，价款为2000000元，进项税额为340000元，安装过程中300000728 700 20003402340 300 3003002230022300150 计入相关固定资产的成本，同时确认相应的预计负债。在固定资产的使用内，按照预计负债的摊余成25000010%。核反应堆属于特殊行业的特定固定资产，确定其成本时应考虑弃置费用。账固定资产的成本=2500 =2505525（万元 25055250 25000000 55250 5525 5525【例题4-单选题】某核电站以20000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿 【知识点3】固定资产折第一生产车间厂房计提折旧7．6万元，机器设备计提折旧9万元。 166用178116460【例题5-单选题】甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M A.B.C.计提折旧；预计净残值率为3%，预计使用为6年。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计将其使用延长4 183 183 768 367 1136 537 537（4）207年3月31 1306 1306 122 122【例4—8】某航空公司20×8年12月购入一架飞机，总计花费8000万元(含发)，发当万元，另需支付安装费用51000元。假定飞机的年折旧率为3%，不考虑相关税费的影响，公司的账务处理（1）20×9800200800007051700051 3800 3800 64051000 64051 【知识点5】固定资产终止确认的条件【知识点7】持有待售的固定资产【例题7-单选题】甲公司系一般，2015年8月31日以不含的价格的100万元售12030（）【例题8-多选题】下列各项中，影响固定资产处置损益的有 【例题9-多选题】下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有 【知识点8】固定资产清查（2017年新增第五章无形资产以和其它章节内容结合在题中考查。分值为3分左右。【知识点1】无形资产的确认【例题1-单选题】下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是 B.取得的土地使用权A，B6C，研究阶段的支出不符合资本化条件，期末应当转【知识点2】无形资产的初始计量【例5-1】因甲公司某项生产活动需要乙公司已获得的专利技术，如果使用了该项专利技术，甲20%15%。为此，甲公司从乙公司购入一项专利权，按司的生产能力比原先提高20%，销售利润率增长15%，即经济利益很可能流入；其次，甲公司该项专利权的成本为300万元，另外支付相关税费和有关专业服务费用6万元，即成本能够可靠计量。由此，符 3060 3060与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计1000万元，每年末付款200万元，5年付清。假定银行同期利率为5%。为了简化核算，假定不考虑其他有关税费（已知5年期5%利率，其年金现值系数为4.3295。 012345未确认融资费用＝1000－865．9＝134．1（万元） 1 【例5-3】因乙公司创立的商标已有较好的声誉，甲公司预计使用乙公司商标后可使其未来利润30%。为此，甲公司与乙公司协议商定，乙公司以其商标权投资于甲公司，双方协议价格（等于公允价值）为500万元，甲公司另支付印花税等相关税费2万元，款项已通过银行转账支付。该商标权的初始 5020 5000 20““分析：A公司购入土地使用权，使用年限为50年，表明它属于使用有限的无形资产。在该土地上8080300000 300000用1600000160012000 【知识点3】研究与开发支出的确认 用研发支出【知识点4】开发的无形资产的计预定的方式的所有必要支出组成。可直接归属成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、费用、用等间接费用，无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始损失，为运行该无（） 【知识点5】研究开发费用的会计处结【例5-5】20×7年1月1日，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认计10000万元，其中，符合资本化条件的支出为6000万元。20×7年12月31日，该专利技术已经达到预用4060【知识点6】无形资产后续计量原则【知识 7】使用有限的无形资产后续计致地运用于不同会计期间。具体摊销方法有多种，包括直、产量法等。无法可靠确定其预期实现方式企业至少应当于每年年度终了，对使用有限的无形资产的使用及摊销方法进行复核，如果有表明无形资产的使用及摊销方法与以前估计不同的，应当改变其摊销年限和摊销方法，并按已支付，估计该项非专利技术的使用为10年，该项非专利技术用于产品生产；同时，购入一项商标 资产，且该项无形资产用于产品生产，因此，应当将其摊销金额计入相关产品的制造成本。A商标权的估计使用为15年，表明该项无形资产同样也是使用有限的无形资产，而商标权的摊销金额通常直接计入当期用。00000080000500020007000销金额为1000[（5000-1000）/4]万元。 10000000 10000【例题5-多选题】下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有 应在每个会计期间对使用不确定的无形资产的使用进行复核。C.至少应于每年年度终了对使用有限的无形资产的使用进行复核。D.【例题6-单选题】2013年1月1日，甲公司某项特许使用权的为960万元，已摊销600万元已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直按月摊销。不考虑其他因素，2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（ 【知识 8】使用不确定的无形资产后续计会计准则第8号——资产减值》的有关规定进行减值测试。【例5-7】20×6年1月1日，A公司购入一项市场领先的畅销产品的商标的成本为6000万元，该商标按照法律规定还有5年的使用，但是在保护期届满时，A公司可每10年以较低的手续费申请延期，则A公司的账务处理如下：600006000020000 20000【例题7-单选题】下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是 A，对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值具有较大的不确定性，应当每年进行减值测试；选项C，使用不确定的无形资产在持有过程中不应摊销，但至少需要在每年年末进行113 72 300 1000 1000 500000 500【例题9】甲企业原拥有一项非专利技术，采用直进行摊销，预计使用期限为10年，现该项非5219000【例题10-单选题】下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是 【例题11-单选题】下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有 第六章现，也可以和其它章节内容结合在题中考查。分值为5分左右。【例题1】20×9510日，甲公司与乙公司签订了一项经营租赁合同，约定自20×961 言，自租赁期开始日(20×961日)起，这项土地使用权属于投资性房地产。出决议，明确表明将其用于经营租出且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签定租赁协议，也【例题2-多选题】下列各项中，应作为投资性房地产核算的有 【知识点2】投资性房地产的确认【知识点3】投资性房地产的初始计量【知识点4】与投资性房地产有关的后续支出【例6-1】20×8年3月，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同即将到期。该厂房按照成本模式进行后续计量，为2000万元，已计提折旧600万元。为了提高厂房的收入，甲企业决定在150 14000 6000 20000 1500 1500 l5500 l5500余额为1200万元，其中成本1000万元，累积公允价值变动200万元。假设甲企业采用公允价值计量模式。借：投资性房地产——厂房（在建）12000 10000 2000 1500 1500 13500 l3500【知识点5】投资性房地产的后续计量 90000 90000 2000 2000【知识点6】投资性房地产后续计量模式的变公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（。A.B.C.D.【知识点7】房地产的转况下，转换日为租赁期满，企业董事会或类似机构作出决议明确表明将其重新开发用于对外销售的日【例6-4】20×8年8月1日，甲企业将出租在外的厂房收回，开始用于本企业生产商品。该项房地产账面价值为3765万元，其中，5000万元，累计已提折旧1235万元。假设甲企业采用成本计5000012350 48000 45000 2500 500【例6-6】甲房地产开发企业将其开发的部分写字楼用于对外经营租赁。20×8年10月15日，5800账面价值为5600万元，其中，成本为5000万元，公允价值增值为600万元。 5800062 470000 450000 20000借：投资性房地产——公允价值变动10000 100007 500000值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（。【知识点8】投资性房地产的处置【例6-9】甲为一家房地产开发企业，20×7年3月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将 470000 450000 20000 10000 10000公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是（ A．500【解析】上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额＝（9500－9000（出售损益5500（【例 7-单选题】下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是 面价值作为转换后的入账价值，选择AB损益（公允价值变动损益D错误。第十章【知识点1】职工的概念及分类职工，是指与企业订立劳动合同的所有，含全职、和临时职工；虽未与企业订立劳动合同但【知识点2】短期薪酬的确认和计量企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、保险费等和住房公积金，以及工会经费和职2%1.5%计提工会经费和 2用411企业以其生产的产品作为非货币利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量【例10-20】甲公司为一家生产笔记本电脑的企业，共有职工200名，2×15年2月，公司以其生产的成本为10000元的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为1000元的作为春节福利给值税；甲公司以银行存款支付了的价款和进项税额，已取得，适用的税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理。主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关规定，视同销售计算销项税额。外购商品发 2 3 32 2000 2000 用 23420034利应交税费——应交（进项税额转出）34 60 60 60 60 100 100 100 1000000001160001用利1466利14661466【例题1-单选题】企业对向职工提供的非货币利进行计量时，应选择的计量属性是（。分析：乙公司在2×15年12月31应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债，即相当于75天（50×1.5天）的年休假工资22500（75×300）元，并做如下账务处理： 22贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤22 ×15年7月1日至2×16年6月30日期间没有职工离职，则当年的利润支付总额为税前利润的3%。2.5%（1%，（10000×5%×2.%=1500间的差额作出的调整额，在2×16年予以确认。用1252×16年6月30日，丙公司的职工离职使其支付的利润金额为2×15年度税前利润的2.8%（直接参加生产的职工享有1.1%，总部管理享有1.7%），在2×16年确认余下的利润金额，连同针对估155000（10000000×2.8%-125000=155000。其中，计入生产成本的利润计划金额60000元（10000000×1.1%-50000。计入用的利润75000 60 95 155【知识点3】离职后福利的确认和计量【例10-23】甲企业为管理设立了一项企业年金：每月该企业按照每个管理工资的5%向独立于甲企业的年金基金缴存企业年金，年金基金将其计入该管理个人账户并负责的。该管理人员退休时可以获得其个人账户的累积额，包括公司来的缴存额以及相应的投资收益。公司除了按照约定向年金基金缴存之外不再负有其他义务，既不享有缴存产生的收益，也不承担投资风险。因 10000 10000 10000 10000【例10-24】甲企业在2×14年1月1日建立一项福利计划向其未来退休的管理员工提供退休补，年2×142×152×162×17 年2×142×152×162×17 00（1+10%4 【例题2-单选题甲公司发生的下列交易或事项中相关会计处理将影响发生当年净利润的 【例题3-单选题】下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是 【例题4-单选题】下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是 【知识点4】辞退福利的确认和计量实施职工退休计划的，企业应当比照辞退福利处理。在内退计划符合《企业会计准则第9【例10-25】甲公司为一家空调制造企业，2×15年9月，为了能够在下一年度顺利实施转产，甲公司管理层制定了一项辞退计划。计划规定：从2×16年1月1日起，企业将以职工自愿方式，辞退其柜1210 职85合 职1-510-220-11-810-20-51-510-20-合13可以根据最可能发生的数量确定。根据表10-4，愿意接受辞退职工的最可能数量为123名，预计补偿总额为14002×15（2×151210）应作如下账务处理： 14000贷：应付职工薪酬——辞退福利14000【知识点5】其他长期职工福利的确认和计量a.金，但要两年后即2×16年末才向仍然在职的员工分发。假设2×15年当年利润为1亿元，且该计划条款中×15年的当期服务成本为2380952元。由于期初负债为0，2×15年末，设定受益计划净负债的利息费用0。由步骤一可知，2×15年末的精算损失为46232元。2×15年末，上述递延奖金计划的会计处理为：2贷：应付职工薪酬——递延奖金计划2427息费用=2427184×3%=72816（元。则甲企业2×16年末的会计处理为： 2500722572 0005000【例题5-多选题】下列关于职工薪酬的会计处理中，表述不正确的有 期损益（用不计入资产成本，选项C错误。第十章【知识点1】预收账款【知识点2】应交税费【例10-31】某工业生产企业为一般，本期从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所，按固定资产核算。工业企业为购置该项不动产共支付价款和相关税费8000万元，其中含330万元。根据现行制度规定，工业企业对上述经济业务，应作如下账务处理：198013208000013201320【例10-32】某工业生产企业核定为小规模，本期购入原材料，按照上记收入库（材料按实际成本核算。该企业本期销售产品，总额为90万元（含税假定符合收入 1170 1170应 87326【例10-33】某工业企业为一般，本期购入一批材料上注明的增值行核算。材料入库后，该企业将该批材料全部用于职工福利。根据该项经济业务，企业可作如下账11404 1404 204 1200 1200 204 1404 1200 1200 81 81 81 81后的余额为销售额。本期该企业向旅客收取车票款项530000元，应向客运公司支付477000元，剩下的53000元中，50000元作为销售额，3000元为销项税额。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理： 530 50应交税费——应交（销项税额）3 477【例10-35】某旅游企业为一般，选择差额征税的方式。该企业本期向旅游服务购 50030424万元1410014100705705 2221000165011321132 由受托方代收代缴的消费税为0.5万元（不考虑，材料已经加工完毕验收入库，加工费用尚未支20020050555 2502502002005555255255应交土地”科目；按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按应交的土地，贷记“应交税费——应交土地增值【例题1-多选题】下列各项中，不应计入相关资产成本的有 【知识点3】应付股利【知识点4】其他应付款【知识点5】长期应付款成本应当以延期支付价款的现值为基础确定。实际支付的价款与价款的现值之间的差额，应当在第十章【知识点1】或有事项的概念及其特征【知识点2】或有负债和或有资产【