原材料的核算公开课课件

任务2原材料的核算一、原材料的核算内容原材料是指经过加工能构成产品主要实体的各种原料、材料及不构成产品主要实体但有助于产品形成的各种辅助材料。

1.原料及主要材料2.辅助材料3.外购半成品4.修理用备件5.包装材料6.燃料1任务2原材料的核算一、原材料的核算内容1存货核算方法实际成本法计划成本法

采用实际成本核算存货一般适用于规模较小、品种简单、采购业务不多的企业。

计划成本法一般适用于存货品种繁多、收发频繁的企业。2存货实际成本法计划成本法采用实际成本核算存货一般适用于规任务2.1原材料按实际成本计价的核算1.含义:材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。2.实际成本法下的账户设置3任务2.1原材料按实际成本计价的核算1.含义:材料按实际成本实际成本法下的账户设置（1）原材料（2）在途物资在实际成本法下尚未验收入库的各种材料物资用本科目（3）应付账款核算购买材料等尚未支付的款项（4）预付账款注:在计划成本法下用“材料采购”科目核算尚未验收入库的各种材料物资。4实际成本法下的账户设置（1）（2）注:在计划成本法下用“材料注：应付账款和预付账款是会计上的一对“双胞胎”资产负债表上的应付账款（负债类）项目=应付账款贷方明细+预付账款的贷方明细资产负债表上的预付账款（资产类）项目=预付账款借方明细+应付账款的借方明细举例说明5注：应付账款和预付账款是会计上的一对“双胞胎”举例说明5举例说明：若企业采用预付款方式购入原材料：东方公司12月5号向光明公司预付货款10000元，采购一批原材料，光明公司于12月25日交付所购材料，并开来增值税专用发票，材料价款为11000元，增值税税额为1870元。12月5日，预付货款时：借：预付货款——光明公司10000贷：银行存款1000012月25日，材料验收入库时：借：原材料11000应缴税费——应交增值税（进项税额）1870贷：预付账款——光明公司128706举例说明：若企业采用预付款方式购入原材料：东方公司12月5应收账款和预收账款也是会计上的一对“双胞胎”。资产负债表上的应收账款（资产类）项目=应收账款借方明细+预收账款的借方明细资产负债表上的预收账款（负债类）项目=预收账款贷方明细+应收账款的贷方明细7应收账款和预收账款也是会计上的一对“双胞胎”。73.原材料的业务（1）原材料取得外购、自制、委托加工、投资者投入、接受捐赠、盘盈等；（2）原材料的加工领用（发出）（3）原材料的销售83.原材料的业务8（1）原材料购进①货款已付，材料已入库借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款注：原材料的入账金额为“买价+应计税金+相关费用”这里的应计税金不包括可以抵扣的进项税（要有增值税专用发票才能抵扣）。9（1）原材料购进91.甲公司购入一批A材料，增值税专用发票上记载的货款为600000元，增值税额为102000元，另对方代垫包装费2000元，全部款项已用转账支票支付，材料已入库。原材料入账金额=600000+2000=602000元借：原材料602000应交税费—应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款704000举例说明101.甲公司购入一批A材料，增值税专用发票上记载的货款为600某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税额为204

000元，另发生装卸费用8

000元，途中保险费用4

000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为1

990斤，运输途中发生正常洒落10斤，款项已用转账支票付讫。课堂案例一

原材料入账金额=600×2000+8000+4000=1212000元借：原材料1212000应交税费—应交增值税（进项税额）204000贷：银行存款141600011某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税课堂案例二

某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税额为204

000元，另支付运输费用8

000元，取得运输部门的运费发票，原材料运抵企业后，验收入库原材料为2000斤，款项已用转账支票付讫。支付的运费按93%计入原材料，7%计入进项税12课堂案例二某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元原材料入账金额=600×2000+8000×93%=1207440元进项税额=204000+8000×7%=204560借：原材料1207440应交税费—应交增值税（进项税额）204560贷：银行存款141200013原材料入账金额=600×2000+8000×93%=1207某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税额为204

000元，对方代垫运输费用8

000元，取得运输部门的运费发票，原材料运抵企业后，验收入库原材料为2000斤，款项已用转账支票付讫。课堂案例三

原材料入账金额=600×2000+8000×93%=1207440元借：原材料1207440应交税费—应交增值税（进项税额）204560贷：银行存款141200014某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税额为204

000元，对方代垫运输费和杂费8

000元，取得运输部门的运费发票，原材料运抵企业后，验收入库原材料为2000斤，款项已用转账支票付讫。课堂案例四

原材料入账金额=600×2000+8000=1208000元借：原材料1208000应交税费—应交增值税（进项税额）204000贷：银行存款141200015某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税一、运费能够按7%计入进项税必须同时满足两个条件：1、取得运输部门开具的运费发票2、必须是企业自己支付的或负担（如：对方代垫）的运费注：只有运费才能适合上述规定运杂费可不行结论16一、运费能够按7%计入进项税必须同时满足两个条件：结论16②货款已付，材料尚未入库

采购：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库：

借：原材料—XX材料贷：在途物资17②货款已付，材料尚未入库采购：17

甲公司2月4日采用汇兑结算方式购入B材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上注明货款为30000元，增值税为5100元。支付保险费用1500元，材料尚未到达。2月6日材料到达，验收入库举例说明2月4日采购

借：在途物资——B材料

31500

应交税费—应交增值税（进项税）5100

贷：银行存款36600注：汇兑用“银行存款”科目18甲公司2月4日采用汇兑结算方式购入B材料一批，发票及账2月6日验收入库

借：原材料——B材料31500

贷：在途物资31500192月6日验收入库

借：原材料——B材料③货款未支付、材料已入库借：原材料—XX材料应交税费—应交增值税（进项税）贷：应付账款—XX公司/应付票据注：应付票据是指货款虽然没有付但开具一张商业汇票的情况20③货款未支付、材料已入库20

甲公司采用托收承付结算方式购入Z材料一批，增值税专用发票上记载的货款为40000元，增值税为6800元，对方代垫包装费1000元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。举例说明

借：原材料——Z材料41000

应交税费—应交增值税（进项税）6800

贷：应付账款—XX4780021甲公司采用托收承付结算方式购入Z材料一批，增值税专用发④货款未支付、材料未入库采购：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税）贷：应付账款/应付票据入库：借：原材料—X材料贷：在途物资

22④货款未支付、材料未入库22

某企业4月1日采购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款470万元，增值税额为79.9万元.双方商定采用商业汇票结算方式支付货款,付款期限为90天,材料尚未到达。举例说明4月1日采购

借：在途物资——XX材料4700000

应交税费—应交增值税（进项税）799000

贷：应付票据549900023某企业4月1日采购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材假定该批原材料在4月7日到达并验收入库

借：原材料—XX材料4700000贷：在途物资47000024假定该批原材料在4月7日到达并验收入库借：原材料—XX材⑴含义：原材料已到达企业，发票账单没有收到会计没办法确定该批货物的成本金额。为了保证账实相符，需要暂估入账。⑵处理：①月末暂估

借：原材料（计划价或合同价）贷：应付账款—暂估应付账款

注：增值税不能估计，因为没有发票无发票到货的特殊情况25⑴含义：原材料已到达企业，发票账单没有收到无发票到货的特殊情②下月初冲回(红字)借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款③发票账单到达，正常处理借：原材料应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款26②下月初冲回(红字)③发票账单到达，正常处理26某企业2007年1月28日验收入库材料一批，月末尚未收到发票账单，货款未付，合同作价45万元。举例说明1月31日暂估入账：

借：原材料450000

贷：应付账款—暂估应付账款450000说明：1月28日验收入库时可暂不入账，1月31日，为反映库存真实情况，才需要根据合同价暂估入账

27某企业2007年1月28日验收入库材料一批，月末尚未收到发票2月1日冲回：

借：原材料

贷：应付账款—暂估应付账款2月5日，收到上述购入材料托收结算凭证和发票账单，专用发票列明材料价款44万元，增值税7.48万元,以银行存款支付2月5日正常账务处理：

借：原材料440000

应交税费—应交增值税（进项税）74800

贷：银行存款514800450000450000282月1日冲回：

借：原材料

贷：应付账款—属于供货单位少发货等原因造成的短缺，应将短缺部分的成本和增值税转入“应付账款”账户，不构成材料的采购成本属于运输机构或过失人造成的短缺，应将短缺部分的成本和增值税转入“其他应收款”账户属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失，计入“营业外支出”账户。属于运输途中的合理损耗，应计入入库材料的采购成本，并相应提高单位采购成本“待处理财产损溢”账户外购材料发生短缺的处理29属于供货单位少发货等原因造成的短缺，应将短缺部分的成本和增值举例说明东方公司从南开公司购入原材料2000件，单价30元，增值税专用发票上注明的增值税税额为10200元，款项已通过银行转账支付，但材料尚在运输途中。待所购材料运达企业后，验收时发现短缺100件，经查，东方公司确认短缺的存货中有90件为运输部门的责任造成，经与运输部门协商，同意赔偿但款项尚未收到，其余10件属于运输途中的合理损耗。30举例说明东方公司从南开公司购入原材料2000件，单价30元，①支付货款时：借：在途物资60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200②验收入库时：实收1900件：借：原材料57000（1900×30）贷：在途物资57000短缺100件：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3510贷：在途物资3000（100×30）应交税费——应交增值税（进项税额转出）1020031①支付货款时：31③查明原因后：

10件属于运输途中的合理损耗，应计入材料成本。借：原材料300（10×30）应交税费——应交增值税（进项税额）51（300×17%）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢35190件为运输部门责任造成：借：其他应收款——运输部门3159（3510－351）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢315932③查明原因后：32（2）原材料的加工领用（发出、加工）借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间领用材料）管理费用（行政部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：原材料-XX材料33（2）原材料的加工领用（发出、加工）332007年6月25日中山电器股份公司根据领料凭证汇总表，本月领用材料如下表所示：材料种类领用部门及用途合计甲产品乙产品车间耗用管理部门A400005000B18000C30001000D110003000合计342007年6月25日中山电器股份公司根据领料凭证汇总表，本月借：生产成本—甲产品51000—乙产品26000制造费用3000管理费用1000贷：原材料—A45000—B18000—C4000—D1400035借：生产成本—甲产品51000352007年10月5日中山电器股份公司，本月仓库发出材料如下，全部用于产品生产。362007年10月5日中山电器股份公司，本月仓库发出材料如下，（3）原材料销售①记录收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税）②结转成本借：其他业务成本贷：原材料37（3）原材料销售372007年8月25日中山电器股份公司销售一批，取得价款58500元，增值税为8500元，该批原材料的成本为40000元，款项已收存入银行。①借：银行存款58500贷：其他业务收入50000应交税金—应交增值税（销）8500

②借：其他业务成本40000贷：原材料40000举例说明382007年8月25日中山电器股份公司销售一批，取得价款5852007年8月25日中山电器股份公司销售一批5月份购入的原材料，取得价款34000元，增值税为5780元，该批原材料的成本为30000元。作业392007年8月25日中山电器股份公司销售一批5月份购入的原材6、原材料的核算（购入）（1）购入原材料借：原材料（没有入库用“在途物资”）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据（2）领用材料（加工材料）借：生产成本（生产产品领用）制造费用（车间领用材料）管理费用（行政部门领用材料）销售费用（销售部门领用材料）在建工程（工程领用材料）贷：原材料小结406、原材料的核算（购入）小结40（3）销售原材料（没有加工）①记录收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税）注：其他业务收入—其他业务成本=其他业务利润

②结转成本借：其他业务成本贷：原材料41（3）销售原材料（没有加工）41任务2原材料的核算一、原材料的核算内容原材料是指经过加工能构成产品主要实体的各种原料、材料及不构成产品主要实体但有助于产品形成的各种辅助材料。

1.原料及主要材料2.辅助材料3.外购半成品4.修理用备件5.包装材料6.燃料42任务2原材料的核算一、原材料的核算内容1存货核算方法实际成本法计划成本法

采用实际成本核算存货一般适用于规模较小、品种简单、采购业务不多的企业。

计划成本法一般适用于存货品种繁多、收发频繁的企业。43存货实际成本法计划成本法采用实际成本核算存货一般适用于规任务2.1原材料按实际成本计价的核算1.含义:材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。2.实际成本法下的账户设置44任务2.1原材料按实际成本计价的核算1.含义:材料按实际成本实际成本法下的账户设置（1）原材料（2）在途物资在实际成本法下尚未验收入库的各种材料物资用本科目（3）应付账款核算购买材料等尚未支付的款项（4）预付账款注:在计划成本法下用“材料采购”科目核算尚未验收入库的各种材料物资。45实际成本法下的账户设置（1）（2）注:在计划成本法下用“材料注：应付账款和预付账款是会计上的一对“双胞胎”资产负债表上的应付账款（负债类）项目=应付账款贷方明细+预付账款的贷方明细资产负债表上的预付账款（资产类）项目=预付账款借方明细+应付账款的借方明细举例说明46注：应付账款和预付账款是会计上的一对“双胞胎”举例说明5举例说明：若企业采用预付款方式购入原材料：东方公司12月5号向光明公司预付货款10000元，采购一批原材料，光明公司于12月25日交付所购材料，并开来增值税专用发票，材料价款为11000元，增值税税额为1870元。12月5日，预付货款时：借：预付货款——光明公司10000贷：银行存款1000012月25日，材料验收入库时：借：原材料11000应缴税费——应交增值税（进项税额）1870贷：预付账款——光明公司1287047举例说明：若企业采用预付款方式购入原材料：东方公司12月5应收账款和预收账款也是会计上的一对“双胞胎”。资产负债表上的应收账款（资产类）项目=应收账款借方明细+预收账款的借方明细资产负债表上的预收账款（负债类）项目=预收账款贷方明细+应收账款的贷方明细48应收账款和预收账款也是会计上的一对“双胞胎”。73.原材料的业务（1）原材料取得外购、自制、委托加工、投资者投入、接受捐赠、盘盈等；（2）原材料的加工领用（发出）（3）原材料的销售493.原材料的业务8（1）原材料购进①货款已付，材料已入库借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款注：原材料的入账金额为“买价+应计税金+相关费用”这里的应计税金不包括可以抵扣的进项税（要有增值税专用发票才能抵扣）。50（1）原材料购进91.甲公司购入一批A材料，增值税专用发票上记载的货款为600000元，增值税额为102000元，另对方代垫包装费2000元，全部款项已用转账支票支付，材料已入库。原材料入账金额=600000+2000=602000元借：原材料602000应交税费—应交增值税（进项税额）102000贷：银行存款704000举例说明511.甲公司购入一批A材料，增值税专用发票上记载的货款为600某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税额为204

000元，另发生装卸费用8

000元，途中保险费用4

000元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为1

990斤，运输途中发生正常洒落10斤，款项已用转账支票付讫。课堂案例一

原材料入账金额=600×2000+8000+4000=1212000元借：原材料1212000应交税费—应交增值税（进项税额）204000贷：银行存款141600052某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税课堂案例二

某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税额为204

000元，另支付运输费用8

000元，取得运输部门的运费发票，原材料运抵企业后，验收入库原材料为2000斤，款项已用转账支票付讫。支付的运费按93%计入原材料，7%计入进项税53课堂案例二某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元原材料入账金额=600×2000+8000×93%=1207440元进项税额=204000+8000×7%=204560借：原材料1207440应交税费—应交增值税（进项税额）204560贷：银行存款141200054原材料入账金额=600×2000+8000×93%=1207某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税额为204

000元，对方代垫运输费用8

000元，取得运输部门的运费发票，原材料运抵企业后，验收入库原材料为2000斤，款项已用转账支票付讫。课堂案例三

原材料入账金额=600×2000+8000×93%=1207440元借：原材料1207440应交税费—应交增值税（进项税额）204560贷：银行存款141200055某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税额为204

000元，对方代垫运输费和杂费8

000元，取得运输部门的运费发票，原材料运抵企业后，验收入库原材料为2000斤，款项已用转账支票付讫。课堂案例四

原材料入账金额=600×2000+8000=1208000元借：原材料1208000应交税费—应交增值税（进项税额）204000贷：银行存款141200056某企业购入材料，发票上注明的售价每斤为600元，增值税税一、运费能够按7%计入进项税必须同时满足两个条件：1、取得运输部门开具的运费发票2、必须是企业自己支付的或负担（如：对方代垫）的运费注：只有运费才能适合上述规定运杂费可不行结论57一、运费能够按7%计入进项税必须同时满足两个条件：结论16②货款已付，材料尚未入库

采购：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库：

借：原材料—XX材料贷：在途物资58②货款已付，材料尚未入库采购：17

甲公司2月4日采用汇兑结算方式购入B材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上注明货款为30000元，增值税为5100元。支付保险费用1500元，材料尚未到达。2月6日材料到达，验收入库举例说明2月4日采购

借：在途物资——B材料

31500

应交税费—应交增值税（进项税）5100

贷：银行存款36600注：汇兑用“银行存款”科目59甲公司2月4日采用汇兑结算方式购入B材料一批，发票及账2月6日验收入库

借：原材料——B材料31500

贷：在途物资31500602月6日验收入库

借：原材料——B材料③货款未支付、材料已入库借：原材料—XX材料应交税费—应交增值税（进项税）贷：应付账款—XX公司/应付票据注：应付票据是指货款虽然没有付但开具一张商业汇票的情况61③货款未支付、材料已入库20

甲公司采用托收承付结算方式购入Z材料一批，增值税专用发票上记载的货款为40000元，增值税为6800元，对方代垫包装费1000元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。举例说明

借：原材料——Z材料41000

应交税费—应交增值税（进项税）6800

贷：应付账款—XX4780062甲公司采用托收承付结算方式购入Z材料一批，增值税专用发④货款未支付、材料未入库采购：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税）贷：应付账款/应付票据入库：借：原材料—X材料贷：在途物资

63④货款未支付、材料未入库22

某企业4月1日采购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款470万元，增值税额为79.9万元.双方商定采用商业汇票结算方式支付货款,付款期限为90天,材料尚未到达。举例说明4月1日采购

借：在途物资——XX材料4700000

应交税费—应交增值税（进项税）799000

贷：应付票据549900064某企业4月1日采购一批原材料，增值税专用发票上注明的原材假定该批原材料在4月7日到达并验收入库

借：原材料—XX材料4700000贷：在途物资47000065假定该批原材料在4月7日到达并验收入库借：原材料—XX材⑴含义：原材料已到达企业，发票账单没有收到会计没办法确定该批货物的成本金额。为了保证账实相符，需要暂估入账。⑵处理：①月末暂估

借：原材料（计划价或合同价）贷：应付账款—暂估应付账款

注：增值税不能估计，因为没有发票无发票到货的特殊情况66⑴含义：原材料已到达企业，发票账单没有收到无发票到货的特殊情②下月初冲回(红字)借：原材料贷：应付账款—暂估应付账款③发票账单到达，正常处理借：原材料应交税费—应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款67②下月初冲回(红字)③发票账单到达，正常处理26某企业2007年1月28日验收入库材料一批，月末尚未收到发票账单，货款未付，合同作价45万元。举例说明1月31日暂估入账：

借：原材料450000

贷：应付账款—暂估应付账款450000说明：1月28日验收入库时可暂不入账，1月31日，为反映库存真实情况，才需要根据合同价暂估入账

68某企业2007年1月28日验收入库材料一批，月末尚未收到发票2月1日冲回：

借：原材料

贷：应付账款—暂估应付账款2月5日，收到上述购入材料托收结算凭证和发票账单，专用发票列明材料价款44万元，增值税7.48万元,以银行存款支付2月5日正常账务处理：

借：原材料440000

应交税费—应交增值税（进项税）74800

贷：银行存款514800450000450000692月1日冲回：

借：原材料

贷：应付账款—属于供货单位少发货等原因造成的短缺，应将短缺部分的成本和增值税转入“应付账款”账户，不构成材料的采购成本属于运输机构或过失人造成的短缺，应将短缺部分的成本和增值税转入“其他应收款”账户属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔偿后的净损失，计入“营业外支出”账户。属于运输途中的合理损耗，应计入入库材料的采购成本，并相应提高单位采购成本“待处理财产损溢”账户外购材料发生短缺的处理70属于供货单位少发货等原因造成的短缺，应将短缺部分的成本和增值举例说明东方公司从南开公司购入原材料2000件，单价30元，增值税专用发票上注明的增值税税额为10200元，款项已通过银行转账支付，但材料尚在运输途中。待所购材料运达企业后，验收时发现短缺100件，经查，东方公司确认短缺的存货中有90件为运输部门的责任造成，经与运输部门协商，同意赔偿但款项尚未收到，其余10件属于运输途中的合理损耗。71举例说明东方公司从南开公司购入原材料2000件，单价30元，①支付货款时：借：在途物资60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200②验收入库时：实收1900件：借：原材料57000（1900×30）贷：在途物资57000短缺100件：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3510贷：在途物资3000（100×30）应交税费——应交增值税（进项税额转出）1020072①支付货款时：31③查明原因后：

10件属于运输途中的合理损耗，应计入材料成本。借：原材料300（10×30）应交税费——应交增值税（进项税额）51（300×17%）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢35190件为运输部门责任造成：借：其他应收款——运输部门3159（3510