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第三章法律制第一 概知识点、的概念与分类1.的概2.的作【注意】的无偿性是“三性”的（3税类——以拥有的数量或价值为征税对（税车船税契税等资源类——自然资和某社会资征税对（源税土地城镇土使用税）。行为税——以的些特定为为税对（印花税市建设税车购。 系税知识点、税法及构成要素内税法指一国其辖权范内调整国家间权利务关系法律际税法指国家形成的制主包括双边多边国间的协条约、和、和 我国现行的税率主要有：比例税率、税率、累进税率。③幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率地方根据本地实际全额累进税率、超额累进税率、超率纳。【举例】某本月应纳税所得额为8000元，其适用下表中所列的超额累进税率：税率12320000 1000 第二节知识点、（调（二（二分为：生产型、收入型和消费型【注意】我国从2009年1月1日起全面实行消费型19791984第一次1993第二次2009第三次20121第四次营改增阶段（201282013820141铁路和邮政业营改2014620165 交 服包括：陆路、水路、航空、管建筑服务（新金融服务（新生活服务（新销售无形资产（新销售不动产（新业营（六分类人生产型：50非生产型：80应税服务：500⑴个人（非户人【注意1】低税率中的农产品是指“一般”销售或进口农产品【注意2】“农产品、食用盐、居民用煤炭制品、农机”易成为命题点【口诀】“房地产”是“交友”的“基础”征收率为3%，财政部和国家税务另有规定的除外（八）一般应纳税额计当期应纳额=当期销项税额－当期进项税销项税额=销售额×税①向方收取的“销项税额”将该项转交给购货方价格主管部门批准设立的行政事业性。⑤销售货物的同时“保险等而向方收取的保险费，以及向方收取的“代” 价不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或④普通①按最近时期同类货物的平均确定②从取得的“进口缴款书”上注明的额③购进免税农产品，按照“农产品收购或者销售”上注明的买价和13%的扣除率，计④从单位或者个人购进服务无形资产或者不动产自或者扣缴义务人取得“解 【总结】可以用于抵扣的凭证包括：、机动车销售统一、进口。⑤损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务新建、改建、。（九）小规模应纳税额计【注意】生产工期超过12个月的，为收到预收款或合同约定务收到预收款（新所转移（新先开开具①的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固【提示】小规模+银行业金融机构按季度纳税②申报纳税：自XXX15外出经营：应申请开具外出经营活动管理证明（外管证）征知识点、消费税委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴；【注意1】不包括镀金首饰和包金首饰3】金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单独计价”，也无论会计【注意4】采用“以旧换新”（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含的全部价款确定计税依据征收消费税。13010%。执行日期：2016121税率：11%，0.005消费税税目（15个烟；酒；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭、焰火；成品油；摩托车；小汽车；球及【提示】励志爱情故事：丝逆税率形式：比例税率、税（2）税率：黄酒、啤酒、成品【注意1】卷烟、白酒执行复合计征【注意2】化妆品的税率调整为15%【注意】不包括向购货方收取的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×税率准予扣除的外购或委托加工收回的消费品已纳的消费税。 【注意】销售的应税消费品，如因质量等原因由者退回时，主管审核批准知识点、企业所得税非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不境内，但境内设立机构、场所的，或者境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。率直接法：应纳税所得额=收入总额－不征入－免入－各项扣除－以前年度亏损免【注意】不征入和免入要分清当年“销售（营业）5‰”。（2）费和业务宣传企业发生的符合条件的费和业务宣传费支出，除、税务主管部门另有规定外，不超——“公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额12%”的部分，准予扣滞【注意1】逾期归还银行，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税【注意2】签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除企业之间支付的、企业内营业机构之间支付的和特许权使用费，以及非银行可以逐年延续弥补，但是5。【注意1】5年内不论是或亏损，都作为实际弥补期限计算【注意2】所谓亏损是指税法认定的亏损以登记地为纳登记地在以以纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴。汇算清缴。企业应当自年度终了后5个月内向报送年度企业所得税纳税申报表知识点、个人所得税【注意】工商户、个人独资企业、合伙企业属于自然人性质的特殊主体【注意1】上述居住满1年是指“一个纳税年度内”居住满3652】在居住期间“临时离境”3090的，稿酬所得；（、偶然所得；（得奖、、中彩经财政部门确定征税的其他所得3%～45%的7级超额累进税应纳税所得额=每月收入额-3500【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣【注意2】在外国工作、外国人工作，费用扣除总额为4800元应纳税额＝（每月收入额－35004800）×适用税率5%～355级超额累进税5%～355级超额累进税【注意】同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次适用20%的比例税应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分，按照税定计算应纳税额后，再按照应纳税加征5，超过5万元的部分，加征10。（3级超额累进税率4000800400040004000【举例】年内共取得5次劳务，分别为3000元；10000元；22000元30000；100000【答案】第一次：应纳税额=（3000－800）×20%＝440第二次：应纳税额=10000×（1－20%）×20%＝1600第三次：应纳税额=22000×（1－20%）×20%＝3520第四次：应纳税额=20000×20%[30000×（1－20%）－20000]×20%×1.5＝5200或者应纳税额=30000×（1－20%）×30%-2000=5200第五次：应纳税额=20000×20%30000×20%×1.5＋[100000×（1－20%）－50000×2＝25000或者应纳税额=100000×（1－20%）×40%-7000＝25000适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为4000800400020 地区、贫困地区的捐赠，捐赠额30%的部分，可以从其应纳税所得额中月工薪收入-3500【注意1】“三险一金2】48004000-8004000×（1-30% 年所得12以上的一般情况：取得应纳税所得的次月15日年所得额在12万元以上的个人所得税纳税义务人在年度终了后3个月内到主管办理扣50%以上至3倍的罚款。知识点、开具与管理

只限于一 小规模不得领购使用，一②不能向准确提供有关计税资料者③有使用的行为，经责令限期改正而仍未改正者普通主要由小规模使用，一般在不能开具的情况下也行业：适用于某个行业的经营业务（商业零售统一、商业批发统一、工业企业产 3. 种类开具，应按号码顺序填开，“全部联次”复写或打印，并在“联和抵扣联”业和企业可以同时使用一种外国文字。任何单位和个人不得转借、转让、、不得拆本使用、不得自行扩大的使用携带、邮寄或者空白出入境。开具的单位和个人应当按照的规定存放和保管，不得擅自销毁。已开具的存根联和登记簿，应当保存5年。保存期满，报经查验后销毁。丢失，应于丢失（发现丢失）当日报告主管，并在报和电视等媒介知识点、纳税申报纳税申报是指、扣缴义务人按照税定的期限和内容向提交有关纳税事项书【注意】、扣缴义务人无论本期有无应纳、应缴，都必须按照税定的期限如实向主管办理纳税申报。经确定的语音、电子和网络传输等电子方式进行申报资料，并定期报送主管。知识点、征收列管理活动的总称。有关纳税资料，计算应纳，填写缴款书或完税证，由到银行划解。关依据正常条件下的生产能力，对其生产的应税产品查定产量、销售额，然后依照税定的税率定义：对的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售定义对小工户在定经营点一定经营期一定经范围内应纳税额（包括营数量或所得（简称）进核，并以此计税依，确定应纳税。适用范围：生产、经营规模小，确实没有建账能力，经过主管审核，报经县级以上批准，可以不设置账簿或者暂缓建账的工商户（包括个人独资企业）。由与有经济往来的单位和个人向收取款项时，依照的规定收取并向【注意】流向发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经责令限期申报，逾期证及时足额入库的。有根据认为从事生产、经营的有逃避纳税义务行为，可在规定的纳税期限之前责令缴纳，在限期内发现有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货保全与强制执经县以上税务局（分局）批准⑴通知银行从存款中扣缴变卖所得抵缴【注意】滞同时强制执个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他（四（四发现333年内可以要求补缴，但不得加收责任3年内可以追征并加收滞【注意】累计数额10万元以上，追征期可延长到5知识点、税务税务 不能行使的行政职能对规定必须 税的领购知识点、检查及根据法律、行政的规定，对、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关业务事项进行、核实、监督活动。（二知识点、税务行政复议（★★★）（调务机关提出申诉,请求上一级对原具体行政行为的合理性、作出审议；复议机关依法对原行政行为的合理性、作出裁决的行政司法活动。【案例】甲市A县局认定XYZ公司逃避缴纳企业所得税5万元，责令其补交及滞并处以5万元的罚款，XYZ公司认为处罚过重，则其可以向甲市局申请行政复议。甲市局为被申请人的“机关——行政复议机关、扣缴义务人及纳税担保人对作出的“征税行为”的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定，可以再向提起行政。征税行为包括：认纳税体、征对象征税范围减税、税、退、