《总务行政管理办法》

PAGE２６４/NUMPAGES264前言为了规范总务行政管理工作，我们依据公司的有关规章制度，结合北京华联四年来总务行政管理的基本经验，编写了这本《总务行政管理手册》。总务行政管理包括的内容多、范围广，涉及到许多方面的业务知识。在编写中，我们力求突出总务行政管理的原理，全面介绍总务行政管理的内容、任务、职责、流程、标准、各项规章制度及操作知识。在实际工作中，公司有明文规定的按照规定执行。由于此册尚属初编，尽管我们反复地讨论、修改，但终因水平有限，难免存在许多缺点和错误。恳请大家在实际工作中不断提出修正意见，使《总务行政管理手册》更加具有实用性和操作性。二00一年十一月第一章概述第一节总务行政工作的概念总务行政部门是以筹划和运用人力、物力、财力，从物资、管理等方面而保障公司正常经营的后勤服务支持部门,其所有工作必须紧紧围绕着公司经营活动而进行。任何公司、团体单位都有总务行政工作，虽然他们在各单位肩负的任务不尽相同或者部门名称不同，但所起的作用是相同的，都是围绕主要工作目标的实现，充分发挥服务和保障作用，以创造良好的工作环境和生活环境，确保主要工作的正常进行。所有在北京华联系统从事总务行政工作的同仁都要在大脑里牢牢树立“销售”的观念、“成本”的观念，确立“没有销售、不讲成本，什么利益都无从谈起”的忧患意识。总务行政工作的核心是“服务”和“管理”，只有把“管理”理解为标准化的服务、科学化的服务，而不时“关卡”，才能做好总务后勤保障工作。北京华联系统总务行政管理的内容，概括起来可以分为五大类：一、固定资产管理二、低值易耗品管理三、物业管理四、生活管理五、通讯管理第二节总务行政工作的指导思想、方针和原则一、指导思想、方针总务行政管理工作的指导思想是：积极适应公司经营的需要，不断完善规章制度、规范服务，充分发挥资产的使用效能，更好地为公司经营服务，不断提高公司经营效益。总务行政管理工作的方针是：在公司各级领导的正确领导下，充分发挥总务行政部门的服务保障作用，强化总务行政管理工作的＂全局观念＂、＂服务观念＂和＂制度观念＂，逐步实现总务行政管理工作＂标准化＂、＂制度化＂、＂规范化＂，培养德、才兼备的管理人才，提高整体服务保障能力。二、总务行政系统管理原则总务行政系统的管理原则是：制度控制、属地管理、单元核算。（一）制度控制：即总公司负责制订全公司总务行政管理制度和管理办法，用制度规范所属企业的总务行政工作，所属企业必须严格按制度办事。（二）属地管理：即总公司所属企业在执行总公司各项制度的基础上，结合本公司实际情况制订实施细则，具体管理本公司的总务行政工作。（三）单元核算即谁使用谁管理，谁受益谁承担费用。第三节总务行政管理队伍建设总务行政管理队伍建设的关键是人才的选拔与培养，人才永远是公司最宝贵的财富。总务行政管理工作者必须具备强烈的主人翁意识、必要的文化知识、熟练的操作技术、较强的管理能力、高尚的职业道德、鲜明的法纪观念、敏锐的市场意识。用人的原则是用人之长，但不求全责备；尊重学历，但不唯学历是用，业绩是衡量人才的根本标准。平时还应注重对人才的教育培养，建设一支作风过硬、业务过硬、管理过硬、纪律过硬的总务管理工作队伍。人员的素质要达到以下要求：一、要有高度的敬业精神和责任感总务行政工作是非常烦琐、非常具体的事务性工作，必须真抓实干。因此，必须要有高度的敬业精神和责任感，要有败不馁、胜不骄的精神，要敢于吃苦，勇于奉献。对工作要兢兢业业，不计较个人得失，不说空话，多干实事。二、要有良好的品德修养良好的品德修养是干好总务行政管理工作的最基本的素质，总务行政部门与钱、物打交道，必须具有大公无私的高尚情操，坚持原则，秉公办事。要严格要求，以身作则，不能近水楼台先得月，一定要廉洁奉公，洁身自好，严以律已。三、要有广博的知识和较高的管理才能现代总务行政工作对管理的要求越来越高，且管理的范围较广。因此管理人员必须认真钻研本职业务，对业务要做到精益求精，加强现代管理科学知识学习。四、要有敏捷的思维能力敏捷的思维能力是管理者多谋善断的基础，是提高决策组织能力的重要条件，要做到处理事情，解决问题主意多、办法多、决心大、行动快。五、要有实事求是的态度和创业精神实事求是是搞好总务行政管理工作的重要原则，无论想问题、订计划、做工作必须做到一切从实际出发，反映情况要真实可靠，统计数字要严密精确，编制计划要符合实际，总结经验要尊重事实，反对说假话、大话、空话、报喜不报忧、弄虚作假、欺上瞒下。第四节总务行政管理职能与职责一、总公司资产管理部是全公司总务行政管理的一级部门。其基本职能是：总体决策、宏观调控、建章立制、监督检查。主要职责是：（一）贯彻执行公司有关方针、政策，建立、健全公司总务行政管理的各项规定、标准、制度、办法等管理法规体系。（二）监督检查全公司总务行政管理的各项规定、标准、制度、办法等管理法规执行情况。（三）指导、规范全公司土地、房屋建筑物、商用固定资产的接管验收、租赁、转移、出售、管理跟踪等事项。（四）指导、规范全公司固定资产的管理工作。（五）负责全公司主要自用品的统采工作。（六）指导、规范全公司工服、购物袋、事务用家具、印刷品及各类纸张的订购、委托加工等日常管理工作。（七）负责全公司总务行政专业报表汇总及分析工作。二、地区公司总务行政部门是公司总务行政管理的二级部门。其基本职能是按照总公司的要求，具体管理和指导本公司的总务行政管理工作。主要职责是：（一）贯彻执行总公司有关总务行政管理的规定、标准、制度、办法，结合本公司的实际情况，制订具体的实施细则，监督、指导各门店搞好总务行政管理工作。（二）负责本公司土地、房屋、固定资产等固定资产的接管验收、使用、修缮、保全管理。（三）负责本公司房屋、水电能源、供冷、供暖等物业管理费的结付及核算工作。（四）负责本公司员工的生活管理，指导各门店搞好生活管理工作。（五）负责本公司总务行政专业报表汇总，按时向总公司资产管理部报表。（六）负责编制本公司总务行政管理计划。（七）负责本公司其它总务行政事务。三、各门店总务行政部门是公司总务行政管理的三级部门。其基本职能是：按照总公司和地区公司的具体要求，落实、实施本店的总务行政管理工作。主要职责是：（一）贯彻执行总公司和地区公司有关总务行政管理的规定、标准、制度、办法，结合本店实际情况，制定具体的实施细则。（二）负责本店土地、房屋、固定资产等固定资产的使用、修缮、保全管理。（三）负责本店房屋、水电能源、供冷、供暖等物业管理费的结付。（四）负责本店员工的生活管理。（五）负责向地区公司总务行政部门填报本店总务行政管理动态报表。（六）负责编制本店总务行政管理计划。（七）负责本店其他总务行政事务。

第五节总务行政系统管理图总公司表示直线职权：总公司表示直线职权：表示间接职权：（总务行政部分）人事行政部门店地区公司管理部企划部安全保卫部资产管理部营运部营运本部

第二章固定资产管理（总务行政部分）人事行政部门店地区公司管理部企划部安全保卫部资产管理部营运部营运本部第一节固定资产管理的基本概念一、固定资产的定义固定资产，是相对于流动资产而言的，是长期资产的一种，主要是指企业为了满足生产经营活动的需要，所拥有的使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的固定资产、器具、工具等，以及单位价值在规定的金额以上的劳动资料。在长期使用过程中，仍然保持着原有的实物形态及使用效能，而不改变其外部形态及属性，是固定资产的显著特点。固定资产一般应同时具备两个条件，使用年限在一年以上，单项价值在规定限额以上（一般单位按2000元），主要经营用的机器固定资产，虽单项价值不足规定限额，但使用年限超过一年，也应列入固定资产。二、固定资产的分类对固定资产进行合理的分类，是加强固定资产管理和核算的重要条件。固定资产可以按经济用途分类，也可以按使用情况等进行分类。按经济用途，固定资产可以分为经营用固定资产和非经营用固定资产两大类。这种分类，可以核算和监督企业经营用固定资产和非经营用固定资产的组成和变化情况，考核和分析企业固定资产的利用情况，可以促使合理地配置和利用固定资产，充分发挥固定资产的生产效能。按使用情况，固定资产可分为使用中固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产和租出的固定资产。这种分类，可以核算和监督固定资产的利用程序，促使企业有效地提高固定资产的利用率；同时，还可据以计算折旧。按所有权归属，固定资产可以分为自有固定资产和租入固定资产。这种分类，可以核算和监督企业固定资产的来源情况。在实际工作中，可以综合运用上述分类方法，把固定资产分为以下几类：1.经营用固定资产。是指正在使用的直接服务于企业生产经营过程的各种固定资产，如生产经营用的房屋、建筑物、机器、固定资产、器具、工具等。由于季节性经营或大修理等原因暂时停止使用的固定资产和替换使用的固定资产，也作为经营用固定资产。2.非经营用固定资产。是指正在使用中、不直接服务于生产、经营过程的各种固定资产，如职工宿舍、食堂、浴室、理发室、医院等使用的房屋固定资产和其他固定资产等。3.租出固定资产。是指企业租给其他单位使用，并向租用单位收取租金的各项固定资产。4.未使用固定资产。是指已完工或已购建的尚未交付使用的新增固定资产以及因进行改建、扩建等原因暂停使用的固定资产。5.不需用固定资产。是指本企业多余或不适用，需要调配转让处理的固定资产。6.土地。是指1951年清产核资和1956年民族工商业社会主义改造时已经估价并单独入账的土地。以后征用的土地，都不计价入账，不能作为固定资产处理。因征用土地而支付的补偿费等计入与土地有关的房屋、建筑物的价值。7.融资租入固定资产。是指企业以融通资金的方式租入的固定资产。融资租入的固定资产，在租赁期满后，所有权一般转归承租企业，所以，在租赁期内，承租企业应视同本企业固定资产进行核算、管理。为了加强固定资产管理和正确计提折旧，在上述分类下，还需要对每类中的每一固定资产项目进行明细核算。固定资产项目是指具有一定用途的独立物体，包括其必要的附属固定资产或附件。例如，房屋应以每一幢房屋连同附属建筑物及照明固定资产等作为一个固定资产项目；生产用机器及固定资产，以每一独立的机器连同基座和附属固定资产、工具、仪器作为一个固定资产项目。各项固定资产、工具、用具等固定资产项目都应加以编号并在固定资产实物标明其号码。在填制固定资产收发、调拨、内部转移、清理报废等业务的凭证登记固定资产明细帐时，都要注明固定资产项目的编号，以免互相混淆，也便于查考。北京华联固定资产大概分以下七类：①土地、房屋及建筑物；②商用固定资产（销售用）；③专用固定资产（特定部门使用）；④电器及通讯固定资产；⑤交通运输工具；⑥办公固定资产、家具用具；⑦其他。为了统一分类口径，便于管理，公司制订了《北京华联固定资产分类代码》，各单位必须严格遵循，不能各行其事，对于不合理的分类由公司统一变动。三、固定资产的计价各种固定资产，应根据规定按照其来源确定其原价。1.对于购入的固定资产。固定资产原价=购买价+包装费+运输费+安装费等2.对于自行建造的固定资产。固定资产原价=建造过程中的所有实际支出3.对于其他单位投资转入的固定资产。（1）当评估值小于原价时：固定资产原价=投出单位的帐面原价固定资产净值=评估确认的价值（2）当评估价值大于原价时：固定资产原价=评估确认的价值4.对于融资租入的固定资产。固定资产原价=固定资产价款+运输费+保险费+安装调试费等5.对于改建、扩建的固定资产。固定资产原价=固定资产改建扩建前价值+改建扩建中的实际支出-改建扩建中的变价收入6.对于盘盈的固定资产。固定资产原价=固定资产重置完全价值重置完全价值是指在某一时间重新购建该固定资产，根据当时生产条件和市场情况所需要的全部支出。7.对于捐赠的固定资产。固定资产原价=根据固定资产的发票、报关单、国内市价以及国际市场价格等确定8.对于借款购建的固定资产。固定资产原价=购建价+购建期内借款利息+外币折合差额固定资产的计价原则是由国家统一规定的，企业通过各种方式取得固定资产时，都必须按照国家规定的固定资产计价原则。按照固定资产的原始价值或重置完全价值计价入账。对于企业已经入帐的固定资产，除发生下列情况外，不能任意变动：①根据国家规定对固定资产重新估价；②增加补充固定资产或改良装置；③将固定资产一部分拆除；④根据实际价值调整原来的暂估价值；⑤发现原记固定资产价值有错误。四、固定资产折旧（一）固定资产折旧的概念固定资产折旧，是指固定资产因为损耗而转移到生产成本或费用之中的那部分价值。提取折旧额的大小，取决于固定资产的两种损耗程度：一是固定资产的有形损耗，包括自然损耗和使用损耗（又称为机械损耗）；二是无形损耗，包括价格损耗（由于劳动生产率提高）和效能损耗（由于技术进步），具体表现在折旧方法的采用上是“一般折旧”还是“加速折旧”。同时，折旧额还受折旧基数（固定资产原价）、估计的残值、预计使用年限等因素影响。固定资产折旧与原价、净值的关系如下：固定资产折旧=固定资产原价-固定资产净值固定资产净值=固定资产原价-固定资产折旧固定资产原价=固定资产净值+固定资产折旧（二）固定资产折旧的范围按照制度规定，企业下列固定资产须计提折旧：①房屋建筑物；②在用的机器固定资产、仪器仪表、运输车辆、工具器具；③季节性停用和修理停用的固定资产；④以经营租赁方式租出的固定资产；⑤以融资方式租入的固定资产。同时规定，企业下列固定资产不计提折旧：①未使用、不需用的固定资产（房屋、建筑物除外）；②以经营租赁方式租入的固定资产；③已提足折旧继续使用的资产；④按照规定提取维简费的固定资产；⑤破产、关停企业的固定资产；⑥以前已经估价单独入帐的土地。固定资产折旧是财务部门处理的，作为总务行政管理人员了解相关知识即可以了。五、固定资产租赁固定资产租赁的含义企业在经营过程中，常会发生固定资产租赁业务。固定资产租赁有经营性租赁和融资性租赁两种形式。采用经营性租赁形式，固定资产的所有者（即出租单位）与固定资产的租入单位订立租赁合同，由固定资产的所有者向承租单位出让固定资产的使用权，并按合同收取一定的租金，租赁期满后，由出租单位收回固定资产。融资性租赁不同于经营性租赁。融资性租赁是一种具有分期付款销售商品性质的借贷活动，通常由租赁公司与承租企业签订租赁合同，租赁公司出资按照承租单位的要求购买固定资产，供承租单位使用，并按期收取租金。租赁条件一般是租赁期限超过固定资产折旧年限的一半或者更长的时间，租金总额相当于收回全部投资加一定的利息和手续费。租赁期间固定资产的所有权属于出租公司，承租单位不得提前退约，并要负责固定资产的维护和保管。租赁期满，出租公司给予承租企业以低价购买该项资产的优先权。对于固定资产租出业务，作为总务行政部门，除要办理相关租赁手续外，还应在固定资产卡片和固定资产登记卡上作出相应的等级。第二节固定资产管理规范化固定资产管理包括购置、验收、建档编号、使用、维修、停用、调拨、转移、报废、出售、出租、清盘等许多工作，具体管理要求公司已作为《固定资产管理制度》下发（后附）。一、固定资产的购置管理固定资产购置是固定资产管理全过程的重要组成部分，它是指从制定规划方案起到完全投入运行上这一阶段的全部管理工作。它包括四个基本环节：①规划决策；②选型采购；③安装调试；④评价反馈。认真做好固定资产的购置管理工作，可为日后的使用、维修等管理工作奠定基础。如购置不谨慎、缺乏规划决策、随意盲目购置，就会给公司的经济效益带来巨大的损失和日后的使用、维修带来困难，甚至形成闲置，成为固定资产管理过程中一个用之无利，弃之可惜的包袱。因此，固定资产购置从规划决策阶段开始就应提出有关可靠性、易修性和节能性等要求，把固定资产购置纳入固定资产全过程管理的轨道。固定资产的购置管理原则办法参见北京华联《固定资产管理制度》有关章节。二、固定资产的验收、使用管理（一）验收和编号购置的固定资产到达单位或安装、调试完后，一定要办理验收手续各统一编号。近几年，因验收不及时或根本没有验收的情形时有发生，给固定资产的管理带来混乱。因此，对于到达单位的固定资产无论来源，都要办理验收手续，具体验收办法参见北京华联《固定资产管理制度》有关章节。固定资产的编号就好比给婴儿报户口取名字，在该资产的一生都要使用这个编号。在使用计算机管理固定资产的时候，统一编号就是显得更为重要和方便。编号方法详见《北京华联固定资产分类代码》。（二）登记固定资产的服务期管理实际上是从编号和登记开始的。1、一卡和一帐的填写和保存。固定资产登记分有一卡一帐，即固定资产登记卡和固定资产台帐（或称固定资产登记表）。一卡一帐的填写均由资产管理部门人员负责。登记卡一式二份，一份交使用部门、一份留存资产管理部门。登记卡应清楚明了地记录固定资产的名称、编号等基本状况及历次故障检修情况。固定资产台帐（登记表）是核算固定资产，掌握各部门拥有固定资产数量和资金的主要凭据。因此，必须认真进行记录和保存。2、一卡一帐的核对。资产管理部门必须把固定资产帐卡的核对列入季度工作计划加以督促实施。每年要进行一次全面清点核对，保持两卡和帐相符。资产管理人员不但要管好固定资产的帐卡，还必须了解和熟悉固定资产特性、安装或使用地点、使用年限、折旧金额计算等实际情况。（三）建档建立固定资产档案是为分析和研究固定资产服务期维护修理规律而收集积累原始信息材料的重要工作。公司每一台固定资产都必须有一套完整的档案资料。1、固定资产历史资料档案的内容（1）固定资产在购置前的调研，经济技术分析报告、审批文件和资料；（2）出厂合格证和检验单；（3）安装质量检验单及试车记录；（4）性能记录和预防性试验记录；（5）历次保养修理内容记录；（6）事故报告及事故修理记录；（7）维修费用记录；（8）检查记录表；（9）改造改装的记录。2、使用技术资料档案内容（1）说明书；（2）安装工程设计图和施工图（包括动力固定资产和管道施工图）；（3）给排水系统、供配电线路、蒸汽、热水、压缩空气、消防报警系统原理图和安装分布图；（4）修理工具、备品备件和易损件清单和有关图纸资料；（5）使用运行操作规程；（6）零件明细表及组装图；（7）特殊零件加工图。（四）变动1、内部调动。本单位使用部门之间因需要必须调动固定资产时，须经资产管理部门的同意并办理固定资产调动手续。使用部门在未经批准时无权自动调动或移装固定资产。固定资产的调动必须保留资产的完整，按固定资产卡片和台帐来检查和清点零部件、附件和专用工具。2、调拨。调拨是指调拨对外单位或经济上独立核算的单位，一般应是有偿调拨。调拨后要减速削本单位固定资产总值，注销财务帐、固定资产台帐和登记卡。调拨时，拆卸费用原则上由调出单位承担，包装、运输及装卸费由调入单位承担。3、封存保管。固定资产停用连续三个月以上应进行封存。封存一年以上的，应作闲置资产处理。闲置和封存时，必须切断电源，放净内部流体，清点附件工具；必须注意防潮、防锈、防尘，定期搞好清洁和保养工作，不准露天放置，不准将其零部件、附件和工具等移作他用，否则要追究责任。第三节固定资产管理经济责任制公司固定资产管理的经济责任制是以提高公司效益为中心，按照责权利相结合的原则，把公司固定资产经济责任层层落实到部门、班组和职工的管理制度体系。一、固定资产管理经济责任制的作用公司固定资产是公司经营必不可少的物质基础，在对固定资产的管理和使用中，现在主要存在的问题有：（一）责任不明、扯皮不断固定资产的使用、维修和管理责任不明确，当固定资产出现坏损或故障等问题时，维修部门与使用部门相互推卸责任、相互扯皮推诿。管理维修部门觉得自己委屈受气，使用部门觉得缺乏支持和协作。部门之间的协调关系和经营的整体运行都受到很大影响。（二）使用过度，维护不足使用者心目中只有营业指标，没有固定资产管理的经济指标，只知道使用，不重视爱护，因此固定资产，特别是各种固定资产使用过度和拼固定资产的现象屡屡发生。（三）能取则取，多多益善由于占用固定资产不受经济责任制约，固定资产购置前的审批无章可循，往往带有很大随意性，因此各部门对固定资产采取吃“大锅饭”的态度，能取则取，能占则占，造成固定资产利用率低，有的固定资产只经过短期使用后就闲置起来，浪费不小。（四）被动维修，管理乏力管理维修部门忙于应付日常维修，无法抓固定资产管理的经济考核工作，对维修费用无记录、无核算；因固定资产故障造成的营业损失无制约、无考核；不讲究维修的经济性，存在物资和人力等方面的浪费现象。实行固定资产管理经济责任制有利于强化责权利三个要素的相互配合、相互制约的作用，明确和落实固定资产的使用、维修和管理的责任。做到使用有规章制度，占用有经济责任，维修有计划有核算，管理有指标有考核，使公司固定资产维修管理纳入为提高经济效益和服务质量，从而为实现公司经营目标服务的轨道上来。二、固定资产管理经济责任的内容（一）包干。建立公司固定资产管理经济责任指标体系，把指标体系分解成若干部分，分配到各管理部门包干。总经理是公司固定资产决策和管理的主要责任人，承担整个公司的固定资产占用和决策管理的总体责任；营运本部负责主管公司的固定资产全面工作，应承担固定资产管理的决策和全部综合技术经济指标，以及直接领导固定资产主管部门的主要业务指导的责任，由下而上保证公司固定资产经济责任制的落实。工程技术管理部门，也就是工程和维修职能部门，承担和包干公司固定资产的使用、维修以及费用，消耗和资金占用、人员培训和对公司固定资产使用部门的维修指导等业务指标。固定资产使用部门承担和包干固定资产的使用、规定范围内的维护工作责任指标，固定资产占用、人工、物耗、统计核算、人员培训等工作指标。其它有关部门按工作性质分担并包干相关指标。（二）服务。服务是与包干相辅相承的两个方面。只有包干而少服务，即包干成了“家家自扫门前雪”，“不管他人瓦上霜”，妨碍了管理的整体性。服务是另一种工作指标，每个部门除了完成包干指标之外，同时要完成服务指标。部门向部门提供规定的服务，以便为各部门完成包干指标创造一个良好的外部环境。（三）考核。考核是对服务和包干的制约和监督，同时也是反馈和指导。任何工作缺乏检查考核，就缺乏动力和信息，要随时知道包干和服务完成得怎样？就必须加强考核，用考核的结果来制约和都监督被考核对象，同时工作要授予对口部门负责，根据公司机构设置的情况，可由资产管理部门统一负责，统一安排，统一安排，统一考核。三、公司固定资产经济责任制基础工作（一）清查数量，核定资金，在建立公司固定资产经济责任制之前，要对公司各部门使用的固定资产进行全面清查，查清数量、购置原值、安装费用、折旧提取、使用年限和技术性能状况等，逐一核实分类、登记，健全帐卡制度，同时核实部门已占用的固定资产资金额，为建立指标体系详细资料。（二）核定能耗与费用根据固定资产使用和管理部门的营业计划和近期规则，以及配套固定资产的运行时数，核定该固定资产部门所占用的固定资产的计划能耗，以及维护、修理、更新改造所需费用。（三）培训、考核、配备、核定人员固定资产经济责任制是要在公司全面推行的制度，因此必须考虑人员的观念、素质和岗位配备的重要条件，必须让培训先行，使固定资产经济责任制的基本知识和制度内容为员工所熟悉和接受，同时要使员工具备完成责任指标所必需的管理素质和业务素质，并通过考核了解素质的水平，为培训提供依据。为落实固定资产管理经济责任制，执行有关制度，公司必须设置必要的统计、考核、核算岗位，配备具有相应素质的人员上岗。要根据各部门应占用的固定资产数量情况核定管理和维修的专职、兼职人员编制。原则上，使用部门固定资产维护和资产管理岗位应与使用岗位结合，以兼职为主。（四）建立完善的管理制度体系固定资产管理经济责任制必须以一套管理制度做保证，这些制度包括公司岗位责任制、固定资产管理制度、指标考核制度、统计核算制度、会计核算制度、业务核算制度、维修计划和定额制度。在建立各种管理制度时，必须采用多种形式，例如座谈会、讨论会、合理化建议活动等，吸取各部门和广大员工的意见和建议，以便反复修改制度具体条文，最后定稿公布。听取职工意见的过程不但是制度从不完善走向完善的过程，同时也是让职工学习掌握制度内容的过程，制度修订的参与必将为制度的执行落实打下重要的基础。（五）广泛发动公司全员参与要教育公司员工认识固定资产管理经济责任制的作用和意义，关心公司经营管理成果，积极参与经济责任制管理活动，人人爱护固定资产，用好、管好固定资产，发挥固定资产效能、节约固定资产所需能源、降低维修费用。四、固定资产管理经济责任制的管理形式公司固定资产管理经济责任制的管理形式一般采用签订经济责任状或承包合同的形式。责任合同签订要随着责任指标的层层分解，采用从上到下层层签订的办法：公司总经理向董事会或主管部门签订；各部门向总经理签订；各班组向部门经理签订；职工向班组签订。（一）责任承包合同主要内容：（1）合同各方：上一级为合同甲方；下一级为合同乙方；协助部门为合同丙方。（2）乙方责任和权利：①乙方固定资产管理的区域范围和工作内容。②乙方“包干”责任指标：固定资产各项技术指标、人力、物资消耗、费用指标、安全指标、培训指标、管理基础建设指标、固定资产占用费指标。③乙方“服务”责任指标：基本职责完成指标、协作指标。④乙方权利。（3）对乙方考核和奖罚方法。（4）甲方责任和权利：①向乙方提供的范围和内容②甲方权利（5）对甲方服务责任的考核和监督方法（6）丙方责任和权利①向乙方提供协作的范围和内容②丙方权利（7）对丙方协作责任的考核和监督办法（二）责任承包合同的管理责任承包合同一式六份，其中：甲、乙、丙三方各一份，考核部门和财务部门各一份，存档一份。考核部门是责任合同主要管理部门，负责合同的审核、检查、仲裁、考核和兑现全过程工作，实际上就是经济责任制的执行、落实工作。第四节固定资产管理考核指标系统及其管理一、公司固定资产管理考核指标系统（一）考核指标系统的构成公司固定资产管理考核指标系统是用以从不同侧面评价和考核公司固定资产系统运行效果的具有一定内在联系的指标群。考核和评价主要从以下五个侧面进行：状态指标、产出指标、计划完成指标、维修质量指标、成本费用指标。状态指标是评价公司固定资产技术状态和可利用的有效状态的指标，用以考察固定资产总体状态，是固定资产管理总体效果的集中反映。产出指标是评价固定资产所产生效益的指标，反映固定资产投资为公司经营所带来的效益大小。计划完成指标是评价固定资产维修计划执行情况，从量的角度反映维修部门工作状况指标。维修质量指标是评价维修工作的质量优劣的指标，从质的角度反映维修工作状况。成本费用指标是评价维修成本费用的指标，从另一种质的角度反映维修工作状况。下图为固定资产考核指标系统结构图，表明指标之间的关系。产出指标产出指标状态指标计划完成指标维修质量指标成本费用指标图中计划完成指标，维修质量指标，成本费用指标从数量（工作效率）和两种工作质量的不同角度评价和考核固定资产管理维修工作，它们组成了状态指标的基础。状态指标又是产出指标的基础，有了良好的状态就为公司的效益产出打下基础。这里，我们还必须注意到，产出指标可以给状态指标带来反作用，也就是说，当公司片面追求一时的效益，以拼固定资产的办法求取较高的状态指标。必然破坏了固定资产的良好状态，降低了固定资产的状态指标。因此，在考核固定资产产出指标的同时，还要考核固定资产的状态指标。（二）固定资产产出指标×100％固定资产利税率=×100％固定资产利税率=固定资产原值二、考核指标的管理公司管理考核指标的管理原则是层层分解，层层落实到部门、班组和个人，定期考核和检查。在层层分解落实过程中，为保障大指标的落实，可根据实际需要制定一些具体的小指标，以指导班组个人的工作。考核指标的管理可根据公司的固定资产管理内部机构形式而定。附件一固定资产管理制度（试行）第一条总则1．1为加强固定资产管理，充分发挥公司固定资产的效能，制定本制度。1．2固定资产的定义固定资产是指在长期使用过程中，仍然保持着原有的实物形态及使用效能，而不改变其外部形态及属性的实物。固定资产一般应同时具备两个条件：使用年限在一年以上；单项价值在2000元以上。主要经营用固定资产，虽单项价值不足规定限额，但使用年限超过一年，也应列入固定资产。1．3固定资产的分类公司固定资产分以下七类1.3.1土地、房屋及构筑物。1.3.2商用固定资产。1.3.3专用固定资产。1.3.4电器及通讯固定资产。1.3.5交通运输工具。1.3.6办公固定资产、家具用具。。1.3.7其它。1．4组织及管理体系公司固定资产实行三级管理，建立总公司、大区(地区)公司、门店层层管理体系。1．5管理职责各级财务部门、资产管理部门、技术部门和使用部门要对固定资产管理共同负责。其职责分别是：1．5．1财务部门负责固定资产的资金形态管理。监督、检查固定资产使用情况。建立固定资产总帐、明细帐和使用单位财产帐，做到帐帐相符。1．5．2资产管理部门负责固定资产的实物形态管理。建立固定资产台帐、使用卡片，做到卡物相符。收集、整理、保管固定资产技术资料和有关证件。1．5．3技术部门。技术部门负责固定资产的技术鉴定、质量验收和安装、调试，做好计划检修和日常维修工作。1．5．4使用部门负责本部门的固定资产实物形态管理。建立本部门的固定资产使用卡片，落实本部门固定资产管理责任人。做到卡物相符，保证本部门固定资产的真实性和完整性。第二条固定资产的购置管理2．1各单位按月编制本单位固定资产购置计划。填制《固定资产购置计划表》，于每月5日前报总公司审批。特殊情况确实需要计划外购置的，要填制《固定资产购置申请表》并办理追报审批手续，追报手续与报批手续相同。2．2各单位要严格按审批计划组织实施固定资产的购置工作。商用固定资产由公司固定资产采购部统一组织采购，其它固定资产由地区公司资产管理部组织采购。属于固定资产采购部负责采购的固定资产，固定资产采购部要与大区（地区）公司、门店资产管理部门办理交接手续。2．3审批后的《固定资产购置计划表》或《固定资产购置申请表》均为一式三份，审批单位和申报单位各留一份。财务部门按审批结果拨付款项。第三条固定资产的计价原则公司固定资产原值，应按其不同来源渠道分别确定。3．1购进的固定资产以进价加运输、装卸、包装等费用作为原价，需安装的固定资产还应包括安装费及材料费用;从国外进口的固定资产，其原价应包括规定支付的关税和附加税。3．2作为购置的房地产，以购置时的结算价格作为原价（暂时未结清的按合同价格作为原价）。3．3自制自建的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际支出费用为原价。3．4对固定资产进行技术改造、技术革新所发生的能够增加固定资产价值所支出的费用，要调整固定资产的原价值。第四条固定资产的验收、使用4．1房屋建筑物的验收：房屋建筑物经施工单位施工完成后，资产管理部门会同工程部门、使用部门共同验收。依据决算金额确定房产价值。并对与工程有关的各种合同、图纸等原始资料进行整理、归档，填制《工程项目登记表》。4．2新开店在开业前，资产管理部门要对所有固定资产进行逐项验收登记，填制《工程项目登记表》、《固定资产验收单》并建立固定资产帐、卡。4．3临时购进的固定资产到达使用单位后，资产管理部门会同购置经办部门和使用部门（必要时请有关技术部门）共同验收，属固定资产固定资产的还要对固定资产的外观、附件、备件、工具、技术资料进行核查、清点，填写《固定资产验收单》。购置经办部门、资产管理部门及技术部门在《固定资产验收单》上签字，凭《固定资产验收单》和正式发票到财务部门报帐。资产管理部门进行登记、编号、建帐。4．4固定资产投入使用前，属固定资产固定资产的，还要进行试运转（必要时请有关技术部门参与安装、调试），并在《固定资产验收单》上做试运转记录，操作人员要进行岗前培训，未经培训一律不准上岗操作。4．5附件、工具由资产管理部门登记后交使用部门使用保管、重要备件交库房保管，技术资料及说明书由资产管理部门归档，使用部门可留用复印件。第五条固定资产的编号、建帐、建卡5．1经验收合格投入使用的固定资产，资产管理部按《北京华联固定资产分类代码》编号，并将编号牌（标签）钉（贴）在固定资产实物上。5．2资产管理部门根据《固定资产验收单》和有关凭证建立《固定资产台帐》和《固定资产卡片》。《固定资产卡片》一式两份，经使用部门签字确认后，资产管理部门和使用部门各留存一份。5．3对已调出、售出、报废的固定资产，在销帐后，为避免今后出现编号重复引起管理混乱，其编号不再重复使用。第六条固定资产的档案资料管理6．1资产管理人员要对固定资产资料妥善保管，防止损坏，入档资料要求纸张整洁，内容完整，字迹清楚，不得用铅笔、圆珠笔填写入档资料。6．2原档案不齐全的要积极采取措施补齐，档案资料不许个人保存，借阅要遵守有关借阅规定，属公司保密资料未经主管领导批准，不得随意借阅，丢失档案资料要追究其责任。第七条固定资产的维修、维护保养7．1固定资产的报修程序：由使用部门填写《固定资产维修申请表》，报本单位资产管理部门审批。维修后由资产管理部门和使用部门分别在《固定资产卡片》上做相应记录。7．2固定资产维修审批权限:开支在2000元（含）以下由门店自行维修，开支在2000元以上、5000元（含）以下由地区公司审批。开支在5000元以上的必须报总公司审批。7．3固定资产的维修：在保修期内由采购部门负责，保修期后由各单位资产管理部门负责。第八条固定资产的停用固定资产停用，使用部门要做好停用前的准备工作，并将资产管理部门和财务部门审核后的《固定资产停用报告表》报主管领导审批。停用后由资产管理部门和使用部门分别在《固定资产卡片》上做相应记录。可移动的固定资产退本单位库房保管，没有做好停用准备工作和存在问题的固定资产，库房不予接收。退库后五日内向总公司资产管理部门上报《闲置资产报告表》第九条固定资产的调拨、转移9．1总公司负责各大区(地区)公司之间资产的调拨、调配。大区（地区）公司内部的资产调拨由大区（地区）公司审批协调。9．2公司所属各单位之间固定资产的调拨，要填写《固定资产调拨（转移）单》一式四份，调入部门、调出部门、财务部门、资产管理部门各留存一份，做为相关部门入帐和销帐的凭证，并在《固定资产卡片》上做相应变更记录。对未经批准擅自调拨的追究有关人员责任。第十条固定资产的报废、出售、出租、投资及抵押10．1任何单位固定资产的报废、出售、出租、投资及抵押必须报总公司审批。10．2对无法达到工作要求，影响安全、污染严重，修理不如更新的固定资产报废时，由使用部门提出申请，填写《固定资产报废（售出）申请单》，经资产管理部门核实审批（必要时请有关技术部门鉴定）、财务部门复核后报上级领导审批。各部门按审批意见办理，财务部门、资产管理部门要核销帐卡。10．3各单位出租、出售、投资及抵押固定资产，其手续同报废手续。第十一条固定资产的盘点11．1每半年和年末资产管理部门、财务部门、使用部门要对帐、卡、物进行核对，由财务部门、资产管理部门共同负责安排半年和年终盘点工作。11．2盘点后财务部门、资产管理部门和使用部门应根据实际清查结果和公司对《固定资产盘点盈亏报告表》的审批处理意见进行帐卡变更，处理后的帐卡物要保证一致。第十二条固定资产的报表管理12．1每月25日前各单位要根据购置、调拨、转移、售出等情况上报《固定资产增减月报表》、《固定资产闲置报告表》。12．2每半年和年末盘点结束后上报《固定资产盘点表》、《固定资产盈亏报告表》、《固定资产清查分类册》和《固定资产盘点汇总表》。固定资产管理工作的考评13．1公司资产管理部每年组织对各单位固定资产管理的主要经济指标进行一次考评，并将考评结果通报全公司。每年度评选固定资产管理先进单位，上报公司给予表彰。13．2固定资产管理工作考评的主要经济指标。13．2．1固定资产利税率固定资产利税率=月（年）实现利税×100%固定资产原值13．2．2固定资产维修费用率固定资产维修费用率=月（年）固定资产维修全部费用×100%月（年）营业总值其它14．1固定资产因公司外部拨入或馈赠取得者，均属公司财产，按购置固定资产处理。如原价无法查得或根本无原价者，由资产管理部门会同财务部门予以重置估价，办理登记、记帐等手续。14．2大区（地区）公司资产管理部门负责人员名单要报总公司资产管理部备案、如有人员变动，要及时上报人员变更名单。使用部门固定资产负责人员名单要报本单位财务部门、资产管理部门和人事部门备案，如有变动应及时通知。14．3固定资产使用实行占用责任制，资产管理部门要按月计算各使用部门固定资产占用费，并报财务部门核算。第十五条本办法解释权归公司资产管理部。第十六条本办法自下发之日起执行。附件二附件五固定资产验收单附件六固定资产调拨单调出单位：NO.调入单位：年月日单位：元调拨原因调拨方式编号名称规格型号单位数量原值已提折旧调拨价使用年限批准单位调入单位调出单位管理部门：财务部门：主管领导：管理部门：财务部门：主管领导：管理部门：财务部门：主管领导：附件七固定资产转移单转出单位：NO.转入单位：年月日单位：元转移原因调拨方式编号名称规格型号单位数量原值已提折旧调拨价使用年限批准单位调入单位调出单位管理部门：财务部门：主管领导：部门负责人：部门负责人：附件十一固定资产报废（售出）申请单填报单位：填报日期：NO.编号数量原值第一联审批留存，第二联填报单位留存第一联审批留存，第二联填报单位留存名称使用年限已提折旧规格型号已用年限净值申请原因技审术核部意门见财审务核部意门见主审管批领意导见附件十三附件十四固定资产卡片分类名称年月日编号出厂编号数量名称产地原值正面正面规格型号资产来源折旧年限品牌特征来源时间起用日期随附设机件备备注部门变更记录维修保养记录第一次时间年月日第四次时间年月日内容摘要内容摘要反面反面第二次时间年月日第五次时间年月日内容摘要内容摘要第三次时间年月日第六次时间年月日内容摘要内容摘要附件十五北京华联固定资产分类代码（试行）1．主要内容与适用范围本分类代码规定了固定资产的分类、代码及计算单位。本分类代码用于固定资产管理、清查、登记、统计等工作。本分类代码适用于北京华联系统各单位。2．术语固定资产可供长期使用，并在使用过程中始终保持其原有实物形态的劳动资料和其它物质资料，且其使用期限和单项价值均在公司《固定资产管理制度》规定限额以上者。3．分类原则本分类代码按固定资产的基本性能分类。4．编码方法根据北京华联系统固定资产管理需要编码。4．1本分类代码设置了不列入编码的七个门类，以“一、二、三……七”表示。4．2本分类代码采用等长5位数字层次编码结构，共分二级（不包括门类），第一级以2位阿拉伯数字表示，第二级以3位阿拉伯数字表示。其编码结构如下：××－×××二级（自然序号）短横线一级（分类代码）4．3为统计方便，自然序号从001开始，不足时用“0”补至3位，各单位分别按代码分类排序三级自然序号。4．4为便于转移或调拨等管理，固定资产宜每单台（套）编制一个自然序号。4．5为避免今后出现编号重复引起混乱，调拨、售出和报废的固定资产，其编号永久保留，即已经用过的编码不再重复使用。4．6各单位之间固定资产调拨,调入单位应对调入的固定资产进行重新编号。北京华联固定资产分类代码一、房屋及构筑物分类代码分类名称计算单位举例01房屋平方米02构筑物平方米储水池、污水处理池、库、仓、场、货物站台、水塔、道路二、商用固定资产分类代码分类名称计算单位举例03运输固定资产台或辆1.叉车2.八段台车3.五段台车4.理货平板车5.液压叉车(地牛车)04货柜、货架、货台个1.货架2.展示柜3.水发台4.平台5.挂肉架6.案台7.储藏柜8.圆角冰台9.双水池05加热、制冷、固定资产台1.冷藏库2.冷藏柜3.保鲜柜.4.制冰机5.化冻机6.加热机06食品加工固定资产台1.切片机2.绞肉机3.榨汁机4.食品搅拌机5.锯骨机6.压面机7.电饼铛8.控温电炸箱9.和面机10.蒸箱11.醒发箱12.烤炉13.电炸锅07PC机及外围固定资产台1.PC机2.刻字机3.扫描仪4.UPS电源08收银系统台1.服务器2.POS机3.价签打印机4.网络机柜5.调制解调器6.集线器7.条码打印机8.手持激光扫描枪9.手持激光扫描器09量具、衡器台1.地称2.台称3.案称三、专用固定资产分类代码分类名称计算单位举例10起重固定资产台1.客用直升电梯2.货用直升电梯3.自动扶梯11金属加工固定资产台1.电焊机2.气焊工具(氧气瓶、乙炔瓶等）3.砂轮机4.台式钻床5.角磨机6.手电钻7.切割机12发电固定资产及配电固定资产台1.发电机2.充电机3.配电箱4.配电柜6.配电盘7.变压器13空调风机及水泵台1.空调机组2.柜式分体空调机3.壁挂式分体空调机4.窗式空调机5.送风机6.排风机7.潜水泵14工程固定资产1.管道疏通机2.石材切割机3.高压清洗机4.冲击钻5.套丝机15仪器仪表台1.万用表2.钳型电流表3.测温仪4.光照度计5.摇表(兆欧表)16照明灯具及灯箱盏或组1.室外泛光灯2.室内外广告灯箱四、交通运输固定资产分类代码分类名称计算单位举例17客用机动车辆辆1.小客车2.面包车3.微型面包车4.大客车18货用机动车辆辆1.货车2.箱式货车3.冷藏货车4封闭式货车19客货两用机动车辆辆1.皮卡五、电器及通信固定资产分类代码分类名称计算单位举例20生活用电器台1.洗衣机2.开水机3.消毒柜4.饮水机5.抽油烟机6.微波炉7.组合音响8.VCD机9.电视机10.录像机11.电冰箱12.组合音响21通讯固定资产台1.手机及网卡2.呼机3.对讲机4.电话机5.传真机6.数字交换机7.集团电话22广播、监视固定资产台1.广播系统固定资产2.闭路监控系统固定资产3.防盗报警固定资产六、办公固定资产、家具、用具分类代码分类名称计算单位举例23办公室固定资产台1.复印机2.碎纸机3.打卡机4.点钞机5.钉枪6.支票打印机7.办公用电脑8.打印机24办公家具台1.办公桌椅、2..沙发、3.书柜、4.保险柜、5.铁皮柜25家具个1.床、2.更衣柜七、其它分类代码分类名称计算单位举例26不便归类的其它固定资产附件十六企业资产清查实务企业资产清查概述随着我国经济体制改革的深化和发展，企业间参股、购并使不同经济成份充分融合，企业的发债、上市使经营管理方式不断更新，赋予企业资产管理更多、更新的内容和要求，而作为资产管理基础工作和必要手段的资产清查能否在实际工作中被有效地运用，是企业建立、完善科学的资产管理制度，保障企业资产安全运营的关键。资产清查的概念企业的资产清查就是指企业根据自身经济活动、经营管理的需要，运用专门的技术方法和手段，对企业在特定时点拥有或占用的相关资产进行清理盘点、检查核对的经济行为。资产清查的作用通过资产清查，可以获得企业在特定时点全部或部分财产的数量、种类、价值以及存在状况等准确信息，为企业进行管理决策和实施管理手段提供依据。资产清查对企业经营管理活动的作用主要在于：1、摸清家底，理顺产权关系随着企业间购并、参股等经济行为在企业经营过程中被越来越多地运用，各种产权形式在企业中并存、融合，这就要求及时掌握企业资产状况，以确保企业各类投资人的权益及产权结构。2、加速周转，提高资产效能进行资产清查，可以及时发现并解决企业资产在各局部的积压呆滞或储备不足的现象，使企业生产力要素合理流动，资源实现合理配置，从而充分发挥资产效能。3、深化管理，建立科学制度准确掌握企业资产状况各个方面的信息是建立、完善企业资产管理制度的前提和基础，而建立科学的资产管理制度是企业深入进行资产管理的途径和手段。4、核实帐目，确保资产安全利用资产清查所获得的准确信息，首先可以使企业的会计记录与实际状况进行核对并调整，从而达到帐实相符，提高会计资料的真实性和可信度；其次可以及时发现、处理资产管理中存在的问题，杜绝企业资产非经营消耗。资产清查的原则企业资产清查过程中，必须遵守并贯彻统一性原则、全面性原则、客观性原则、时点性原则。1、统一性原则对于资产清查中涉及的各个不同地点、区域的工作，必须有统一的政策、统一的目的、统一的部署以及统一的质量要求。对于同一类资产，必须采用统一的方法、统一的标准。2、全面性原则对于资产清查中涉及的资产占用部门，必须逐一清查，不留死角。对于资产清查范围内的各项资产在清查时，务必要彻底、完整，不能有遗漏。3、客观性原则对于资产清查的各项记录，必须实事求是，保证记录客观真实，信息准确可靠，不人为地进行臆测或修订。4、时点性原则由于企业的资产随着生产经营活动的进行，时时刻刻在发生变动，为了使清查结果实用、可比，该结果必须是企业在同一时点资产状况的综合反映。资产清查的组织工作清查方案的制定企业在资产清查工作开始前，应根据清查目的制订专门的清查方案，确定资产清查工作的指导思想、组织领导、任务要求、进度安排、质量保证等重要原则，以便对开展和实施清查工作中出现的各种具体问题进行方向指南，确保清查工作的顺利进行。资产清查方案应包括以下各项内容：1、阐述资产清查的目的；2、划定资产清查的范围；3、确定清查结果的标准时点；4、制定清查记录的格式及清查结果的质量标准，如清查表格格式，计算方法，分析说明内容等；5、安排资产清查的程序，如清查过程中各阶段、各部门的工作重点、工作进度、信息报送渠道等；6、规定资产清查的领导机构及人员构成；此外，方案还可包括企业根据国家有关法规政策制订的资产清查具体政策，企业开展资产清查工作前的培训、宣传工作等内容。制定资产清查方案时，一定要注意方案在具体实施过程中的合理性和可操作性。避免因盲目追求工作进度、清查信息传递不畅等因素影响造成方案对具体清查工作失去指导作用。清查机构的设置我们应该认识到企业的日常资产管理工作应由资产管理部门完成，而资产清查机构是依据企业特定经济活动，如：全面核查企业资产状况，摸清家底；企业新增投资人，确认股权结构；兼并其他企业等的需要而设置的，用以完成特定经济活动中涉及资产清查的各项工作临时性机构系统。合理地组建资产清查机构是顺利开展和完成清查工作的前提和保证。资产管理部门必须全力参与清查机构的各项工作，清查机构应包括清查领导机构和清查执行机构两个层次，清查领导机构由公司领导或分管领导挂帅，资产管理部门负责联合公司有关职能部门，如：财务、工程、行政等，共同组成。清查执行机构由各地分公司、门店或独立的资产占用单位的负责人牵头，同级资产管理部门或财务部门负责组织、抽调相关人员组成。清查领导机构主要职责是：1、统一领导、组织本企业资产清查的全面工作；2、决定并处理资产清查相关的各项重大问题；3、制定资产清查方案；4、组织进行资产清查的培训、宣传工作；5、审查、汇总各清查执行机构上报的清查结果及相关资料；6、健全、完善各项规章制度。资产清查执行机构的主要职责是：1、结合自身情况，组织具体实施清查方案；2、按照方案要求，进行逐项资产清查工作，并对清查结果进行记录；3、适时向领导机构反馈、汇报清查中发现的各项问题；4、按时完成资产清查工作，并上报清查结果；5、按领导机构的要求对清查结果进行处理。清查工作的程序企业资产清查因涉及面广，具体工作量大且零碎，而组织机构系临时组建，故此，建立合理可行的清查工作程序作为整个财产清查工作的行为规范，可以使复杂的清查工作有序化，使局部的清查手段规范化，使零乱的信息传递系统化。基本的清查工作程序如下图所示：企业领导层企业领导层资产管理部门资产管理部门相关职能部门相关职能部门财务部门财务部门资产清查方案行政部门资产清查方案行政部门资产清查领导机构资产清查领导机构行政部门行政部门逐项清查资产逐项清查资产分公司分公司资产清查执行机构资产清查执行机构记录清查信息记录清查信息注：整理清查资料整理清查资料①“逐项清查资产”时，如发现问题，编制清查汇总资料应及时反馈清查领导机构，待决定后编制清查汇总资料继续进行清查。②“清查汇总资料”上报清查领导机构，审查通过并决定处理方式后，进行清查结果处理，审查未通过，则重新进行清查。处理清查结果处理清查结果资产清查的实务工作资产清查的实务工作是企业资产清查的核心内容，它直接决定着清查工作的成败以及清查结果的质量。资产清查的实务工作简单地说就是针对特定的清查目的和需要，选择适当的工作种类、基准时点及记录方式。同时，根据资产的不同特性采取有效的具体清查方法。为了能清晰、准确地反映在清查实务中工作内容、工作方法及技术要求的实际运用，我们将从基本技术要领和具体清查实务两个侧面分别来进行阐述。基本工作要领主要描述在资产清查实务工作展开的各个阶段中，被普遍运用的一些工作技术要领。1、清查工作种类在具体清查工作开展前，根据清查目的和企业资产的特点，确定资产清查的工作种类，有助于在实际工作中制定适当的资产清查方案，选择有效的清查方法，记录准确的资产信息。资产清查按经历情况可划分为初始清查和再次清查。初始清查是指企业第一次对所属资产进行清查。由于此时企业的资产档案、财务记录等相关资料不齐全，并需依赖初始清查结果建立企业档案，核对财务记录，制定相关制度，故对各项资产清查内容必须全面、准确、详细。再次清查是指初始清查之后再进行的资产清查。由于有了资产档案、财务记录以及前次清查资料的支持，只需根据清查目的针对重点内容进行清查记录。资产清查按对象和范围划分为全面清查和局部清查。全面清查就是对企业所拥有的各类资金、资产、产权和债权、债务等进行全面盘点、核实、清理。全面清查涉及的财产内容多，范围广，因此工作量大，工作时间长，一般只会在企业进行企业整体改制，合并或解散时才进行。局部清查是指根据需要，对企业所拥有的部分财产进行盘点、核实、清理。与全面清查相比，局部清查的范围少、工作量小且时间短。因此局部清查的目的主要是为企业内部调整或核实会计信息而进行。资产清查按时间划分为定期清查和不定期清查。定期清查是按预先规定的时间，对财产进行盘点、核实、清理。如：企业年末的资产盘点。不定期清查是清查时间不预先规定，而依据特定需要随时进行清查。如：出纳变更时，清查现金、银行存款及其他货币资金等。2、清查工作内容企业资产清查的工作内容包括数量清查、产权清查和价值清查三个方面。数量清查是运用专门的方法，对企业各项资产的数量进行实地现场清查和核对。权属清查是通过对企业占用的各项财产有文字记录的产权证明文件进行核实，确认占用资产的产权归属。价值清查是对企业各项资产的价值进行清查，保证帐面价值数据与实际情况相符。数量清查的记录必须在清查过程中现场完成。权属清查、价值清查应分为清查前摘录和清查后核对两个方面。对于权属清查，在清查前应查寻各项资产有关权属证明文件并对其中重要内容进行较详细地摘录，清查后依据清查结果与权属文件进行核对。对于价值清查，在清查前应根据财务资料进行较详细地摘录，清查后依据清查结果和市场信息与财务资料进行核对。述三项清查内容仿佛形成了一个三维座标系，可以对每一项企业资产的现实状况进行极准确的描述性定位，通过这样的定位，才能使被清查资产的所有权、储备量及资金占用量等方面的信息得到全面完整的反映。3、主要技术方法资产清查的方法主要采取实地勘测、盘点、核查的方法，根据具体运用的手段和技巧的区别，又可归纳为以下几种。帐实核对法对已建立帐、卡记录的各项资产，在清查时，用帐、卡与实地盘点情况直接核对，一致划钩，差异记录。编号排除法对数量多，存放分散的各项资产，如：办公家具、电脑、电话机等，清查时，宜采用边编号、边贴标签、边登记的方法，可以避免重、漏现象。归位清查法对于运输固定资产等易运动固定资产，选择合理的时间，在条件许可的情况下，应待其全部进入固定区域进行清查。技术推算法对于大宗又不易过镑的资产，如：散装油、粮等，可按照体积、比重等技术数据进行估算。按号核实法对于“在建工程”项目的清查，应按照预算书的编号及工程内容进行逐项、逐笔核对清查实物资产。函证法对于企业租出、借出的各项资产，应通过公函向有关租借单位逐项落实。4、时点状况还原在这里我们应该了解“清查基准日”和“资产清查日”两个概念，清查基准日是指根据资产清查时点性原则确定的企业资产清查统一时点，资产清查日是指实际进行盘点核实的时点，它们可能相同，也可能不同，实际工作中资产清查日往往落后于清查基准日。由于企业的各项资产随着生产经营活动不断发生变化，如果资产清查日与清查基准日相隔一段时间，实际盘点结果可能与清查基准日的结果存在差异，因此，资产清查结果应是在实际盘点的基础上，适当调整相隔时间中的发生量而获得。5、清查信息反馈资产清查信息反馈是指对清查过程中对资产各方面的信息运用统一的方法、格式进行记录、整理和报送的工作。资产清查信息的记录、整理主要包括三个层次，首先是逐项清查所形成的明细资料，即单项资产清查明细表和分类资产清查明细表；其次是汇总明细资料形成的资产清查汇总表，最后是用清查汇总资料对比相关财务资料或经营记录形成的资产清查分析说明。清查信息记录主要通过各种专门设计的表格来完成，设计切实可行的资产清查表格体系，是保证信息记录质量的重要环节。资产清查的分析说明是对信息记录汇总整理并就重要问题进行分析说明，是清查结果处理的主要依据。其内容主要应包括三个方面，即帐实差异的分析说明，清查结束日差异的分析说明以及影响清查结果事项的说明。帐实差异的分析与会计实务中所涉及和要求的内容基本一致。清查结束日差异的分析说明是指针对资产清查结果与清查结束日的资产状况存在较大差异时，而附加进行的分析说明。如：清查基准日某项已使用未验收入帐的在建工程，在清查结束日之前已经验收，转入固定资产帐，对此应加以说明，使清查领导机构掌握可靠信息。影响清查结果事项的说明是由于客观因素造成清查结果差异而进行的说明。如：某分公司财务帐尚未完全建立，其中某商品无帐面记录，致使实际清查日至清查基准日的变化量无从计算，只能估计，此间差异应作说明。对清查信息的详细记录和准确分析，是清查领导小组制定清查结果处理方案的可靠依据。在企业进行资产清查时所形成的各项记录，都可以加工形成日后企业资产管理工作的基础资料，如：明细资料可以直接用于建立资产管理卡片和资产台帐；资产清查汇总表的结果与当期资产增减变化情况合并反映，可以成为企业各级资产占用单位定期上报的资产管理表格资料；合理的分析说明资料是企业制订、修改、完善资产管理制度的基础资料。故此，在清查记录时，不应仅局限于数量、价值等内容，还应详细记录资产的存放地点、使用状况、保管情况、有无权属纠纷等其他相关情况。因此，准确、完整的资产清查记录不仅是资产清查工作本身的关键，还是企业进行日常资产管理工作的基础。具体清查实务在现场清查资产时，应注意按“先内后外、先小后大、先移动后固定、先区域后分类”的顺序进行，避免遗漏。“先内后外”首先是指先清查室内的各项资产，再清查室外的资产，其次是指当一项资产作为容器时，应先清查被包容在内的其他资产，后清查作为容器的资产，如保险柜与现金，厂房与其中的机器固定资产；“先小后大”是指先清查小件、零星的资产，再清查大件、大宗的资产；“先移动后固定”是指先清查可移动的各项资产，再清查固定的不可移动资产；“先区域后分类”是指先分区域清查其中各项资产，再根据各区域的清查记录进行资产分类登记。1、固定资产的清查固定资产是企业主要的生产资料，且其本身的经济价值和使用价值较大，在清查过程中必须作为重点进行。固定资产应根据国家有关规定结合企业自身资产管理状况进行分类。清查时，根据各类别固定资产的特点选择适当的方法进行，并要详细记录其资产名称、分类类别、规格型号、生产厂家、购建时间、使用期限、历史成本、使用状况、维护保养情况、存放地点及其他需说明情况，以便为建立固定资产卡片作准备。固定资产清查时，可以预制较醒目、耐用的清查序号标签，进行现场清查时，对各项资产逐一粘贴标签，避免清查工作出现重复、遗漏。待清查完毕后，用统一编定的资产分类编号标签进行逐一替代，同时建立固定资产管理卡片和台帐。对于由若干独立部分共同组成的一项成套固定资产，应在各独立部分分别粘贴相同编号的标签。如：一台计算机可能由主机箱、显视屏、打印机、音箱等独立部分共同组成，应分别粘贴编号相同的标签。在固定资产的清查中，我们特别要注意房屋、建筑物和成套固定资产。对于房屋、建筑物，首先，应按工程图纸及峻工验收单的内容进行逐项清查，并对清查内容作详细记录；其次，据有关帐簿、工程决算资料和工程原始发票确认产权和价值；最后，应将与该资产密不可分的相关工程项目在清查核实后予以合并记录。对于成套固定资产，首先，应按成套固定资产的组成配置清单所列内容进行逐项清查；其次，据有关帐簿和原始发票确认其产权和价值；最后，应将该资产标准配备的工具在清查核实后予以合并记录。下面以“固定资产—房屋建筑物”为例，描述其清查过程。房屋建筑物的清查过程，首先进行实地勘查盘点并作现场记录，应当一物一表。重点及详细的记录该项资产在来源、存续、管理、使用状况、配套设施及物理数据等各方面内容。在实地勘查中，在发现有共用的附属配套设施时，应在各共用的房屋建筑物单项表中逐一列示，如其是单独计价的，应同时注明清查序号，如其是与某项房屋建筑物合并计价的，注明合并房屋建筑物的清查序号。依据现场清查记录，摘录其中重点内容，编制“固定资产—房屋建筑物清查明细表”。重点是简要记录该项资产价值清查、数量清查、权属清查的结果。依据各类固定资产的清查明细表的内容汇总编制“固定资产清查结果汇总表”。重点在于综合反映固定资产总体清查结果。固定资产的清查记录与财务资料或资产台帐不符，应查寻、分析形成原因，并准备调整。记录不相符的情况和基本形成原因主要包括如下几种：①实物存在，帐面无记录。该情况形成的原因主要是帐面记录遗漏或错记入其他资产项目内；新购入资产的票据未收到，无法入帐；企业其他内部单位调入，未作调拨手续；企业自行开发研制的资产，未办理入帐手续；以借入、租赁等方式获得、占用的资产等。②实物不存在，帐面有记录。该情况形成的原因主要是已转让或报废，未及时入帐；调出未作调拨手续；资产被借用或出租；由于管理、使用不当造成毁损、灭失，无正常报废手续等。③实物的清查记录与帐面记录存在差异。该情况形成的原因主要是清查记录与帐面记录的口径不一致，如将成套固定资产的独立部分分别记录或将若干固定资产合并记录；对资产进行改造后，帐面未作调整；资产调入时，调拨手续不完整或调入资产与调拨手续不符等。