会计实务重难点及金融资产基础知识

会计实务重难点、金融资产基础知识和营改增讲师的角色概述成人的学习特点授课的过程及技巧异常情况的处理本节课程分二个部分12会计实务重难点知识、金融资产基础知识内容提要营改增基础知识第一部分会计实务重难点知识和金融资产基础知识思考：王思葱同学2006年在江北某小区投资一套三房一厅，购买价为70万元，另支付契税2.1万元，2008年以二手房可以65万元出售，2010年房价上涨，可以100万元出售，2016年涨至120万元，2017年1月以118万元出售。试问:1、用会计术语描述下2008年可售价65万、2010年可售价100万？2、买卖此房的投资收益多少？3、形象编制每年末的会计分录(房子、浮盈、浮亏)？基础知识—1.公允价值公允价值：公允市价、公允价格。熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。

“公允价值变动损益”这个科目指什么呢？第一部分会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识—1.公允价值XX资产-成本1000XX资产-公允价值变动、公允价值变动损益500-700-100700算累计投资收益时=1400-1000=400，可见浮盈亏神马都是浮云；算出售时影响损益=1400-700=700，公允价变动影响账面价值；第一部分会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识—2.金融资产概念金融资产（广义）主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其它应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。衍生金融工具是与基础金融产品相对应的一个概念，指建立在基础产品或基础变量之上，其价格随基础金融产品的价格（或数值）变动的派生金融产品。炒股里有炒指数。第一部分会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识—2.金融资产概念企业应当在初始确认金融资产时，将划分为下列四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）持有至到期投资；可供出售金融资产；贷款和应收款项。金融资产的分类一旦确定,不得随意变更第一部分会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识—3.股票和债券股票是股份公司为筹集资金而发行给各个股东作为持股凭证并借以取得股息和红利的一种有价证券。二级市场也称股票交易市场，是投资者之间买卖已发行股票的场所。债券是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹措资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。第一部分会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识—3.股票和债券长期持有短期持有不确定可供出售金融资产长期股权投资交易性金融资产股票：无到期日,分红,证券交易所公允价买卖。第一部分会计实务重难点知识和金融资产基础知识基础知识—3.股票和债券长期持有短期持有不确定可供出售金融资产持有至当期投资交易性金融资产债券：到期日固定,票面利率和实际利率,期末确认公允价及利息。第一部分会计实务重难点知识和金融资产基础知识第一一部部分分会计计实实务务重重难难点点知知识识和和金金融融资资产产基基础础知知识识交易易性性金金融融资资投投资资收收益益核核算算12015真题题：：例：：某某企企业业2014.7.1购入入股股票票100万股股，，每每股股21元，，其其中中包包含含已已宣宣告告未未发发放放现现金金股股利利每每股股0.4元，，另另支支付付交交易易费费用用20元，，企企业业将将期期划划分分为为交交易易性性金金融融资资产产，，2014.12.31股票票公公允允价价值值2200万元元，，不不考考虑虑其其他他因因素素，，2014年末末该该交交易易性性金金融融资资产产账账面面价价值值（（））万万元元A、2200B、2100C、2060D、2120第一一部部分分会计计实实务务重重难难点点知知识识和和金金融融资资产产基基础础知知识识交易易性性金金融融资资投投资资收收益益核核算算1【例】甲公公司司20××7年10月10日自自证证券券市市场场购购入入乙乙公公司司发发行行的的股股票票100万股股，，共共支支付付价价款款860万元元，，其其中中包包括括交交易易费费用用4万元元。。购购入入时时，，乙乙公公司司已已宣宣告告但但尚尚未未发发放放的的现现金金股股利利为为每每股股0.16元。。甲甲公公司司将将购购入入的的乙乙公公司司股股票票作作为为交交易易性性金金融融资资产产核核算算。。（20××7年12月1日收收现现金金股股利利16万元元）），，20××7年12月2日，，甲甲公公司司出出售售该该交交易易性性金金融融资资产产，，收收到到价价款款960万元元。。甲甲公公司司20××7年利利润润表表中中因因该该交交易易性性金金融融资资产产应应确确认认的的（累累计计））投资资收收益益为为（（））。。A.100万元元B.116万元元C.120万元元D.132万元元第一一部部分分会计计实实务务重重难难点点知知识识和和金金融融资资产产基基础础知知识识交易易性性金金融融资资投投资资收收益益核核算算1[答案案]B应确确认认的的投投资资收收益益＝＝－－4+[960－（（860－4－100××0.16）]＝116口算算：：960+16-860=116基础础知知识识—4.交易易性性金金融融资资产产核核算算交易性金融资资产持有期限短，属于以公允价值计计量且期变动动计入当期损损益的金融资资产。买入借借：交易性性金融资产-成本（公允价价）投资收益（交交易费用）贷：银行存款款公允价变动借：交易性金金融资产-公允价值变动动贷：公允价值值变动损益（（浮盈,借方浮亏)处理时，公允允价值与初始始入账金额差差确认投资收收益，同时调调整公允价值值变动损益（（累计浮盈或浮亏）第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识交易性金融资资投资收益核核算12016真题：例：2015年12月10日，甲公司购购入乙公司股股票10万股，作为交交易性金融资资产核算，支支付价款249万元，另支付付交易费用0.6万元，12月31日，公允价为为258万元，2015年甲公司利润润表中“公允允价值变动收收益”为（））万万元A、9B、9.6C、8.4D、0.6拓展：2016年1月31日出售价为256万元，问：1、影响2016年1月当期损益多多少？2、累计投资收收益多少？第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识企业发出的存存货，可以按按实际成本核算，也也可以按计划成本核算。考试大纲知识点（六）掌握存存货成本的确确定、发出存货的计计价方法、存货清查。。材料采用计划划成本核算时时，材料的收收发及结存，，无论总分类类核算还是明明细分类核算算，均按照计计划成本计价价。材料实际际成本与计划划成本的差异异，通过“材料成本差异异”科目核算。。月末，计算算本月发出材材料应负担的的成本差异并并进行分摊，，根据领用材材料的用途计计人相关资产产的成本或者者当期损益，，从而将发出出材料的计划划成本调整为为实际成本。。1、本期材料成成本差异率=（期初结存材材料的成本差差异+本期验收入库库材料的成本本差异）÷（期初结存材材料的计划成成本+本期验收入库库材料的计划划成本）×100%2、发出材料应应负担的成本本差异=发出材料的计计划成本×材料成本差异异率内容基础知识—5.计划成本法第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识原材料计划成成本法2生活小常识：：假如你有10个小孩，现在在有一包苹果果，具体数量量未知，先给给每人分完2个后，还有5个苹果，那肯肯定是每人再再分摊半个苹苹果；其实计划成本本法就是生活活中分摊实例例弄成专业化化的东西来唬唬人。第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识原材料计划成成本法2例：同学王十十分批购入同同一款式上衣衣，第一批单单价100元*10件，第二批单单价80元*10件，第三批单单价70元*10件，第四批单单价110元*10件，第五批单单价120元*10件，第6批130元*10件，第7批160元*10件，当月卖出出40件，问卖出40件成本多少？？另外王十按以以往经验，每每件上衣成本本大概100元.第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识原材料计划成成本法2批次件数单价成本价110100100021080800310707004101101100510120120061013013007101601600成本小计7700按月计算：每件成本7700元/70件=110元/件，出售成本本价40*110=4400元；思考：假如40件是在25天分别卖出，，且卖出数量量也不一致情情况下，要每每天计算成本本？批次件数实际单价实际成本经验单价经验成本差额110100100010010000210808001001000-200310707001001000-30041011011001001000100510120120010010002006101301300100100030071016016001001000600小计70

7700

70007001、每次购入将将实际成本拆拆成经验成本+差额；2、每天发出按按数量*经验成本计算，可可结出当天收收益；3、月末核算实实际销售成本本时，将差额额700/总件数70，每件分摊差差额10元；4、实际销售成成本=经验成本40件*100元+40件*分摊差额额10元=4400元；第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识原材料计划成成本法21、本期材料成成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料料的成本差异）÷（期初结存材材料的计划成本+本期验收入库库材料的计划成本）×100%2、发出材料应应负担的成本本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率敢问公式为何何物？设期初数据均均=0可得：本期材材料成本差异异率=本期验收入库库材料的成本本差异÷本期验收入库库材料的计划划成本×100%再删除看不顺顺眼的文字成本差异率=验收入库材料料的成本差异异÷验收入库材料料的计划成本本×100%再删：差异率=成本差异÷计划成本×100%第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识考试真题：某某企业对材料料采用计划成成本核算。2008年12月1日，结存材料料的计划成本本为400万元，材料成成本差异贷方余额额为6万元；本月入入库材料的计计划成本为2000万元，材料成成本差异借方发生生额为12万元；本月发发出材料的计计划成本为1600万元。该企业业2008年12月31日结存材料的实际成成本为（））万元。A.798B.800C.802D.1604[解析](1)差异率率=(-6+12)/(400+2000)=0.25%;(2)2008年12月发出出材料料实际际成本本=1600x(1+0.25％)=1604（万元元）(3)2008年12月31日结存存材料料的实实际成成本=(400+2000－1600)x(1+0.25%)=802（万元元）。。原材料料计划划成本本法2第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识2015真题：：2014.6.5甲公司司委托托某工工厂加加工一一批量量具，，发出出材料料计划划成本本80000元，材材料成成本差差异率率为5%，以银银行存存款支支付运运杂费费2000元。6.25以银行行存款款支付付该批批量具具加工工费20000元。6.30收回该该批量量具并并支付付运费费3000元，不不考虑虑（增增值税税）等等因素素，甲甲公司司收回回量具具成本本（））A、102000B、105000C、103000D、109000原材料料计划划成本本法2第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识原材料料计划划成本本法2[解析]实际成成本=80000*（1+5%）+2000+20000+3000=109000或=80000+80000*5%+2000+20000+3000=109000第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识2016真题：：某企业业月初初原材材料借借方余余额20万元，，材料料成本本差异异借方方余额额0.2万元，，当月月入库库材料料计划划成本本60万元，，材料料成本本差异异节约约1.8万元，，当月月领用用材料料计划划成本本45万元，，结存存材料料的实实际成成本为为（））万万元A、35.7B、33.4C、35D、34.3原材料料计划划成本本法2第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识原材料料计划划成本本法2[解析]答案：：D材料成成本差差异率率=（0.2-1.8）/(20+60)=-2%库存材材料实实际成成本=（20+60-45）*（（1-2%）=34.3第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识坏账准准备3第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识坏账准准备3第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识坏账准准备32015年真题题：2014年初某某公司司“坏坏账准准备””科目目贷方方余额额3万元，，3月20日收回回前期期核销销的坏坏账12万元并并入账账，12月31日应收收账款款科目目借方方余额额220万元（（所属属明细细科目目均为为借方方余额额），，预计计未来来现金金流量量现值值200万元，，不考考虑其其他因因素，，2014年末末应应计计提提““坏坏账账准准备备””金金额额（（））万万元元A、17B、29C、20D、5第一一部部分分会计计实实务务重重难难点点知知识识和和金金融融资资产产基基础础知知识识坏账账准准备备3坏账账准准备备期初初贷贷方方余余额额320期末末贷贷方方余余额额220-20012本期期收收回回坏坏账账？？？=贷方方发发生生额额5第一一部部分分会计计实实务务重重难难点点知知识识和和金金融融资资产产基基础础知知识识坏账账准准备备32016年真真题题：：2015年12月31日某某企企业业应应收收账账款款的的账账面面余余额额为为1200万元元，，预预计计未未来来现现金金流流量量现现值值600万元元，，计计提提坏坏账账准准备备前前，，坏坏账账准准备备贷贷方方科科目目余余额额为为350万元元，，不不考考虑虑其其他他因因素素，，当当日日应应计计提提““坏坏账账准准备备””金金额额（（））万万元元A、250B、600C、350D、1200基础础知知识识—6.资金金时时间间价价值值资金金时时间间价价值值：：现在在定定存存银银行行100万元元，，银银行行定定存存利利率率5%，一一年年后后得得105万元元，，那那么么一一年年后后的的105万元元的的现现值值就就是是100万元元。。F=P*(1+5%)F为终终值值，，P为现现值值P=F/(1+5%)100*(1+5%)1234100100*(1+5%)2100*(1+5%)3第一一部部分分会计计实实务务重重难难点点知知识识和和金金融融资资产产基基础础知知识识基础础知知识识—6.资金金时时间间价价值值思考考：：万万科科公公司司2016年1月1日发发行行四四年年期期债债券券，，每每年年末末付付息息，，到到期期还还本本，，票票面面金金额额100万，，票票面面利利率率5%，债债券券销销售售价价格格分分别别是是100万元元、、90.06万元元、、103.63万元元，，开开始始算算账账1.四年年共共收收4X5+100=120，哇哇，，120万以以下下都都赚赚也也，，这这么么简简单单？？傻傻了了，，定定存存都都有有5个点点也也！！2.肯定定不不是是，，要要考考虑虑资金金时时间间价价值值。3.要用用插插值值法法算算出出此此债债券券未未来来现现金金流流量量折折现现的的实实际际利利率率，，初初级级考考试试一一般般都都会会给给出出。。第一一部部分分会计计实实务务重重难难点点知知识识和和金金融融资资产产基基础础知知识识基础础知知识识—6.资金金时时间间价价值值插值值法法计计算算原原理理第一一部部分分会计计实实务务重重难难点点知知识识和和金金融融资资产产基基础础知知识识2016.1.15万5万5万105万2016.12.312017.12.312018.12.312019.12.31P=100P=90.06P=103.63现值值VS到期期值值；票面面利率率VS实际际利率率（（银银行行利利率率））；；票面面利息息和和实际际利息息假设设人人都都是是同同样样聪聪明明的的，，所所以以这这些些差差额额我我们们这这群群可可怜怜的的财财务务人人要要进进行行分分配配计计算算和和会会计计处处理理了了。。基础础知知识识—7.债券券利利率率债券券票票面面利利率率：：是是指指在在债债券券上上标标识识的的利利率率，，一一年年的的利息息与票面面金金额额的比比例例。。票票面面利利率率一一般般是是固固定定的的，，应应收收利利息息=面值值x票面面利利率率。。此应应收收利利息息称称为为票票面面利利息息，，教教材材是是名名义义利利息息。。债券券实实际际利利率率：：因因票面面利利率率与与实实场场利利率率差差异异，导导致致债债券券溢价价或或折折价价销售售，，该债债券券未未来来现现金金流流量量折折现现为为当当前前账账面面价价值值（买买价价+手续续费费等等））所使使用用利利率率。（（算算出出后后一一般般不变变动动）市场利率率：：一一般般认认为为同同期期银银行行利利率率，，变动动。第一一部部分分会计计实实务务重重难难点点知知识识和和金金融融资资产产基基础础知知识识基础础知知识识—7.债券券利利率率例1：万万科科公公司司发发行行四四年年期期债债券券，，每每年年末末付付息息，，到到期期还还本本，，票票面面金金额额100万，，票票面面利利率率5%，债债券券销销售售价价100万（（不不考考虑虑手手续续费费等等）），，假假如如你你有有100万元元，，你你买买万万科科公公司司债债券券还还是是定定存存银银行行呢呢？？银银行行同同期期存存款款利利率率（（假假定定不不变变））如如下下：：1.银行行存存款款利利率率4%2.银行存款款利率5%3.银行存款款利率6%总结：债券票面面利率可可以与实实际利率率不同。第一部分分会计实务务重难点点知识和和金融资资产基础础知识基础知识识—7.债券利率率例2：万科公公司发行行四年期期债，每每年末付付息，到到期还本本，票面面金额100万，票面面利率5%，银行同同期存款款利率为为5%（假定不不变），，万科销销售价格格如下，，你买不不买呢？？1.卖1万元，抢抢疯了……2.卖90万元，不不用算买买了（折价10万）3.卖100万元，算算一卦吧吧！（平平价）4.卖102万元以上上，傻子子才买！！（溢价2万）总结：债券可以以折价或或溢价销销售第一部分分会计实务务重难点点知识和和金融资资产基础础知识基础知识识—7.债券利率率例3：万科公公司发行行四年期期债券，，每年末末付息，，到期还还本，票票面金额额100万，票面面利率5%，债券销销售价格格分别是是100万元、90.06万元、103.63万元，开开始算账账（算不不同买价价下实际际利率或或者实际际利率下下债券总总现金流流量现值值）1.四年共收收4X5+100=120，这么简简单？2.肯定不是是，要考考虑资金时间间价值。3.计算第一部分分会计实务务重难点点知识和和金融资资产基础础知识基础知识识—7.债券利率率(1)100=5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/(1+x%)+100/(1+x%)算出X%=5%为实际利率率=票面利率率(2)90.06=5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/(1+x%)+100/(1+x%)算出X%=8%为实际利率率>票面利率率(3)103.63=5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/(1+x%)+5/(1+x%)+100/(1+x%)算出X%=4%为实际利率率<票面利率率234423442344第一部分分会计实务务重难点点知识和和金融资资产基础础知识基础知识识—7.债券利率率40票面利率率=5%假定实际际利率=8%面值=100100P55551234第一部分分会计实务务重难点点知识和和金融资资产基础础知识基础知识识—7.债券利率率验算折价价90.06销售，这这个X%=8%就是实际际利率第一年：：90.06*0.08=7.207.20-5=2.20第二年：：(90.06+2.20)*0.08=7.387.38-5=2.38第三年：：94.64*0.08=7.577.57-5=2.57第四年：：97.21*0.08=7.787.78-5=2.7897.21+2.78=99.99=到期面值值（尾数数差）提高：1.在购买方方看来：：折价是是后期少拿利息，实实际利息息大于票面利息息，差额额加回票票面金额额至相等等.(实际8%>票面5%)2.在发行方方看来：：折价是是后期少付利息，实实际利息息大于票面利息息，差额额加回票票面金额额至相等等.(少出钱就就少拿息息)第一部分分会计实务务重难点点知识和和金融资资产基础础知识基础知识识—7.债券利率率42票面利率率=5%实际利率率=4%面值=1005555100P1234第一部分分会计实务务重难点点知识和和金融资资产基础础知识基础知识识—7.债券利率率验算溢价价103.63，这个X%=4%就是实际际利率第一年：：103.63*0.04=4.154.15-5=-0.85第二年:(103.63-0.85)*0.04=4.114.11-5=-0.89第三年：：101.89*0.04=4.074.07-5=-0.93第四年：：100.96*0.04=4.044.04-5=-0.96100.96-0.96=100=到期面值值说明：1.在购买方方看来：：溢价是是后期多拿利息，实实际利息息小于票面利息息，差额减回回票面金金额至相相等.(实际4%<票面5%)2.在发行方方看来：：溢价是是后期多付利息，实实际利息息小于票面利息息，差额额减回票票面金额额至相等等。(多出钱就就多拿息息)第一部分分会计实务务重难点点知识和和金融资资产基础础知识基础知识识—5.债券利率率12341005100+555票面/实际利率率=5%到期面值值=100每年取利利息5万票面5%/实际利率率=8%到期面值值=100每年取利利息5万123490.065100+5551234103.635100+555票面5%/实际利率率=4%到期面值值=100每年取利利息5万第一部分分会计实务务重难点点知识和和金融资资产基础础知识基础知识识—8.债券名词词解释验算折价价90.06销售，这这个X%=8%就是实际际利率第一年：：90.06*0.08=7.207.20-5=2.20第二年：：(90.06+2.20)*0.08=7.387.38-5=2.38第三年：：94.64*0.08=7.577.57-5=2.57第四年：：97.21*0.08=7.787.78-5=2.7897.21+2.78=99.99摊余成本本（账面面价值））=上期摊余余成本+本期分摊摊额（实实际利息息-票面利息息)，这个一一定要会会计算,折价一定定是加回来。实际利率率(可算出),初级不用用算实际利息息=摊余成本本*实际际利率,编制分录录时记入入“投资资收益””票面利息息=面值*票票面利率率，记入入应收利利息。折价摊销销额,记入利息息调整二二级科目目,增加账面面价值（（摊余成成本）第一部分分会计实务务重难点点知识和和金融资资产基础础知识溢价摊销额,记入利息息调整二二级科目目,减少账面价值值（摊余余成本））实际利息息=摊余成本本*实际际利率,编制分录录时记入入“投资资收益””摊余成本本=上期摊余余成本-本期分摊摊额（实实际利息息-票面利息息)，这个一一定要会会计算,溢价一定定是减回来。基础知识识—8.债券名词词解释验算溢价价103.63，这个X%=4%就是实际际利率第一年：：103.63*0.04=4.154.15-5=-0.85第二年年:(103.63-0.85)*0.04=4.114.11-5=-0.89第三年年：101.89*0.04=4.074.07-5=-0.93第四年年：100.96*0.04=4.044.04-5=-0.96100.96-0.96=100第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识基础知知识—补充.持有至至到期期投资资分录录第一年年：90.06*0.08=7.207.20-5=2.20第二年年：(90.06+2.20)*0.08=7.387.38-5=2.38第三年年：94.64*0.08=7.577.57-5=2.57第四年年：97.21*0.08=7.787.78-5=2.7897.21+2.78=99.99=到期面面值(尾数差差应倒倒挤最最后一一年)买入借借:持有至至到期期投资资-成本90.06贷：银银行存存款90.06第一年年借借：应应收利利息5持有至至到期期投资资-利息调调整2.2贷：投投资收收益7.2少出钱钱少拿拿息第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识基础知知识—补充.持有至至到期期投资资分录录第一年年：103.63*0.04=4.154.15-5=-0.85第二年年:(103.63-0.85)*0.04=4.114.11-5=-0.89第三年年：101.89*0.04=4.074.07-5=-0.93第四年年：100.96*0.04=4.044.04-5=-0.96100.96-0.96=100=到期面面值买入借借:持有至至到期期投资资-成本103.63贷：银银行存存款103.63第一年年借借：应应收利利息5贷：投投资收收益4.15持有至至到期期投资资-利息调调整0.85多出钱钱多拿拿息第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识其他金金额资资产、、长期期股权权投资资4持有至至到期期投资资、可可供出出售金金融资资产和和长期期股权权投资资是本本书难难点，，说明明以下下几点点：1、持有有至到到期投投资只只有债债券形形式，，没有有股票票形式式；2、可供供出售售金融融资产产是本本书最最难点点；3、以上上两种种金融融资产产会先先补充充讲基基础知知识，，理解解后不不难；；4、长期期股权权投资资在初初级考考试较较简单单（其其实难难+难）第四部部分会计实实务重重难点点知识识现金流流量表表5项目行次金额经营活动产生的现金流量：

出售商品、提供劳务收到的现金1

收到的税费返还3

收到的其他与经营活动有关的现金8

现金流入小计9

-购买商品、接受劳务支付的现金10

支付给职工以及为职工支付的现金12

支付的各项税费13

支付的其他与经营活动有关的现金18

现金流出小计20

-经营活动产生的现金流量净额21

-第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识现金流流量表表5投资活动产生的现金流量：

收回投资所收到的现金22

取得投资收益所收到的现金23

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25

收到的其他与投资活动有关的现金28

现金流入小计29

-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30

投资所支付的现金31

支付的其他与投资活动有关的现金35

现金流出小计36-投资活动产生的现金流量净额37

-第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识现金流流量表表5筹资活动产生的现金流量：

吸收投资所收到的现金38

借款所收到的现金40

收到的其他与筹资活动有关的现金43

现金流入小计44

-归还债务所支付的现金45

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46

支付的其他与筹资活动有关的现金52

现金流出小计53

-筹资活动产生的现金流量净额54

-汇率变动对现金的影响55

现金及现金等价物净增加额56

-第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识现金流流量表表5什么是是投资资活动动？什什么是是筹资资活动动？什什么是是经营营活动动？区区别？？对于借借贷或或股权权投资资简单单的说说：投资活活动就是你你有钱钱，拿拿给别别人用用，并并从中中取得得利益益。筹资活活动就是你你没钱钱，拿拿别人人的钱钱用，，并支支付费费用。。另外对对于企企业内内部购购建来来说：：固定资资产、、无形形资产产和其其他长长期资资产相相关的的活动动是投投资活活动，，不是是经营营活动动。第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识现金流流量表表5【例题·多选题题】下列各各项中中，属属于现现金流流量表表“经经营活活动产产生的的现金金流量量”的的报表表项目目有()。（2010年）A.收到的的税费费返还还B.偿还债债务支支付的的现金金C.销售商商品、、提供供劳务务收到到的现现金D.支付给给职工工以及及为职职工支支付的的现金金【答案】ACD【解析】选项B属于筹筹资活活动产产生的的现金金流量量第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识现金流流量表表5【例题·多选题题】下列交交易或或事项项中，，会引引起现现金流流量表表“投投资活活动产产生的的现金金流量量净额额”发发生变变化的的有()。（2010年）A.购买股股票支支付的的现金金B.向投资资者派派发的的现金金股利利C.购建固固定资资产支支付的的现金金D.收到被被投资资单位位分配配的现现金股股利【答案】ACD【解析】选项B影响的的是筹筹资活活动的的现金金流量量。第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识现金流流量表表5【例题•多选题题】下列各各项中中，属属于筹筹资活活动现现金流流量的的有()。（2009年）A.分配股股利支支付的的现金金B.清偿应应付账账款支支付的的现金金C.偿还债债券利利息支支付的的现金金D.清偿长长期借借款支支付的的现金金【答案】ACD【解析】选项B属于经经营活活动的的现金金流量量。第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识现金流流量表表5【例题•单选题题】下列各各项中中，会会引起起现金金流量量表““经营营活动动产生生的现现金流流量净净额””变动动的是是()。（2015年）A.偿还现现金借借款的的现金金流出出B.收取现现金股股利的的现金金流入入C.购置固固定资资产的的现金金流出出D.购买日日常办办公用用品的的现金金流出出第一部部分会计实实务重重难点点知识识和金金融资资产基基础知知识现金流流量表表5【例题•多选题题】下列各各项中中，会会引起起现金金流量量表““现金金及现现金等等价物物增加加额””变动动的有有()。（2016年）A.发行债债券收收到现现金B.用银行行存款款偿还还应付付账款款C.用现金金购买买三个个月内内到期期的国国库券券D.用固定资产对对外投资解析：C为现金及现金金等价物内部部增减，D不涉及现金及及现金等价物物第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识成本核算6公司下设部门门分类系统部门名称功能职责主要使用资产部门性质部门类型市场营销系统销售部１、销售2、对生产车间下生产订单销售部门非生产部门客服市场生产开发系统生产部生产计划、组织按排任务及人员调度直接生产部开料组木料下料、平刨拼板风剪，双面刨，修边机，平刨，拼板机细作组细作成型、细作钻孔、细作组装双前剪，吊锣机，立轴机，带锯，推台据，钻孔机，冷压机，热压防火板机，定厚砂光机，风批，钉枪砂光组木身打磨手压砂光机，振动砂光机，立轴砂光机，气鼓砂光机，圆盘砂光机油磨组油漆打磨平板砂光机油漆组喷油喷枪，油泵，水帘机，绞油机，秒表包装组上胶扪布、组装、包装风批，钉枪，打磨机，水帘机，组装台开发部新产品的开发设计量具间接品质部质量检验量具间接物流系统物控部结合生产、仓管做采购计划间接非生产部门采购部供应、采购业务供应发货部产品的发货并与客户核对间接第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识成本核算6公司下设部门门分类系统部门名称功能职责主要使用资产生产阶段部门类型财务系统会计核算、结算出纳结算、付款仓库原材料原材料的收发存半成品半成品的收发存产成品产成品的收发存行政系统行政部非生产部管理人事后勤执行董事总经办经营决策、人力管理间接管理第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识成本核算6成本核算需各各部门提供的的数据一、市场营销销系统：1、销售合同2、生产订单3、产品销售明明细汇总表二、生产开发发系统：1、BOM表2、生产通知单单3、原材料领料料单4、原材料领用用明细汇总表表5、半成品入仓仓单6、半成品出仓仓单7、半成品领用用明细汇总表表8、产成品入仓仓单9、生产日报表表10、生产月统计计表11、生产工人工工资统计表三、物流系统统：1、物料需求表表2、物料申购单单3、订货合同4、采购合同5、订单回执单单6、供应商的送送货单7、原材料价格格汇总表四、财务系统统：1、原材料进仓仓单2、原材料进销销存明细汇总总表3、半成品进销销存明细汇总总表4、产成品出仓仓单5、产成品进销销存明细汇总总表6、制造费用分分配明细表第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识成本核算6成本核算模型型材料人工费用基本生产成本本明细账制造费用辅助生产成本本明细账完工产品在产品第一部分会计实务重难难点知识和金金融资产基础础知识第二部分营改增基础知知识2016年3月18日，国务院常常务会议审议议通过了全面面推开“营改改增”试点方方案，明确自自2016年5月1日起，将金融融业、房地产产业、建筑业业、生活服务务业四大行业业纳入试点范范围。自此此，现行营业业税将全部改改征增值税，，历时四年多多的“营改增增”试点终于于进入收官阶阶段。这将将结束营业税税和增值税同同时并存，提提供服务和销销售货物适用用不同流转税税的局面，从从而打通增增值税抵扣链链条，消除重重复征税现象象。第二部分营改增基础知知识第二部分营改增基础知知识营改增纳税人人在中华人民共共和国境内销销售服务、无无形资产或者者不动产（以以下称应税行行为）的单位位和个人，为为增值税纳税税人，应当按按照本办法缴缴纳增值税，，不缴纳营业业税。（1）单位，是指指企业、行政政单位、事业业单位、军事事单位、社会会团体及其他他单位。（2）个人，是指指个体工商户户和其他个人人（即自然人））。第二部分营改增基础知知识销售服务、