《银行会计学》第十一章商业银行外汇业务的核算

银行会计学第十一章商业银行外汇业务的核算本章要点1.外汇会计的内容及特征2.外汇买卖业务的核算3.外汇存贷款业务的核算4.联行外汇往来核算5.国际结算业务的核算6.进出口贸易融资业务的核算第一节外汇业务概一、外汇与汇率(一)外汇(二)汇率二、商业银行外汇业务三、商业银行外汇业务核算的特点(一)记账方法实行外汇分账制1.外汇统账制2.外汇分账制(二)单复凭证同时使用(三)设置“外汇买卖”科目第二节外汇买卖业务一、外汇买卖科目二、外汇买卖传票三、外汇买卖账簿四、外汇买卖业务的核算(一)结汇售汇的核算1.结汇业务的核算

2.售汇业务的核算(二)套汇的核算1.不同币种之间套汇的核算2.同种货币之间的套汇核算(三)自营及代客进行的外汇买卖交易第三节联行及代理行外汇往来业务一、全国联行外汇往来业务二、港澳及国外联行往来三、代理行往来(一)存放国外同业1.总行集中记账2.分散记账3.开立分户记账(二)国外同业存款(三)国外协定银行往来第四节外汇存贷款业务的核算一、外汇存款业务(一)外汇存款的种类(二)外汇存款的核算1.外汇存款的开户及存入的核算2.外汇存款支取的核算3.外汇存款利息的核算二、外汇贷款业务的核算1.贷款的发放2.贷款的计息3.贷款的收回第五节国际结算业务的核算一、信用证结算方式(一)信用证业务(二)信用证业务核算1.出口信用证业务核算2.进口信用证业务核算二、汇款结算方式的核算(一)汇出国外汇款：1.汇出时2.解付时(二)汇入国外汇款三、托收和代收结算方式的核算(一)出口托收业务核算：1.托收2.收妥结汇(二)进口代收业务核算第六节进出口贸易融资业务的核算一、进出口贸易融资的种类二、进出口押汇的处理三、买方信贷(一)贷款的使用(二)贷款本息的偿还四、银团贷款的核算(一)收到参加银团贷款各存款行拨来的资金(二)费用收取和支付(三)按贷款合约发放银团贷款给借款单位外汇业务是银行业务的重要组成部分，是国家开展对外政治、经济联系的重要手段。外汇业务涉及面广，内容复杂，其核算有自身特点。外汇业务主要实行分账制，设置外汇买卖科目，有利于保持人民币与外币金额的平衡性。外汇买卖科目是实行外汇分账制的一个特定科目。外汇买卖业务主要有结售汇、套汇和自营及代客进行的外汇买卖交易三种，它们的核算有各自的特点。外汇业务比人民币业务涉及的地域范围更广，必须区别不同的情况，采取不同的方法清算外汇资金。目前商业银行外汇资金收付、划转和清算主要有全国联行外汇往来业务、港澳及国外联行往来、代理行往来。外汇存款是银行聚集外汇资金的主要来源。外汇存款可按存款对象划分为：甲种外币存款、乙种外币存款和丙种外币存款三种。外汇贷款是银行外汇资金的主要运作形式，对于扩大进出口贸易，支持生产和流通有着重要的意义。国际贸易结算一般以现汇结算为主，主要采用信用证、汇款、代收及托收等三种结算方式。信用证结算方式以买卖双方的交易合同为基础，是我国对外贸易结算中主要采用的结算方式。进出口贸易融资是外汇银行围绕着国际结算的各个环节为进出口商提供的资金便利的总和，它的收益率高，利润丰厚，可以密切银企关系。进出口贸易融资主要有进出口押汇、票据贴现、打包贷款、出口信贷和银团贷款等。本章小结关键术语外汇和汇率外汇买卖外汇存贷款进出口押汇买方信贷信用证思考练习题1.什么是外汇？什么是汇率？2.什么是外汇买卖？外汇买卖业务如何核算？3.什么是国外代理行往来？试述