自考财务报表分析计算公式和比较记忆

00161财务报表分析计算公式（手工练习总结）财务分析程序与方法第三节第一章财务分析概率分析项目金额分析基准金额X100%1、变动百分比=P19分析基准金额某项指标值X100%

2、构成比例= P23总体值分析期数额=、定比动态比率P283 X3 X100% 固定基期数额分析期数额X100%4、环比动态比率二 P28 前期数额第五章偿债能力分析第二节短期偿债能力分析5、营运资本=流动资产-流动负债 P127流动资产 6、流动比率=P129 流动负债流动资产流动负债流动负债营运资金流动负债营运资金X100%===流动比率流动负债流动负债流动负债速动资产=7、速动比率P133流动负债P134速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款（现金短期有价证券） = P1378、现金比率 流动负债比较记忆：现金流量表以现金为基础编制，其中现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物（P93）；现金比率是指企业现金类资产与流动负债比值，其中现金类资产包括企业持有的所有货币资金和持有的易于变现的有价证券，如可随之出售的短期有价证券、可贴现和转让的票据等。第五章偿债能力分析第三节长期偿债能力分析负债总额=X100% P144、资产负债率9 资产总额比较记忆：负债分为流动负债和长期负债。其中流动负债也称短期负债，指企业应在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利和预计负债等。长期负债指偿还期再1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。长期负债包括长期借款、应付债券、长期应付款和递延所得稅负债（P121、P125、P43、P141、P51）

所有者权益总额X100% 股权比率=P147、10 资产总额负债总额所有者权益总额X100% +股权比例=P148X100%+X100%+资产负债率 资产总额资产总额负债总额所有者权益总额X100%=100% 资产总额 资产负债率股权比例=1-负债总额X100%（资本负债率） 11、产权比率二P149 所有者权益总额资产负债率负债总额资产总额X100%X100%=产权比率二 资产总额所有者权益总额股权比率资产总额所有者权益总额-1权益乘数=X100%=产权比率二 所有者权益总额股权比率5/1资产总额P150资产总额权益乘数、空 所有者权益总额负债总额所有者权益总额=权益乘数二产权比率+1 所有者权益总额资产总额=所有者权益总额资产总额=权益乘数二 股权比率所有者权益总额负债总额负债总额X100%=X100% P152=、有形资产债务比率13 有形资产总额无形资产资产总额负债总额负债总额X100%=X100%=有形净值债务比率 无形资产有形净值总额所有者权益总额所有者权益即净资产。9-13为长期偿债能力的静态分析14-15为动态分析 息税前利润利润总额利息费用净利润所得税利息费用===14、利息保障倍数

利息费用利息费用利息费用分母中利息费用不仅包括记入财务费用中的利息费用，还应包括已资本化的利息费用。P155息税前经营活动现金流量现金流量利息保障倍数P157、15 现金利息支出经营活动现金净流量现金所得税支出现金利息支出 现金利息支出第六章企业营运能力分析第二节流动资产周转情况分析赊销收入净额 Pl70、应收账款周转率=16应收账款平均余额天应收账款平均余额天应收账款周转天数二二 P171 应收账款周转率赊销收入净额应收账款平均余额天主营业务收入主营业务成本P174主营业务收入主营业务成本P174、18、18=存货周转率 存货平均余额天存货平均余额 天—P176二存货周转天数 主营业务成本存货周转率二存货周转天数 主营业务成本存货周转率19、P179应收账款周转天数+营业周期=存货周转天数21、现金周期=营业周期-应付账款周转天数P181应付账款周转天数应收账款周转天数- =存货周转天数+赊购净额 P181=22、应付账款周转率 应付账款平均余额天应付账款平均余额天应付账款周转天数二二 应付账款周转率赊购净额赊购净额二本期存货增加额二 应付账款周转率赊购净额赊购净额二本期存货增加额二销货成本+期末存货-期初存货（销货成本=主营业务成本）销售净额（公式5营运资本=流动资产-流动负债）P183、营运资本周转率23 平均营运资 、营运资本周转率23 平均营运资 主营业务收入—P18524、流动资产周转率流动资产平均余额2/5流动资产平均余额 流动资产周转天数二=主营业务收入流动资产周转率第八章企业营运能力分析第二节固定资产周转情况分析主营业务收入P189主营业务收入P189=25、固定资产周转率固定资产平均余额固定资产平均余额固定资产周转天数==固定资产周转率主营业务收入第六章企业营运能力分析第四节总资产周转情况分析主营业务收入26、总资产周转率主营业务收入26、总资产周转率=P192平均资产总额期初资产总额期末资产总额其中平均资产总额=主营业务收入流动资产平均余额==总资产周转率流动资产周转率x流动资产占总资产平均比重 流动资产平均余额平均资产总额主营业务收入固定资产平均余额=总资产周转率=固定资产周转率x固定资产占总资产平均比重 固定资产平均余额平均资产总额平均资产总额= 总资产周转天数= 总资产周转率主营业务收入第七章盈利能力分析第二节与投资有关的盈利能力分析净利润X100% P200、总资产收益率=27 总资产平均额销售收入净利润乂=销售净利率x总资产周转率总资产收益率二P203 总资产平均额销售收入净利润28、全面摊销净资产收益率=X100%（企业外部相关利益人所有者角度）P204 期末净资产净利润X100%（经营者

角度）加权平均净资产收益率二净资产平均余额平均总资产净利润二二净资产收益率总资产收益率角度）加权平均净资产收益率二净资产平均余额平均总资产净利润二二净资产收益率总资产收益率X权益乘数 P206平均净资产平均总资产相冋点：杜邦分析法P295权益净利率二资产净利率X权益乘数权益净利率二销售净利率X资产周转率X权益乘数息税前利润XI00% P208=29、长期资金收益率平均长期资金（期初长期负债期初股东权益）（期末长期负债期末股东权益）=其中平均长期资金息税前利润二利润总额+财务费用■息税前利润利润总额利息费用净利润所得税费用利息费用=比较记忆:利息保障倍数二二 P154 利息费用利息费用利息费用扣除客观因素后的期末所有者权益X100% P209=30、资本保值增长 期初所有者权益经营活动产生的现金流量资产现金流量收益率=100% P211X 资产平均总额3/5净利润P212X 资产平均总额3/5净利润P212、流动资产收益率=31 流动资产平均余额净利润P213余额净利润P213=32、固定资产收益率 =32、固定资产收益率 固定资产平均余额第七章盈利能力分析第三节与销售有关的盈利能力分析销售收入净额销售成本X、销售毛利率销售收入净额销售成本X、销售毛利率=100%P21433 P217 销售收入净额净利润X=34、33 P217 销售收入净额净利润X=34、销售净利率100%=35、每股收 发行在外普通股的加权平均数其中销售收入第七章盈利能力分析第四节与股本有关的盈利能力分析净利润P220净利润发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数X已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数X已回购时间/报告期时间行权前发行在外的普通股的公允价值配股收到的款项P221行权前发行在外的普通股的公允价值配股收到的款项P221、每股现金流量=37、每股现金流量=37发行在外的普通股平均股数现金股利总=36、每股理论除权价格每股行权后发行在外的普通股股数行权前每股公允价值 调整系数=每股理论除权价格因配股重新计算的上年度基本每股收益=归属于普通股股东的当前净利润/（行权前发行在外普通股股数X调整系数X行权前普通股发行在外的时间权数+行权后发行在外普通股加权平均数）比较记忆：稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。包括可转换公司债券；认股权证和股份期权。经营活动现金净流量P223经营活动现金净流量P223、每股股利=38、每股股利=38发行在外的普通股股数每股市价（价格盈余比P224率、市盈率=）P224利政策的核心，又叫股利发放率 每股收益每股股利每股市价 -股利收益率X市盈率二X股利发放率 每股市价每股收益每股股利（股息率） P225=41、股利收益率 每股市价第八章企业发展能力分析第四节企业发展能力财务比率分析本年销售营业增长率营业）42、销售增长率=100% P242营业发展能力-销售增长指标42-43 额营业上年销售 P245收入总额年末销售营业=43、三年销售（营业）平均增长率=43、三年销售（营业）平均增长率收入总额三年前年末销售营业4/5本年总资产增长额X100% P246 营业发展能力-、总资产增长率=资产增长指标44-4944年初资产总额,年末资产总额44年初资产总额,年末资产总额P247二、三年总资产平均增长率45三年前年末资产总额本年流动资产增长额X46、流动资产增长率=100%P248年初流动资产总额本年固定资产增长额X=100%P248二、三年总资产平均增长率45三年前年末资产总额本年流动资产增长额X46、流动资产增长率=100%P248年初流动资产总额本年固定资产增长额X=100%P24847、固定资产增长率年初固定资产总额本年无形资产增长额X48、无形资产增长率=100%P248年初无形资产总额本年员工增长人数X=100%P24849、员工增长率年初员工总额本年所有者权益增长额资本扩张指标50、资本积累率=50-51100% P250财务发展能力-XP250=51、三年资本平均增长率P250=51、三年资本平均增长率三年前末所有者权益总额本年每股股利增长额X100%P252财务发展能力-股利增长指标52-53=5252-53=52、股利增长率上年每股股利 本年每股股利P252=、