《项目费用管理》课件

第五

章项目费用管理

5.1项目费用管理的基本概念5.2项目资源规划5.3项目费用估算5.4项目费用预算5.5项目费用控制5.6项目费用核算体系与分析第五章项目费用管理5.1项目费用管理的基本概念第五章项目费用管理5.1项目费用管理的基本概念5.1.1成本的概念与分类5.1.2项目费用的概念5.1.3生命周期成本5.1.4项目费用管理的概念5.1.5与项目费用管理直接相关的其他方面5.1项目费用管理的基本概念5.1.15.1.1成本的概念与分类成本的概念成本的通常定义是，为了达到某一个特定目标所失去或放弃的一项资源。按照传统的会计方法，成本被认为是为了购买商品或劳务而必须付出的货币量成本的分类机会成本与会计成本固定与可变成本直接与间接成本沉没成本5.1.1成本的概念与分类成本的概念5.1.2项目费用的概念概念项目费用是指项目形成全过程所耗用的各种费用的总和。项目费用的构成是指项目总费用的构成成分。项目费用影响因素是指能够对项目费用的变化造成影响的因素。5.1.2项目费用的概念概念5.1.2项目费用的概念项目费用的构成项目定义与决策成本项目设计成本项目采购成本项目实施成本：项目人工成本、项目物料成本、项目顾问费用、项目设备费用、项目其他费用和项目不可预见费项目财务成本5.1.2项目费用的概念项目费用的构成5.1.3生命周期成本Life-cyclecost(LCC)

概述生命周期成本是指项目系统在产品的整个生命期内，业主为采办，拥有和维护系统所花费的总费用。在项目的生命期内，可以将其划分为：方案探索/定义阶段、方案验证和确认阶段、全面研制阶段、使用和保障阶段等四个里程碑阶段。生命周期成本分析法(LCC)

是一个分析项目生命周期各个阶段成本的方法。因此LCC需要贯穿整个项目生命周期。它是战略规划过程中的以成本为基础的那部分分析。5.1.3生命周期成本Life-cycl5.1.3生命周期成本Life-cyclecost

(LCC)

生命周期成本分析的几个不同的层次或内容方案探索/定义阶段方案验证和确认阶段全面研制阶段使用和保障阶段

5.1.3生命周期成本Life-cyclecost

(5.1.3生命周期成本Life-cyclecost

(LCC)项目生命费用的一般组成：通常项目经理和承包商常说的出厂费+产品系统费用+采购费用+项目采办费用+生命期费用。

5.1.3生命周期成本Life-cyclecost

(5.1.4项目费用管理的概念概念项目费用管理是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的费用预算内尽可能更好地完成而对所需的各个过程进行管理。现代项目费用管理的主要内容项目资源规划项目费用估算项目费用预算项目费用控制5.1.4项目费用管理的概念概念5.1.5与项目费用管理直接相关的其他方面项目费用与项目进度：一般情况下，项目的进度越快，项目的费用就越高。项目费用与项目目标：财务会计上有这样一个原则“目的不同，成本不同”。项目的成本也是如此，项目的目标不同，项目费用当然也不相同。项目费用与项目质量：一般来说，工作质量水平越高，项目费用也越高。5.1.5与项目费用管理直接相5.2项目资源规划5.2.1资源规划的一般过程5.2.2资源规划的方法5.2.3资源规划的工具

5.2项目资源规划5.2.1资源规划的一般过程5.2.1项目资源规划的一般过程资源规划是一个项目组决定要获得哪些资源、从哪里获得、如何获得及使用的过程，一般包括以下过程：工作分解结构项目进度计划资源库历史信息资源文件5.2.1项目资源规划的一般过程资源规5.2.2资源规划的方法专家评判专家评判法是编制资源规划一种常用方法，专家具有专业知识或经过特殊培训，他们来自于：专业技术协会咨询顾问公司本行业的专家、教授本项目组的专业技术人员多方案选择首先编制多个可能的资源规划方案，再由专家或技术人员选择。常用“头脑风暴法”。数学模型对某些大型项目来说，有时必须通过建立一定的数学模型才能科学、准确地编制出其资源规划，如资源均衡模型、资源分配模型等。5.2.2资源规划的方法专家评判5.2.3资源规划的工具资源规划矩阵它是项目工作分解结构（WBS）的直接产品，是根据WBS对项目资源进行分析、汇总的结果。但使用时应该注意的是，该表中可能不能对某些信息类的资源进行说明。WBS结果

资源需求量备注资源一资源二……资源N工作包1工作包2工作包3工作包n5.2.3资源规划的工具资源规划矩阵WBS5.2.3资源规划的工具资源数据表资源数据表与资源数据矩阵不同的是，它表现的是整个项目资源的项目进度阶段的资源使用和安排情况，而不是对项目所需要资源的一个统计说明。（如下图）5.2.3资源规划的工具资源数据表5.2.3资源规划的工具需求资源种类需求资源总量项目进度阶段（时间）备注123……N资源1资源2资源3资源4资源n5.2.3资源规划的工具需求资源种类需求资源总量资源数据表时间(周)注:资源数据表中的数值是指工作的人周.--精品--资源数据表时间(周)注:资源数据表中的数值是指工作的人周185.2.3资源规划的工具资源甘特图资源甘特图直观地显示了资源在各个项目阶段的被占用情况，是资源数据表的图形化显示。其缺点是不能显示出资源利用效率方面的问题，但是由于其直观明了，在项目管理工作中应用普遍。(如下图)5.2.3资源规划的工具资源甘特图5.2.3资源规划的工具资源种类

项目阶段12345678910…N资源1资源2资源3资源n5.2.3资源规划的工具资源5.2.3资源规划的工具资源曲线资源曲线是表达资源计划的一种形式，主要有资源负荷曲线和资源累计负荷曲线两种类型。资源负荷曲线表达了项目在不同时间对某种资源的需求量；资源累计负荷曲线表达了项目在不同时间对某种资源的累计需求量。资源曲线形成的基本步骤如下：确定单位时间内每项工作所需要的资源量。根据项目的进度计划，确定项目在不同时间所需要的资源量。根据项目的进度计划，确定项目在不同时间对该资源的累计需求量。绘制资源曲线。5.2.3资源规划的工具资源曲线5.3项目费用估算5.3.1项目费用估算概述5.3.2常用的项目费用估算方法5.3项目费用估算5.3.1项目费用估算概述5.3.1项目费用估算概述概念费用估算是对完成项目各项活动所必需资源成本的估算。估算与定价的区别费用估算是对一个可能的量进行评估——项目工作单位提供合同规定的产品或服务所需的费用。定价是一项商业决策——生产单位对产品与服务要收多少钱，它也适用费用估算，但只是众多要考虑的因素的一部分。5.3.1项目费用估算概述概念5.3.1项目费用估算概述成本估算的类型(1)量级估算(ROM)提供项目成本的一个粗略概念,它是在项目早期甚至在项目正式开始之前应用.(2)预算估算资金划入一个组织预算.(3)最终估算提供一个精确的项目成本估算.5.3.1项目费用估算概述成本估算的类型成本估算类型比较估算类型何时做为什么做精确度量级估算

预算估算最终估算

在项目生命周期中非常早,通常是在项目完成前3~5年。早，项目完成前1~2年。项目后期，在项目完成前不足1年。为项目选择决策提供成本估算。将资金投入预算计划为采购提供详情，估算实际成本。(-25%~+75%)(-10%~+25%）(-5%~+10%)成本估算类型比较估算类型何时做为什么做精确度量级估算在项目生5.3.2常用的项目费用估算方法类比估算费用类比估算，指利用过去类似项目的实际费用作为当前项目费用估算的基础。类比估算是一种专家判断类比估算的费用通常低于其他方法但其精确度通常也较差此种方法在以下情况中最为可靠：以往项目的实质相似，而不只是在表面上相似，并且进行估算的个人或集体具有所需的专业知识。5.3.2常用的项目费用估算方法类比估5.3.2常用的项目费用估算方法参数估算参数估算法是一种运用历史数据和其他变量（如施工中的平方英尺造价，软件编程中的编码行数，要求的人工小时数）之间的统计关系，来计算计划活动资源的费用估算的技术。这种技术估算的准确度取决于模型的复杂性及其涉及的资源数量和费用数据。5.3.2常用的项目费用估算方法参数估5.3.2常用的项目费用估算方法自上而下估算首先收集上、中层管理人员的经验和判断，以及相关历史数据，然后上、中层管理人员估计整个项目的费用和各个分项目的费用，将此结果传送给下一层管理人员，责成其对组成项目和子项目的任务和子任务的费用进行估算，并继续向下传送其结果，直到项目组的最基层。

5.3.2常用的项目费用估算方法自上而5.3.2常用的项目费用估算方法自下而上估算这种技术是指估算个别工作包或细节最详细的计划活动的费用，然后将这些详细费用汇总到更高层级，以便用于报告和跟踪目的。自下而上估算方法的费用与准确性取决于个别计划活动或工作包的规模和复杂程度。一般，需要投入量较小的活动可提高计划活动费用估算的准确性。5.3.2常用的项目费用估算方法自下而生日晚会晚宴娱乐意外开支蛋糕饮料清洗做菜音响灯光布置室内布置VCD光碟食品餐具凉菜热菜蔬菜类海鲜类其他类生日晚会项目预算的工作分解结构图费用估算示例——从下向上的估算法3010010023050280102030508044020505010022040700--精品--生日晚会晚宴娱乐意外开支蛋糕饮料清洗做菜音响灯光布置室内布置30

5.3.2常用的项目费用估算方法准备金分析法应急储备是由项目经理自由使用的估算费用，用来处理预期但不确定的事件。这些事件称为“已知的未知事件”，是项目范围和费用基准的一部分。费用应急储备的一种管理方法是，将相关的单个计划活动汇集成一组，并将这些计划活动的费用应急储备汇总起来，赋予到一项计划活动。这个计划活动的持续时间可以为零，并贯穿这组计划活动的网络路径，用来储存费用应急储备。5.3.2常用的项目费用估算方法准备金5.4项目费用预算5.4.1项目费用预算概述5.4.2项目费用预算工作内容 5.4.3项目费用预算工具与技术5.4.4项目费用预算中需要注意的问题5.4项目费用预算5.4.1项目费用预算概述5.4.1项目费用预算的概述项目的费用预算的作用项目费用预算主要指将全部估算费用分配给各个项目工作包，建立费用基线，来度量和控制项目的执行。项目的费用预算的特性权威性约束性和控制性5.4.1项目费用预算的概述项目的费用预算的作用5.4.1项目费用预算的概述项目费用预算与估算的区别：费用估算是费用预算的输入信息，而费用预算信息是会计账目的输入信息。费用估算信息由战术和运营管理层的经理使用，而费用预算信息由战略经理使用。费用估算是工作，而预算是一个要遵守的计划。费用估算是预算的一个组成部分。费用估算是通过分析得来的，而费用预算是通过计划得来的。费用估算是不精确的，而费用预算总是精确的。费用估算关注于个别活动或相关活动组，而预算关注于整个项目。费用估算与预算之间的关系就如同时间估算与时间计划之间的关系。费用估算是一个概括的过程，而预算是一个具体的过程。

5.4.1项目费用预算的概述项目费用预算与估算的5.4.2项目费用预算工作内容概念费用预算指将单个项目活动或工作包的估算费用汇总，以确立衡量项目绩效情况的总体费用基准。费用预算的一般过程可以概括为：5.4.2项目费用预算工作内容概念费用预算过程工具与技术费用估算的工具与技术依据费用估算工作分解结构项目进度计划结果费用基准与上节相同！！--精品--费用预算过程工具与技术费用估算的工具与技术依据费用估365.4.2项目费用预算工作内容费用分解结构将估算的费用按工作包分配到WBS中去，替换其中的产品或服务，得到比较明晰的费用分配树。5.4.2项目费用预算工作内容费用分解5.4.2项目费用预算工作内容费用曲线费用曲线是费用计划的表达形式之一，包括费用负荷曲线和费用累计负荷曲线。费用曲线的编制原理及编制的主要步骤与资源曲线相同。

费用累计曲线

费用负荷图5.4.2项目费用预算工作内容费用曲线5.4.2项目费用预算工作内容费用基线费用基线是一项面向阶段时间的预算，主要用于测量和监控项目费用执行情况。这是将按阶段估算的费用汇总后制定的，一般用S曲线表示。每期的费用估算是根据组成该工作包的各个活动的进度确定的，当工作包的预算成本确定以后，就能继而确定在何时使用了多少预算，这个值是通过截止到某期的每期预算费用累积而得出的，称为累积预算费用，是到某期为止按进度计划完成的工程预算值，作为费用使用绩效的基准。5.4.2项目费用预算工作内容费用基线5.4.3项目费用预算工具与技术费用估算中所用到的方法与技术在这里同样适用。除此之外的一些相关技术有：成本汇总准本金分析参数建模资金限制平衡5.4.3项目费用预算工具与技术费用

5.4.4项目费用预算中需要注意的问题

问题一：费用预算是一个动态的过程对于一个项目来说，在整个进程中，改变项目开始制定的计划是很正常的。如果不能及时调整计划预算，那么造成的影响将会把整个项目计划搞乱。除非此项目能够获准增加新的预算，否则，项目团队将会十分被动，没有时间调整最开始的费用预算。因此，费用预算并不只是项目开始阶段的工作，它应当贯穿项目始终，并且不是僵化的、一成不变的，项目团队应该在项目进展过程中对项目运营情况随时进行监控，从而及时、有效的调整原来的费用预算计划。5.4.4项目费用预算中需要注意

5.4.4项目费用预算中需要注意的问题

问题二：预算系统与会计系统可能会不协调应该引起注意的是，在有些情况下，会计系统和预算系统会有不协调的地方。主要是由于预算一般是按照项目阶段（进度）进行的，而会计却要考虑记帐的方便，并不是按照进度进行的。

5.4.4项目费用预算中需要注意5.5项目费用控制5.5.1项目费用控制的概念5.5.2项目费用和进度综合控制方法——挣值分析5.5.3费用控制需要注意的问题

5.5项目费用控制5.5.1项目费用控制的概念5.5.1项目费用控制的概念项目费用控制的概念项目费用控制工作是在项目实施过程中，通过开展项目费用管理努力将项目的实际费用控制在项目预算范围内的一项管理工作。项目费用控制的主要工作对那些可能引起项目费用变化的影响因素的控制（事前控制），项目实施过程中的费用控制（事中控制）和项目实际成本发生以后的控制（事后控制），这三个方面的工作。

5.5.1项目费用控制的概念项目费用控制的概5.5.1项目费用控制的概念项目费用控制的具体工作包括：监视项目的成本变动，发现项目费用控制中的偏差，找到导致这些偏差发生的原因，采取各种纠偏措施防止项目费用超过预算，确保实际发生的项目费用和项目变更都能够有据可查；防止不正当或未授权的项目变更所发生的费用被列入项目费用预算，以及采取相应的成本变动管理措施等等。5.5.1项目费用控制的概念项目费用控制的具费用管理/控制的五个环节

费用预算跟踪比较计划值与实际值偏差分析控制纠偏重新预测--精品--费用管理/控制的五个环节费用预算跟踪比较计划偏差分析控制465.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析

挣值的概念挣值（EV，EarnedValue）是一种与进度、技术绩效有关的资源规划管理技术。挣值测量涉及三个关键值已安排工作的预算费用BCWS（BudgetedCostofWorkScheduled）(PV)已完成工作的预算费用BCWP（BudgetedCostofWorkPerformed）(EV)完成工作实际费用ACWP（ActualCostofWorkPerformed）(AC)5.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析

挣值的三个关键值的相互关系

BCWS(t)，（0tT）BCWP(t)，（0tT）ACWP(t)，（0tT）其中T表示项目完成时点，t表示项目进展中的监控时点。理想状态下，上述三条函数曲线应该重合于BCWS(t)，（0tT）。如果管理不善，ACWP(t)会在BCWP(t)曲线之上，说明费用已经超支；BCWP(t)会在BCWS(t)曲线之下，说明进度已经滞后。

5.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析

三个关键值的相互关系5.5挣值（EarnedValue）EV出现在美国用于计算费用偏差AprogramhasnomilestoneandEarnedValue,thennocontrol.挣值=已完成工作的预算费用表示完成的工作量具有多少“价值（Value）”是从实际完成工作的角度来看“绩效”，而不是传统上的预算动支的情况来看“绩效”的。--精品--挣值（EarnedValue）EV出现在美国用于计算费用偏49挣值方法挣值方法(Earnedvalue)是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法。该方法用三个参数和四个指标来控制衡量费用使用情况。1967年，美国国防部制订费用、进度控制系统准则（Cost/ScheduleControlSystemsCriteria,即C/SCSC）,正式采用了挣值的概念，目前，包括NASA，美国税务局和美国联邦调查局等机构也采用了挣值方法。--精品--挣值方法挣值方法(Earnedvalue)是对项目进度和费505.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析

挣值分析的几个重要指标费用偏差CV(CostVariance)。CV是指在某个检查点上BCWP与ACWP之间的差异，即：

CV=BCWP－ACWP当CV为负值时，即表示超支，实际费用超过预算费用，若在几个不同的检查点上都出现此问题，则说明项目执行效果不好；当CV为正值时，表示节支，实际费用没有超出预算费用，项目执行效果良好。5.5.2项目费用和进《项目费用管理》课件挣值方法的评价指标(2)进度偏差(ScheduleVariance-SV)：SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异。其计算公式为SV=BCWP-BCWS。当SV为正值时表示进度提前，SV为负值表示进度延误。挣值方法的评价指标(2)进度偏差(ScheduleVari《项目费用管理》课件挣值方法的评价指标(3)费用绩效指标(CostPerformedIndex-CPI)：CPI是指预算费用与实际费用值之比(或工时值之比)。

CPI=BCWP／ACWPCPI＞1表示低于预算；CPI＜1表示超出预算

CPI＝1表示实际费用与预算费用吻合。它是以百分比来反映费用的。挣值方法的评价指标(3)费用绩效指标(CostPerfor挣值方法的评价指标(4)

进度绩效指标(SchedulePerformedIndex-SPI)：SPI是指项目挣值与计划值之比，即SPI=BCWP／BCWS

当SPI＞1表示进度提前

SPI＜1表示进度延误

SPI＝1表示实际进度等于计划进度它是以百分比来反映进度的挣值方法的评价指标(4)

进度绩效指标(ScheduleP

挣值的一般评价分析（图表表示）

（——BCWS-----BCWP——

ACWP）序号图例参数分析分析措施

1ACWP>BCWS>BCWPCV<0，SV<0效率低进度较慢投入超前

用高效率人员替换低效率人员2BCWS>ACWP>BCWPCV<0，SV<0效率较低进度慢投入延后增加高效人员的投入3BCWP>ACWP>BCWSCV>0，SV>0效率较高进度快抽出部分人员放慢进度5.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析挣值的一般评价分析（图表表示）序号图例参数分析分析措施4BCWP>BCWS>ACWPCV>0，SV>0效率高进度较快投入延后如果偏离不大，可以维持原状5ACWP>BCWP>BCWSCV<0SV>0效率较低进度较快投入超前抽出部分人员，增加少量骨干人员6BCWS>BCWP>ACWPCV>0SV<0效率较高进度较慢投入延后迅速增加人员投入5.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析BCWP>BCWS>ACWPCV>0，SV>0效率高如果偏离预测最终成本和进度结果的方法评价标准5.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析预测最终成本和进度结果的方法5.5.2项目费用和进度综合费用估算值的公式第一个预测公式称为“数学”或“超支”EAC(估计完工成本)预测5.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析费用估算值的公式5.5.2项目费用和进度综合控制方法

“累计CPI”EAC是所有计算公式中最普遍评价最高的

5.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析“累计CPI”EAC是所有计算公式中最普遍评价最高的5.5“累计CPI乘以SPI”EAC，广泛受到专业人士的喜爱。

5.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析“累计CPI乘以SPI”EAC，广泛受到专业人士的喜爱。5用于监控挣值绩效的参数：“完成（剩余工作）绩效指数（TCPI,ToComplete(theRemainingWork)PerformanceIndex）”:表示为了完成预定的财务目标内完成剩余的工作需要达到什么样的成本效率。5.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析用于监控挣值绩效的参数：“完成（剩余工作）绩效指数（TCP5.5.3费用控制需要注意的问题

计划变更的问题费用控制的依据是成本计划，但在实际的项目实施的过程中，原计划或设计经常会有许多修改，这会给原始的成本计划带来影响从而产生新的成本计划。如：（1）实际工作量与计划工作量之间的差异；（2）增加新的工作内容；（3）业主指令工程实施顺序变化等。在项目实施过程中，只有将这个新的计划成本和实际成本相比较，才有意义，才能获得项目收益的真正信息。因此，费用控制必须要一直追踪最新的成本计划。5.5.3费用控制需要注意的问题计5.5.3费用控制需要注意的问题

建立良好的信息管理系统如果一个财务部门要负责一个大型项目或同时负责几个较小型的项目，可想而知，该部门面临的工作量将会很大，再加上几个项目在优先级方面的转变，就很容易使得工作变得一团糟。从各种利益方面来考虑，尤其是为了简化工作、提高效率，建立一套独立的项目费用信息管理系统是非常必要的。该系统应当由项目会计师、项目估算师、项目费用工程师、项目账目管理人员或有类似资质的人员来管理和维护。5.5.3费用控制需要注意的问题建

5.6项目费用核算体系与分析

5.6.1项目费用会计核算概述5.6.2项目费用会计核算的原则5.6.3项目费用核算需要注意问题5.6项目费用核算体系与分析5.6.15.6.1项目费用会计核算概述

项目费用核算对象的概念项目费用核算对象，是指在计算项目费用中，确定归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用承担的客体。成本计算对象的确定，是设立项目费用明细分类账户，归集和分配生产费用以及正确计算项目费用的前提。5.6.1项目费用会计核算概述

项目费用核算5.6.1项目费用会计核算概述项目费用核算对象的几种划分方法：一个项目由几个承包商共同完成时，各承包商都应以同一项目作为成本核算对象，各自核算自行完成的部分。规模大、工期长的项目，可以将项目划分为若干单元或子项目，分别以各单元或子项目作为成本核算对象。同一项目的若干子项目，如果由同一承包商完成，并在同一地点，属同一类型，开工、竣工时间详尽的，可以合并作为一个成本核算对象。5.6.1项目费用会计核算概述项目费用核算5.6.2项目费用会计核算的原则

项目费用会计核算的原则资金具有时间价值。资金一旦用于投资，就不能用于现期消费，从消费者的角度来看，资金的时间价值体现为对放弃现期消费的损失所应做的必要补偿。

5.6.2项目费用会计核算的原则

项5.6.3项目费用核算需要注意问题

项目费用核算需要注意问题：会计作为企业经济核算的职能部门，不直接参与项目的控制过程，没有项目费用控制责任。因此，他们不可能积极地提供信息并参与到项目的费用控制过程中。会计核算是静态的核算，反映计划期的各项开支，而费用控制是动态的、跟踪的过程，根据目标变化，不断地进行成本分析、诊断、预测结束期成本状态，分析变化的影响因素。5.6.3项目费用核算需要注意问题

5.6.3项目费用核算需要注意问题企业的会计核算，一般科目的设立仅能达到项目，即以项目作为一个成本核算的科目，有时还可分到成本项目，这对项目的费用控制是远远不够的。项目费用控制有自己的成本分项规则，必须按成本计划多角度进行分析和控制。5.6.3项目费用核算需要注意问题成本估算成本预算成本控制资源需求清单成本估计成本管理计划成本基线挣值管理资源规划本章小结成本、费用管理概念费用管理过程成本估算成本预算成本控制资源需求清单成本估计成本基线挣值管理

第五

章项目费用管理

5.1项目费用管理的基本概念5.2项目资源规划5.3项目费用估算5.4项目费用预算5.5项目费用控制5.6项目费用核算体系与分析第五章项目费用管理5.1项目费用管理的基本概念第五章项目费用管理5.1项目费用管理的基本概念5.1.1成本的概念与分类5.1.2项目费用的概念5.1.3生命周期成本5.1.4项目费用管理的概念5.1.5与项目费用管理直接相关的其他方面5.1项目费用管理的基本概念5.1.15.1.1成本的概念与分类成本的概念成本的通常定义是，为了达到某一个特定目标所失去或放弃的一项资源。按照传统的会计方法，成本被认为是为了购买商品或劳务而必须付出的货币量成本的分类机会成本与会计成本固定与可变成本直接与间接成本沉没成本5.1.1成本的概念与分类成本的概念5.1.2项目费用的概念概念项目费用是指项目形成全过程所耗用的各种费用的总和。项目费用的构成是指项目总费用的构成成分。项目费用影响因素是指能够对项目费用的变化造成影响的因素。5.1.2项目费用的概念概念5.1.2项目费用的概念项目费用的构成项目定义与决策成本项目设计成本项目采购成本项目实施成本：项目人工成本、项目物料成本、项目顾问费用、项目设备费用、项目其他费用和项目不可预见费项目财务成本5.1.2项目费用的概念项目费用的构成5.1.3生命周期成本Life-cyclecost(LCC)

概述生命周期成本是指项目系统在产品的整个生命期内，业主为采办，拥有和维护系统所花费的总费用。在项目的生命期内，可以将其划分为：方案探索/定义阶段、方案验证和确认阶段、全面研制阶段、使用和保障阶段等四个里程碑阶段。生命周期成本分析法(LCC)

是一个分析项目生命周期各个阶段成本的方法。因此LCC需要贯穿整个项目生命周期。它是战略规划过程中的以成本为基础的那部分分析。5.1.3生命周期成本Life-cycl5.1.3生命周期成本Life-cyclecost

(LCC)

生命周期成本分析的几个不同的层次或内容方案探索/定义阶段方案验证和确认阶段全面研制阶段使用和保障阶段

5.1.3生命周期成本Life-cyclecost

(5.1.3生命周期成本Life-cyclecost

(LCC)项目生命费用的一般组成：通常项目经理和承包商常说的出厂费+产品系统费用+采购费用+项目采办费用+生命期费用。

5.1.3生命周期成本Life-cyclecost

(5.1.4项目费用管理的概念概念项目费用管理是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的费用预算内尽可能更好地完成而对所需的各个过程进行管理。现代项目费用管理的主要内容项目资源规划项目费用估算项目费用预算项目费用控制5.1.4项目费用管理的概念概念5.1.5与项目费用管理直接相关的其他方面项目费用与项目进度：一般情况下，项目的进度越快，项目的费用就越高。项目费用与项目目标：财务会计上有这样一个原则“目的不同，成本不同”。项目的成本也是如此，项目的目标不同，项目费用当然也不相同。项目费用与项目质量：一般来说，工作质量水平越高，项目费用也越高。5.1.5与项目费用管理直接相5.2项目资源规划5.2.1资源规划的一般过程5.2.2资源规划的方法5.2.3资源规划的工具

5.2项目资源规划5.2.1资源规划的一般过程5.2.1项目资源规划的一般过程资源规划是一个项目组决定要获得哪些资源、从哪里获得、如何获得及使用的过程，一般包括以下过程：工作分解结构项目进度计划资源库历史信息资源文件5.2.1项目资源规划的一般过程资源规5.2.2资源规划的方法专家评判专家评判法是编制资源规划一种常用方法，专家具有专业知识或经过特殊培训，他们来自于：专业技术协会咨询顾问公司本行业的专家、教授本项目组的专业技术人员多方案选择首先编制多个可能的资源规划方案，再由专家或技术人员选择。常用“头脑风暴法”。数学模型对某些大型项目来说，有时必须通过建立一定的数学模型才能科学、准确地编制出其资源规划，如资源均衡模型、资源分配模型等。5.2.2资源规划的方法专家评判5.2.3资源规划的工具资源规划矩阵它是项目工作分解结构（WBS）的直接产品，是根据WBS对项目资源进行分析、汇总的结果。但使用时应该注意的是，该表中可能不能对某些信息类的资源进行说明。WBS结果

资源需求量备注资源一资源二……资源N工作包1工作包2工作包3工作包n5.2.3资源规划的工具资源规划矩阵WBS5.2.3资源规划的工具资源数据表资源数据表与资源数据矩阵不同的是，它表现的是整个项目资源的项目进度阶段的资源使用和安排情况，而不是对项目所需要资源的一个统计说明。（如下图）5.2.3资源规划的工具资源数据表5.2.3资源规划的工具需求资源种类需求资源总量项目进度阶段（时间）备注123……N资源1资源2资源3资源4资源n5.2.3资源规划的工具需求资源种类需求资源总量资源数据表时间(周)注:资源数据表中的数值是指工作的人周.--精品--资源数据表时间(周)注:资源数据表中的数值是指工作的人周905.2.3资源规划的工具资源甘特图资源甘特图直观地显示了资源在各个项目阶段的被占用情况，是资源数据表的图形化显示。其缺点是不能显示出资源利用效率方面的问题，但是由于其直观明了，在项目管理工作中应用普遍。(如下图)5.2.3资源规划的工具资源甘特图5.2.3资源规划的工具资源种类

项目阶段12345678910…N资源1资源2资源3资源n5.2.3资源规划的工具资源5.2.3资源规划的工具资源曲线资源曲线是表达资源计划的一种形式，主要有资源负荷曲线和资源累计负荷曲线两种类型。资源负荷曲线表达了项目在不同时间对某种资源的需求量；资源累计负荷曲线表达了项目在不同时间对某种资源的累计需求量。资源曲线形成的基本步骤如下：确定单位时间内每项工作所需要的资源量。根据项目的进度计划，确定项目在不同时间所需要的资源量。根据项目的进度计划，确定项目在不同时间对该资源的累计需求量。绘制资源曲线。5.2.3资源规划的工具资源曲线5.3项目费用估算5.3.1项目费用估算概述5.3.2常用的项目费用估算方法5.3项目费用估算5.3.1项目费用估算概述5.3.1项目费用估算概述概念费用估算是对完成项目各项活动所必需资源成本的估算。估算与定价的区别费用估算是对一个可能的量进行评估——项目工作单位提供合同规定的产品或服务所需的费用。定价是一项商业决策——生产单位对产品与服务要收多少钱，它也适用费用估算，但只是众多要考虑的因素的一部分。5.3.1项目费用估算概述概念5.3.1项目费用估算概述成本估算的类型(1)量级估算(ROM)提供项目成本的一个粗略概念,它是在项目早期甚至在项目正式开始之前应用.(2)预算估算资金划入一个组织预算.(3)最终估算提供一个精确的项目成本估算.5.3.1项目费用估算概述成本估算的类型成本估算类型比较估算类型何时做为什么做精确度量级估算

预算估算最终估算

在项目生命周期中非常早,通常是在项目完成前3~5年。早，项目完成前1~2年。项目后期，在项目完成前不足1年。为项目选择决策提供成本估算。将资金投入预算计划为采购提供详情，估算实际成本。(-25%~+75%)(-10%~+25%）(-5%~+10%)成本估算类型比较估算类型何时做为什么做精确度量级估算在项目生5.3.2常用的项目费用估算方法类比估算费用类比估算，指利用过去类似项目的实际费用作为当前项目费用估算的基础。类比估算是一种专家判断类比估算的费用通常低于其他方法但其精确度通常也较差此种方法在以下情况中最为可靠：以往项目的实质相似，而不只是在表面上相似，并且进行估算的个人或集体具有所需的专业知识。5.3.2常用的项目费用估算方法类比估5.3.2常用的项目费用估算方法参数估算参数估算法是一种运用历史数据和其他变量（如施工中的平方英尺造价，软件编程中的编码行数，要求的人工小时数）之间的统计关系，来计算计划活动资源的费用估算的技术。这种技术估算的准确度取决于模型的复杂性及其涉及的资源数量和费用数据。5.3.2常用的项目费用估算方法参数估5.3.2常用的项目费用估算方法自上而下估算首先收集上、中层管理人员的经验和判断，以及相关历史数据，然后上、中层管理人员估计整个项目的费用和各个分项目的费用，将此结果传送给下一层管理人员，责成其对组成项目和子项目的任务和子任务的费用进行估算，并继续向下传送其结果，直到项目组的最基层。

5.3.2常用的项目费用估算方法自上而5.3.2常用的项目费用估算方法自下而上估算这种技术是指估算个别工作包或细节最详细的计划活动的费用，然后将这些详细费用汇总到更高层级，以便用于报告和跟踪目的。自下而上估算方法的费用与准确性取决于个别计划活动或工作包的规模和复杂程度。一般，需要投入量较小的活动可提高计划活动费用估算的准确性。5.3.2常用的项目费用估算方法自下而生日晚会晚宴娱乐意外开支蛋糕饮料清洗做菜音响灯光布置室内布置VCD光碟食品餐具凉菜热菜蔬菜类海鲜类其他类生日晚会项目预算的工作分解结构图费用估算示例——从下向上的估算法3010010023050280102030508044020505010022040700--精品--生日晚会晚宴娱乐意外开支蛋糕饮料清洗做菜音响灯光布置室内布置102

5.3.2常用的项目费用估算方法准备金分析法应急储备是由项目经理自由使用的估算费用，用来处理预期但不确定的事件。这些事件称为“已知的未知事件”，是项目范围和费用基准的一部分。费用应急储备的一种管理方法是，将相关的单个计划活动汇集成一组，并将这些计划活动的费用应急储备汇总起来，赋予到一项计划活动。这个计划活动的持续时间可以为零，并贯穿这组计划活动的网络路径，用来储存费用应急储备。5.3.2常用的项目费用估算方法准备金5.4项目费用预算5.4.1项目费用预算概述5.4.2项目费用预算工作内容 5.4.3项目费用预算工具与技术5.4.4项目费用预算中需要注意的问题5.4项目费用预算5.4.1项目费用预算概述5.4.1项目费用预算的概述项目的费用预算的作用项目费用预算主要指将全部估算费用分配给各个项目工作包，建立费用基线，来度量和控制项目的执行。项目的费用预算的特性权威性约束性和控制性5.4.1项目费用预算的概述项目的费用预算的作用5.4.1项目费用预算的概述项目费用预算与估算的区别：费用估算是费用预算的输入信息，而费用预算信息是会计账目的输入信息。费用估算信息由战术和运营管理层的经理使用，而费用预算信息由战略经理使用。费用估算是工作，而预算是一个要遵守的计划。费用估算是预算的一个组成部分。费用估算是通过分析得来的，而费用预算是通过计划得来的。费用估算是不精确的，而费用预算总是精确的。费用估算关注于个别活动或相关活动组，而预算关注于整个项目。费用估算与预算之间的关系就如同时间估算与时间计划之间的关系。费用估算是一个概括的过程，而预算是一个具体的过程。

5.4.1项目费用预算的概述项目费用预算与估算的5.4.2项目费用预算工作内容概念费用预算指将单个项目活动或工作包的估算费用汇总，以确立衡量项目绩效情况的总体费用基准。费用预算的一般过程可以概括为：5.4.2项目费用预算工作内容概念费用预算过程工具与技术费用估算的工具与技术依据费用估算工作分解结构项目进度计划结果费用基准与上节相同！！--精品--费用预算过程工具与技术费用估算的工具与技术依据费用估1085.4.2项目费用预算工作内容费用分解结构将估算的费用按工作包分配到WBS中去，替换其中的产品或服务，得到比较明晰的费用分配树。5.4.2项目费用预算工作内容费用分解5.4.2项目费用预算工作内容费用曲线费用曲线是费用计划的表达形式之一，包括费用负荷曲线和费用累计负荷曲线。费用曲线的编制原理及编制的主要步骤与资源曲线相同。

费用累计曲线

费用负荷图5.4.2项目费用预算工作内容费用曲线5.4.2项目费用预算工作内容费用基线费用基线是一项面向阶段时间的预算，主要用于测量和监控项目费用执行情况。这是将按阶段估算的费用汇总后制定的，一般用S曲线表示。每期的费用估算是根据组成该工作包的各个活动的进度确定的，当工作包的预算成本确定以后，就能继而确定在何时使用了多少预算，这个值是通过截止到某期的每期预算费用累积而得出的，称为累积预算费用，是到某期为止按进度计划完成的工程预算值，作为费用使用绩效的基准。5.4.2项目费用预算工作内容费用基线5.4.3项目费用预算工具与技术费用估算中所用到的方法与技术在这里同样适用。除此之外的一些相关技术有：成本汇总准本金分析参数建模资金限制平衡5.4.3项目费用预算工具与技术费用

5.4.4项目费用预算中需要注意的问题

问题一：费用预算是一个动态的过程对于一个项目来说，在整个进程中，改变项目开始制定的计划是很正常的。如果不能及时调整计划预算，那么造成的影响将会把整个项目计划搞乱。除非此项目能够获准增加新的预算，否则，项目团队将会十分被动，没有时间调整最开始的费用预算。因此，费用预算并不只是项目开始阶段的工作，它应当贯穿项目始终，并且不是僵化的、一成不变的，项目团队应该在项目进展过程中对项目运营情况随时进行监控，从而及时、有效的调整原来的费用预算计划。5.4.4项目费用预算中需要注意

5.4.4项目费用预算中需要注意的问题

问题二：预算系统与会计系统可能会不协调应该引起注意的是，在有些情况下，会计系统和预算系统会有不协调的地方。主要是由于预算一般是按照项目阶段（进度）进行的，而会计却要考虑记帐的方便，并不是按照进度进行的。

5.4.4项目费用预算中需要注意5.5项目费用控制5.5.1项目费用控制的概念5.5.2项目费用和进度综合控制方法——挣值分析5.5.3费用控制需要注意的问题

5.5项目费用控制5.5.1项目费用控制的概念5.5.1项目费用控制的概念项目费用控制的概念项目费用控制工作是在项目实施过程中，通过开展项目费用管理努力将项目的实际费用控制在项目预算范围内的一项管理工作。项目费用控制的主要工作对那些可能引起项目费用变化的影响因素的控制（事前控制），项目实施过程中的费用控制（事中控制）和项目实际成本发生以后的控制（事后控制），这三个方面的工作。

5.5.1项目费用控制的概念项目费用控制的概5.5.1项目费用控制的概念项目费用控制的具体工作包括：监视项目的成本变动，发现项目费用控制中的偏差，找到导致这些偏差发生的原因，采取各种纠偏措施防止项目费用超过预算，确保实际发生的项目费用和项目变更都能够有据可查；防止不正当或未授权的项目变更所发生的费用被列入项目费用预算，以及采取相应的成本变动管理措施等等。5.5.1项目费用控制的概念项目费用控制的具费用管理/控制的五个环节

费用预算跟踪比较计划值与实际值偏差分析控制纠偏重新预测--精品--费用管理/控制的五个环节费用预算跟踪比较计划偏差分析控制1185.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析

挣值的概念挣值（EV，EarnedValue）是一种与进度、技术绩效有关的资源规划管理技术。挣值测量涉及三个关键值已安排工作的预算费用BCWS（BudgetedCostofWorkScheduled）(PV)已完成工作的预算费用BCWP（BudgetedCostofWorkPerformed）(EV)完成工作实际费用ACWP（ActualCostofWorkPerformed）(AC)5.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析

挣值的三个关键值的相互关系

BCWS(t)，（0tT）BCWP(t)，（0tT）ACWP(t)，（0tT）其中T表示项目完成时点，t表示项目进展中的监控时点。理想状态下，上述三条函数曲线应该重合于BCWS(t)，（0tT）。如果管理不善，ACWP(t)会在BCWP(t)曲线之上，说明费用已经超支；BCWP(t)会在BCWS(t)曲线之下，说明进度已经滞后。

5.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析

三个关键值的相互关系5.5挣值（EarnedValue）EV出现在美国用于计算费用偏差AprogramhasnomilestoneandEarnedValue,thennocontrol.挣值=已完成工作的预算费用表示完成的工作量具有多少“价值（Value）”是从实际完成工作的角度来看“绩效”，而不是传统上的预算动支的情况来看“绩效”的。--精品--挣值（EarnedValue）EV出现在美国用于计算费用偏121挣值方法挣值方法(Earnedvalue)是对项目进度和费用进行综合控制的一种有效方法。该方法用三个参数和四个指标来控制衡量费用使用情况。1967年，美国国防部制订费用、进度控制系统准则（Cost/ScheduleControlSystemsCriteria,即C/SCSC）,正式采用了挣值的概念，目前，包括NASA，美国税务局和美国联邦调查局等机构也采用了挣值方法。--精品--挣值方法挣值方法(Earnedvalue)是对项目进度和费1225.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析

挣值分析的几个重要指标费用偏差CV(CostVariance)。CV是指在某个检查点上BCWP与ACWP之间的差异，即：

CV=BCWP－ACWP当CV为负值时，即表示超支，实际费用超过预算费用，若在几个不同的检查点上都出现此问题，则说明项目执行效果不好；当CV为正值时，表示节支，实际费用没有超出预算费用，项目执行效果良好。5.5.2项目费用和进《项目费用管理》课件挣值方法的评价指标(2)进度偏差(ScheduleVariance-SV)：SV是指检查日期BCWP与BCWS之间的差异。其计算公式为SV=BCWP-BCWS。当SV为正值时表示进度提前，SV为负值表示进度延误。挣值方法的评价指标(2)进度偏差(ScheduleVari《项目费用管理》课件挣值方法的评价指标(3)费用绩效指标(CostPerformedIndex-CPI)：CPI是指预算费用与实际费用值之比(或工时值之比)。

CPI=BCWP／ACWPCPI＞1表示低于预算；CPI＜1表示超出预算

CPI＝1表示实际费用与预算费用吻合。它是以百分比来反映费用的。挣值方法的评价指标(3)费用绩效指标(CostPerfor挣值方法的评价指标(4)

进度绩效指标(SchedulePerformedIndex-SPI)：SPI是指项目挣值与计划值之比，即SPI=BCWP／BCWS

当SPI＞1表示进度提前

SPI＜1表示进度延误

SPI＝1表示实际进度等于计划进度它是以百分比来反映进度的挣值方法的评价指标(4)

进度绩效指标(ScheduleP

挣值的一般评价分析（图表表示）

（——BCWS-----BCWP——

ACWP）序号图例参数分析分析措施

1ACWP>BCWS>BCWPCV<0，SV<0效率低进度较慢投入超前

用高效率人员替换低效率人员2BCWS>ACWP>BCWPCV<0，SV<0效率较低进度慢投入延后增加高效人员的投入3BCWP>ACWP>BCWSCV>0，SV>0效率较高进度快抽出部分人员放慢进度5.5.2项目费用和进度综合控制方法

——挣值分析挣值的一般评价分析（图表表示）序号图例参数分析分析措施4BCWP>BCWS>ACWPCV>0，SV>0效率高进度较快投入延后如果偏离不大，