了解企业的经济、法律环境与责任课件

了解企业的经济、法律环境与责任任务九了解企业的经济、法律环境与责任任务九任务导入企业是在一定经济与法律环境下从事生产经营活动的，因此要按照国家法律经营企业，并承担相关法律责任。

了解企业的经济、法律环境，使你对国家税法、劳动法、环境保护法、食品安全等相关法律的目的有所了解，即为了使所有的企业能在公平和谐的环境中竞争和发展。法律不仅对企业有约束的一面，同时也给企业以法律保护。重点掌握1、市场失灵的原因2、企业税收3、员工社会保障与商业保险任务导入企业是在一定经济与法律环境下从事生产2现代社会经济不可能是一个极端自由的无政府状态的市场经济，也不可能是一个完全由政府极端管制的经济。政府干预多一些，企业的自由就少一些；反之，政府干预少一些，企业的自由就多一些。平衡点在哪里？自由还是干预？9.1了解市场失灵与政府干预9.2明确企业涉税税种与征收机构9.3完成企业涉税税种的计算与申报9.4提供员工的社会保障与商业保险现代社会经济不可能是一个极端自由的无政府状态的市39.1了解市场失灵与政府干预9.1.1了解市场失灵市场失灵是指价格机制在某些领域不能起作用或不能起有效作用的情况。在市场经济中，价格对市场充分发挥着调节供需的作用，直到消费者与生产者各得其所，达到最高的经济效率，这是一个完全竞争市场的理想状态。但不完全竞争时价格不能达到预期的充分发挥，就会造成市场失灵。9.1了解市场失灵与政府干预9.1.1了解市场失灵41、市场失灵的原因（1）公共物品公共使用或消费的物品，是可以供社会成员共同享用的物品。非竞争性一个人消费某种物品不会减少其他人的消费，消费者之间并不存在竞争。非排他性一个人使用公共物品并不排斥另一个人对该物品的使用。1、市场失灵的原因（1）公共物品公共使用或消费的物品，是可以5公共物品不仅向付费的人提供服务，而且也为不付费的人提供服务，当一些人或者单位在没有付费的情况下却享受了服务的时候，就出现了“搭便车”的现象。

搭便车即不花钱而进行享受。任何有理性的私人企业都不会愿意为不付费的人提供服务。只能由政府供给。公共物品不仅向付费的人提供服务，而且也为不付费的6（2）外部性外部性是指个人或厂商的消费或生产行为给予与这些行为无关的其他人造成的影响。

如果是有利的影响，称为正的外部性，又称外部经济；

如果是不利的影响，称为负的外部性，又称外部不经济。自家庭院种植花菜，使过路行人可免费分享花的香气及漂亮的景观。正外部性施工单位给周围的居民造成噪声干扰；汽车尾气给空气带来的污染；公路交通拥挤。负外部性（2）外部性外部性是指个人或厂商的消费或生产行72013年，“11·22”，中石化青岛东黄输油管线泄漏爆炸事故发生至今，已导致至少55人死亡，这已成为中石化史上伤亡最惨重的重大责任事故。

附近海域，渔民海产养殖已收到一定影响，在黄岛轮渡东侧的养殖区，已出现鱼苗死亡的情况。

青岛黄岛区房价下降，人们急于搬离该区。2013年，“11·22”，中石化青岛东黄输油管线泄8（3）垄断厂商控制价格价格机能丧失资源配置缺乏效率市场失灵垄断以后：

一个或少数几个厂家联盟有权利订垄断价格，消费者信息不透明，无法还价，必须接受此垄断价格。

垄断企业可以抬高进入壁垒，对新进入竞争者在价格、供应、市场等方面实施压制措施，排挤竞争者，维护自己的垄断利益。

无法竞争，就无法进步，不利于行业发展；同时也无法依靠市场来调节价格和供求关系，这样市场就失灵了。（3）垄断厂商控制价格价格机能丧失资源配置缺乏效率市场失灵垄9（4）信息不对称信息不对称指交易的一方所拥有的信息多于另一方，且提供不完整的信息，妨碍交易进行或在交易时损及另一方的利益。信息不透明会妨碍市场交易，甚至有可能没有任何交易产生，即使有交易，也会伤害一方的利益。这时，价格对经济的调节就会失效。（4）信息不对称信息不对称指交易的一方所拥有的信息10食品不安全，信息不对称

疯牛病。1986年在英国发现，90年代流行达到高峰。2000年7月英国有34万个牧场的17万多头牛感染此病，且由英国向西欧、全欧和亚洲扩散，受累国家超过100个。病人约100多例，有科学家推测处于潜伏期的病人约50万人，发病后表现为进行性痴呆，记忆丧失，共济失调，震颤，神经错乱，最终死亡。

吃避孕药的鱼。广州的很多农民在整治鱼塘塘底的时候，除了要整治泥土之外，还会在塘底铺上一层“环丙沙星”或避孕药。这些药品除了起到防止鱼病的作用外，还加速鱼的生长，这种鱼人吃了以后会对人体的健康有很大的破坏作用，据悉当地养鱼的人并不吃鱼。食品不安全，信息不对称疯牛病。1986年在英119.1.2明确政府干预政策1、政府对企业的管制形式经济管制对价格、市场进入和退出条件、特殊行业服务标准的控制。如电信和电力等，如果他们的服务质量和价格不合理，很可能危及到购买并使用这些产品的人的利益，在这个时候，政府要在准入管制的同时进行价格管制。社会管制主要用来保护环境以及劳工和消费者的健康和安全。像环境污染，自然资源的掠夺性和枯竭性开采等。政府因此必须对交易主体进行准入、设定标准和收费等方面的管制。9.1.2明确政府干预政策1、政府对企业的管制形式经济管制122、政府干预的对应政策注意：政府干预并不是待敌市场机制的作用，而是弥补市场调节的不足，解决市场机制所解决不了的问题。（1）解决公共物品的办法公共物品没有交易，没有相应的交易价格，没人愿意生产，或生产远远不足。而公共物品是一个社会发展必不可少的，但通过市场调节又无法提供足够的公共物品。怎么办？2、政府干预的对应政策注意：政府干预并不是待敌市场机13将公共物品区分为纯公共物品和非纯粹公共物品！纯公共物品完全由国家提供。具有非排他性和非竞争性的公共物品。如国防、法律秩序、国家安全等等。非纯粹公共物品在一定条件下可以成为准公共物品（国家提供和私人付费相结合）或者成为私人物品。如教育、电视广播、高速公路、气象预报等。主要由国家投入，但个人有需要付费。将公共物品区分为纯公共物品和非纯粹公共物品！纯公共物品非纯粹142、政府干预的对应政策（2）解决外部性的办法

管制

政府通过规定或禁止某些行业来解决外部性如：把有毒的化学物质倒入供水区中是一种犯罪，但是，在大多数污染的情况下，要完全禁止有污染的活动是不可能的。例如：实际上各种形式的交通运输——甚至马——都会带来一些不合意的污染副产品。然而，要让政府禁止所有运输方式是不明智的。所以，社会不是要完全消除污染，而是评价成本与收益，以便决定允许哪种污染与允许污染多少。2、政府干预的对应政策（2）解决外部性的办法管制15（2）解决外部性的办法

征税和补贴

对于造成外部不经济的企业，国家应该征税（庇古税），其税额应等于该企业给社会其他成员造成的损失。对于造成外部经济的企业，国家则可给予补贴。

庇古税：用于纠正负外部性影响的税收。经济学家阿瑟·庇古提出。假设：有两家工厂——造纸厂和钢铁厂——每家工厂每年向河中倾倒500吨粘稠状的废物。环境保护署决定，要想减少污染量，他考虑了两种解决办法：

管制：环境保护局可以告诉每家工厂把每年的排污量减少为300吨。

庇古税：环境保护局可以对每个工厂每排出一吨废物征收5万元的税收。

管制规定了污染水平，而税收给工厂所有者一种减少污染的经济激励。你认为哪一种解决方式更好呢。（2）解决外部性的办法征税和补贴假设：有两家工16（2）解决外部性的办法

可交易的污染许可证

假设，环保部门采用管制，并规定每个工厂每年要把排污量减少到300吨，在管制实施且两个工厂都遵守的某一天，两个企业来到环保部门提出一个建议。钢铁厂想增加其排污量100吨，造纸厂同意，若钢铁厂付它500万元，他就减少等量的污染。两厂的排污指标有偿转让后，钢铁厂为实现扩大再生产赢得了时间，而造纸厂长期致力于环保投入在经济效益上取得了一定回报。（2）解决外部性的办法可交易的污染许可证假17（2）解决外部性的办法

规定财产权

例如，某条河流上游的企业排放污染物使下游用水者受到损害，若河流下游用水者对一定水质的河水拥有明确的财产权，当下游水质下降到特定的质量以下，这一地区的人们就可以对企业破坏水质行为提出诉讼，要求企业赔偿因水质带给他们的损失。（2）解决外部性的办法规定财产权例如，某条189.2明确企业涉税税种与征收机构任务提示本分项任务将引领你能够了解企业所涉及的税种及相应的征收机构。任务情景税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。企业依法纳税是应尽的义务，由于企业经营的范围不同，取得的收入不同，应缴纳的税种也就不同。作为企业决策者，你应该了解企业而又哪些相应的税种。9.2明确企业涉税税种与征收机构任务提示19了解企业的经济、法律环境与责任课件209.1.1现行税种分类1、按征税对象分类现行税种按征税对象可以分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税5类，这是最常用的分类方法。9.1.1现行税种分类1、按征税对象分类现行21

流转税类是以商品销售收入额和营业收入额为征税对象的税种。它是在生产和流通环节征收的税种，是我过税收中最主要的主体税种，是政府财政收入的主要来源。增值税消费税营业税关税烟叶税流转税类是以商品销售收入额和营业收入额为征22增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修23增值税的征收范围增值税工业产品商品批发商品零售进口商品加工、修理修配劳务

电子厂、糖厂生产的都是工业产品；

计算机配件商店、杂货店经营的都是商品批发和零售；

承接承托方加工茶叶属于加工业务；

手机维修店、摩托车修理店经营的是修理修配劳务；

某公司进口一批彩电，这是进口货物增值税的征收范围增值税工业产品商品批发商品零售进口商品24增值税的免征范围免征范围农业类资源利用类文化类医疗类个人类进口类其他类

农业生产者销售的自产农产品免征增值税；

污水处理劳务免征增值税；

古旧图书免征增值税；避孕、计生药品和用具免征增值税；销售自己使用过的物品免征增值税；残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。个人纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。增值税的免征范围免征范围农业类资源利用类文化类医疗类个25增值税的计算与纳税申报增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人：会计核算制度健全，能够提供税务资料的企业；小规模纳税人：经营规模小，会计核算不健全的企业。一般纳税人增值税税率税率具体规定第一档基本税率17%1、一般纳税人销售或进口货物，税率为17%2、一般纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%第二档低税率13%1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志；3、饲料、化肥、农药、农机、农膜第三档税率11%交通运输业第四档税率6%现代服务业零税率纳税人出口货物，税率为零。但国务院另有规定的除外。增值税的计算与纳税申报增值税的纳税人分为一般纳税人和小26一般纳税人应纳增值税税额的计算公式应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）×税率销售额（不含税）=含税销售额/（1+税率）例：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。

而你公司将甲货物加工后以15000元的价格卖出，此时的销项税为15000*17%=2550元，合计17550元。

这2550元增值税对你公司来说就是“销项税”。一般纳税人应纳增值税税额的计算公式例：你公司27例：某企业销售不含税价80万的货物，因计算的增值税额为13.6万（80万*17％），这个13.6万就叫做销项税额；假如购进这批货物为70万（不含税），计算的增值税为11.9万（70*17％），这个11.9万就叫进项税额。它们之间的差额即销项税额扣除进项税额就是应交增值税：13.6-11.9＝1.7万元。销项税额：纳税人销售货物时向购买方收取的增值税额。进项税额：纳税人购进货物已支付的增值税额。例：某企业销售不含税价80万的货物，因计算的增28例：如某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起90天。认证后的增值税发票可以冲抵销项税额：譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。例：如某厂进原料，不含税价100元，17%税率29例：某电视机厂为一般纳税人，本月销售给某百货公司电视机1000台，每台售价1500元；销售给消费者200台，每台售价1800元。本月购进电视机零部件等原材料650000元，对方开出的增值税专用发票上注明的增值税110500元；支付生产用电费31000元，专用发票上注明的增值税5270元；购进设备1台，价款110000元，专用发票上注明的增值税18700元。根据上述资料，该厂本月应纳增值税的计算如下：先计算本月的销售额（不含税）为：

(1000*1500+200*1800)/（1+17%）=1807692（元）②本月销项税额为：

1807692*17%=307308（元）③本月进项税额（凭专用发票抵扣）为：

110500+5270+18700=134470（元）④本月应纳增值税额为：

307308-134470=172838（元）例：某电视机厂为一般纳税人，本月销售给某百货30小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

小规模企业，从2014.10.1起，小微企业月销售额低于3万元（含3万元）免于征税，也就是说起征点为30000元，超过30000元，全额征税，低于30000元，不征税。小规模纳税人小规模纳税人应纳增值税税额的计算公式应纳税额=销售额（不含税）×征收率销售额（不含税）=含税销售额÷（1+征收率）小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且31例：某超市为小规模纳税人，本月销售额50000元。本月购进货物20000元，增值税发票上注明增值税额3400元；支付电费1600元。因商品质量问题，意味客户上月所购一批商品要求退款1200元，发票已退回，退货已收到。计算该超市本月应纳增值税额。本月销售额（不含税）为

（50000-1200）÷（1+3%）=47379（元）②本月应纳增值税额为47937×3%=1421（元）例：某超市为小规模纳税人，本月销售额500032

营业税

简介是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011.11.17公布营业税改证增值税试点方案2015.5最后三个行业的营改增方案推出2015下半年中国或将全面告别营业税营业税简介2011.11.17公布营业税改证增33

所得税类1、简介

所得税类，是以纳税人的所得额为征税对象的税种。是我国税收中的主体税种，目前有企业所得税和个人所得税两种。

企业所得税以企业的所得为征税对象个人所得税以个人所得为征税对象所得税类1、简介企业所得税个人所得税342、企业所得税企业所得税的征税对象是企业取得的各项应税所得。应税所得包括哪些内容销售货物所得提供劳务所得转让财产所得、股息红利利息所得租金所得接受捐赠所得2、企业所得税企业所得税的征税对象是企业取得的各项应税所35税率种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业。减按15%国家重点扶持的高薪技术企业。税率种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国36依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。如：在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。非居民企业依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在37企业所得税应纳税额的计算应纳税额=全年应纳税所得额（年利润）×使用税率注意：企业所得税的应纳税额计算公式中，应纳税所得额是企业每一纳税年度的总收入减去准予扣除的成本、费用、税金和损失后的余额。但是，企业已经缴纳的增值税额不能扣除，已缴纳的其他税额可以扣除。企业所得税应纳税额的计算应纳税额=全年应纳税所得额（年利38例：某纺织企业2008年产品销售收入为300万元，转让无形资产收入60万元，销售成本为240万元，期间费用为20万元；该企业当年已经缴纳增值税税额为30万元，已经缴纳营业税税额为3万元（该企业所得税税率为25%，假设城市维护建设税、教育费附加不计）。根据上述资料，该企业应缴企业所得税税额计算如下：①应纳税所得额=（300+60）-（240+20+3）=97（万元）②应纳税额=97×25%=24.25（万元）例：某纺织企业2008年产品销售收入为30039例：2009年某居民企业主营业务收入5000万元，营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元。求2009年度该企业应缴纳的企业所得税？解析：应纳税所得额=5000+80-4100-700-60=220（万元）

应纳企业所得税=220×25%=55（万元）问题：企业亏损了怎么办？例：2009年某居民企业主营业务收入5000万40企业亏损，所得税交不交？在本年度发生经营亏损的企业，可以用下一纳税年度的所得弥补，税务机关按弥补上年亏损后剩余的所得征收企业所得税。下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补最长不得超过5年。例：甲公司2012年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。2011年度甲公司会计利润亏损额为280万，经税务机关核实的亏损额为300万元。该公司2012年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.80B.5C.10D.15解析：【B】2012年度应缴纳企业所得税税额=（320-300）×25%=5万元企业亏损，所得税交不交？在本年度发生经营亏损的41

小型微利企业所得税例：某企业属于小微企业，并采用执行《企业会计准则》，2013年本年利润为9524.87元。假设无其他纳税调整事项。应纳所得税＝9524.87×50%×20%＝952.49（元）小型微利企业所得税例：某企业属于小微企业，并采用执行《企422、个人所得税个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得。法定对象：我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。非居民纳税义务人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。2、个人所得税个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所43征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

偶然所得

其他所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。征税范围工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职44征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

偶然所得

其他所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。征税范围工资、薪金所得对企事业单位的承包经45征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

偶然所得

其他所得劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。征税范围工资、薪金所得劳务报酬所得，是指个人从事设计46征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

偶然所得

其他所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。征税范围工资、薪金所得稿酬所得，是指个人因其作品以图47征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

偶然所得

其他所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。征税范围工资、薪金所得特许权使用费所得，是指个人提供48征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

偶然所得

其他所得偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税（截止至2011年4月21日的税率为20%）。征税范围工资、薪金所得偶然所得，是指个人取得的所得是49应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税所得额=工资薪金所得-“五险一金”-扣除标准自2011年9月1日调整后，个税免征额为3500元/月（工资薪金所得适用）工资、薪金所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除50了解企业的经济、法律环境与责任课件51例：赵先生为中国国籍，居住在中国，在某内资公司任职，2013年4月工资为8000元，其中“三险一金”为800元，请问赵先生每月需要交纳多少个人所得税？解析：应纳税所得额=工资、薪金所得-“五险一金”-扣除标准=8000-800-3500=3700

应纳税额=3700×10%-105=265元例：假定某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2013年5月份取得由该企业发放的工资收入10400元。请计算其应纳所得税税额。问题：针对非居民纳税人应如何计算其纳税所得？例：赵先生为中国国籍，居住在中国，在某内资公52了解企业的经济、法律环境与责任课件53例：假定某外商投资企业中工作的美国专家（假设为非居民纳税人），2013年5月份取得由该企业发放的工资收入10400元。请计算其应纳所得税税额。解析：应纳税所得额=工资、薪金所得-“五险一金”-扣除标准-附加减除费=10400-3500-1300=5600

应纳税额=5600×20%-555=565元例：假定某外商投资企业中工作的美国专家（假设54劳动报酬所得税劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。每次收入≤4000元：应纳税所得额=（每次收入-800）每次收入＞4000元：应纳税所得额=每次收入×（1-20%）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（有加成征收）劳动报酬所得税劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的55例：某平面设计师程某为一公司设计了一个平面广告，取得设计收入23000元。该设计师应缴纳的个人所得税为

元。3680解析：平面设计师程某取得收入23000元

应纳所得税额=23000×（1-20%）=18400元〈20000元

应纳个人所得税=18400×20%=3680元例：赵先生利用业余时间为一家单位提供翻译工作，2014年8月共翻译了四次，每次获得劳动报酬8000元。请计算赵先生该月报酬应当缴纳多少个人所得税？解析：一个月内所获得的劳动报酬应算作一次，因此赵先生获得了32000元劳动报酬。因为该劳动报酬超过了4000元，则：

应纳所得税额=32000×（1-20%）=25600元〉20000元

应纳个人所得税=25600×30%-2000=5680元例：某平面设计师程某为一公司设计了一个平面广告，取得设计收入569.3提供员工的社会保障与商业保险任务提示本分项任务将引领你能够明确社会保障的内容及企业的商业保险。任务情景如果一个企业不能为员工提供起码的社会保障，将很难吸引和留住管理和技术人才。作为企业决策者，你如何为员工提供社会保险和商业保险？请进入本任务。9.3提供员工的社会保障与商业保险任务提示579.4.1了解社会保障的内容什么是社会保障社会保障是国家对全体社会成员因年老、疾病、伤残丧失劳动能力或丧失就业机会，以及遇到其他事故而面临生活困难时，提供的基本生活保障。国家财政用于社会保障的支出包括社会保险、社会救济、社会福利和优抚安置4个方面。9.4.1了解社会保障的内容什么是社会保障589.4.2提供企业员工的社会保障目前我国的社会保险主要由养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险和生育保险。一、养老保险1、基本定义国家依据相关法律法规规定，为解决劳动者在达到国家规定的解除养老保险劳动义务的劳动年龄界限或因年老丧失劳动能力而退出劳动岗位后而建立的一种保障其基本生活的社会保险制度。9.4.2提供企业员工的社会保障目前我国的59小知识：国家法定退休年龄干部党政机关、群众团体、企业、事业单位的干部符合下列条件之一的，都可以退休。（一）男年满六十周岁，女年满五十五周岁，参加革命工作年限满十年的；（二）男年满五十周岁，女年满四十五周岁，参加革命工作年限满十年，经过医院证明完全丧失工作能力的；（三）因工致残，经过医院证明完全丧失工作能力的。工人全民所有制企事业单位、机关群众团体工人符合下列条件之一的，应该退休。（一）男年满六十周岁，女年满五十周岁，连续工龄满十年的；（二）从事井下、高空、高温、特别繁重体力劳动或者其他有害身体健康的工作，男年满五十五周岁，女年满四十五周岁，连续工龄满十年的。本项规定也适用于工作条件与工人相同的基层干部；（三）男年满五十周岁，女年满四十五周岁，连续工龄满十年的，由医院证明，并经过劳动鉴定委员会确认，完全丧失劳动能力的；（四）因工致残，由医院证明，并经劳动鉴定委员会确认，完全丧失劳动能力。小知识：国家法定退休年龄602、四个层次

（1）基本养老保险。它是国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保险制度。强制性。体现在由国家立法并强制实行，企业和个人都必须参加而不得违背

互济性。体现在养老保险费用来源，一般由国家、企业和个人三方共同负担，统一使用、支付，使企业职工得到生活保障并实现广泛的社会互济

社会性。体现在养老保险影响很大，享受人多且时间较长，费用支出庞大。2、四个层次612、企业补充养老保险

指由企业根据自身经济承受能力，在参加基本养老保险基础上，企业为提高职工的养老保险待遇水平而自愿为本企业职工所建立的一种辅助性的养老保险。3、个人储蓄性养老保险是由职工自愿参加、自愿选择经办机构的一种补充保险形式。4、商业养老保险以获得养老金为主要目的的长期人身险，商业性养老保险的被保险人，在交纳了一定的保险费以后，就可以从一定的年龄开始领取养老金。2、企业补充养老保险3、个人储蓄性养老保险4、商业养老保险62二、失业保险国家通过立法强制实行的，由社会集中建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。1、满足条件①非因本人意愿中断就业；②已办理失业登记，并有求职要求；③按照规定参加失业保险，所在单位和本人已按照规定履行缴费义务满1年。注意：解除劳动合同之日起60日内到办理失业保险业务机构申领手续（一般为户口所在地的街道、乡镇就业服务机构）。一旦超过了60日就不予办理了，所以一定要赶紧办理。二、失业保险1、满足条件注意：解除劳动合同之日起632、缴纳比例由单位跟员工共同缴纳。

失业保险金缴纳比例分别是：

单位按本单位当月职工工资总额的2%缴纳失业保险费

缴费个人按本人月工资的1%缴纳失业保险费，由所在单位从本人工资中代为扣缴。2、缴纳比例64三、医疗保险是为补偿疾病所带来的医疗费用的一种保险。职工因疾病、负伤、生育时，由社会或企业提供必要的医疗服务或物质帮助的社会保险。1、报销比例范围

门、急诊医疗费用：在职职工年度内（1月1日~12月31日）符合基本医疗保险规定范围的医疗费累计超过2000元以上部分。

医保缴够20年，才能享受退休后的医保报销。2、缴纳比例职工基本医疗保险费用人单位和职工共同缴纳。用人单位缴费比例为在职职工工资总额的7.5%，职工缴费比例为本人工资收入的2%。三、医疗保险1、报销比例范围2、缴纳65四、工伤保险指劳动者在工作中或在规定的特殊情况下，遭受意外伤害或患职业病导致暂时或永久丧失劳动能力以及死亡时，劳动者或其遗属从国家和社会获得物质帮助的一种社会保险制度。五、生育保险国家通过立法，在怀孕和分娩的妇女劳动者暂时中断劳动时，由国家和社会提供医疗服务、生育津贴和产假的一种社会保险制度，国家或社会对生育的职工给予必要的经济补偿和医疗保健的社会保险制度。四、工伤保险五、生育保险661、费用缴纳用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。

北京生育保险缴费比例为：企业按照职工缴费基数的0.80%缴纳；广州生育保险缴费比例为：企业按照职工缴费基数的0.85%缴纳；

黔南州生育保险缴纳比例为：企业按照职工缴费基数的0.6%缴纳。1、费用缴纳用人单位按照国家规定缴纳生育保险费67了解企业的经济、法律环境与责任任务九了解企业的经济、法律环境与责任任务九任务导入企业是在一定经济与法律环境下从事生产经营活动的，因此要按照国家法律经营企业，并承担相关法律责任。

了解企业的经济、法律环境，使你对国家税法、劳动法、环境保护法、食品安全等相关法律的目的有所了解，即为了使所有的企业能在公平和谐的环境中竞争和发展。法律不仅对企业有约束的一面，同时也给企业以法律保护。重点掌握1、市场失灵的原因2、企业税收3、员工社会保障与商业保险任务导入企业是在一定经济与法律环境下从事生产69现代社会经济不可能是一个极端自由的无政府状态的市场经济，也不可能是一个完全由政府极端管制的经济。政府干预多一些，企业的自由就少一些；反之，政府干预少一些，企业的自由就多一些。平衡点在哪里？自由还是干预？9.1了解市场失灵与政府干预9.2明确企业涉税税种与征收机构9.3完成企业涉税税种的计算与申报9.4提供员工的社会保障与商业保险现代社会经济不可能是一个极端自由的无政府状态的市709.1了解市场失灵与政府干预9.1.1了解市场失灵市场失灵是指价格机制在某些领域不能起作用或不能起有效作用的情况。在市场经济中，价格对市场充分发挥着调节供需的作用，直到消费者与生产者各得其所，达到最高的经济效率，这是一个完全竞争市场的理想状态。但不完全竞争时价格不能达到预期的充分发挥，就会造成市场失灵。9.1了解市场失灵与政府干预9.1.1了解市场失灵711、市场失灵的原因（1）公共物品公共使用或消费的物品，是可以供社会成员共同享用的物品。非竞争性一个人消费某种物品不会减少其他人的消费，消费者之间并不存在竞争。非排他性一个人使用公共物品并不排斥另一个人对该物品的使用。1、市场失灵的原因（1）公共物品公共使用或消费的物品，是可以72公共物品不仅向付费的人提供服务，而且也为不付费的人提供服务，当一些人或者单位在没有付费的情况下却享受了服务的时候，就出现了“搭便车”的现象。

搭便车即不花钱而进行享受。任何有理性的私人企业都不会愿意为不付费的人提供服务。只能由政府供给。公共物品不仅向付费的人提供服务，而且也为不付费的73（2）外部性外部性是指个人或厂商的消费或生产行为给予与这些行为无关的其他人造成的影响。

如果是有利的影响，称为正的外部性，又称外部经济；

如果是不利的影响，称为负的外部性，又称外部不经济。自家庭院种植花菜，使过路行人可免费分享花的香气及漂亮的景观。正外部性施工单位给周围的居民造成噪声干扰；汽车尾气给空气带来的污染；公路交通拥挤。负外部性（2）外部性外部性是指个人或厂商的消费或生产行742013年，“11·22”，中石化青岛东黄输油管线泄漏爆炸事故发生至今，已导致至少55人死亡，这已成为中石化史上伤亡最惨重的重大责任事故。

附近海域，渔民海产养殖已收到一定影响，在黄岛轮渡东侧的养殖区，已出现鱼苗死亡的情况。

青岛黄岛区房价下降，人们急于搬离该区。2013年，“11·22”，中石化青岛东黄输油管线泄75（3）垄断厂商控制价格价格机能丧失资源配置缺乏效率市场失灵垄断以后：

一个或少数几个厂家联盟有权利订垄断价格，消费者信息不透明，无法还价，必须接受此垄断价格。

垄断企业可以抬高进入壁垒，对新进入竞争者在价格、供应、市场等方面实施压制措施，排挤竞争者，维护自己的垄断利益。

无法竞争，就无法进步，不利于行业发展；同时也无法依靠市场来调节价格和供求关系，这样市场就失灵了。（3）垄断厂商控制价格价格机能丧失资源配置缺乏效率市场失灵垄76（4）信息不对称信息不对称指交易的一方所拥有的信息多于另一方，且提供不完整的信息，妨碍交易进行或在交易时损及另一方的利益。信息不透明会妨碍市场交易，甚至有可能没有任何交易产生，即使有交易，也会伤害一方的利益。这时，价格对经济的调节就会失效。（4）信息不对称信息不对称指交易的一方所拥有的信息77食品不安全，信息不对称

疯牛病。1986年在英国发现，90年代流行达到高峰。2000年7月英国有34万个牧场的17万多头牛感染此病，且由英国向西欧、全欧和亚洲扩散，受累国家超过100个。病人约100多例，有科学家推测处于潜伏期的病人约50万人，发病后表现为进行性痴呆，记忆丧失，共济失调，震颤，神经错乱，最终死亡。

吃避孕药的鱼。广州的很多农民在整治鱼塘塘底的时候，除了要整治泥土之外，还会在塘底铺上一层“环丙沙星”或避孕药。这些药品除了起到防止鱼病的作用外，还加速鱼的生长，这种鱼人吃了以后会对人体的健康有很大的破坏作用，据悉当地养鱼的人并不吃鱼。食品不安全，信息不对称疯牛病。1986年在英789.1.2明确政府干预政策1、政府对企业的管制形式经济管制对价格、市场进入和退出条件、特殊行业服务标准的控制。如电信和电力等，如果他们的服务质量和价格不合理，很可能危及到购买并使用这些产品的人的利益，在这个时候，政府要在准入管制的同时进行价格管制。社会管制主要用来保护环境以及劳工和消费者的健康和安全。像环境污染，自然资源的掠夺性和枯竭性开采等。政府因此必须对交易主体进行准入、设定标准和收费等方面的管制。9.1.2明确政府干预政策1、政府对企业的管制形式经济管制792、政府干预的对应政策注意：政府干预并不是待敌市场机制的作用，而是弥补市场调节的不足，解决市场机制所解决不了的问题。（1）解决公共物品的办法公共物品没有交易，没有相应的交易价格，没人愿意生产，或生产远远不足。而公共物品是一个社会发展必不可少的，但通过市场调节又无法提供足够的公共物品。怎么办？2、政府干预的对应政策注意：政府干预并不是待敌市场机80将公共物品区分为纯公共物品和非纯粹公共物品！纯公共物品完全由国家提供。具有非排他性和非竞争性的公共物品。如国防、法律秩序、国家安全等等。非纯粹公共物品在一定条件下可以成为准公共物品（国家提供和私人付费相结合）或者成为私人物品。如教育、电视广播、高速公路、气象预报等。主要由国家投入，但个人有需要付费。将公共物品区分为纯公共物品和非纯粹公共物品！纯公共物品非纯粹812、政府干预的对应政策（2）解决外部性的办法

管制

政府通过规定或禁止某些行业来解决外部性如：把有毒的化学物质倒入供水区中是一种犯罪，但是，在大多数污染的情况下，要完全禁止有污染的活动是不可能的。例如：实际上各种形式的交通运输——甚至马——都会带来一些不合意的污染副产品。然而，要让政府禁止所有运输方式是不明智的。所以，社会不是要完全消除污染，而是评价成本与收益，以便决定允许哪种污染与允许污染多少。2、政府干预的对应政策（2）解决外部性的办法管制82（2）解决外部性的办法

征税和补贴

对于造成外部不经济的企业，国家应该征税（庇古税），其税额应等于该企业给社会其他成员造成的损失。对于造成外部经济的企业，国家则可给予补贴。

庇古税：用于纠正负外部性影响的税收。经济学家阿瑟·庇古提出。假设：有两家工厂——造纸厂和钢铁厂——每家工厂每年向河中倾倒500吨粘稠状的废物。环境保护署决定，要想减少污染量，他考虑了两种解决办法：

管制：环境保护局可以告诉每家工厂把每年的排污量减少为300吨。

庇古税：环境保护局可以对每个工厂每排出一吨废物征收5万元的税收。

管制规定了污染水平，而税收给工厂所有者一种减少污染的经济激励。你认为哪一种解决方式更好呢。（2）解决外部性的办法征税和补贴假设：有两家工83（2）解决外部性的办法

可交易的污染许可证

假设，环保部门采用管制，并规定每个工厂每年要把排污量减少到300吨，在管制实施且两个工厂都遵守的某一天，两个企业来到环保部门提出一个建议。钢铁厂想增加其排污量100吨，造纸厂同意，若钢铁厂付它500万元，他就减少等量的污染。两厂的排污指标有偿转让后，钢铁厂为实现扩大再生产赢得了时间，而造纸厂长期致力于环保投入在经济效益上取得了一定回报。（2）解决外部性的办法可交易的污染许可证假84（2）解决外部性的办法

规定财产权

例如，某条河流上游的企业排放污染物使下游用水者受到损害，若河流下游用水者对一定水质的河水拥有明确的财产权，当下游水质下降到特定的质量以下，这一地区的人们就可以对企业破坏水质行为提出诉讼，要求企业赔偿因水质带给他们的损失。（2）解决外部性的办法规定财产权例如，某条859.2明确企业涉税税种与征收机构任务提示本分项任务将引领你能够了解企业所涉及的税种及相应的征收机构。任务情景税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。企业依法纳税是应尽的义务，由于企业经营的范围不同，取得的收入不同，应缴纳的税种也就不同。作为企业决策者，你应该了解企业而又哪些相应的税种。9.2明确企业涉税税种与征收机构任务提示86了解企业的经济、法律环境与责任课件879.1.1现行税种分类1、按征税对象分类现行税种按征税对象可以分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税5类，这是最常用的分类方法。9.1.1现行税种分类1、按征税对象分类现行88

流转税类是以商品销售收入额和营业收入额为征税对象的税种。它是在生产和流通环节征收的税种，是我过税收中最主要的主体税种，是政府财政收入的主要来源。增值税消费税营业税关税烟叶税流转税类是以商品销售收入额和营业收入额为征89增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修90增值税的征收范围增值税工业产品商品批发商品零售进口商品加工、修理修配劳务

电子厂、糖厂生产的都是工业产品；

计算机配件商店、杂货店经营的都是商品批发和零售；

承接承托方加工茶叶属于加工业务；

手机维修店、摩托车修理店经营的是修理修配劳务；

某公司进口一批彩电，这是进口货物增值税的征收范围增值税工业产品商品批发商品零售进口商品91增值税的免征范围免征范围农业类资源利用类文化类医疗类个人类进口类其他类

农业生产者销售的自产农产品免征增值税；

污水处理劳务免征增值税；

古旧图书免征增值税；避孕、计生药品和用具免征增值税；销售自己使用过的物品免征增值税；残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。个人纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税。增值税的免征范围免征范围农业类资源利用类文化类医疗类个92增值税的计算与纳税申报增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人：会计核算制度健全，能够提供税务资料的企业；小规模纳税人：经营规模小，会计核算不健全的企业。一般纳税人增值税税率税率具体规定第一档基本税率17%1、一般纳税人销售或进口货物，税率为17%2、一般纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%第二档低税率13%1、粮食、食用植物油；2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志；3、饲料、化肥、农药、农机、农膜第三档税率11%交通运输业第四档税率6%现代服务业零税率纳税人出口货物，税率为零。但国务院另有规定的除外。增值税的计算与纳税申报增值税的纳税人分为一般纳税人和小93一般纳税人应纳增值税税额的计算公式应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额（不含税）×税率销售额（不含税）=含税销售额/（1+税率）例：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。

而你公司将甲货物加工后以15000元的价格卖出，此时的销项税为15000*17%=2550元，合计17550元。

这2550元增值税对你公司来说就是“销项税”。一般纳税人应纳增值税税额的计算公式例：你公司94例：某企业销售不含税价80万的货物，因计算的增值税额为13.6万（80万*17％），这个13.6万就叫做销项税额；假如购进这批货物为70万（不含税），计算的增值税为11.9万（70*17％），这个11.9万就叫进项税额。它们之间的差额即销项税额扣除进项税额就是应交增值税：13.6-11.9＝1.7万元。销项税额：纳税人销售货物时向购买方收取的增值税额。进项税额：纳税人购进货物已支付的增值税额。例：某企业销售不含税价80万的货物，因计算的增95例：如某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证，期限是自开票日起90天。认证后的增值税发票可以冲抵销项税额：譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。例：如某厂进原料，不含税价100元，17%税率96例：某电视机厂为一般纳税人，本月销售给某百货公司电视机1000台，每台售价1500元；销售给消费者200台，每台售价1800元。本月购进电视机零部件等原材料650000元，对方开出的增值税专用发票上注明的增值税110500元；支付生产用电费31000元，专用发票上注明的增值税5270元；购进设备1台，价款110000元，专用发票上注明的增值税18700元。根据上述资料，该厂本月应纳增值税的计算如下：先计算本月的销售额（不含税）为：

(1000*1500+200*1800)/（1+17%）=1807692（元）②本月销项税额为：

1807692*17%=307308（元）③本月进项税额（凭专用发票抵扣）为：

110500+5270+18700=134470（元）④本月应纳增值税额为：

307308-134470=172838（元）例：某电视机厂为一般纳税人，本月销售给某百货97小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人的税率统一为3%，与一般纳税人的区别就在于：小规模不能抵扣进项税，要全额进成本，而一般纳税人可以抵扣进项税。

小规模企业，从2014.10.1起，小微企业月销售额低于3万元（含3万元）免于征税，也就是说起征点为30000元，超过30000元，全额征税，低于30000元，不征税。小规模纳税人小规模纳税人应纳增值税税额的计算公式应纳税额=销售额（不含税）×征收率销售额（不含税）=含税销售额÷（1+征收率）小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，并且98例：某超市为小规模纳税人，本月销售额50000元。本月购进货物20000元，增值税发票上注明增值税额3400元；支付电费1600元。因商品质量问题，意味客户上月所购一批商品要求退款1200元，发票已退回，退货已收到。计算该超市本月应纳增值税额。本月销售额（不含税）为

（50000-1200）÷（1+3%）=47379（元）②本月应纳增值税额为47937×3%=1421（元）例：某超市为小规模纳税人，本月销售额500099

营业税

简介是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2011.11.17公布营业税改证增值税试点方案2015.5最后三个行业的营改增方案推出2015下半年中国或将全面告别营业税营业税简介2011.11.17公布营业税改证增100

所得税类1、简介

所得税类，是以纳税人的所得额为征税对象的税种。是我国税收中的主体税种，目前有企业所得税和个人所得税两种。

企业所得税以企业的所得为征税对象个人所得税以个人所得为征税对象所得税类1、简介企业所得税个人所得税1012、企业所得税企业所得税的征税对象是企业取得的各项应税所得。应税所得包括哪些内容销售货物所得提供劳务所得转让财产所得、股息红利利息所得租金所得接受捐赠所得2、企业所得税企业所得税的征税对象是企业取得的各项应税所102税率种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业。减按15%国家重点扶持的高薪技术企业。税率种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国103依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。如，在我国注册成立的沃尔玛（中国）公司，通用汽车（中国）公司，就是我国的居民企业在英国、百慕大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也是我国的居民企业。居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。如：在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。非居民企业依照一国法律、法规在该国境内成立，或者实际管理机构、总机构在104企业所得税应纳税额的计算应纳税额=全年应纳税所得额（年利润）×使用税率注意：企业所得税的应纳税额计算公式中，应纳税所得额是企业每一纳税年度的总收入减去准予扣除的成本、费用、税金和损失后的余额。但是，企业已经缴纳的增值税额不能扣除，已缴纳的其他税额可以扣除。企业所得税应纳税额的计算应纳税额=全年应纳税所得额（年利105例：某纺织企业2008年产品销售收入为300万元，转让无形资产收入60万元，销售成本为240万元，期间费用为20万元；该企业当年已经缴纳增值税税额为30万元，已经缴纳营业税税额为3万元（该企业所得税税率为25%，假设城市维护建设税、教育费附加不计）。根据上述资料，该企业应缴企业所得税税额计算如下：①应纳税所得额=（300+60）-（240+20+3）=97（万元）②应纳税额=97×25%=24.25（万元）例：某纺织企业2008年产品销售收入为300106例：2009年某居民企业主营业务收入5000万元，营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元。求2009年度该企业应缴纳的企业所得税？解析：应纳税所得额=5000+80-4100-700-60=220（万元）

应纳企业所得税=220×25%=55（万元）问题：企业亏损了怎么办？例：2009年某居民企业主营业务收入5000万107企业亏损，所得税交不交？在本年度发生经营亏损的企业，可以用下一纳税年度的所得弥补，税务机关按弥补上年亏损后剩余的所得征收企业所得税。下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补最长不得超过5年。例：甲公司2012年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。2011年度甲公司会计利润亏损额为280万，经税务机关核实的亏损额为300万元。该公司2012年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.80B.5C.10D.15解析：【B】2012年度应缴纳企业所得税税额=（320-300）×25%=5万元企业亏损，所得税交不交？在本年度发生经营亏损的108

小型微利企业所得税例：某企业属于小微企业，并采用执行《企业会计准则》，2013年本年利润为9524.87元。假设无其他纳税调整事项。应纳所得税＝9524.87×50%×20%＝952.49（元）小型微利企业所得税例：某企业属于小微企业，并采用执行《企1092、个人所得税个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所得。法定对象：我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。非居民纳税义务人：在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。2、个人所得税个人所得税的征税对象是个人取得的各项应税所110征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

偶然所得

其他所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。征税范围工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职111征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

偶然所得

其他所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。征税范围工资、薪金所得对企事业单位的承包经112征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

偶然所得

其他所得劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。征税范围工资、薪金所得劳务报酬所得，是指个人从事设计113征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

偶然所得

其他所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。征税范围工资、薪金所得稿酬所得，是指个人因其作品以图114征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳务报酬所得

稿酬所得

特许权使用费所得

利息、股息、红利所得

财产租赁所得

偶然所得

其他所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。征税范围工资、薪金所得特许权使用费所得，是指个人提供115征税范围工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

劳