审计准则课件

第三章审计准则第三章审计准则1教学内容：第一节审计准则概述第二节政府审计准则第三节内部审计准则第四节社会审计准则教学内容：2教学目的与要求：通过本章教学，使学生掌握审计业务必须遵循的职业规范，掌握审计准则的涵义、特性和作用；掌握我国政府审计准则、社会审计准则、内部审计准则的一般结构及基本准则的内容。应能正确理解审计准则内容；熟悉会计师事务所质量控制准则（第5101号）；了解国际审计准则的相关内容。教学重点与难点：中国政府审计准则基本准则。

中国注册会计师鉴证业务基本准则。中国内部审计基本准则。教学目的与要求：3第一节审计准则概述一、审计准则的产生二、审计准则的涵义三、审计准则的特性四、审计准则的作用第一节审计准则概述一、审计准则的产生4一、审计准则的产生

内因：自身发展、巩固地位的需要

外因：社会公众的强烈要求第三章审计准则课件5二、审计准则的涵义简单的说，是执行审计工作应该遵循的规范。是审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括而归纳出来的原则。作为衡量审计工作质量的重要依据。虽然没有法律上的强制性，但审计人员在进行审计时都应遵守。二、审计准则的涵义6三、审计准则的特性1.权威性。2.规范性。3.可接受性。4.可操作性。5.相对稳定性。三、审计准则的特性7四、审计准则的作用1.提供了审计工作规范。2.为评价审计工作质量提供了衡量尺度。3.有利于维护社会公众和审计人员的正当权益。四、审计准则的作用8第二节政府审计准则P122我国政府审计准则属于部门规章性的审计规范，是审计法规的一种表现形式，是审计规范体系的重要组成部分。是我国审计机关和审计人员实施审计工作时应当遵循的行为规则。准则类业务类管理类第二节政府审计准则P122准则类92001－2004年，以《审计法》和《审计法实施条例》为主要依据，制定我国国家审计准则体系：

国家审计基本准则通用审计准则（具体）、专用审计准则审计指南2001－2004年，以《审计法》和《审计法实施条例》为主要10第三章审计准则课件11第三节内部审计准则一、我国内部审计准则制定的依据及目标二、我国内部审计准则架构及基本准则第三节内部审计准则12中国内部审计法规体系：1、《审计法》95年1月实施2、《审计署关于内部审计工作的规定》2003、53、《内部审计准则》等2003年6月—2008、094、《内部审计人员职业道德规范》中国内部审计法规体系：13一、我国内部审计准则制定的依据及目标依据《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。目标：规范、保质、明责、衔接。

是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、具体准则、实务指南三个层次组成。一、我国内部审计准则制定的依据及目标14二、我国内部审计准则架构及基本准则架构二、我国内部审计准则架构及基本准则架构15内部审计规范体系结构内部审计规范体系结构内部审计准则内审人员、机构规定职业道德规范质量控制与后续教育规范内审法律行政法规行业标准规范地方性法规基本准则具体准则实务指南内部审计规范体系结构内内部审计准则内审人员、职业道德规范质量16内部审计准则体系结构内部审计基本准则内部审计具体准则内部审计实务指南一般准则作业准则报告准则内部管理准则第一批10个第二批5个第三批5个共计29个左右基本建设审计实务指南物质采购审计实务指南审计报告实务指南内内部审计基本准则内部审计具体准则内部审计实务指南一般准则作17内部审计基本准则一般准则总则附则作业准则报告准则内部管理准则一般准则总则附则作业准则报告准则内部管理准则18第三章审计准则课件19角度导向类型现代内部审计传统内部审计主要内容建议对象审计目标/职能增值型实现组织价值增值协助管理局履行其职责体现价值增值目标组织高层及内审部门内容及范围多产品服务型传统业务及应有应尽咨询业务保证业务为主附带咨询性建议开发体现核心竞争能力的新型业务同上技术与方法风险导向型重点评价组织全面风险管理系统账表导向、程序导向开发并运用风险导向审计技术与方法内审部门及人员社会地位职业化职业营销、严格职业资格、职业壁垒瓦解“内部性”职业壁垒、职业资格不明确致力于执业规范的制订及职业营销政府、行业组织、内审人员组织地位智囊型为组织利益者出谋划策“管理者耳目”“组织警察”取得资格、提升水平、胜任“智囊”内审人员、组织管理者角度导向类型现代内部审计传统内部审计主要内容建议对象审计目标20第三章审计准则课件21第四节社会审计准则中国注册会计师执业准则架构及鉴证业务基本准则会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制。第四节社会审计准则中国注册会计师执业准则架构及鉴证业务基本22CPA执业规范体系：

注册会计师执业准则（核心）职业道德规范准则质量控制准则后续教育准则CPA执业规范体系：23审计准则基本含义注册会计师协会制定的，用以规定审计人员应有素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。审计准则基本含义24

我国已于2007年1月1日起实施新的注册会计师审计准则，已颁布48个准则，主要包括三个方面：鉴证业务准则、相关服务准则、会计师事务所质量控制准则。我国已于2007年1月1日起实施新的注册会25中国注册会计师执业准则鉴证业务准则鉴证业务准则基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则相关服务准则质量控制准则中国注册会计师执业准则鉴证业务准则鉴证业务准则基本准则审审其26鉴证业务基本准则内容（九章，六十条）第九章附则第八章鉴证报告第七章证据第六章标准第五章鉴证对象第四章鉴证业务的三方关系第三章业务承接第二章鉴证业务的定义和目标总则鉴证业务基本准则内容（九章，六十条）第九章附则第八章鉴证27第一章总则第一条为了规范CAP执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则（简称）适用的鉴证业务类型，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。第一章总则第一条为了规范CAP执行鉴证业务，明确鉴28第三条本准则所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。本准则所称鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。第三条本准则所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师29第二章鉴证业务的定义和目标第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。第二章鉴证业务的定义和目标第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证30第七条鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。第七条鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。31第八条鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。第八条鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。32第三章业务承接第九条在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境。业务环境包括：业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。第三章业务承接第九条在接受委托前，注册会计师应当初步了解业33第十条在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：第十条在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力34第四章鉴证业务的三方关系第十四条鉴证业务涉及的三方关系人包括：注册会计师、责任方、预期使用者。第四章鉴证业务的三方关系第十四条鉴证业务涉及的三方关系人包括35第十六条责任方是指下列组织或人员：（一）在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员；（二）在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责并可能同时对鉴证对象负责的组织或人员。责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人。第十六条责任方是指下列组织或人员：36第十八条预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。第十八条预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。37会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制会计师事务所质量控制准则38ThankYou!ThankYou!39第三章审计准则第三章审计准则40教学内容：第一节审计准则概述第二节政府审计准则第三节内部审计准则第四节社会审计准则教学内容：41教学目的与要求：通过本章教学，使学生掌握审计业务必须遵循的职业规范，掌握审计准则的涵义、特性和作用；掌握我国政府审计准则、社会审计准则、内部审计准则的一般结构及基本准则的内容。应能正确理解审计准则内容；熟悉会计师事务所质量控制准则（第5101号）；了解国际审计准则的相关内容。教学重点与难点：中国政府审计准则基本准则。

中国注册会计师鉴证业务基本准则。中国内部审计基本准则。教学目的与要求：42第一节审计准则概述一、审计准则的产生二、审计准则的涵义三、审计准则的特性四、审计准则的作用第一节审计准则概述一、审计准则的产生43一、审计准则的产生

内因：自身发展、巩固地位的需要

外因：社会公众的强烈要求第三章审计准则课件44二、审计准则的涵义简单的说，是执行审计工作应该遵循的规范。是审计实务中一般认为公正妥善的惯例加以概括而归纳出来的原则。作为衡量审计工作质量的重要依据。虽然没有法律上的强制性，但审计人员在进行审计时都应遵守。二、审计准则的涵义45三、审计准则的特性1.权威性。2.规范性。3.可接受性。4.可操作性。5.相对稳定性。三、审计准则的特性46四、审计准则的作用1.提供了审计工作规范。2.为评价审计工作质量提供了衡量尺度。3.有利于维护社会公众和审计人员的正当权益。四、审计准则的作用47第二节政府审计准则P122我国政府审计准则属于部门规章性的审计规范，是审计法规的一种表现形式，是审计规范体系的重要组成部分。是我国审计机关和审计人员实施审计工作时应当遵循的行为规则。准则类业务类管理类第二节政府审计准则P122准则类482001－2004年，以《审计法》和《审计法实施条例》为主要依据，制定我国国家审计准则体系：

国家审计基本准则通用审计准则（具体）、专用审计准则审计指南2001－2004年，以《审计法》和《审计法实施条例》为主要49第三章审计准则课件50第三节内部审计准则一、我国内部审计准则制定的依据及目标二、我国内部审计准则架构及基本准则第三节内部审计准则51中国内部审计法规体系：1、《审计法》95年1月实施2、《审计署关于内部审计工作的规定》2003、53、《内部审计准则》等2003年6月—2008、094、《内部审计人员职业道德规范》中国内部审计法规体系：52一、我国内部审计准则制定的依据及目标依据《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。目标：规范、保质、明责、衔接。

是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、具体准则、实务指南三个层次组成。一、我国内部审计准则制定的依据及目标53二、我国内部审计准则架构及基本准则架构二、我国内部审计准则架构及基本准则架构54内部审计规范体系结构内部审计规范体系结构内部审计准则内审人员、机构规定职业道德规范质量控制与后续教育规范内审法律行政法规行业标准规范地方性法规基本准则具体准则实务指南内部审计规范体系结构内内部审计准则内审人员、职业道德规范质量55内部审计准则体系结构内部审计基本准则内部审计具体准则内部审计实务指南一般准则作业准则报告准则内部管理准则第一批10个第二批5个第三批5个共计29个左右基本建设审计实务指南物质采购审计实务指南审计报告实务指南内内部审计基本准则内部审计具体准则内部审计实务指南一般准则作56内部审计基本准则一般准则总则附则作业准则报告准则内部管理准则一般准则总则附则作业准则报告准则内部管理准则57第三章审计准则课件58角度导向类型现代内部审计传统内部审计主要内容建议对象审计目标/职能增值型实现组织价值增值协助管理局履行其职责体现价值增值目标组织高层及内审部门内容及范围多产品服务型传统业务及应有应尽咨询业务保证业务为主附带咨询性建议开发体现核心竞争能力的新型业务同上技术与方法风险导向型重点评价组织全面风险管理系统账表导向、程序导向开发并运用风险导向审计技术与方法内审部门及人员社会地位职业化职业营销、严格职业资格、职业壁垒瓦解“内部性”职业壁垒、职业资格不明确致力于执业规范的制订及职业营销政府、行业组织、内审人员组织地位智囊型为组织利益者出谋划策“管理者耳目”“组织警察”取得资格、提升水平、胜任“智囊”内审人员、组织管理者角度导向类型现代内部审计传统内部审计主要内容建议对象审计目标59第三章审计准则课件60第四节社会审计准则中国注册会计师执业准则架构及鉴证业务基本准则会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制。第四节社会审计准则中国注册会计师执业准则架构及鉴证业务基本61CPA执业规范体系：

注册会计师执业准则（核心）职业道德规范准则质量控制准则后续教育准则CPA执业规范体系：62审计准则基本含义注册会计师协会制定的，用以规定审计人员应有素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。审计准则基本含义63

我国已于2007年1月1日起实施新的注册会计师审计准则，已颁布48个准则，主要包括三个方面：鉴证业务准则、相关服务准则、会计师事务所质量控制准则。我国已于2007年1月1日起实施新的注册会64中国注册会计师执业准则鉴证业务准则鉴证业务准则基本准则审计准则审阅准则其他鉴证业务准则相关服务准则质量控制准则中国注册会计师执业准则鉴证业务准则鉴证业务准则基本准则审审其65鉴证业务基本准则内容（九章，六十条）第九章附则第八章鉴证报告第七章证据第六章标准第五章鉴证对象第四章鉴证业务的三方关系第三章业务承接第二章鉴证业务的定义和目标总则鉴证业务基本准则内容（九章，六十条）第九章附则第八章鉴证66第一章总则第一条为了规范CAP执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素，确定审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则（简称）适用的鉴证业务类型，根据《中华人民共和国注册会计师法》，制定本准则。第一章总则第一条为了规范CAP执行鉴证业务，明确鉴67第三条本准则所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。本准则所称鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。第三条本准则所称注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师68第二章鉴证业务的定义和目标第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息）。第二章鉴证业务的定义和目标第五条鉴证业务是指注册会计师对鉴证69第七条鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。在基于责任方认定的业务中，责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅