2018年中级会计实务常考题13209

2018年中级会计实务常考题多选题1、下列有关中期财务报告的表述中，正确的有 ()。A．对于偶然性收入，均应当在中期财务报告中予以递延B．中期财务报告应当采用与年度财务报告一致的会计政策C．中期会计计量应当以年初至本中期末为基础且不影响年度结果D．中期会计计量时对重要性判断应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础单选题2、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于非调整事项的是 ()。A．税收政策发生重大变化B．报告年度销售的部分产品因产品质量问题被退回C．资本公积转增股本D．对某一企业进行巨额投资多选题3、宏远公司

2009年6月初固定资产期初余额为

4300000元，累计折旧期初余额为230000元(其中

6月初生产车间计提的折旧额为

62000元，管理部门计提的折旧额为15000元)，6月和7月发生经济业务如下：(1)6月3日，自行购建的生产设备达到预定可使用状态，并且办理了竣工结算手续，结转成本为 150000元，按规定该设备年计提折旧额为 30000元。(2)6月15日，财务室购入一台税控设备，买价36000元，增值税税额6120元，用申请的银行汇票45000元支付货款，另外发生安装调试费3000元，其他支出1000元，签发转账支票支付。设备当月投入使用，每月计提折旧600元。(3)6月30日，进行财产清查，盘亏生产设备一台，账面原值25000元，已提折旧15000元，该设备每月计提折旧600元，经批准予以转销确认为企业损失。(4)7月8日，生产用一台没备达到使用年限，账面原值60000元，经批准作报废处理，该设备每月计提折旧1000元。(5)7月30日，管理部门发现八成新账外设备一台，市场同类价格为20000元，经批准按盘盈设备处理，该设备每月计提折旧费 1550元。要求：根据上述材料，回答问题：宏远公司6月30日盘亏生产设备，涉及的经济业务应编制的会计分录为 ()。A．借：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 10000贷：固定资产10000B．借：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 10000累计折旧15000贷：固定资产25000C．借：管理费用10000贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 10000D．借：营业外支10000贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 10000单选题4、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是 ()。A．对投资以取得时发生的初始投资成本计价B．对交易性金融资产按成本与市价孰低计量C．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量D．存货应当按照成本与可变现净值孰低计量多选题5、下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有()。A．无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B．有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C．用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D．用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础单选题6、A注册会计师是N公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需对负责期后事项审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。在资产负债表至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中， ()属于N公司资产负债表日后调整事项。A．新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B．自然灾害导致资产重大损失C．计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D．外汇汇率发生较大变动多选题7、下列各项中，企业应进行会计核算的有 ()。A．生产车间领用材料B．固定资产清理C．计提固定资产折旧D．利润的计算单选题8、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为 10年、15年、20年和

12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按

10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为

7天，维修费用不符合固定资产确认条件。因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出 2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第 1至5题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是 ()。A．维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B．维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益C．维修保养发生的费用允许当期税前扣除D．维修保养期间应当计提折旧单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题10、下列事项中，影响企业当期损益的有 ()。A．购买存货途中发生的必要的仓储费用B．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C．可供出售金融资产处置时结转原计入资本公积的金额D．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值E．将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值单选题11、在资产负债表日，如果持有至到期投资的可收回金额小于其账面价值， 表明其已经发生减值。在会计处理时，对减值金额应借记的会计科目是（）A．投资收益B．财务费用C．资产减值损失D．公允价值变动损益多选题12、阳光股份有限公司(以下称阳光公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率 25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司

2008

年度财务报告于

2009年3月

31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司

2008年实现利润总额

2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为

43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。(2)2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。(3)2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款 100万元。(4)2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用 50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销(不考虑此项摊销对递延所得税的影响)。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。(5)2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的 2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 (不含增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。阳光公司2008年12月31日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是()万元。A．0B．5.0C．37.5D．38.5单选题13、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失多选题15、在具有商业实质，且换入资产或者换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，下列说法正确的有()。A．如果换出的资产是固定资产、无形资产等，则换出的固定资产和无形资产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收支B．如果换出的是企业持有的存货，则需要按照公允价值确认收入，同时按照账面价值结转成本C．如果换出的资产是可供出售金融资产，则可供出售金融资产账面价值和公允价值之间的差额，确认资本公积D．如果换出的资产是投资性房地产，则投资性房地产的账面价值和公允价值之间的差额计入营业外收入或者营业外支出单选题16、某上市公司2006年度财务会计报告批准报出日为 2007年4月20日。公司在2007年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．发生重大企业合并B．2006年销售的商品 100万元，国产品质量问题，客户于 2007年2月8日退货C．处置于公司D．公司支付2006年度财务会计报告审计费 20万元单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 ()。A．收发计量差错造成的存货净损失B．自然灾害造成的存货净损失C．应由保险公司赔偿的存货损失D．应由过失人赔偿的存货损失单选题18、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项， 属于资产负债表日后调整事项的是()。A．吸收合并另一境外企业B．为母公司巨额借款提供担保C．上年销售因质量问题发生退货D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议多选题19、甲为一般纳税人，从事机器零部件生产行业，企业所得税征税率为25%。2010年度相关的会计资料如下所示：甲公司本年度销售收入1000万元，支付员工工资薪酬400万元，职工福利费20万元，职工教育经费 20万元，广告费20万元，业务招待费 40万元。到期的国债本息收入50万元，其中利息收入12万元。接受乙公司投资的固定资产，该资产公允价值50万元，发生的相关税费85000元。扣除相关合理支出后计算得出本月利润总额为550万元。企业所得税税前扣除需要遵循的基本原则包括()。A．相关性原则B．配比性原则C．真实性原则D．历史重于形式原则多选题20、关于投资性房地产，下列说法中正确的有 ()。A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价多选题21、下列关于成本与可变现净值孰低法的表述中，正确的有 ()。A．成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调整为实际成本B．可变现净值等于期末存货的估计售价C．企业预计的销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值D．当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量简答题22、甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为 17%，销售价格中不含增值税。假定甲公司发生如下交易：甲公司董事会于2005年11月9日决议，以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换，交换后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房，乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。甲公司换出房屋时的账面原价为1800万元，已提折旧400万元，计税价格和公允价值均为1200万元；乙公司换出房屋时的账面原价为900万元，计税价格和公允价值均为1080万元。经双方协商，由乙公司补付给甲公司120万元现金。双方签订。的协议于2006年4月10日分别经甲公司、乙公司股东大会批准，并于2006年5月10日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。上述房屋交换所涉及的营业税税率为5%(不考虑其他税费)。甲公司于2004年1月1日购买丙公司(股份有限公司)的商品一批，购买价格为5000万元，增值税进项税额为850万元，甲公司当日开出6个月带息商品承兑汇票，票面年利率4%，票据到期后不再计息。甲公司于票据到期日未能偿还欠款。2004年12月5日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款，并于2004年12月20日与丙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为4600万元，该批商品已提的存货跌价准备为200万元，计税价格为4800万元。协议同时规定，由甲公司支付给丙公司200万元。甲公司与丙公司已于2005年4月20日办理了商品所有权有关的转让手续，甲公司于同日支付丙公司200万元。丙公司收到的商品作为库存商品。要求：请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理；根据上述资料(1)分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录；根据上述资料(2)分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。单选题23、2006年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。2006年12月1日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为1700万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为1680万元，其中，成本为1625万元，公允价值变动为增值5万元。转换时公允价值变动损益为()万元。A．55B．75C．1680D．20多选题24、上市公司的下列各项目中，不属于会计政策变更的有 ()。A．投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式B．因开设门市部而将库存中属于零售商品的部分，按实际成本核算改按售价核算C．根据企业会计准则规定，存货的期末计价由按成本计价改按成本与可变现净值孰低法计价D．因投资目的改变，将投资由持有至到期投资重分类为可供出售金融资产E．将固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法单选题25、某上市公司2007年度财务报告批准报出日为 2008年4月10日。该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，上年末公司已确认预计负债30万元B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D．公司支付2007年度财务报告审计费40万元单选题26、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项， 属于资产负债表日后调整事项的是()。A．吸收合并另一境外企业B．为母公司巨额借款提供担保C．上年销售因质量问题发生退货D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议多选题27、关于房地产投资的风险，（）的说法是正确的。A．风险意味着对于可能的情况无法估计其可能性大小B．风险为投资的实际收益与预期收益的偏差C．实际收益低于预期收益时，投资面临风险损失D．风险可以用各种可能收益与均值偏离的程度来描述E．风险可以定义为未来获得预期收益的可能性大小多选题28、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 ()。A．出售对另一公司的控制股权B．经有关部门批准发行可转换公司债券C．公司董事会作出的债务重组决定D．公司董事会提出的股票股利分配方案多选题29、A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%．2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下：主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资收益100万元；补贴收入 2万元；营业外收入 5万元；营业外支出 1()万元(2)A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为万元，管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、营业费用中含有广告费2万元。投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B公司所得税税率为 15%)从B公司当年分得利润 8.5万元。营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。弥补2001年发生的亏损10万元。(9)在建工程领用本公司产品，产品售价为 8万元，成本价为5万元、(10)A公司2001年12月31日“递延税款”期末借方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：(1)2002年12月20日摇到B企业通知。B企业在验收入库时，发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。 该公司希望通过协商解决问题；并与

B企业协商解决办法、该批商品价款为

234万元(舍增值税)，销售成本为120万元；A公司在

2002年

12月31日编制资产负债表时将应收账款

234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的

5%计提坏账；住备、2003年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知。该批产品已经全部退回，A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。(2)3月1日发生火灾。企业辅助生产车间毁坏，造成净损失300万元。(3)3月20日，对东方公司投资 2000万元。资产负债表日后事项中属于非调整事项的是 ()。A．销货退回B．发生火灾C．对外巨额投资D．计提坏账准备单选题30、在我国，随着经济发展和改革的深入，“短缺经济”转变为“过剩经济”，投资消费需求膨胀一度转变为投资消费需求不足。 1997年下半年以来，我国零售物价指数开始全面持续下跌， 存在“通货紧缩趋势”。为此中国人民银行采取了一系列货币政策措施予以应对。根据以上材料，回答下列问题：在房地产与证券市场投机盛行时要求商业银行缩减对这两个市场的信贷， 这属于()货币政策工具。A．公开市场业务B．窗口指导C．道义劝告D．直接干预-----------------------------------------1-答案：B,C,D[解析] 按照《企业会计准则第 32号―中期财务报告》准则的规定，企业取得的季节性、周期性或者偶然性收入，应当在发生时予以确认和计量， 不应在中期财务报表中预计或者递延，但会计年度末允许预计或者递延的除外； 企业在中期财务报表中应当采用与年度财务报表相一致的会计政策， 中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。企业在确认、计量和报告各中期财务报表项目时， 对项目重要性程度的判断，应当以中期财务数据为基础，不应以年度财务数据为基础。2-答案：B暂无解析3-答案：B,D[解析]盘亏固定资产审批前记入“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户，同时冲减“固定资产”账面金额，和该固定资产计提的“累计折旧”账户金额。审批后将“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户的余额，转入“营业外支出”账户。4-答案：C[解析] 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。5-答案：A,B,C[解析] 用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。6-答案：A[解析]BCD属于N公司资产负债表日后披露事项。7-答案：A,B,C,D[解析] 会计核算的内容8-答案：B[解析] 流水线的维修保养费属于费用化的后续支出，直接计入当期损益。9-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：B,C,D[解析] 选项A，购买存货途中发生的必要的仓储费用应该计入存货成本，不影响当期损益；选项E，将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。11-答案：C暂无解析12-答案：A,B暂无解析13-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14-答案：A[解析] 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15-答案：A,B[解析]本题考核换出资产处置损益的归属。选项C，应计入投资收益；选项D，应按公允价值确认收入，同时按账面价值结转成本。16-答案：B[解析]调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项B符合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项