《小企业会计准则》的主要变化及日常业务处理

小企业会计准则的主要变化内容

及带来的信息化变革用友畅捷通信息技术股份有限公司2012.8.24问题1：原来的低值易耗品现在用哪个科目核算？问题2：2013年后，有哪些会计准则可以执行？问题3：应收账款能否计提坏账准备？

目录小企业会计准则的主要变化内容小企业会计准则背景一小企业会计准则的特点二三财务软件的变化四数量多、从业人员多，收入和资产在国民经济比重大是我国国民经济和社会发展的重要力量，据有关资料统计，我国小企业数量占97.11%。中央高度重视支持小企业发展小企业地位小企业面临的问题小企业自身管理水平不畅现代化管理水平低，没有建立现代企业制度，缺乏信息化管理为什么颁布小企业会计准则？现有会计准则体系《企业会计准则》核算复杂，不适用于小企业《小企业会计制度》不适应市场经济环境变化，比如生物资产……小企业的地位和面临的实际情况决定了必须出台一套适合小企业核算特点的会计体系，并辅以信息化手段，来加强小企业的财务管理，提升企业管理水平。哪些企业适用小企业会计准则吗？适用于在中华人民共和国境内依法设立的，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。行业小型企业划型标准从业人员营业收入划型关系农、林、牧、渔业500万及以下工业（制造业等）300人及以下2000万及以下两者同时满足建筑业资产总额5000万元及以下6000万及以下两者同时满足批发业20人及以下5000万及以下两者同时满足零售业50人及以下5000万及以下两者同时满足但是，有三类小企业排除在外：一、股票或债券在市场上公开交易的小企业。二、金融机构或其他具有金融性质的小企业。三、企业集团内的母公司和子公司小企业会计制度企业会计制度行业会计制度2007企业会计准则您现在执行的是哪一种会计制度？一、已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，是否可重新执行小企业会计准则？如何执行小企业会计准则？财会[2011]17号《小企业会计准则》，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。答：不得转为执行，本准则提出“自由选择、单项标准、一以贯之、从高不就低”的执行原则。二、已执行《行业会计制度》的企业，是否可继续执行？答：行业会计制度即将取消，今后的会计准则只体现小企业会计准则或企业会计准则，根据企业情况转为小企业会计准则或企业会计准则。即2013后，就只有2007企业会计准则和2013小企业会计准则并行，其他的会计制度都将退出历史舞台。目录小企业会计准则的主要变化内容小企业会计准则背景一小企业会计准则的特点二三财务软件的变化四短期投资持有期间所收到的股利、利息等，确认投资收益，不计提短期投资减值准备，实际发生损失时计入营业外支出。业务小企业会计准则1、降低小企业会计核算难度应收账款不再计提坏账准备，实际发生损失时计入营业外支出。如果确定的坏账准备又收回了，计入营业外收入。资产的确认采用历史成本法业务小企业业会计计准则固定资资产固定资资产允允许增增值税税抵扣扣，与与税法法保持持一致致。2、减少少会计计核算算与税税法的的差异异，尽尽量保保持与与税法法一致致考虑税税法规规定，，合理理确定定资产产使用用寿命命和净净残值值、折折旧方方法不再计计提各各种减减值准准备，，也是是与税税法保保持一一致的的体现现应付职工薪酬周转材材料科目，按次次摊销销时，，设置置在库库、在用、、在摊等明细科目目，核核算过过程更更清晰晰。周转材材料业务小企业业会计计准则无形资资产一、规定定土地地使使用用权权应应与与建建筑筑物物分分别别进进行行处处理理；；二、增加加了自自行行开发发无无形形资产产，，并并单单设设了了“研发发支支出出”科目目；；三、增加加“累计计摊摊销销”科目目核核算算无无形形资资产产摊摊销销；；四、无形形资产产摊摊销销根根据据受受益益对对象象计计入入成成本本费费用用，，部部分分无无形形资资产产摊摊销销可可以以计计入入“制造造费费用用”科目目，，而而不不是是全全部部计计入入“管理理费费用用”科目目。3、加强强日日常常业业务务核核算算的的规规范范性性对职职工工薪薪酬酬做做了了严严格格规规范范：：职职工工工工资资、、奖奖金金、、津津贴贴和和补补贴贴；；职职工工福福利利费费；；医医疗疗保保险险等等社社会会保保险险费费；；住住房房公公积积金金；；工工会会经经费费和和职职工工教教育育经经费费；；非非货货币币性性福福利利；；因因解解除除与与职职工工的的劳劳动动关关系系给给予予补补偿偿；；其其他他与与获获得得职职工工提提供供的的服服务务相相关关支支出出等等。。支持农、林、木渔业企业会计核算增加消耗性生物资产、生产性生物资产（需要计提折旧----生产性生物资产累计折旧）增加加工工程程施施工工、、机机械械作作业业成成本本类类科科目目支持持建建筑筑业业施施工工单单位位业业务务核核算算业务务小企企业业会会计计准则则4、支持持行行业业范范围围更更广广目录录小企企业业会会计计准准则则的的主主要要变变化化内内容容小企业会计准则背景一小企业会计准则的特点二三财务务软软件件的的变变化化四会计计科科目目对对照照表表一、、会会计计科科目目对对照照表表会计计科科目目对对照照表表二、资产产类科目目核算上上的主要要变化◆“库存现金金”的现金短缺缺或溢余余，存货货盘盈盈盈亏，固固定资产产盘盈盘盘亏，应应通过““待处理理财产损损溢”科科目核算算：然后后按照管理理权限经经批准后后处理时时，通过过“营业业外收入入”“营营业外支支出”来来处理。。以存货盘盘亏为例例：借：待处理财财产损溢溢---待处理流流动资产产损溢贷：存货货借：营业业外支出出贷：待处理财财产损溢溢---待处理流流动资产产损溢会计科目目对照表表二、资产产类科目目核算上上的主要要变化◆周转材料料：除了通常常所说的的“低值值易耗品品”外，，还包括括包装物物、建筑筑业的钢钢模板、、木模板板、脚手手架等。。可以设设置在库库、在用用、在摊摊明细科科目，使使核算更更加清晰晰。对于周转转材料，，采用一一次转销销法进行行会计处处理，在在领用时时按其成成本计入入生产成成本或者者当期损损益；金金额较大大的周转转材料，，准则规规定可以以根据总总的可使使用的次次数和当当期的周周转次数数计算应应计入当当期的生生产成本本或者损损益科目目中。（工作作量法））购买一批批低值易易耗品，，价值为为500元，采购购入库，，现金付付款借：周转转材料---在库500贷：库存存现金500该批周转转材料价价值不大大，与领领用时把把其成本本直接计计入生产产成本借：生产产成本500贷：周转转材料-在摊500购买一批批包装物物，价值值2000元，预计计可以周周转10次，本期期周转了了2次。购买时：：借：库库存商品品---在库2000贷：银行行存款2000领用时：：借：周周转材料料---在用2000贷：周转转材料---在库2000摊销时：：借：生生产成本本（费用用类科目目）400贷：周转转材料----在摊400会计科目目对照表表二、资产产类科目目核算上上的主要要变化◆固定资产产：提问：以以下哪个个商品属属于企业业的固定定资产A、价值500元可用5年的办公公桌B、价值2000元，可用用一年的的展示柜柜提问：1、甲企业业为一般般纳税人人，购入入需要安安装的设设备一台台，取得得的增值值税专用用发票上上注明的的设备买买价为10000元，增值值税税额额为1700元，另支支付的运运杂费为为100元，包装费200元，款项以银银行存款支付付。安装过程程中用银行存存款支付安装装费1000元。则该固定定资产的入账账价值是:(A)10000(B)10300(C)11300(D)13000固定资产的认认定是以使用用时间为依据据：超过一年年。一般纳税人购购进固定资产产，可以抵扣扣进项税额。。会计科目对照照表二、资产类科科目核算上的的主要变化◆固定资产：固定资产的改改扩建支出固定资产改建建支出，未提提足折旧的固固定资产改建建支出计入固固定资产成本本，已提足折折旧的固定资资产改建支出出计入长期待待摊费用。业务一：未提提足折旧的固固定资产改建建支出借：固定资产产贷：银行存款款业务二：已计计提完折旧改改建支出借:长期待摊费用用贷：现金/银行存款在固定资产预预计尚可使用用期限内，从从下个月期按按照平均年限限法摊销会计科目对照照表二、资产类科科目核算上的的主要变化◆无形资产：自行开发的无无形资产的核核算（开发阶阶段）借：研发支出出—费用化支出—资本化支出贷：原材料应付职工薪酬酬银行存款等借：管理费用用贷：研发支出出—费用化支出借：无形资产产贷：研发支出出—资本化支出会计科目对照照表二、资产类科科目核算上的的主要变化◆无形资产：无形资产的的摊销小企业按月月采用年限限平均法计计提无形资资产的摊销销，应当当按照无形形资产的受受益对象，，借记“制制造费用””、““管理费用用”等科目目，贷记“累积摊销销”。不能可靠估估计无形资资产使用寿寿命的，摊摊销期不得得低于10年。会计科目对对照表三、所有者者权益类科科目核算上上的主要变变化◆利润分配：小企业（公公司制）按按照公司法法规定在税税后利润中中提取的法法定公积金金（税后利利润的10%）和任意公公积金。不再计提法法定公益金金。小企业（外外商投资））按照法律律规定在税税后利润中中提取储备备基金和企企业发展基基金。借：利润分分配——未分配利润润贷：利润分分配—提取法定盈盈余公积—提取任意盈盈余公积会计科目对对照表四、所有者者权益类科科目核算上上的主要变变化◆利润分配：小企业（公公司制）按按照公司法法规定在税税后利润中中提取的法法定公积金金和任意公公积金。不再计提法法定公益金金。小企业（外外商投资））按照法律律规定在税税后利润中中提取储备备基金和企企业发展基基金。借：利润分分配——未分配利润润贷：利润分分配—提取法定盈盈余公积—提取任意盈盈余公积会计科目对对照表五、收入类类科目核算算上的主要要变化◆营业外收入入包括：非流流动资产处处置净收益益、政府补助、捐赠收益益、盘盈收收益、汇兑收益、出租包装装物和商品品的租金收收入、逾期期未退包装装物押金收收益、确实无法偿偿付的应付付款项、已作坏账损损失处理后后又收回的的应收款项项、违约金收收益等。会计科目对对照表六、费用类类科目核算算上的主要要变化◆管理费用指小企业为为组织和管管理生产经经营发生的的其他费用用。包括：：小企业在筹筹建期间内内发生的开开办费、行政管理部部门发生的的费用（包包括：固定定资产折旧旧费、修理理费、办公公费、水电电费、差旅旅费、管理理人员的职职工薪酬等等）、业务务招待费、、研究费用用、技术转转让费、相相关长期待待摊费用摊摊销、财产产保险费、、聘请中介介机构费、、咨询费（（含顾问费费）、诉讼讼费等费用用。会计科目对对照表六、费用类类科目核算算上的主要要变化◆主营业务税税金及附加加除了包括以以前的营业业税、消费费税、城市市维护建设设税、资源源税、土地地增值税和和教育费附附加等，还包括城镇镇土地增值值税、房产产税、车船船税、印花花税、矿产产资源补偿偿费和排污污费。会计科目对对照表七、财务报报表小企业的财财务报表至至少应当包包括下列组组成部分：：（一）资产产负债表；；（二）利润润表；（三）现金金流量表；；（四）附注注。不编制所有有者权益（（或股东权权益）变动动表。对现金流量量表进行简简化，无需需披露将净净利润调节节为经营活活动现金流流量等信息息。会计科目对对照表八、对差错错的调整小企业对会会计政策变变更、会计计估计变更更和会计差差错更正应应当采用未未来适用法法进行会计计处理。未来适用法法，是指将将变更后的的会计政策策和会计估估计应用于于变更日及及以后发生生的交易或或者事项，，或者在会会计差错发发生或发现现的当期更更正差错的的方法。目录小企业会计计准则的主主要变化内内容小企业会计准则背景一小企业会计准则的特点二三财务软件的的变化四1、如何快速建建立小企业会会计准则的科科目体系？预置小企业会计准则的科目体系。用户只需要根据自己的情况再增加个别的二级科目。2、日常账务处处理对准则的变化内容不是很了解，怕账务处理出错，怎么办？预置常用凭证，指导会计人员进行会计核算。3、月末处理，，自动完成自动完成月末的转账凭证在这里我们提醒大家：准则规定：区分汇兑收益和汇兑损失入账科目；汇兑收益计入营业外收入科目，汇兑损失计入财务费用科目特别说明：汇汇兑收益软件件处理4、快速出具报报表预置小企业会计准则的财务报表，并预置取数公式，快速帮助企业出具财务报表及附注信息。实例：坏账的的处理准则规定：发发生坏账，直直接冲减应收收账款，记入入营业外支出出，使用直接转销销法，坏账收回，，记入营业外外收入如果使用了T6应收款管理模模块根据小企业会计准则要求，支持固定资产入账成本不考虑进项税额，在录入资产卡片时，支持录入可抵扣的进项税，生成对应凭证。实例、固定资资产软件处理理实例、固定资资产业务处理理小企业准则规定固定资产改建支出，未提足折旧的固定资产改建支出计入固定资产成本，已提足折旧的固定资产改建支出计入长期待摊费用。业务一：未提足折旧的固定资产改建支出借：固定资产

贷：银行存款业务二：已计提完折旧改建支出借:长期待摊费用

贷：现金/银行存款小企业会计准则可以在固定资资产模块做原原值变动单，，由变动单自自动生成凭证证直接通过财务务凭证处理，，然后在固定定资产预计尚尚可使用期限限内，从下个个月期按照平平均年限法摊摊销周转材料：包括包装物、低值易耗品、工程上用的脚手架等。。小企业会计准则规定，价值较少，可以在领用时一次摊销，如果价值较大，要进行多次摊销。按照工作量法进行分摊销。在软件中作为一种固定资产类别来处理。实例：周转材材料软件处理理准则规定：对对于周转材料料的核算，可可以设置在库库、在用、在在摊明细科目目，使核算更更加清晰。如如果设置了明明细科目，这这里的折旧科科目就选择““周转材料—在摊”。。3、如何快速帮帮助客户转换换会计制度？？针对已使用畅捷通产品的老用户，提供科目转换工具和新旧制度过渡方案，帮助老用户平滑转换。1、转化之后，，对于有些科科目余额要进进行必要的调调整，比如2012年无形资产借借方5000元，贷方1000元，转过来的的余额为4000元。则转换后后后，要调整整为“无形资资产”5000元，“累计摊摊销”1000元。2、减少的会计计科目，要把把相关的余额额转入到其他他科目中，所所以在转化过过程中，要把把这些科目转转化为新体系系中的相关科科目。主要是是：减值准备、坏坏账准备利润分配----未分配利润3、待摊费用：：准则规定，，收益期在1年之内的待摊摊费用，如果果金额不大，，可以在发生生时，直接计计入当期损益益，如果金额额较大，可以以与发生的时时候，通过““预付账款””科目核算；；也可以继续续保留这个科科目，但在编编制资产负债债表的时候，，需要把其余余额转入“预预付账款”中中；4、预提费用：：准则规定，，如果金额不不大，可以在在支付时，直直接计入当期期损益，如果果金额较大，，可以分期通通过“其他应应付款”科目目进行计提。。也可以继续续保留这个科科目，但在编编制资产负债债表的时候，，需要把其余余额转入“其其他应付款””中；转换过程中的的注意点注意事项无论是新建帐帐套，还是通