办税指南及政策指导课件

浏阳市地方税务局第五税务分局浏阳市地方税务局第五税务分局1纳税程序税务登记申报征收税收优惠发票管理办税指南及政策指导浏阳市地方税务局第五税务分局纳税程序税务登记申报征收税收优惠发票管理办税指南及政策指导浏2纳税程序是纳税人全面履行纳税义务的先后顺序。纳税人在依据国家税法的规定，向国家缴纳税款过程中，必须按照一定的程序进行。不同的纳税人、各种不同的税种，纳税程序也不完全相同。一般来说，纳税程序是：（1）纳税人领取营业执照后，按规定向主管税务机关申请办理税务登记，由税务机关核发税务登记证；（2）纳税人办理税务登记后，应确定办税主管领导、主管会计、主管办税人员；（3）纳税人按照发票管理制度的规定购买、使用发票，并建立内部的发票管理制度；（4）纳税人按期如实向主管税务机关进行纳税申报，并按规定报送有关报表、资料；（5）纳税人按照规定的期限，将应纳税款如期缴入国库；（6）纳税人按照税务机关的要求，进行纳税自查、并有义务接受税务机关定期或不定期的检查。一、纳税程序浏阳市地方税务局第五税务分局纳税程序是纳税人全面履行纳税义务的先后顺序。纳税人在依据国家3二、税务登记法律责任注销登记

变更登记开业登记浏阳市地方税务局第五税务分局二、税务登记法律责任注销登记变更登记开业登记浏阳市地方税务4（一）开业登记否是有疑问合格开业登记申请审核报送的相关资料、收缴原税务登记证件综合服务窗口领取税务登记表一式二份纳税人填写税务登记表，报送有关资料纳税人审核纳税人报送相关登记资料综合服务窗口移交税源管理部门调查领取税务登记证件及税务登记表录入登记信息，打印税务登记证件补充资料综合服务窗口档案资料移交税源管理部门开业登记流程：浏阳市地方税务局第五税务分局（一）开业登记否是有疑问合格开业登记申请审核报送的相关资料、5申请办理开业税务登记的纳税人应出示、提供以下资料：1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；2.组织机构代码证书的原件及复印件；3.法人代表或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件的原件、复印件；4.经营场所证明、产权证明或租房协议；5.公司章程复印件；6.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；7.税务机关要求提供的其它资料。单位纳税人浏阳市地方税务局第五税务分局申请办理开业税务登记的纳税人应出示、提供以下资料：1.营61.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；2.组织机构代码证书的原件及复印件（个人合伙企业）；3.业主或负责人居民身份证、护照或者其他合法证件的原件、复印件；4.经营场所证明、房产权证或租房协议；5.税务机关要求提供的其它资料。个体工商户、个人合伙企业浏阳市地方税务局第五税务分局1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；个体工商户7相关规定：1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。2、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

浏阳市地方税务局第五税务分局相关规定：浏阳市地方税务局第五税务分局83、从事生产、经营但无法领取营业执照或者其他经营证照的纳税人，应自生产、经营之日起30日内到经营地主管税务机关领取《临时税务登记表》一式两份，如实填写并附送有关证件、资料，加盖印章后交税务机关。4、在本市已办理税务登记的纳税人，因业务需要在本市内跨区（县）从事生产经营的，应在注册地主管税务机关开具《市内跨区（县）经营税收管理证明》，到经营地主管税务机关办理临时税务登记手续。浏阳市地方税务局第五税务分局3、从事生产、经营但无法领取营业执照或者其他经营证照的纳税人9（二）变更登记变更登记流程：是否变更登记综合服务窗口领取《税务登记变更表》一式二份纳税人填写并报送变更登记表和有关资料综合服务窗口审核报送的相关资料、收缴原税务登记证件资料移交税源管理部纳税人领取税务登记证件及变更税务登记综合服务窗口补充资料合格修改税务登记内容、重新打印税务登记证件浏阳市地方税务局第五税务分局（二）变更登记变更登记流程：是否综合服领取《税务登记变更表10申请办理变更税务登记的纳税人应持有以下资料：1、营业执照或有关机关批准的证件及工商变更登记表复印件；2、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；3、《税务登记变更表》、《变更税务登记清理检查表》；4、原《税务登记证》（正、副本）5、主管税务机关需要的其他资料；浏阳市地方税务局第五税务分局申请办理变更税务登记的纳税人应持有以下资料：浏阳市地方税务11其它要求1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。浏阳市地方税务局第五税务分局其它要求浏阳市地方税务局第五税务分局12（三）注销登记注销登记流程：否是注销税务登记综合服务窗口领取注销登记申请表一式二份纳税人填写注销登记表报送有关资料及原税务登记证件转征管部门审核注销原因并签具意见综合服务窗口审核审核有关资料1．税款是否清缴2．发票是否清缴3．是否稽查在案4．是否存在违章行为待处理并告知纳税人1．注销登记、收回原税务登记证件2．将资料移交税源管理部门、归档合格浏阳市地方税务局第五税务分局（三）注销登记注销登记流程：否是综合服务窗口纳税人转征管部13申请办理注销税务登记的纳税人应持有以下资料：1、主管部门或董事会（职代会）的决议以及其他证明文件；2、营业执照被吊销的应提供工商行政部门发放的吊销决定；3、主管税务机关原发放的税务登记证件（《税务登记证》正、副本及《税务登记表》）；4、《发票购领簿》及未缴销的发票；5、主管税务机关需要的其他资料、证件；浏阳市地方税务局第五税务分局申请办理注销税务登记的纳税人应持有以下资料：浏阳市地方税务14其它要求纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。浏阳市地方税务局第五税务分局其它要求浏阳市地方税务局第五税务分局15否是复业停（歇）业停业、复业登记综合服务窗口领取停（歇）业申请表一式二份纳税人接送复业单证领取表一式二份征管部门调查审核停业原因并签具意见综合服务窗口清缴税款及滞纳金罚款发票窗口缴销未同发票，发票领购簿税务登记窗口审核有关资料纳税人签收“核准停业通知书”，领取复业单证领取表收回原登记证打印标准停业综合服务窗口审核并根据“复业单证领取表”的填写内容退回有关单证移送征管部门执，恢复正常管理合格（四）停业、复业登记流程：浏阳市地方税务局第五税务分局否是复业停（歇）业停业综合服务窗口领取停（歇）业申请表一式二16（五）法律责任《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条和《税收征收管理法实施细则》第九十条规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

2.未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

浏阳市地方税务局第五税务分局（五）法律责任《中华人民共和国税收征收管理法》第六十174.未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。浏阳市地方税务局第五税务分局4.未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

5.未18三、发票管理初次购领发票纳税人凭税务登记证等相关资料提出申请发票管理窗口领取《发票领购资格审查表》税源管理部门核定发票购领数量、种类、方式等发票管理窗口录入数据并打印《发票领购簿》按申请和审批结果发放发票初次领购发票流程：（一）发票领购浏阳市地方税务局第五税务分局三、发票管理纳税人凭税务登记证等相关资料提出申请发票管理窗口19纳税人办理税务登记证后，可根据经营需要向主管税务机关申请领购普通发票，填写《发票领购资格审批表》，加盖单位公章或发票专用章，经专管员及主管分局长签字确认后，到办税服务厅发票管理窗口领购发票，同时报送下列资料：1、税务登记证副本原件及复印件1份；2、法定代表人身份证原件及复印件1份；3、发票管理员身份证原件及复印件1份；4、财务印章或发票专用章印；5、工商银行预储税金存款单。（已停）浏阳市地方税务局第五税务分局纳税人办理税务登记证后，可根据经营需要向主管税务机关20

税控机推广工作要求：凡领手工裁剪票2本以上（含2本）以及新办的饮食业、住宿业、娱乐业、服务业的营业税户，均停止供应手工裁剪服务、餐饮、住宿、娱乐类发票，必须安装使用税控收款机，可根据需要领购一定限额定额发票（先按票面金额交税）。其他自开发票按以前规定办理。领手工裁剪票1本的纳税户均只领购定额发票，不发售裁剪发票，有需要也可建议安装税控收款机。除上述服务型企业以外的单位纳税人，如：防雷办、广电中心等可按原来的规定，继续领购裁剪发票。浏阳市地方税务局第五税务分局税控机推广工作要求：浏阳市地方税务局第五税务分局21正常发票发售流程：否是购领发票纳税人申请领购发票，填写发票申请批单发票管理窗口审核资料是否齐全发票是否规范使用是否按规定缴税是否有违法行为发票管理窗口按核定发票售发票按规定补齐资料、缴纳税款或进行处罚。发票管理窗口按核定发售发票合格浏阳市地方税务局第五税务分局正常发票发售流程：否是纳税人申请领购发票，填写发票申请批单发22（二）发票缴销纳税人领购发票须按规定的期限缴销。纳税人在缴销发票时缴纳发票税款。由发票管理窗口开具完税证，或在申报征收窗口开具通用缴款书。如果已在网上申报扣缴税款的，应提供银行扣税回单复印件，并加盖公章。发票管理窗口审核发票是否按期缴销、发票开具是否规范、裁剪发票审计卡是否填写完整并加盖单位公章或发票专用章。对有违法行为的，由发票管理窗口予以处罚，经分局长审批方可减免罚款金额。

浏阳市地方税务局第五税务分局（二）发票缴销纳税人领购发票须按规定的期限缴23发票种类、使用期限及价格表：浏阳市地方税务局第五税务分局发票种类、使用期限及价格表：浏阳市地方税务局第五税务分局24（三）法律责任未按期缴销发票的处罚：由税务机关责令限期改正，个体处100元以上罚款，企业处200元罚款，发生两次以上，按上次处罚的标准，每次加罚100－1000元罚款（最高不超过1万元）。未按规定保管发票的处罚：丢失发票或擅自销毁发票存根联以上发票登记薄的，损（撕）毁发票的，首次发生的，由税务机关责令限期改正，处500元以上5000元以下罚款，发生两次或两次以上违法行为的，按上次处罚的标准每次加罚100－500元罚款（最高不超过1万元）。未按规定开具发票的处罚：首次发生的，由税务机关责令限期改正，处100元以上1000元以下罚款；发生两次以上的，按上次下罚的标准，每次加罚100－1000元罚款（最高不超过1万元）；3、根据情况可采取每份处罚不低于50元罚款，首次处罚不超过1000元。

浏阳市地方税务局第五税务分局（三）法律责任未按期缴销发票的处罚：由税务机关责令限期改正，25四、申报征收目前纳税人应缴纳的地方税、费、基金种类有：地方各税：营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税、烟叶税、资源税、车船税费金：教育费附加和地方教育费附加、文化事业建设费、防洪保安资金、工会经费、残疾人就业保障金。

（一）各税费种的税目、税率、计算及申报营业税在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

1浏阳市地方税务局第五税务分局四、申报征收目前纳税人应缴纳的地方税、费、基金种类有：（一）26（1）税目税率表：税目交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产税率3%3%5%3%3%5％-20%5%5%5%目前湖南省娱乐业营业税税率为5%和10%两档。其中酒吧、卡拉OK厅、音乐茶座、歌舞厅、高尔夫球场（高尔夫球练习场除外）为10%，其余娱乐业项目税率均为5%。浏阳市地方税务局第五税务分局（1）税目税率表：税交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化27（2）应纳税额=营业额×税率（3）纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（4）营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者个季度。一般为一个月，自期满之日起15日内申报纳税。金融业营业税纳税期限为一个季度。浏阳市地方税务局第五税务分局（2）应纳税额=营业额×税率浏阳市地方税务局第五税务分局282企业所得税对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。从2009年起新办企业纳税人中，以缴纳增值税为主的企业，以及中央直属企业和金融机构，企业所得税由国家税务局管理；以缴纳营业税为主的企业，其企业所得税由地方税务局管理。浏阳市地方税务局第五税务分局2企业所得税浏阳市地方税务局第五税务分局29（1）税率：基本税率为25%，小型微利企业减按20%的税率，高新技术企业减按15%的税率。（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额应纳税所得额=会计利润±调整项目（3）企业应当自季度终了后15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关资料，并按当期会计利润预缴税款；自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结算应缴应退税款。浏阳市地方税务局第五税务分局（1）税率：基本税率为25%，小型微利企业减按20%的税率，303

个人所得税对个人取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税，以所得来源地为纳税地点，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。(1)税目税率表：

税

目工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得税率5%-45%5%-35%5%-35%20%-40%14%20%20%20%20%20%20%浏阳市地方税务局第五税务分局3个人所得税工资、薪金所得个体工商户的生产31（2）应纳税额＝（收入额—费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。浏阳市地方税务局第五税务分局（2）应纳税额＝（收入额—费用扣除标准）×适用税率－速算扣除32

对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，自2005年1月1日起按以下计税方法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

①先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定适用全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。浏阳市地方税务局第五税务分局对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的33②将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述办法确定的税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：A.如果雇员当月工资薪金高于或等于税法规定的费用扣除额，公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数B.如果雇员当月工资薪金低于税法规定的费用扣除额，公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数③在一个纳税年度内，对每个纳税人，该计税办法只允许采用一次。④实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述办法执行。浏阳市地方税务局第五税务分局②将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述34（3）工资、薪金所得和财产租赁所得应纳的税款，按月计征；个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表；其他所得，按次计征；从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

（4）扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理自行汇缴申报。

浏阳市地方税务局第五税务分局（3）工资、薪金所得和财产租赁所得应纳的税款，按月计征；个体35

印花税在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。（1）税目税率表：税目购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同建筑安装工程勘察设计合同财产租赁合同货物运输合同仓储保管合同借款合同财产保险合同技术合同产权转移书据营业帐簿权利、许可证照税率3/万5/万5/万3/万1/千5/万1/千0.5/万1/千3/万5/万5/万或5元/本按件5元4浏阳市地方税务局第五税务分局印花税购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合36自2008年9月19日起，证券交易印花税（产权转移书据）实行单项征收，税率为1‰。（2）应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率（3）在书立或领受时贴花，一般实行就地纳税。（4）但对按期汇总缴纳印花税（包括核定征收），纳税期限为一个月，在次月10日内申报。浏阳市地方税务局第五税务分局自2008年9月19日起，证券交易印花税（产权37

房产税以房产为征税对象，依房产计税余值或租金收入向房产所有人或经营人征收。（1）征税范围为城市、县城、建制镇和和经省以上人民政府批准的大型工矿区。（2）计税依据是房产的计税余值或租金收入。采用比例税率，从价计征的税率为1.2%,从租计征的税率为12%。（3）应纳税额=应税房产原值×（1-20）×1.2%或租金收入×12%。单位宿舍减半征收房产税。（4）房产税在房产所在地缴纳。按房产余值计算的，按季申报，在每年3、6、9、12月的20日内申报；按房产租金计算的，按月申报，与租金营业税同时申报。5浏阳市地方税务局第五税务分局房产税5浏阳市地方税务局第五税务分局38城镇土地使用税以城镇土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，对拥有土地使用权的单位和个人征收。（1）征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。（2）土地面积计量标准为每平方米。（3）应纳税额=实际占用土地面积（平方米）×适用税额（我分局范围均为4元/平方米）（4）土地使用税在土地所在地缴纳。实行按年计算，分季缴纳，在每年3、6、9、12月的20日内申报。6浏阳市地方税务局第五税务分局城镇土地使用税6浏阳市地方税务局第五税务分39

土地增值税转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人就其增值额征收的税。（1）税率实行四级超率累进税率。（2）应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）实际工作中，分步计算比较繁琐，一般可以采用速算扣除法计算。即：应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目×速算扣除系数7浏阳市地方税务局第五税务分局土地增值税7浏阳市地方税务局第五税务分局40（3）土地增值税向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。（4）房地产开发企业按季申报，季末后10日内申报；其他纳税人自房地产转让合同签订后7日内申报，申报后3日内纳税。（5）土地增值税采取预征的方式申报缴纳，预征的计税依据为纳税人转让房地产取得的收入和预收账款。浏阳市地方税务局第五税务分局（3）土地增值税向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。浏41

城市维护建设税对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的税。（外商投资企业和外国企业暂不适用）（1）纳税人所在地为市区的税率为7%；纳税人所在地为县城、镇、工矿区的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。（2）应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率。（3）城建税应与“三税”同时缴纳即月末后15日内；城建税的缴纳地点就是缴纳“三税”的地点；城建税的纳税期限与“三税”的纳税期限一致。8浏阳市地方税务局第五税务分局城市维护建设税8浏阳市地方税务局第五税务分局429

烟叶税对在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。（1）烟叶税的税率为20%。（2）应纳税额=烟叶收购金额×税率。

收购金额=收购价款×(1+10％)（3）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。

浏阳市地方税务局第五税务分局9烟叶税浏阳市地方税务局第五税务分局4310

资源税资源税的纳税人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。（1）资源税采取从量定额的办法征收。（2）应纳税额=课税数量×单位税额。（3）资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日或者1个月，不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。浏阳市地方税务局第五税务分局10资源税浏阳市地方税务局第五税务分局4411教育费附加和地方教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的费。（外商投资企业和外国企业暂不适用）（1）现行教育费附加征收比率为3%，地方教育费附加征收比率为1.5%。（2）应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率。（3）教育费附加和地方教育费附加应与“三税”同时缴纳即月末后15日内；教育费附加和地方教育费附加的缴纳地点就是缴纳“三税”的地点；教育费附加和地方教育费附加的纳税期限与“三税”的纳税期限一致。浏阳市地方税务局第五税务分局11教育费附加和地方教育费附加浏阳市地方税务45文化事业建设费对缴纳娱乐业、广告业（包括广告代理）营业税的单位取得的营业收入都应缴纳文化事业建设费。（1）文化事业建设费的费率为3%。（2）应缴费额=应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%（3）缴纳期限为年度终了后5个月内。12浏阳市地方税务局第五税务分局文化事业建设费12浏阳市地方税务局第五税务分局4613防洪保安资金专项用于水行政部门组织实施的防洪保安工程建设、病险水库治理和维护。（1）银行和保险公司按上年利息或保费收入的4/万，其他有收入的单位和城乡个体工商户按上年销售收入或营业收入的6/万；个人按月工资分档次征收：月工资305-500元的，每人每年20元，月工资501元-800元的，每人每年50元，月工资801元以上的，每人每年80元。（2）应缴防洪保安资金：单位部分=收入额（外资企业按中方投资者所占投资份额的收入部分）×征收率

个人部分=在职职工人数×分档年定额标准（3）按年计算，每年的6月30日前一次或分次缴纳。（4）按照相关法规，不按规定缴纳防洪保安资金的，由代征部门通知开户银行从其银行存款中扣缴。浏阳市地方税务局第五税务分局13防洪保安资金浏阳市地方税务局第五税务4714工会经费用于职工服务和工会活动的专项资金。（1）缴费比例：未成立工会组织的按2%征缴，成立工会组织的按8/千征缴。（2）应征工会经费=全部职工工资总额×缴费比例（3）按月申报，次月10日内申报。（4）对逾期未上缴或少缴工会经费的企事业单位，按未上缴数或少上缴数每日加收千分之五的滞纳金。浏阳市地方税务局第五税务分局14工会经费浏阳市地方税务局第五税务分局4815残疾人就业保障金

用于残疾人就业的专项资金，实行属地征收。（1）应缴残疾人就业保障金=上年度本市职工年平均工资×（上年度末在职职工人数×1.5%-上年度实际安排残疾人人数）。上年年度职工平均工资以行政统计部门公布的在岗职工平均工资为准，如浏阳市地区2008年为28302元。已安排残疾职工人数必须是残疾人劳动就业管理机构核实的残疾职工人数。安置一名盲人或一名一级肢体残疾按安置二人计算。（2）按年计算，每年7月1日起至10月31日前申报。浏阳市地方税务局第五税务分局15残疾人就业保障金浏阳市地方税务局第五税务分局49（二）申报内容及方式纳税申报的内容纳税申报的内容主要包括两个方面，一是纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表；二是与纳税申报有关的资料或证件。（1）纳税人和扣缴义务人在填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告时，应将税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代扣代收税款项目，适用税率或单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或应代扣、代收税款，税款所属期限等内容逐项填写清楚。

浏阳市地方税务局第五税务分局（二）申报内容及方式纳税申报的内容浏阳市地方税务局第五税50（2）纳税人办理纳税申报时，要报送如下资料：①纳税申报表。②财务会计报表。③其他纳税资料。（3）扣缴义务人纳税申报时，要报送的资料有：①代扣代缴、代收代缴税款报告表。②其他有关资料。浏阳市地方税务局第五税务分局（2）纳税人办理纳税申报时，要报送如下资料：浏阳市地方税51申报缴税方式纳税申报方式主要有：直接申报、报验申报、邮寄申报、电子申报、代理申报。电子申报缴税方便快捷，是我们向您推荐的首选方式。

网上办税是指税务机关、纳税人、纳税人开户银行依法签订协议，纳税人登陆地税网站进行纳税申报，在网上申报的基础上，完成税款的电子划缴、入库、销号。网上办税申请时无须缴纳费用。

银行卡申报缴税方便、快捷、安全，省心、安心、舒心。税务机关为方便纳税人缴纳税款，解决现金缴税存在的安全隐患，为纳税人使用银行卡缴税提供的一种申报缴税方式。纳税人在各商业银行办理的各类银联卡，不包括专用卡（如医保卡、公积金卡），均可用于申报缴税。

浏阳市地方税务局第五税务分局申报缴税方式纳税申报方式主要有：直接申报、报验申52延期申报、延期缴纳延期申报综合服务窗口领取延期申报申请审批表一式二份征管部门根据纳税人提交的资料层层上报审批申报征收窗口按征管部门核定数预征税款纳税人领取有关批复延期申报流程：浏阳市地方税务局第五税务分局延期申报、延期缴纳综合服领取延期申报申请审批表一式二份征53根据《税收征收管理法》第27条规定，“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。”需要注意的是，纳税人在纳税期限内，无论有无应税收入、所得及其他应税项目，均须在规定的申报期限内，持纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料，向税务机关办理纳税申报；扣缴义务人在扣缴税款期内无论有无代扣、代收税款，均须在规定的期限内，持代扣代缴、代收代缴税款报告表及其他有关资料，向税务机关办理扣缴税款报告。

浏阳市地方税务局第五税务分局根据《税收征收管理法》第27条规定，“纳税人、扣缴义54延期缴纳：《税收征收管理法》明确规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局或者其授权的县税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；资产负债表；应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

浏阳市地方税务局第五税务分局延期缴纳：《税收征收管理法》明确规定，纳税人因有特551、纳税人未按照规定期限办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，处以200元的罚款，每迟一天加处50元，最高不超过二千元；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。2、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（三）法律责任浏阳市地方税务局第五税务分局1、纳税人未按照规定期限办理纳税申报，由税务机关责令限期改正563、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依《征管法》第四十条规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。4、从事生产、经营的纳税人有违反《征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

浏阳市地方税务局第五税务分局3、纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴57五、税收优惠

1.起征点

从事个体经营达不到规定的营业税起征点（按期纳税的月营业额低于5000元（不含）或按次纳税的每次（日）营业额低于100元（不含））的纳税人，免征营业税；

个人所得税工资薪金所得的起征点为2000元（按月）。

2.下岗职工再就业

对服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)，在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经主管税务机关批准后，按实际招用人数每人每年4000元予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；

（一）营业税浏阳市地方税务局第五税务分局五、税收优惠

1.起征点（一）营业税浏阳市地方税务局58

3.军转干部自主就业、随军家属就业为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。

对为安置随军家属就业而新开办的企业，凡安置随军家属占企业总人数的60%(含60％)以上，3年内免征营业税、企业所得税。浏阳市地方税务局第五税务分局

3.军转干部自主就业、随军家属就业浏阳市地方税务局第595．退役士兵自谋职业

为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税及其附征的城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

6．税控收款机配套优惠

纳税人首次购买税控收款机的费用允许在投入使用后抵免应纳营业税额；对财务健全的纳税户安装或更换税控收款机的购置费用可以在所得税前扣除。

浏阳市地方税务局第五税务分局5．退役士兵自谋职业浏阳市地方税务局第五税务分局60（二）企业所得税

1.公共基本设施项目

企业从事港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

2.环境保护项目

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目(包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等)的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

浏阳市地方税务局第五税务分局（二）企业所得税浏阳市地方税务局第五税务分局61

3.技术转让项目

居民企业从事符合条件的技术转让所得不超过50万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

4.小型微利企业

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

5.高新技术企业国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

浏阳市地方税务局第五税务分局3.技术转让项目浏阳市地方税务局第五税务分局62

6.加计扣除

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

7.创业投资

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

浏阳市地方税务局第五税务分局6.加计扣除浏阳市地方税务局第五税务分局638.固定资产因技术进步的加速折旧

可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

9.综合利用资源项目

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。浏阳市地方税务局第五税务分局8.固定资产因技术进步的加速折旧浏阳市地方税务局第五64

10.环境保护设备投资项目

企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

（三）个人所得税1.企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税。浏阳市地方税务局第五税务分局

10.环境保护设备投资项目浏阳市地方税务局第五税65浏阳市地方税务局第五税务分局浏阳市地方税务局第五税务分局66纳税程序税务登记申报征收税收优惠发票管理办税指南及政策指导浏阳市地方税务局第五税务分局纳税程序税务登记申报征收税收优惠发票管理办税指南及政策指导浏67纳税程序是纳税人全面履行纳税义务的先后顺序。纳税人在依据国家税法的规定，向国家缴纳税款过程中，必须按照一定的程序进行。不同的纳税人、各种不同的税种，纳税程序也不完全相同。一般来说，纳税程序是：（1）纳税人领取营业执照后，按规定向主管税务机关申请办理税务登记，由税务机关核发税务登记证；（2）纳税人办理税务登记后，应确定办税主管领导、主管会计、主管办税人员；（3）纳税人按照发票管理制度的规定购买、使用发票，并建立内部的发票管理制度；（4）纳税人按期如实向主管税务机关进行纳税申报，并按规定报送有关报表、资料；（5）纳税人按照规定的期限，将应纳税款如期缴入国库；（6）纳税人按照税务机关的要求，进行纳税自查、并有义务接受税务机关定期或不定期的检查。一、纳税程序浏阳市地方税务局第五税务分局纳税程序是纳税人全面履行纳税义务的先后顺序。纳税人在依据国家68二、税务登记法律责任注销登记

变更登记开业登记浏阳市地方税务局第五税务分局二、税务登记法律责任注销登记变更登记开业登记浏阳市地方税务69（一）开业登记否是有疑问合格开业登记申请审核报送的相关资料、收缴原税务登记证件综合服务窗口领取税务登记表一式二份纳税人填写税务登记表，报送有关资料纳税人审核纳税人报送相关登记资料综合服务窗口移交税源管理部门调查领取税务登记证件及税务登记表录入登记信息，打印税务登记证件补充资料综合服务窗口档案资料移交税源管理部门开业登记流程：浏阳市地方税务局第五税务分局（一）开业登记否是有疑问合格开业登记申请审核报送的相关资料、70申请办理开业税务登记的纳税人应出示、提供以下资料：1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；2.组织机构代码证书的原件及复印件；3.法人代表或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件的原件、复印件；4.经营场所证明、产权证明或租房协议；5.公司章程复印件；6.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；7.税务机关要求提供的其它资料。单位纳税人浏阳市地方税务局第五税务分局申请办理开业税务登记的纳税人应出示、提供以下资料：1.营711.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；2.组织机构代码证书的原件及复印件（个人合伙企业）；3.业主或负责人居民身份证、护照或者其他合法证件的原件、复印件；4.经营场所证明、房产权证或租房协议；5.税务机关要求提供的其它资料。个体工商户、个人合伙企业浏阳市地方税务局第五税务分局1.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；个体工商户72相关规定：1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。2、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

浏阳市地方税务局第五税务分局相关规定：浏阳市地方税务局第五税务分局733、从事生产、经营但无法领取营业执照或者其他经营证照的纳税人，应自生产、经营之日起30日内到经营地主管税务机关领取《临时税务登记表》一式两份，如实填写并附送有关证件、资料，加盖印章后交税务机关。4、在本市已办理税务登记的纳税人，因业务需要在本市内跨区（县）从事生产经营的，应在注册地主管税务机关开具《市内跨区（县）经营税收管理证明》，到经营地主管税务机关办理临时税务登记手续。浏阳市地方税务局第五税务分局3、从事生产、经营但无法领取营业执照或者其他经营证照的纳税人74（二）变更登记变更登记流程：是否变更登记综合服务窗口领取《税务登记变更表》一式二份纳税人填写并报送变更登记表和有关资料综合服务窗口审核报送的相关资料、收缴原税务登记证件资料移交税源管理部纳税人领取税务登记证件及变更税务登记综合服务窗口补充资料合格修改税务登记内容、重新打印税务登记证件浏阳市地方税务局第五税务分局（二）变更登记变更登记流程：是否综合服领取《税务登记变更表75申请办理变更税务登记的纳税人应持有以下资料：1、营业执照或有关机关批准的证件及工商变更登记表复印件；2、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；3、《税务登记变更表》、《变更税务登记清理检查表》；4、原《税务登记证》（正、副本）5、主管税务机关需要的其他资料；浏阳市地方税务局第五税务分局申请办理变更税务登记的纳税人应持有以下资料：浏阳市地方税务76其它要求1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。2.纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。浏阳市地方税务局第五税务分局其它要求浏阳市地方税务局第五税务分局77（三）注销登记注销登记流程：否是注销税务登记综合服务窗口领取注销登记申请表一式二份纳税人填写注销登记表报送有关资料及原税务登记证件转征管部门审核注销原因并签具意见综合服务窗口审核审核有关资料1．税款是否清缴2．发票是否清缴3．是否稽查在案4．是否存在违章行为待处理并告知纳税人1．注销登记、收回原税务登记证件2．将资料移交税源管理部门、归档合格浏阳市地方税务局第五税务分局（三）注销登记注销登记流程：否是综合服务窗口纳税人转征管部78申请办理注销税务登记的纳税人应持有以下资料：1、主管部门或董事会（职代会）的决议以及其他证明文件；2、营业执照被吊销的应提供工商行政部门发放的吊销决定；3、主管税务机关原发放的税务登记证件（《税务登记证》正、副本及《税务登记表》）；4、《发票购领簿》及未缴销的发票；5、主管税务机关需要的其他资料、证件；浏阳市地方税务局第五税务分局申请办理注销税务登记的纳税人应持有以下资料：浏阳市地方税务79其它要求纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。浏阳市地方税务局第五税务分局其它要求浏阳市地方税务局第五税务分局80否是复业停（歇）业停业、复业登记综合服务窗口领取停（歇）业申请表一式二份纳税人接送复业单证领取表一式二份征管部门调查审核停业原因并签具意见综合服务窗口清缴税款及滞纳金罚款发票窗口缴销未同发票，发票领购簿税务登记窗口审核有关资料纳税人签收“核准停业通知书”，领取复业单证领取表收回原登记证打印标准停业综合服务窗口审核并根据“复业单证领取表”的填写内容退回有关单证移送征管部门执，恢复正常管理合格（四）停业、复业登记流程：浏阳市地方税务局第五税务分局否是复业停（歇）业停业综合服务窗口领取停（歇）业申请表一式二81（五）法律责任《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条和《税收征收管理法实施细则》第九十条规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：

1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；

2.未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；

3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；

浏阳市地方税务局第五税务分局（五）法律责任《中华人民共和国税收征收管理法》第六十824.未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。浏阳市地方税务局第五税务分局4.未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；

5.未83三、发票管理初次购领发票纳税人凭税务登记证等相关资料提出申请发票管理窗口领取《发票领购资格审查表》税源管理部门核定发票购领数量、种类、方式等发票管理窗口录入数据并打印《发票领购簿》按申请和审批结果发放发票初次领购发票流程：（一）发票领购浏阳市地方税务局第五税务分局三、发票管理纳税人凭税务登记证等相关资料提出申请发票管理窗口84纳税人办理税务登记证后，可根据经营需要向主管税务机关申请领购普通发票，填写《发票领购资格审批表》，加盖单位公章或发票专用章，经专管员及主管分局长签字确认后，到办税服务厅发票管理窗口领购发票，同时报送下列资料：1、税务登记证副本原件及复印件1份；2、法定代表人身份证原件及复印件1份；3、发票管理员身份证原件及复印件1份；4、财务印章或发票专用章印；5、工商银行预储税金存款单。（已停）浏阳市地方税务局第五税务分局纳税人办理税务登记证后，可根据经营需要向主管税务机关85

税控机推广工作要求：凡领手工裁剪票2本以上（含2本）以及新办的饮食业、住宿业、娱乐业、服务业的营业税户，均停止供应手工裁剪服务、餐饮、住宿、娱乐类发票，必须安装使用税控收款机，可根据需要领购一定限额定额发票（先按票面金额交税）。其他自开发票按以前规定办理。领手工裁剪票1本的纳税户均只领购定额发票，不发售裁剪发票，有需要也可建议安装税控收款机。除上述服务型企业以外的单位纳税人，如：防雷办、广电中心等可按原来的规定，继续领购裁剪发票。浏阳市地方税务局第五税务分局税控机推广工作要求：浏阳市地方税务局第五税务分局86正常发票发售流程：否是购领发票纳税人申请领购发票，填写发票申请批单发票管理窗口审核资料是否齐全发票是否规范使用是否按规定缴税是否有违法行为发票管理窗口按核定发票售发票按规定补齐资料、缴纳税款或进行处罚。发票管理窗口按核定发售发票合格浏阳市地方税务局第五税务分局正常发票发售流程：否是纳税人申请领购发票，填写发票申请批单发87（二）发票缴销纳税人领购发票须按规定的期限缴销。纳税人在缴销发票时缴纳发票税款。由发票管理窗口开具完税证，或在申报征收窗口开具通用缴款书。如果已在网上申报扣缴税款的，应提供银行扣税回单复印件，并加盖公章。发票管理窗口审核发票是否按期缴销、发票开具是否规范、裁剪发票审计卡是否填写完整并加盖单位公章或发票专用章。对有违法行为的，由发票管理窗口予以处罚，经分局长审批方可减免罚款金额。

浏阳市地方税务局第五税务分局（二）发票缴销纳税人领购发票须按规定的期限缴88发票种类、使用期限及价格表：浏阳市地方税务局第五税务分局发票种类、使用期限及价格表：浏阳市地方税务局第五税务分局89（三）法律责任未按期缴销发票的处罚：由税务机关责令限期改正，个体处100元以上罚款，企业处200元罚款，发生两次以上，按上次处罚的标准，每次加罚100－1000元罚款（最高不超过1万元）。未按规定保管发票的处罚：丢失发票或擅自销毁发票存根联以上发票登记薄的，损（撕）毁发票的，首次发生的，由税务机关责令限期改正，处500元以上5000元以下罚款，发生两次或两次以上违法行为的，按上次处罚的标准每次加罚100－500元罚款（最高不超过1万元）。未按规定开具发票的处罚：首次发生的，由税务机关责令限期改正，处100元以上1000元以下罚款；发生两次以上的，按上次下罚的标准，每次加罚100－1000元罚款（最高不超过1万元）；3、根据情况可采取每份处罚不低于50元罚款，首次处罚不超过1000元。

浏阳市地方税务局第五税务分局（三）法律责任未按期缴销发票的处罚：由税务机关责令限期改正，90四、申报征收目前纳税人应缴纳的地方税、费、基金种类有：地方各税：营业税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税、烟叶税、资源税、车船税费金：教育费附加和地方教育费附加、文化事业建设费、防洪保安资金、工会经费、残疾人就业保障金。

（一）各税费种的税目、税率、计算及申报营业税在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

1浏阳市地方税务局第五税务分局四、申报征收目前纳税人应缴纳的地方税、费、基金种类有：（一）91（1）税目税率表：税目交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业转让无形资产销售不动产税率3%3%5%3%3%5％-20%5%5%5%目前湖南省娱乐业营业税税率为5%和10%两档。其中酒吧、卡拉OK厅、音乐茶座、歌舞厅、高尔夫球场（高尔夫球练习场除外）为10%，其余娱乐业项目税率均为5%。浏阳市地方税务局第五税务分局（1）税目税率表：税交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化92（2）应纳税额=营业额×税率（3）纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。（4）营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者个季度。一般为一个月，自期满之日起15日内申报纳税。金融业营业税纳税期限为一个季度。浏阳市地方税务局第五税务分局（2）应纳税额=营业额×税率浏阳市地方税务局第五税务分局932企业所得税对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。从2009年起新办企业纳税人中，以缴纳增值税为主的企业，以及中央直属企业和金融机构，企业所得税由国家税务局管理；以缴纳营业税为主的企业，其企业所得税由地方税务局管理。浏阳市地方税务局第五税务分局2企业所得税浏阳市地方税务局第五税务分局94（1）税率：基本税率为25%，小型微利企业减按20%的税率，高新技术企业减按15%的税率。（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额应纳税所得额=会计利润±调整项目（3）企业应当自季度终了后15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、财务会计报告和其他有关资料，并按当期会计利润预缴税款；自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结算应缴应退税款。浏阳市地方税务局第五税务分局（1）税率：基本税率为25%，小型微利企业减按20%的税率，953

个人所得税对个人取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税，以所得来源地为纳税地点，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。(1)税目税率表：

税

目工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得税率5%-45%5%-35%5%-35%20%-40%14%20%20%20%20%20%20%浏阳市地方税务局第五税务分局3个人所得税工资、薪金所得个体工商户的生产96（2）应纳税额＝（收入额—费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。浏阳市地方税务局第五税务分局（2）应纳税额＝（收入额—费用扣除标准）×适用税率－速算扣除97

对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，自2005年1月1日起按以下计税方法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。

①先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定适用全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。浏阳市地方税务局第五税务分局对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的98②将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述办法确定的税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：A.如果雇员当月工资薪金高于或等于税法规定的费用扣除额，公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数B.如果雇员当月工资薪金低于税法规定的费用扣除额，公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数③在一个纳税年度内，对每个纳税人，该计税办法只允许采用一次。④实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述办法执行。浏阳市地方税务局第五税务分局②将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述99（3）工资、薪金所得和财产租赁所得应纳的税款，按月计征；个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表；其他所得，按次计征；从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

（4）扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。年所得12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理自行汇缴申报。

浏阳市地方税务局第五税务分局（3）工资、薪金所得和财产租赁所得应纳的税款，按月计征；个体100

印花税在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。（1）税目税率表：税目购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同建筑安装工程勘察设计合同财产租赁合同货物运输合同仓储保管合同借款合同财产保险合同技术合同产权转移书据营业帐簿权利、许可证照税率3/万5/万5/万3/万1/千5/万1/千0.5/万1/千3/万5/万5/万或5元/本按件5元4浏阳市地方税务局第五税务分局印花税购销合同加工承揽合同建设工程勘察设计合101自2008年9月19日起，证券交易印花税（产权转移书据）实行单项征收，税率为1‰。（2）应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率（3）在书立或领受时贴花，一般实行就地纳税。（4）但对按期汇总缴纳印花税（包括核定征收），纳税期限为一个月，在次月10日内申报。浏阳市地方税务局第五税务分局自2008年9月19日起，证券交易印花税（产权102

房产税以房产为征税对象，依房产计税余值或租金收入向房产所有人或经营人征收。（1）征税范围为城市、县城、建制镇和和经省以上人民政府批准的大型工矿区。（2）计税依据是房产的计税余值或租金收入。采用比例税率，从价计征的税率为1.2%,从租计征的税率为12%。（3）应纳税额=应税房产原值×（1-20）×1.2%或租金收入×12%。单位宿舍减半征收房产税。（4）房产税在房产所在地缴纳。按房产余值计算的，按季申报，在每年3、6、9、12月的20日内申报；按房产租金计算的，按月申报，与租金营业税同时申报。5浏阳市地方税务局第五税务分局房产税5浏阳市地方税务局第五税务分局103城镇土地使用税以城镇土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，对拥有土地使用权的单位和个人征收。（1）征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。（2）土地面积计量标准为每平方米。（3）应纳税额=实际占用土地面积（平方米）×适用税额（我分局范围均为4元/平方米）（4）土地使用税在土地所在地缴纳。实行按年计算，分季缴纳，在每年3、6、9、12月的20日内申报。6浏阳市地方税务局第五税务分局城镇土地使用税6浏阳市地方税务局第五税务分104

土地增值税转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物并取得收入的单位和个人就其增值额征收的税。（1）税率实行四级超率累进税率。（2）应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）实际工作中，分步计算比较繁琐，一般可以采用速算扣除法计算。即：应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目×速算扣除系数7浏阳市地方税务局第五税务分局土地增值税7浏阳市地方税务局第五税务分局105（3）土地增值税向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。（4）房地产开发企业按季申报，季末后10日内申报；其他纳税人自房地产转让合同签订后7日内申报，申报后3日内纳税。（5）土地增值税采取预征的方式申报缴纳，预征的计税依据为纳税人转让房地产取得的收入和预收账款。浏阳市地方税务局第五税务分局（3）土地增值税向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。浏106

城市维护建设税对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的税。（外商投资企业和外国企业暂不适用）（1）纳税人所在地为市区的税率为7%；纳税人所在地为县城、镇、工矿区的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。（2）应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率。（3）城建税应与“三税”同时缴纳即月末后15日内；城建税的缴纳地点就是缴纳“三税”的地点；城建税的纳税期限与“三税”的纳税期限一致。8浏阳市地方税务局第五税务分局城市维护建设税8浏阳市地方税务局第五税务分局1079

烟叶税对在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。（1）烟叶税的税率为20%。（2）应纳税额=烟叶收购金额×税率。

收购金额=收购价款×(1+10％)（3）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。

浏阳市地方税务局第五税务分局9烟叶税浏阳市地方税务局第五税务分局10810

资源税资源税的纳税人是在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。（1）资源税采取从量定额的办法征收。（2）应纳税额=课税数量×单位税额。（3）资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日或者1个月，不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。浏阳市地方税务局第五税务分局10资源税浏阳市地方税务局第五税务分局10911教育费附加和地方教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的费。（外商投资企业和外国企业暂不适用）（1）现行教育费附加征收比率为3%，地方教育费附加征收比率为1.5%。（