财产税的相关知识课件

再没有什么比所得税、财产税和房屋税等直接税更不受人欢迎的了。

——马克思再没有什么比所得税、财产税和房屋税等直接税更不受人欢迎的了。1财产税财产税2财产税的相关知识课件3一、财产及财产税的相关概念：所谓财产，是指一定时点上的财富积存。广义上的财产既包括自然资源、人类劳动产品等物质财富，也包括版权、专利权、专有技术等非物质财富。也可将其分为①不动产。指土地和土地上的改良物，如附着于土地上的工矿企业、商店、住宅等。②动产。包括有形资产和无形资产。前者如耐用消费品、家具、车辆等，后者如股票、公债、借据、现金和银行存款等一、财产及财产税的相关概念：4财产税财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。财产包括一切积累的劳动产品（生产资料和生活资料）、自然资源（如土地、矿藏、森林等）和各种科学技术、发明创作的特许权等。财产税类是指以各种财产为征税对象的税收体系。财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。财产税5财产税包括：

财产税包括：

6财产税的相关知识课件7财产税的特点①土地、房屋等不动产位置固定，标志明显，作为课税对象具有收入上的可靠性和稳定性。②纳税人的财产情况，一般当地政府较易了解，适宜由地方政府征收管理，有不少国家把这些税种划作地方税收。如美国课征的财产税，当前是地方政府收入的主要来源，占其地方税收总额的80%以上。③以财产所有者为纳税人，对于调节各阶层收入，贯彻应能负担原则，促进财产的有效利用，有特殊的功能财产税的特点8中国财产税现状及存在的问题剖析中国财产税现状及存在的问题剖析9财产税的相关知识课件10财产税的相关知识课件11财产税的相关知识课件12

财产税之房产税1.定义：是指以城市中的房屋为课税对象按照房价、租价向产权所有人征收的税。2.相关对象：房产税以房产的产权所有人为纳税人。

房产属于全民所有的，以房屋的经营管理单位为纳税人；房产出典的，以房屋承典人（即受让人、使用人）为纳税人；对产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，应以房产使用人或代管人为纳税人。财产税之房产税1.定义：是指以城市中的房屋为课税对象13

房产税的立法原则(一)筹集地方财政收入(二)调节财富分配(三)有利于加强房产管理，配合城市住房制度改革

房产税的立法原则(一)筹集地方财政收入14房产税税率房产税税率15房产税计税方法两种方法：

（一）从价计算应纳税额的计算公式：应纳税额=房产原值×（1一减除比率）×1.2%

（二）从租计算应纳税额的计算公式：

应纳税额=房产租金收入×12％房产税计税方法两种方法：

16财产税的相关知识课件17有人说：房产税的开征多少可以抑制房价过快迅猛上涨。显然，其作用是不大的→火山理论人民网载文称，国家发改委社会发展研究所所长杨宜勇在接受记者电话采访时，直截了当地表示，以房产税作为抑制投机活动和房价涨幅的手段，其作用是微不足道的。

有人说：显然，其作用是不大的→火山理论人民网载文称，18导致房价上涨的原因1、房屋供需不平衡，需求远大于供给；2、通货膨胀严重；3、产能过剩，大量资金涌入房地产业；4、地方政府垄断土地。无法解决有效措施是：改善房屋的供需结构，兴建大量的经济适用房和廉租房导致房价上涨的原因无法解决有效措施是：改善房屋的供需结构，19房产税最终会转嫁到消费者（租房者和购房者的身上）类同于增值税厂商→→代理商→→零售商→→→消费者

￥100

￥120

￥200厂商←←←代理商←←←零售商←←←消费者

（冲抵进项税额）（上缴￥3.4）

（上缴￥13.6）（支付￥34给零售商）

￥17

￥20.4

￥34房产税厂商→→代理商→→零售商→→→消费者厂商←←←代理商←20美国房产税七成用于支付学区义务教育、改善治安和公共环境，从而让学区周围环境改善，房价自然升值。在大多数美国老百姓看来，交了房产税后孩子可以享受十几年的义务教育，他们当然愿意交税。这充分体现了税收“取之于民，用之于民”的理念。房产税已经在许多欧美国家得以实施，他们的经验和征收策略值得我们研究和有重点的借鉴。美国房产税七成用于支付学区义务教育、改善治安和公共环境，从而21财产税的相关知识课件22过去我们只会在交易环节征税，保有环节并没有到位，它是缺失的。现在就是要填补这个缺失环节，使得保有环节到位，这是具有制度改革色彩。房产税改革的目标：取消城市房地产税，统一实行房产税，将其改造成为名副其实的财产税，公平税负，扩大征税范围，增加税收收入，方便征管。过去我们只会在交易环节征税，保有环节并没有到位，它是缺失的。23案例：

上海、重庆的房地产税改革的实证研究案例：

上海、重庆的房地产税改革的实证研究24上海试点四要素1、“起征点”为人均60平方米;2、税率按房价高低分档;3、“卖旧买新”可退税;4、存量房一概不征。针对的是新增房，即增量房。实行差别化的比例税率，即适用税率暂定为0.6%，二倍—0.4%上海试点四要素25重庆试点1、税收征收对象独栋商品住宅，不管存量还是增量;个人新购高档住房，高档住房是指比主城新建商品住房建筑面积成交均价高两倍房子;个人在重庆无户籍、无工作和企业在重庆购买房，首套房不会收税，多套房从第二套住房，即使是普通房子也要征。2、征税税率不管独栋商品住宅还是高档住房，均价3倍以下收0.5%，3—4倍收1%，4倍以上收1.2%。3、计税依据目前以房产交易价为征税基数，三年、五年以后可能用其他评估方法。4、计算标准如无存量商品住宅，买首套独栋商品住宅和高档住房都有抵扣。存量独栋商品住宅可以抵扣180平方米，高档住房可以抵扣100平方米。以户计算，一户一个人抵扣100平方米，三口之家一户也是抵扣100平方米重庆试点1、税收征收对象26我国房产税改革之路任重而道远，但有目共睹，试点在开展改革在有所侧重地进行着……税务体系正在一步步完善中我国房产税改革之路任重而道远，27财产税的相关知识课件28再没有什么比所得税、财产税和房屋税等直接税更不受人欢迎的了。

——马克思再没有什么比所得税、财产税和房屋税等直接税更不受人欢迎的了。29财产税财产税30财产税的相关知识课件31一、财产及财产税的相关概念：所谓财产，是指一定时点上的财富积存。广义上的财产既包括自然资源、人类劳动产品等物质财富，也包括版权、专利权、专有技术等非物质财富。也可将其分为①不动产。指土地和土地上的改良物，如附着于土地上的工矿企业、商店、住宅等。②动产。包括有形资产和无形资产。前者如耐用消费品、家具、车辆等，后者如股票、公债、借据、现金和银行存款等一、财产及财产税的相关概念：32财产税财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。财产包括一切积累的劳动产品（生产资料和生活资料）、自然资源（如土地、矿藏、森林等）和各种科学技术、发明创作的特许权等。财产税类是指以各种财产为征税对象的税收体系。财产税类税种的课税对象是财产的收益或财产所有人的收入，主要包括房产税、财产税、遗产和赠与税等税种。财产税33财产税包括：

财产税包括：

34财产税的相关知识课件35财产税的特点①土地、房屋等不动产位置固定，标志明显，作为课税对象具有收入上的可靠性和稳定性。②纳税人的财产情况，一般当地政府较易了解，适宜由地方政府征收管理，有不少国家把这些税种划作地方税收。如美国课征的财产税，当前是地方政府收入的主要来源，占其地方税收总额的80%以上。③以财产所有者为纳税人，对于调节各阶层收入，贯彻应能负担原则，促进财产的有效利用，有特殊的功能财产税的特点36中国财产税现状及存在的问题剖析中国财产税现状及存在的问题剖析37财产税的相关知识课件38财产税的相关知识课件39财产税的相关知识课件40

财产税之房产税1.定义：是指以城市中的房屋为课税对象按照房价、租价向产权所有人征收的税。2.相关对象：房产税以房产的产权所有人为纳税人。

房产属于全民所有的，以房屋的经营管理单位为纳税人；房产出典的，以房屋承典人（即受让人、使用人）为纳税人；对产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决的，应以房产使用人或代管人为纳税人。财产税之房产税1.定义：是指以城市中的房屋为课税对象41

房产税的立法原则(一)筹集地方财政收入(二)调节财富分配(三)有利于加强房产管理，配合城市住房制度改革

房产税的立法原则(一)筹集地方财政收入42房产税税率房产税税率43房产税计税方法两种方法：

（一）从价计算应纳税额的计算公式：应纳税额=房产原值×（1一减除比率）×1.2%

（二）从租计算应纳税额的计算公式：

应纳税额=房产租金收入×12％房产税计税方法两种方法：

44财产税的相关知识课件45有人说：房产税的开征多少可以抑制房价过快迅猛上涨。显然，其作用是不大的→火山理论人民网载文称，国家发改委社会发展研究所所长杨宜勇在接受记者电话采访时，直截了当地表示，以房产税作为抑制投机活动和房价涨幅的手段，其作用是微不足道的。

有人说：显然，其作用是不大的→火山理论人民网载文称，46导致房价上涨的原因1、房屋供需不平衡，需求远大于供给；2、通货膨胀严重；3、产能过剩，大量资金涌入房地产业；4、地方政府垄断土地。无法解决有效措施是：改善房屋的供需结构，兴建大量的经济适用房和廉租房导致房价上涨的原因无法解决有效措施是：改善房屋的供需结构，47房产税最终会转嫁到消费者（租房者和购房者的身上）类同于增值税厂商→→代理商→→零售商→→→消费者

￥100

￥120

￥200厂商←←←代理商←←←零售商←←←消费者

（冲抵进项税额）（上缴￥3.4）

（上缴￥13.6）（支付￥34给零售商）

￥17

￥20.4

￥34房产税厂商→→代理商→→零售商→→→消费者厂商←←←代理商←48美国房产税七成用于支付学区义务教育、改善治安和公共环境，从而让学区周围环境改善，房价自然升值。在大多数美国老百姓看来，交了房产税后孩子可以享受十几年的义务教育，他们当然愿意交税。这充分体现了税收“取之于民，用之于民”的理念。房产税已经在许多欧美国家得以实施，他们的经验和征收策略值得我们研究和有重点的借鉴。美国房产税七成用于支付学区义务教育、改善治安和公共环境，从而49财产税的相关知识课件50过去我们只会在交易环节征税，保有环节并没有到位，它是缺失的。现在就是要填补这个缺失环节，使得保有环节到位，这是具有制度改革色彩。房产税改革的目标：取消城市房地产税，统一实行房产税，将其改造成为名副其实的财产税，公平税负，扩大征税范围，增加税收收入，方便征管。过去我们只会在交易环节征税，保有环节并没有到位，它是缺失的。51案例：

上海、重庆的房地产税改革的实证研究案例：

上海、重庆的房地产税改革的实证研究52上海试点四要素1、“起征点”为人均60平方米;2、税率按房价高低分档;3、“卖旧买新”可退税;4、存量房一概不征。针对的是新增房，即增量房。实行差别化的比例税率，即适用税率暂定为0.6%，二倍—0.4%上海试点四要素53重庆试点1、税收征收对象独栋商品住宅，不管存量还是增量;个人新购高档住房，高档住房是指比主城新建商品住房建筑面积成交均价高两倍房子;个人在重庆无户籍、无工作和企业在重庆购买房，首套房不会收税，多套房从第二套住房，即使是普通房子也要征。2、征税税率不管独栋商品住宅还是高档住