《财务会计报告编制与分析》课程讲义课件

《财务会计报告编制与分析》《财务会计报告编制与分析》

是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。一、财务会计报告的作用

财务报告概述是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状《财务会计报告编制与分析》课程讲义课件本资料来源本资料来源会计信息的使用者１、企业的投资者和潜在的投资者：企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企业的经营业绩。

企业投资回报率会计信息的使用者２、企业债权人：企业债权人出于对其债权本金的安全性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性。因此，企业债权人主要关心企业的财务状况和财务状况变动。营运资本流动比率速动比率２、企业债权人：３、政府管理部门：我国上市公司会受到证券监督委员会的管理，证券监督委员会要求上市公司定期公布财务报告。

财务报告３、政府管理部门：４、政府税务机关：企业产品的成本是多少，利润是多少，是政府制定税收政策的依据。

财务报告４、政府税务机关：５、企业管理者：企业管理人员出于受托责任、管理企业以及自身价值的体现等目的，更多地关注企业的生存和发展，对经营活动中存在的问题和薄弱环节提出改进的措施。

企业的目标成本企业的目标利润５、企业管理者：６、企业的职工：企业员工出于就业和发展等目的，更多地关心工作的安全性和报酬前景。因此，他们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心。

企业的成本企业的利润６、企业的职工：７、其他有关机构、组织和人员：

企业的客户、供应商、环保组织、社会科研机构、社会公众等等。７、其他有关机构、组织和人员：财务报告的构成财务报表财务报表附注财务情况说明书财务报告的构成财务报表财务报表附注财务情况说明书按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表二、财务报表的种类所有者权益变动表附注按反映的资产负债表利润表现金流量表二、财务报表的种类所有者权按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表静态报表动态报表二、财务报表的种类按反映的资产负债表利润表现金流量表静态报表动态报表二、财务报按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表二、财务报表的种类按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的资产负债表利按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表二、财务报表的种类按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的资产负债表利按编报时期中期报表年度报表按提供对象按反映的经济内容二、财务报表的种类按编报时期中期报表年度报表按提供对象按反映的二、财务报表的种按编报时期中期报表年度报表按提供对象按反映的经济内容月报季报半年报二、财务报表的种类按编报时期中期报表年度报表按提供对象按反映的月报季按编报时期按提供对象按反映的经济内容按编报主体个别报表

独立核算的基层企业的会计报表。二、财务报表的种类按编报时期按提供对象按反映的按编报主体个别报表按编报时期按提供对象按反映的经济内容按编报主体单位报表汇总报表

上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表。二、财务报表的种类按编报时期按提供对象按反映的按编报主体单位报表汇总报表按编报时期按提供对象按反映的经济内容按编报主体单位报表汇总报表合并报表

企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并报表。二、财务报表的种类按编报时期按提供对象按反映的按编报主体单位报表汇总报表合并报三、财务报表的编制要求（一）遵循各项会计准则进行确认和计量（二）列报基础（三）重要性和项目列报（四）列报的一致性（五）财务报表项目金额间的相互抵消（六）比较信息的列报（七）财务报表表首的列报要求（八）报告期间三、财务报表的编制要求（一）遵循各项会计准则进行确认和计量（重要概念

资产负债表利润表现金流量表重要概念资产负债表重点、难点

重点会计报表的内容与结构会计报表的编制难点会计报表的编制重点、难点重点会计报表的内容与结构难点会计报表的编制会计报表的基本内容向企业的有关各方反映企业的财务状况和经营成果。

表头内容包括报表名称、报表编制单位名称、时间(或会计期间)、报表编号和计量单位五部分。

表身是报表最重要的部分，它由一系列相互联系的经济指标组成。

表外是对表身未反映的事项进行补充或对表身未能详细反映的内容作必要的解释。会计报表的目的会计报表内容表头表身表外会计报表的基本内容向企业的有关各方反映企业的财务状况和经营成

为什么要对会计报表进行分类？为了进一步认识每张会计报表的作用，更好地使用会计报表；为了研究每个会计报表之间的相互关系，借助会计报表分析资金运动。会计报表分类，要能表明会计报表作用，有利于分析、预测和决策，有利于加强经济管理。

会计报表是根据国务院颁发的《企业财务会计报告条例》和财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》的要求，按统一会计制度规定的内容编制的。

为什么要对会计报表进行分类？为了进一步认识每张会计报表会计报表的种类很多，可以按其不同标志进行分类

1．按经济内容分类2．按资金运动的状态分类3．按编表时间分类4．按编表单位分类5．按报送对象分类会计报表的种类很多，可以按其不同标志进行分类1．按经济内容分会计报表间的相互关系

会计报表之间或会计报表内部存在的这种指标的相互联系，叫做会计报表的相互关系或会计报表的勾稽关系会计报表的相互关系各种会计报表之间的相互关系表内各指标间的相互关系会计报表间的相互关系会计报表之间或会计报表内部存在的这

一、编制会计报表的要求数字真实内容完整计算准确报送及时二、编制会计报表的程序清查财产核对账目整理记录结账编表一、编制会计报表的要求数字真实内容完整计算准确报送及

1．生产费用的汇集、分配及产品成本的计算与结转。具体内容包括：材料消耗的汇总与结转；工资和职工福利费的分配与结转；待摊费用的摊销和预提费用的计提；累计折旧的计提并结转；费用的汇总、分配和结转；完工产品成本的计算并结转。

2．在建工程支出的计算和结转。如自制固定资产成本的计算和结转。

3．应收、应付款的清算。

如备用金的结算；出差借款的清理；应交税费的清交；应付费用的支付等。

4．利润的计算与结转。

5．其他调整事项。工业企业的整理记录一般包括账项的调整和结转：1．生产费用的汇集、分配及产品成本的计算与结转。工业

资产负债表的编制

其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息1．企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。2．企业资金来源的构成，包括企业所承担的债务，以及所有者在企业所拥有的权益。3．企业的偿债能力。4．企业财务状况变动情况。资产负债表的意义资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表资产负债表的编制其作用主要是向报表的使用者提供以下会计二、资产负债表的结构概念资产负债表的结构即资产负债表的项目及其相互结合的方式资产负债表的建立依据会计等式：资产=负债+所有者权益资产负债表的项目资产负债所有者权益二、资产负债表的结构概念资产负债表的结构即资产负债表的项目及资产负债表编制单位：年月日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

短期投资

应付票据

应收票据

应付账款

应收股利

预收账款

应收利息

应付工资

应收账款

应付福利费

其他应收款

应付股利

预付账款

应交税金

应收补贴款

其他应交款

存货

其他应付款

待摊费用

预提费用

一年内到期的长期债权投资

一年内到期长期负债

其他流动资产

其他流动负债

流动资产合计

长期投资：

流动负债合计

长期股权投资

长期负债：

长期债权投资

长期借款

长期投资合计

应付债券

固定资产：

长期应付款

固定资产原价

专项应付款

减：累计折旧

其他长期负债

固定资产净值

长期负债合计

减：固定资产减值准备

递延税项：

固定资产净额

递延税款贷项

工程物资

负债合计

在建工程

少数股东权益

固定资产清理

所有者权益：

固定资产合计

实收资本

无形及其他资产：

资本公积

无形资产

盈余公积

长期待摊费用

其中：法定公益金

其他长期资产

未分配利润

无形及其他资产合计

所有者权益合计

递延税项：

递延税款借项

资产总计

负债及所有者权益总计

资产按流动性排列负债和所有者权益按流动性排列资产负债表资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动

账户式资产负债表

报告式资产负债表其简易格式举例见教材

资产负债表由于所依据会计等式的具体形式不同，其格式也有所不同，常见的有账户式和报告式两种报告式资产负债表其简易格式举例见教材资产负债表由于三、资产负债表的编制

资产负债表的表身为资产、负债和所有者权益的各项经济指标，编制时分别填写其年初数和期末数。年初数和期末数分别根据账簿中的年初余额和期末余额填写。

编制资产负债表要依次填写资产负债表的表头、表身和附注。资产负债表表头企业名称报表名称日期报表编号计量单位三、资产负债表的编制资产负债表的表身为资产、负债和所(1)根据总分类账账户的余额直接填写。(2)根据若干总分类账账户的余额合计填写，如存货。(3)根据表内其他项目的金额计算填写。(4)根据明细账账户余额填写。(1)根据总分类账账户的余额直接填写。(2)根据若干总分类账

根据总账账户期末余额直接填列举例应收票据31800固定资产152600累计折旧45900无形资产85700短期借款95820应付票据48750长期借款285400实收资本786500资本公积48400总账账户余额表资产负债及所有者权益项目期末数项目期末数短期借款货币资金应付票据应收票据长期借款固定资产原价

实收资本累计折旧资本公积无形资产31800

1526004590085700958204875028540078650048400

资产负债表根据总账账户期末余额直接填列举例总

根据有关总账账户期末余额计算填列举例银行存款2568010现金5870其他货币资金

69720短期投资57260在途材料10000原材料500000低值易耗品2000库存商品8000生产成本28500在建工程158400固定资产2547000包装物5800

账户余额表

资产负债和权益项目期末数项目期末数流动资产：货币资金

..

存货

..

资产负债表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300644300根据有关总账账户期末余额计算填列举例银行存

根据总账所属明细账期末余额分析填列举例总账及明细账期末余额表总账及明细账户期末余额借方贷方应收账款

——甲

——乙

——丙应付账款

——A——B——C39100

250003410098502400

20000

1875031000

资产负债表资产负债及所有者权益项目期末数项目期末数应收账款

.预付账款

.应付账款

.预收账款

.25000+34100=59100

59100

11980

31000200009580+2400=11980根据总账所属明细账期末余额分析填列举例

注意(1)资产项目为贷方余额(累计折旧除外)或负债、所有者权益项目为借方余额时，表中列示金额前加“—”号，表示减项。(2)报表指标的计量单位为元，但填写金额时要精确到分，以保证资产负债表能保持平衡。(3)加算合计金额时要注意剔除不应加算(重复)的项目，以免影响试算平衡。注意(1)资产项目为贷方余额(累计折旧除外)或负债、所有者权

资产负债表的附注，是对表内项目的解释或补充，填写时要根据有关明细账或备查登记簿资料据实填列。

资产负债表下设三张附表，补充说明表内未详尽说明的事项：资产减值准备明细表，反映企业各项资产减值准备的增减变动情况；所有者权益（股东权益）增减变动表，反映企业年末股东权益增减变动的情况；应交增值税明细表，反映企业应交增值税的情况。资产负债表的附注，是对表内项目的解释或补充，填写时要根

利润表的编制

利润表的作用

1．确认一定时期的经营成果

2．反映企业的利润实现过程

3．为正确认识企业的未来发展提供依据二、利润表的结构

利润表的格式有单步式和多步式两种概念利润表是反映企业在一定期间内的经营成果及其分配情况的报表利润表的编制依据是“收入—费用=利润”利润表的编制利润表的作用1．确认一定时期的经营成果

是将企业的全部收入和全部费用分别单独列示在一起，根据公式“收入—费用=利润”，用收入总额减去费用总额即为本期利润。单步式利润表多步式利润表

将“收入—费用=利润”的计算公式多次运用，以便分别反映不同经营环节利润的实现情况。多步式利润表通常采用上下加减的报告式结构。利润计算主营业务利润营业利润利润总额是将企业的全部收入和全部费用分别单独列示在一起，根据公式

净利润的计算：主营业务利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用

-财务费用-营业费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入

+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税注净利润的计算：注

利润表编制单位年月单位：元项目行次上年数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润123456789101112131415

三、利润表的编制利润表的编制方法利润表的附表利润分配表分部报表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额的情况根据利润表项目计算填列根据损益类账户本期发生额填列三、利润表的编制利润分配表分部报表反映企业利润分配的情况和年

现金流量表的编制

一、现金流量表的意义概念

现金流量表：是反映企业在一定时期内现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。现金：泛指现金、银行存款等能作为支付手段的各项货币资金；现金等价物：是指能在短期内变现的各种短期投资广义的财务状况变动表按其编制方法按营运资金变化情况编制的报表（财务状况变动表）按现金增减变动情况编制的报表（现金流量表）现金流量表的编制一、现金流量表的意义概念现金流量表

现金流量表的作用主要表现在：2．反映企业财务状况的变化情况3．对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充1．通过现金流量反映企业的财务活动现金流量表的作用主要表现在：2．反映企业财务状况的变化情况3二、现金流量表的结构和内容

流入量经营活动的现金流量流出量净流量流入量现金流量投资活动的现金流量流出量净流量流入量筹资活动的现金流量流出量净流量企业现金净流量二、现金流量表的结构和内容

编制现金流量表要依据有关账户资料计算各项指标的金额。如“销售商品收入的现金”，应为“销售收入贷方发生额+应收账款期初余额—应收账款期末余额”等。

“本期购买商品支出的现金”，为“本期存货增加十应付账款期初余额—应付账款期末余额”等。其中，本期存货增加等于“本期营业成本+期未存货余额—期初存货余额”等。其他项目根据有关总账或明细账资料填写。三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制

内部会计报表

内部会汁报表是企业、事业等单位为了会计核算和管理的需要而自行设计和编制，并向企业管理部门报送的报表。

1．详细反映企业的管理状况，为提高管理水平，制定管理措施提供依据。2．对外送报表的某些经济指标的具体内容进行详细说明和补充，以满足管理者的需要。3．为经营管理人员进行预测、决策、分析等活动提供资料。内部会计报表的意义作用内部会计报表1．详细反映企业的管理状况，为提高管理水平二、内部报表的种类

1．资金表（1）期间费用表。反映企业一定时期内各种期间费用的具体内容及支出情况的报表，如管理费用明细表、销售费用明细表等。2．费用成本表根据内部报表的内容不同大致可分为资金表和费用成本表两类二、内部报表的种类（1）期间费用表。反映企业一定时期内各种期三、内部报表的编制(2)制造费用表。反映单位各生产车间制造费用发生情况的报表。(3)产品成本表。反映企业各种产品成本构成要素及其耗费情况的报表，如产品成本表、销售成本表等。除以上内部报表外，有的单位还可以根据内部核算和管理的需要，要求内部核算单位编制内部资产负债表、内部利润表或其他报表三、内部报表的编制(2)制造费用表。反映单位各生产车间制造费

会计报表的说明、注解和披露一、财务情况说明书财务情况说明书是对报告期内企业综合情况的概括反映。其内容主要包括：企业的生产经营状况，利润实现和分配情况，资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。会计报表的说明、注解和披露一、财务情况说明书财务情况说明

《企业会计制度》对财务情况说明书规定

《企业财务通则》对财务情况说明书的内容作了规定

《企业财务会计报告条例》第二章财务会计报告的构成第十五条对财务情况说明书规定《企业财务通则》对财务情况说明书的内容作了规定《企业二、会计报表的注解

会计报表的注解即会计报表的表外部分，通常以“附注”或“补充资料”等形式对会计报表中的内容进行注释或补充。

1．单独反映重要的经济业务，使报表使用者能正确理解报表内容。2．“说明”对企业具有重大影响的单位或个人，使报表的使用者对企业情况具有全面的了解。3．解释表身指标的构成情况，便于报表使用者对企业情况的分析和预测

4．对表身未反映内容进行补充说明

概念作用二、会计报表的注解会计报表的注解即会计报表的表外部分，通（一）不符合会计核算前提的说明。（二）重要会计政策和会计估计的说明。（三）重要会计政策和会计估计的说明。（四）或有事项的说明。（五）资产负债表日后事项的说明。（六）关联方关系及其交易的说明。（七）重要资产转让及其出售的说明。（八）企业合并、分立的说明。（九）会计报表主要项目的说明。

《企业会计制度》规定企业的年度会计报表至少应当披露的如下内容，法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。《企业会计制度》规定企业的年度会计报表至少应当披露的如下三、会计报表的披露

会计报表的披露亦称会计报表的公开，是将会计报表和与企业的生产经营活动有密切关系的因素定期进行公开，使有关各方对企业情况充分了解，以实现对企业生产经营活动的监督。概念会计报表披露内部披露社会披露会计报表的汇总三、会计报表的披露会计报表的披露亦称会计报表的公开，复习思考题1．什么是会计报表?会计报表有哪些种?2．会计报表的编制有哪些要求?3．会计报表的编制程序是什么?4．什么是资产负债表?资产负债表有什么作用?5．怎样编制资产负债表?6．什么是利润表?利润表有什么作用?7．怎样编制利润表?8．什么是现金流量表?现金流量表有什么作用?9．为什么要编制内部报表?内部报表与外送报表的编制要求有什么10．内部报表有哪些种类?11．什么是财务情况说明书?12．会计报表为什么需要注解?13．什么是会计报表的披露?会计报表披露的内容有哪些?复习思考题资产负债表综合分析一、资产负债表的横向比较分析采用前后期对比的方式编制资产负债表，即将企业连续数年的会计数据并行排列在一起进行比较，计算每一项目变动的金额和百分比，从而确定影响变动的因素、变动的趋势以及这种趋势的延续性。

资产负债表综合分析一、资产负债表的横向比较分析资产负债表综合分析通过观察报表中各项目的增减变化情况，可以发现重要的并且异常的变化，并对这些变化作进一步的分析，找出引起变化的原因，判断这种变化是有利的还是不利的，并力求对这种趋势是否会延续做出判断。资产负债表综合分析通过观察报表中各项目的增减变化情况，可以发资产负债表综合分析二、资产负债表的纵向比较分析将资产负债表的各项目的数据除以资产合计数或负债及所有者权益合计数，确定各构成项目所占的比重，从而揭示企业资产占用结构的合理性，揭示企业资本结构情况，可使报表使用者对企业的财务风险、理财能力做出判断。资产负债表综合分析二、资产负债表的纵向比较分析利润表综合分析

一、利润表的横向比较分析主要是通过研究利润表中有关项目的增减情况来评价企业未来的发展趋势。利润表综合分析一、利润表的横向比较分析利润表综合分析二、利润表的纵向比较分析将利润表的各项数据除以销售收入净额，得出百分比，并按原有结构列示而进行的比较分析。利润表综合分析二、利润表的纵向比较分析利润表综合分析三、利润表的盈利结构分析直接以利润表中所揭示的利润类型，分析其结构变动及其对企业经营业绩的影响.通过盈利结构的分析，说明企业盈利水平高低、稳定性和持久性，从中发现影响企业盈利能力的结构性原因，即了解哪些收支引起盈利变动，并就此提出对策。利润表综合分析三、利润表的盈利结构分析第三节现金流量表综合分析一、现金流量结构分析

(一)现金收入结构分析

(二)现金支出结构分析

(三)现金余额结构分析

(四)连续多期结构分析

第三节现金流量表综合分析一、现金流量结构分析《财务会计报告编制与分析》《财务会计报告编制与分析》

是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。一、财务会计报告的作用

财务报告概述是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状《财务会计报告编制与分析》课程讲义课件本资料来源本资料来源会计信息的使用者１、企业的投资者和潜在的投资者：企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企业的经营业绩。

企业投资回报率会计信息的使用者２、企业债权人：企业债权人出于对其债权本金的安全性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性。因此，企业债权人主要关心企业的财务状况和财务状况变动。营运资本流动比率速动比率２、企业债权人：３、政府管理部门：我国上市公司会受到证券监督委员会的管理，证券监督委员会要求上市公司定期公布财务报告。

财务报告３、政府管理部门：４、政府税务机关：企业产品的成本是多少，利润是多少，是政府制定税收政策的依据。

财务报告４、政府税务机关：５、企业管理者：企业管理人员出于受托责任、管理企业以及自身价值的体现等目的，更多地关注企业的生存和发展，对经营活动中存在的问题和薄弱环节提出改进的措施。

企业的目标成本企业的目标利润５、企业管理者：６、企业的职工：企业员工出于就业和发展等目的，更多地关心工作的安全性和报酬前景。因此，他们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心。

企业的成本企业的利润６、企业的职工：７、其他有关机构、组织和人员：

企业的客户、供应商、环保组织、社会科研机构、社会公众等等。７、其他有关机构、组织和人员：财务报告的构成财务报表财务报表附注财务情况说明书财务报告的构成财务报表财务报表附注财务情况说明书按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表二、财务报表的种类所有者权益变动表附注按反映的资产负债表利润表现金流量表二、财务报表的种类所有者权按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表静态报表动态报表二、财务报表的种类按反映的资产负债表利润表现金流量表静态报表动态报表二、财务报按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表二、财务报表的种类按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的资产负债表利按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表二、财务报表的种类按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的资产负债表利按编报时期中期报表年度报表按提供对象按反映的经济内容二、财务报表的种类按编报时期中期报表年度报表按提供对象按反映的二、财务报表的种按编报时期中期报表年度报表按提供对象按反映的经济内容月报季报半年报二、财务报表的种类按编报时期中期报表年度报表按提供对象按反映的月报季按编报时期按提供对象按反映的经济内容按编报主体个别报表

独立核算的基层企业的会计报表。二、财务报表的种类按编报时期按提供对象按反映的按编报主体个别报表按编报时期按提供对象按反映的经济内容按编报主体单位报表汇总报表

上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表。二、财务报表的种类按编报时期按提供对象按反映的按编报主体单位报表汇总报表按编报时期按提供对象按反映的经济内容按编报主体单位报表汇总报表合并报表

企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并报表。二、财务报表的种类按编报时期按提供对象按反映的按编报主体单位报表汇总报表合并报三、财务报表的编制要求（一）遵循各项会计准则进行确认和计量（二）列报基础（三）重要性和项目列报（四）列报的一致性（五）财务报表项目金额间的相互抵消（六）比较信息的列报（七）财务报表表首的列报要求（八）报告期间三、财务报表的编制要求（一）遵循各项会计准则进行确认和计量（重要概念

资产负债表利润表现金流量表重要概念资产负债表重点、难点

重点会计报表的内容与结构会计报表的编制难点会计报表的编制重点、难点重点会计报表的内容与结构难点会计报表的编制会计报表的基本内容向企业的有关各方反映企业的财务状况和经营成果。

表头内容包括报表名称、报表编制单位名称、时间(或会计期间)、报表编号和计量单位五部分。

表身是报表最重要的部分，它由一系列相互联系的经济指标组成。

表外是对表身未反映的事项进行补充或对表身未能详细反映的内容作必要的解释。会计报表的目的会计报表内容表头表身表外会计报表的基本内容向企业的有关各方反映企业的财务状况和经营成

为什么要对会计报表进行分类？为了进一步认识每张会计报表的作用，更好地使用会计报表；为了研究每个会计报表之间的相互关系，借助会计报表分析资金运动。会计报表分类，要能表明会计报表作用，有利于分析、预测和决策，有利于加强经济管理。

会计报表是根据国务院颁发的《企业财务会计报告条例》和财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》的要求，按统一会计制度规定的内容编制的。

为什么要对会计报表进行分类？为了进一步认识每张会计报表会计报表的种类很多，可以按其不同标志进行分类

1．按经济内容分类2．按资金运动的状态分类3．按编表时间分类4．按编表单位分类5．按报送对象分类会计报表的种类很多，可以按其不同标志进行分类1．按经济内容分会计报表间的相互关系

会计报表之间或会计报表内部存在的这种指标的相互联系，叫做会计报表的相互关系或会计报表的勾稽关系会计报表的相互关系各种会计报表之间的相互关系表内各指标间的相互关系会计报表间的相互关系会计报表之间或会计报表内部存在的这

一、编制会计报表的要求数字真实内容完整计算准确报送及时二、编制会计报表的程序清查财产核对账目整理记录结账编表一、编制会计报表的要求数字真实内容完整计算准确报送及

1．生产费用的汇集、分配及产品成本的计算与结转。具体内容包括：材料消耗的汇总与结转；工资和职工福利费的分配与结转；待摊费用的摊销和预提费用的计提；累计折旧的计提并结转；费用的汇总、分配和结转；完工产品成本的计算并结转。

2．在建工程支出的计算和结转。如自制固定资产成本的计算和结转。

3．应收、应付款的清算。

如备用金的结算；出差借款的清理；应交税费的清交；应付费用的支付等。

4．利润的计算与结转。

5．其他调整事项。工业企业的整理记录一般包括账项的调整和结转：1．生产费用的汇集、分配及产品成本的计算与结转。工业

资产负债表的编制

其作用主要是向报表的使用者提供以下会计信息1．企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构。2．企业资金来源的构成，包括企业所承担的债务，以及所有者在企业所拥有的权益。3．企业的偿债能力。4．企业财务状况变动情况。资产负债表的意义资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表资产负债表的编制其作用主要是向报表的使用者提供以下会计二、资产负债表的结构概念资产负债表的结构即资产负债表的项目及其相互结合的方式资产负债表的建立依据会计等式：资产=负债+所有者权益资产负债表的项目资产负债所有者权益二、资产负债表的结构概念资产负债表的结构即资产负债表的项目及资产负债表编制单位：年月日单位：元资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

短期投资

应付票据

应收票据

应付账款

应收股利

预收账款

应收利息

应付工资

应收账款

应付福利费

其他应收款

应付股利

预付账款

应交税金

应收补贴款

其他应交款

存货

其他应付款

待摊费用

预提费用

一年内到期的长期债权投资

一年内到期长期负债

其他流动资产

其他流动负债

流动资产合计

长期投资：

流动负债合计

长期股权投资

长期负债：

长期债权投资

长期借款

长期投资合计

应付债券

固定资产：

长期应付款

固定资产原价

专项应付款

减：累计折旧

其他长期负债

固定资产净值

长期负债合计

减：固定资产减值准备

递延税项：

固定资产净额

递延税款贷项

工程物资

负债合计

在建工程

少数股东权益

固定资产清理

所有者权益：

固定资产合计

实收资本

无形及其他资产：

资本公积

无形资产

盈余公积

长期待摊费用

其中：法定公益金

其他长期资产

未分配利润

无形及其他资产合计

所有者权益合计

递延税项：

递延税款借项

资产总计

负债及所有者权益总计

资产按流动性排列负债和所有者权益按流动性排列资产负债表资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动

账户式资产负债表

报告式资产负债表其简易格式举例见教材

资产负债表由于所依据会计等式的具体形式不同，其格式也有所不同，常见的有账户式和报告式两种报告式资产负债表其简易格式举例见教材资产负债表由于三、资产负债表的编制

资产负债表的表身为资产、负债和所有者权益的各项经济指标，编制时分别填写其年初数和期末数。年初数和期末数分别根据账簿中的年初余额和期末余额填写。

编制资产负债表要依次填写资产负债表的表头、表身和附注。资产负债表表头企业名称报表名称日期报表编号计量单位三、资产负债表的编制资产负债表的表身为资产、负债和所(1)根据总分类账账户的余额直接填写。(2)根据若干总分类账账户的余额合计填写，如存货。(3)根据表内其他项目的金额计算填写。(4)根据明细账账户余额填写。(1)根据总分类账账户的余额直接填写。(2)根据若干总分类账

根据总账账户期末余额直接填列举例应收票据31800固定资产152600累计折旧45900无形资产85700短期借款95820应付票据48750长期借款285400实收资本786500资本公积48400总账账户余额表资产负债及所有者权益项目期末数项目期末数短期借款货币资金应付票据应收票据长期借款固定资产原价

实收资本累计折旧资本公积无形资产31800

1526004590085700958204875028540078650048400

资产负债表根据总账账户期末余额直接填列举例总

根据有关总账账户期末余额计算填列举例银行存款2568010现金5870其他货币资金

69720短期投资57260在途材料10000原材料500000低值易耗品2000库存商品8000生产成本28500在建工程158400固定资产2547000包装物5800

账户余额表

资产负债和权益项目期末数项目期末数流动资产：货币资金

..

存货

..

资产负债表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300644300根据有关总账账户期末余额计算填列举例银行存

根据总账所属明细账期末余额分析填列举例总账及明细账期末余额表总账及明细账户期末余额借方贷方应收账款

——甲

——乙

——丙应付账款

——A——B——C39100

250003410098502400

20000

1875031000

资产负债表资产负债及所有者权益项目期末数项目期末数应收账款

.预付账款

.应付账款

.预收账款

.25000+34100=59100

59100

11980

31000200009580+2400=11980根据总账所属明细账期末余额分析填列举例

注意(1)资产项目为贷方余额(累计折旧除外)或负债、所有者权益项目为借方余额时，表中列示金额前加“—”号，表示减项。(2)报表指标的计量单位为元，但填写金额时要精确到分，以保证资产负债表能保持平衡。(3)加算合计金额时要注意剔除不应加算(重复)的项目，以免影响试算平衡。注意(1)资产项目为贷方余额(累计折旧除外)或负债、所有者权

资产负债表的附注，是对表内项目的解释或补充，填写时要根据有关明细账或备查登记簿资料据实填列。

资产负债表下设三张附表，补充说明表内未详尽说明的事项：资产减值准备明细表，反映企业各项资产减值准备的增减变动情况；所有者权益（股东权益）增减变动表，反映企业年末股东权益增减变动的情况；应交增值税明细表，反映企业应交增值税的情况。资产负债表的附注，是对表内项目的解释或补充，填写时要根

利润表的编制

利润表的作用

1．确认一定时期的经营成果

2．反映企业的利润实现过程

3．为正确认识企业的未来发展提供依据二、利润表的结构

利润表的格式有单步式和多步式两种概念利润表是反映企业在一定期间内的经营成果及其分配情况的报表利润表的编制依据是“收入—费用=利润”利润表的编制利润表的作用1．确认一定时期的经营成果

是将企业的全部收入和全部费用分别单独列示在一起，根据公式“收入—费用=利润”，用收入总额减去费用总额即为本期利润。单步式利润表多步式利润表

将“收入—费用=利润”的计算公式多次运用，以便分别反映不同经营环节利润的实现情况。多步式利润表通常采用上下加减的报告式结构。利润计算主营业务利润营业利润利润总额是将企业的全部收入和全部费用分别单独列示在一起，根据公式

净利润的计算：主营业务利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用

-财务费用-营业费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入

+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税注净利润的计算：注

利润表编制单位年月单位：元项目行次上年数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润123456789101112131415

三、利润表的编制利润表的编制方法利润表的附表利润分配表分部报表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额以及负债总额的情况根据利润表项目计算填列根据损益类账户本期发生额填列三、利润表的编制利润分配表分部报表反映企业利润分配的情况和年

现金流量表的编制

一、现金流量表的意义概念

现金流量表：是反映企业在一定时期内现金及其现金等价物的取得和运用情况的报表。现金：泛指现金、银行存款等能作为支付手段的各项货币资金；现金等价物：是指能在短期内变现的各种短期投资广义的财务状况变动表按其编制方法按营运资金变化情况编制的报表（财务状况变动表）按现金增减变动情况编制的报表（现金流量表）现金流量表的编制一、现金流量表的意义概念现金流量表

现金流量表的作用主要表现在：2．反映企业财务状况的变化情况3．对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充1．通过现金流量反映企业的财务活动现金流量表的作用主要表现在：2．反映企业财务状况的变化情况3二、现金流量表的结构和内容

流入量经营活动的现金流量流出量净流量流入量现金流量投资活动的现金流量流出量净流量流入量筹资活动的现金流量流出量净流量企业现金净流量二、现金流量表的结构和内容

编制现金流量表要依据有关账户资料计算各项指标的金额。如“销售商品收入的现金”，应为“销售收入贷方发生额+应收账款期初余额—应收账款期末余额”等。

“本期购买商品支出的现金”，为“本期存货增加十应付账款期初余额—应付账款期末余额”等。其中，本期存货增加等于“本期营业成本+期未存货余额—期初存货余额”等。其他项目根据有关总账或明细账资料填写。三、现金流量表的编制三、现金流量表的编制

内部会计报表

内部会汁报表是企业、事业等单位为了会计核算和管理的需要而自行设计和编制，并向企业管理部门报送的报表。

1．详细反映企业的管理状况，为提高管理水平，制定管理措施提供依据。2．对外送报表的某些经济指标的具体内容进行详细说明和补充，以满足管理者的需要。3．为经营管理人员进行预测、决策、分析等活动提供资料。内部会计报表的意义作用内部会计报表1．详细反映企业的管理状况，为提高管理水平二、内部报表的种类

1．资金表（1）期间费用表。反映企业一定时