收益管理课件

第十三章收益管理第一节营业收入第二节税金与纳税筹划第三节利润预测与计划2022/12/71山东交通学院经济系孙世荣第十三章收益管理第一节营业收入2022/12/5第一节营业收入营业收入管理的意义与要求构成与影响因素预测（销售预测）的方法计划编制控制2022/12/72山东交通学院经济系孙世荣第一节营业收入营业收入管理的意义与要求2022/12/一、营业收入管理的意义和要求（一）意义营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源营业收入是企业的主要经营成果，是利润的重要保障营业收入是企业现金流入量的重要组成部分（二）要求加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略根据市场预测，制定生产经营计划，组织生产，保障收入积极处理好生产经营中存在的各种问题，提高企业的经济效益2022/12/73山东交通学院经济系孙世荣一、营业收入管理的意义和要求（一）意义2022/12/53山二、营业收入的构成与影响因素（一）营业收入的构成产品销售收入其他业务收入（二）影响因素价格与销量销售退回销售折让销售折扣2022/12/74山东交通学院经济系孙世荣二、营业收入的构成与影响因素（一）营业收入的构成2022/1三、营业收入的预测营业收入的预测2022/12/75山东交通学院经济系孙世荣三、营业收入的预测营业收入的预测2022/12/55山东交营业收入的预测判断分析法意见汇集法专家判断法专家个人意见集合法专家小组法德尔菲法调查分析法趋势分析法因果分析法

Y=a+bx2022/12/76山东交通学院经济系孙世荣营业收入的预测判断分析法2022/12/56山东交通学院经济趋势分析法简单平均法移动平均法加权平均法指数平滑法季节预测法2022/12/77山东交通学院经济系孙世荣趋势分析法简单平均法2022/12/57山东交通学院经济系四、营业收入的控制实施销售计划做好售后服务及时办理结算，加快货款回收销售信息反馈与分析2022/12/78山东交通学院经济系孙世荣四、营业收入的控制实施销售计划2022/12/58山东交通学第二节税金与纳税筹划2022/12/79山东交通学院经济系孙世荣第二节税金与纳税筹划2022/12/59山东交通学院经济一、税收概述税收概念—是国家凭借政治力量，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段。税收的种类流转税所得税资源税财产税行为税2022/12/710山东交通学院经济系孙世荣一、税收概述税收概念—是国家凭借政治力量，无偿的征收实物或货流转税增值税概念征税范围一般纳税人与小规模纳税人进项税额与销项税额消费税征税范围计税方法营业税征税范围计税方法2022/12/711山东交通学院经济系孙世荣流转税增值税2022/12/511山东交通学院经济系孙世2022/12/712山东交通学院经济系孙世荣2022/12/512山东交通学院经济系孙世荣所得税征税范围纳税义务人应纳税额的计算所得税的缴纳2022/12/713山东交通学院经济系孙世荣所得税征税范围2022/12/513山东交通学院经济系孙二、纳税筹划的概念与特点纳税筹划的概念纳税筹划的特点2022/12/714山东交通学院经济系孙世荣二、纳税筹划的概念与特点纳税筹划的概念2022/12/514三、纳税筹划的目标税收最小化净利润最大化企业价值最大化2022/12/715山东交通学院经济系孙世荣三、纳税筹划的目标税收最小化2022/12/515山东交通学四、纳税筹划的原则合规性原则稳健性原则综合性原则成本效益原则2022/12/716山东交通学院经济系孙世荣四、纳税筹划的原则合规性原则2022/12/516山东交通学五、纳税筹划的方法税收减免筹划方法税收退回筹划方法税率差异筹划方法税收递延筹划方法2022/12/717山东交通学院经济系孙世荣五、纳税筹划的方法税收减免筹划方法2022/12/517山东第三节利润预测与计划一、利润的构成二、利润预测本量利分析法基本方程式边际贡献方程式相关比率法因素测算法三、利润计划2022/12/718山东交通学院经济系孙世荣第三节利润预测与计划一、利润的构成2022/12/518本量利关系的表达

损益方程式

利润=销售收入-总成本

=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本边际贡献方程式

利润=销售收入×边际贡献率-固定成本本量利图2022/12/719山东交通学院经济系孙世荣本量利关系的表达损益方程式2022/12/519山东交一、有关利润的基本知识1、利润总额2、毛利润2022/12/720山东交通学院经济系孙世荣一、有关利润的基本知识1、利润总额2、毛利润2022/12有关利润的基本知识3、息税前利润4、税前利润5、税后利润2022/12/721山东交通学院经济系孙世荣有关利润的基本知识3、息税前利润2022/12/521山东有关利润的基本知识6、销售利润

7、产品销售利润2022/12/722山东交通学院经济系孙世荣有关利润的基本知识6、销售利润7、产品销售利润2022/有关利润的基本知识8、其他销售利润9、产品销售净收入2022/12/723山东交通学院经济系孙世荣有关利润的基本知识8、其他销售利润9、产品销售净收入202有关利润的基本知识10、期间费用包括、管理费用、财务费用和营业费用2022/12/724山东交通学院经济系孙世荣有关利润的基本知识10、期间费用2022/12/524山东二、本量利分析的基本原理1、本量利分析法是成本、业务量和利润分析的简称2、涉及的因素成本、销售量、单价和利润2022/12/725山东交通学院经济系孙世荣二、本量利分析的基本原理1、本量利分析法2022/12/52本量利分析的基本原理3、本量利分析的基本步骤第一步：划分固定成本和变动成本第二步：计算产品的边际贡献2022/12/726山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的基本原理3、本量利分析的基本步骤2022/12/本量利分析的基本原理边际贡献率边际贡献率有单位和总额两种形式，多品种生产下，需计算综合边际贡献率，用销售收入比重作为权数2022/12/727山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的基本原理边际贡献率边际贡献率有单位和总额两种形式本量利分析的基本原理

第三步：确定保本点的销售量和销售额保本点（Break-evenPoint）2022/12/728山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的基本原理2022/12/528山东交通学本量利分析的基本原理4、安全边际（MarginofSafety）指实际或预计销售量（额）超过保本销售量（额）的差异数。该指标反映实际或预计销售量（额）的安全程度，该指标越大说明企业的经营就越安全。5、安全边际率安全边际量（额）除以实际或预计销售量（额）2022/12/729山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的基本原理4、安全边际（MarginofSaf本量利分析的基本模型1、边际贡献模型2022/12/730山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的基本模型1、边际贡献模型2022/12/530山本量利分析的基本模型2、利润模型2022/12/731山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的基本模型2、利润模型2022/12/531山东交本量利分析的应用确定保本点预测业务量确定安全边际2022/12/732山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的应用确定保本点2022/12/532山东交通学院保本点预测的方法1、保本点预测的方程式法（EquationMethod）2022/12/733山东交通学院经济系孙世荣保本点预测的方法1、保本点预测的方程式法（Equation保本点预测的方法2022/12/734山东交通学院经济系孙世荣保本点预测的方法2022/12/534山东交通学院经济系保本点预测的方法2、保本点预测的边际贡献法（ContributionMarginMethod）2022/12/735山东交通学院经济系孙世荣保本点预测的方法2、保本点预测的边际贡献法2022/12/5保本点预测的方法3、保本点的预测的图示法（GraphMethod）保本图1（Break—evenGraph）。销售量收入或成本额总收入线总成本线固定成本线保本点0盈利区亏损区保本点销售量保本点销售额实际销售量安全边际2022/12/736山东交通学院经济系孙世荣保本点预测的方法3、保本点的预测的图示法（GraphMet保本点预测的方法保本图2（Break—evenGraph），可表示边际贡献，大于固定成本则盈利。销售收入线总成本线销售量收入和成本0变动成本固定成本保本点边际贡献亏损区盈利区保本销售量保本销售额变动成本线2022/12/737山东交通学院经济系孙世荣保本点预测的方法保本图2（Break—evenGraph）保本点预测的方法两种方法的比较第一种画法与生产实际比较接近，因为无论那种产品生产，固定成本总要发生，且先发生固定成本，再发生变动成本。第二种画法较易理解本量利分析中边际贡献，固定成本以及保本点之间的关系，清楚的反映了边际贡献与固定成本之间的联系。2022/12/738山东交通学院经济系孙世荣保本点预测的方法两种方法的比较2022/12/538山东交通三、目标利润的管理1、目标利润2、目标利润管理的内容确定目标利润测算为实现目标利润的收支计划组织目标利润的实现加强目标利润考核分析2022/12/739山东交通学院经济系孙世荣三、目标利润的管理1、目标利润2022/12/539山东交通目标利润的制定方法1、本量利分析法2、利润增长比率法2022/12/740山东交通学院经济系孙世荣目标利润的制定方法1、本量利分析法2022/12/540山东目标利润的制定方法3、上加法2022/12/741山东交通学院经济系孙世荣目标利润的制定方法3、上加法2022/12/541山东交通学目标利润的制定方法4、因素综合预测法需要考虑因素：销量、价格、结构变动、成本费用、税金、营业外收支等因素对利润的影响程度。2022/12/742山东交通学院经济系孙世荣目标利润的制定方法4、因素综合预测法2022/12/542山目标利润的制定方法5、财务比率法2022/12/743山东交通学院经济系孙世荣目标利润的制定方法5、财务比率法2022/12/543山东交实现目标利润的对策目标收支指标—目标收支是确保目标利润完成的各项收支指标。1、目标利润销售额2022/12/744山东交通学院经济系孙世荣实现目标利润的对策目标收支指标—目标收支是确保目标利润完成的实现目标利润的对策2、提高售价3、降低单位变动成本4、降低固定成本2022/12/745山东交通学院经济系孙世荣实现目标利润的对策2、提高售价2022/12/545山东交通目标利润的分解1、利润构成指标归口分解2、内部利润分级分解2022/12/746山东交通学院经济系孙世荣目标利润的分解1、利润构成指标归口分解2022/12/546第十三章收益管理第一节营业收入第二节税金与纳税筹划第三节利润预测与计划2022/12/747山东交通学院经济系孙世荣第十三章收益管理第一节营业收入2022/12/5第一节营业收入营业收入管理的意义与要求构成与影响因素预测（销售预测）的方法计划编制控制2022/12/748山东交通学院经济系孙世荣第一节营业收入营业收入管理的意义与要求2022/12/一、营业收入管理的意义和要求（一）意义营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源营业收入是企业的主要经营成果，是利润的重要保障营业收入是企业现金流入量的重要组成部分（二）要求加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略根据市场预测，制定生产经营计划，组织生产，保障收入积极处理好生产经营中存在的各种问题，提高企业的经济效益2022/12/749山东交通学院经济系孙世荣一、营业收入管理的意义和要求（一）意义2022/12/53山二、营业收入的构成与影响因素（一）营业收入的构成产品销售收入其他业务收入（二）影响因素价格与销量销售退回销售折让销售折扣2022/12/750山东交通学院经济系孙世荣二、营业收入的构成与影响因素（一）营业收入的构成2022/1三、营业收入的预测营业收入的预测2022/12/751山东交通学院经济系孙世荣三、营业收入的预测营业收入的预测2022/12/55山东交营业收入的预测判断分析法意见汇集法专家判断法专家个人意见集合法专家小组法德尔菲法调查分析法趋势分析法因果分析法

Y=a+bx2022/12/752山东交通学院经济系孙世荣营业收入的预测判断分析法2022/12/56山东交通学院经济趋势分析法简单平均法移动平均法加权平均法指数平滑法季节预测法2022/12/753山东交通学院经济系孙世荣趋势分析法简单平均法2022/12/57山东交通学院经济系四、营业收入的控制实施销售计划做好售后服务及时办理结算，加快货款回收销售信息反馈与分析2022/12/754山东交通学院经济系孙世荣四、营业收入的控制实施销售计划2022/12/58山东交通学第二节税金与纳税筹划2022/12/755山东交通学院经济系孙世荣第二节税金与纳税筹划2022/12/59山东交通学院经济一、税收概述税收概念—是国家凭借政治力量，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种手段。税收的种类流转税所得税资源税财产税行为税2022/12/756山东交通学院经济系孙世荣一、税收概述税收概念—是国家凭借政治力量，无偿的征收实物或货流转税增值税概念征税范围一般纳税人与小规模纳税人进项税额与销项税额消费税征税范围计税方法营业税征税范围计税方法2022/12/757山东交通学院经济系孙世荣流转税增值税2022/12/511山东交通学院经济系孙世2022/12/758山东交通学院经济系孙世荣2022/12/512山东交通学院经济系孙世荣所得税征税范围纳税义务人应纳税额的计算所得税的缴纳2022/12/759山东交通学院经济系孙世荣所得税征税范围2022/12/513山东交通学院经济系孙二、纳税筹划的概念与特点纳税筹划的概念纳税筹划的特点2022/12/760山东交通学院经济系孙世荣二、纳税筹划的概念与特点纳税筹划的概念2022/12/514三、纳税筹划的目标税收最小化净利润最大化企业价值最大化2022/12/761山东交通学院经济系孙世荣三、纳税筹划的目标税收最小化2022/12/515山东交通学四、纳税筹划的原则合规性原则稳健性原则综合性原则成本效益原则2022/12/762山东交通学院经济系孙世荣四、纳税筹划的原则合规性原则2022/12/516山东交通学五、纳税筹划的方法税收减免筹划方法税收退回筹划方法税率差异筹划方法税收递延筹划方法2022/12/763山东交通学院经济系孙世荣五、纳税筹划的方法税收减免筹划方法2022/12/517山东第三节利润预测与计划一、利润的构成二、利润预测本量利分析法基本方程式边际贡献方程式相关比率法因素测算法三、利润计划2022/12/764山东交通学院经济系孙世荣第三节利润预测与计划一、利润的构成2022/12/518本量利关系的表达

损益方程式

利润=销售收入-总成本

=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本边际贡献方程式

利润=销售收入×边际贡献率-固定成本本量利图2022/12/765山东交通学院经济系孙世荣本量利关系的表达损益方程式2022/12/519山东交一、有关利润的基本知识1、利润总额2、毛利润2022/12/766山东交通学院经济系孙世荣一、有关利润的基本知识1、利润总额2、毛利润2022/12有关利润的基本知识3、息税前利润4、税前利润5、税后利润2022/12/767山东交通学院经济系孙世荣有关利润的基本知识3、息税前利润2022/12/521山东有关利润的基本知识6、销售利润

7、产品销售利润2022/12/768山东交通学院经济系孙世荣有关利润的基本知识6、销售利润7、产品销售利润2022/有关利润的基本知识8、其他销售利润9、产品销售净收入2022/12/769山东交通学院经济系孙世荣有关利润的基本知识8、其他销售利润9、产品销售净收入202有关利润的基本知识10、期间费用包括、管理费用、财务费用和营业费用2022/12/770山东交通学院经济系孙世荣有关利润的基本知识10、期间费用2022/12/524山东二、本量利分析的基本原理1、本量利分析法是成本、业务量和利润分析的简称2、涉及的因素成本、销售量、单价和利润2022/12/771山东交通学院经济系孙世荣二、本量利分析的基本原理1、本量利分析法2022/12/52本量利分析的基本原理3、本量利分析的基本步骤第一步：划分固定成本和变动成本第二步：计算产品的边际贡献2022/12/772山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的基本原理3、本量利分析的基本步骤2022/12/本量利分析的基本原理边际贡献率边际贡献率有单位和总额两种形式，多品种生产下，需计算综合边际贡献率，用销售收入比重作为权数2022/12/773山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的基本原理边际贡献率边际贡献率有单位和总额两种形式本量利分析的基本原理

第三步：确定保本点的销售量和销售额保本点（Break-evenPoint）2022/12/774山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的基本原理2022/12/528山东交通学本量利分析的基本原理4、安全边际（MarginofSafety）指实际或预计销售量（额）超过保本销售量（额）的差异数。该指标反映实际或预计销售量（额）的安全程度，该指标越大说明企业的经营就越安全。5、安全边际率安全边际量（额）除以实际或预计销售量（额）2022/12/775山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的基本原理4、安全边际（MarginofSaf本量利分析的基本模型1、边际贡献模型2022/12/776山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的基本模型1、边际贡献模型2022/12/530山本量利分析的基本模型2、利润模型2022/12/777山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的基本模型2、利润模型2022/12/531山东交本量利分析的应用确定保本点预测业务量确定安全边际2022/12/778山东交通学院经济系孙世荣本量利分析的应用确定保本点2022/12/532山东交通学院保本点预测的方法1、保本点预测的方程式法（EquationMethod）2022/12/779山东交通学院经济系孙世荣保本点预测的方法1、保本点预测的方程式法（Equation保本点预测的方法2022/12/780山东交通学院经济系孙世荣保本点预测的方法2022/12/534山东交通学院经济系保本点预测的方法2、保本点预测的边际贡献法（ContributionMarginMethod）2022/12/781山东交通学院经济系孙世荣保本点预测的方法2、保本点预测的边际贡献法2022/12/5保本点预测的方法3、保本点的预测的图示法（GraphMethod）保本图1（Break—evenGraph）。销售量收入或成本额总收入线总成本线固定成本线保本点0盈利区亏损区保本点销售量保本点销售额实际销售量安全边际2022/12/782山东交通学院经济系孙世荣保本点预测的方法3、保本点的预测的图示法（GraphMet保本点预测的方法保本图2（Break—evenGraph），可表示边际贡献，大于固定成本则盈利。销售收入线总成本线销售量收入和成本0变动成本固定成本保本点边际贡献亏损区盈利区保本销售量保本销售额变动成本线2022/12/7