银行会计(第三章)课件

《银行会计》多媒体课件制作人：万静芳广东金融学院会计系《银行会计》多媒体课件制作人：万静芳1第三章银行存款业务核算

第一节：存款业务概述第二节：单位存款的核算第三节：个人存款的核算

第三章银行存款业务核算

2第一节：存款业务概述(一)存款的意义与种类存款存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。种类存款按存款人可以分为单位存款、个人存款和财政性存款三类。第一节：存款业务概述(一)存款的意义与种类3(二)存款业务核算要求：（一）

维护存款人的合法权益（二）

正确开立和使用账户（三）坚持“先存后用，存大于支”的原则（四）准确及时地反映存款收支情况(二)存款业务核算要求：（一）

维护存款人的合法权益4第二节单位存款的核算单位活期存款的种类与管理

单位活期存款的核算

单位定期存款的核算

单位通知存款业务

第二节单位存款的核算5一、单位活期存款的种类与管理（一）单位活期存款账户的种类（二）单位活期存款账户的开立（三）单位活期存款账户的管理一、单位活期存款的种类与管理（一）单位活期存款账户的种类6一、存款账户的设置与管理(一)存款账户的种类：自2003年9月1日起施行<人民币银行结算账户管理办法>,

1994年10月9日中国人民银行发布的《银行账户管理办法》同时废止

一、存款账户的设置与管理7A.存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。A.存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账8（一）单位活期存款账户的种类1、基本存款户定义是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。适用范围下列存款人，可以申请开立基本存款账户:

企业法人、非法人企业机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。（一）单位活期存款账户的种类1、基本存款户9（一）单位活期存款账户的种类2、一般存款户定义是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户适用范围①因借款或其他结算需要；②在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立；③银行结算账户（一）单位活期存款账户的种类2、一般存款户10（一）单位活期存款账户的种类3、专用存款户定义是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。适用范围1、基本建设资金。2、更新改造资金。3、财政预算外资金。

4、粮、棉、油收购资金。5、证券交易结算资金。6、期货交易保证金。7、信托基金。8、金融机构存放同业资金。9、政策性房地产开发资金。10、单位银行卡备用金。11、住房基金。12、社会保障基金。13、收入汇缴资金和业务支出资金。14、党、团、工会设在单位的组织机构经费。15、其他需要专项管理和使用的资金。（一）单位活期存款账户的种类3、专用存款户11（一）单位活期存款账户的种类4、临时存款户定义

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。适用范围有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：

（1）设立临时机构。

（2）异地临时经营活动。

（3）注册验资。（一）单位活期存款账户的种类4、临时存款户12（一）单位活期存款账户的种类5、异地开立有关银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。

（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。

（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。

（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。

（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

（一）单位活期存款账户的种类5、异地开立有关银行结算账户13（二）单位活期存款账户的开立存款人申请开户的证明文件银行开户手续及管理要求（二）单位活期存款账户的开立14存款人申请开户的证明文件-1

一、申请开立基本存款账户（一）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。

（二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。

（三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。

（四）军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。

（五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。

（六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。

（七）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。

（八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。

（九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。

（十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。

（十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。

（十二）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。

本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。

存款人申请开户的证明文件-1一、申请开立基本存款账15存款人申请开户的证明文件-2

二、申请开立一般存款账户的证明

存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具：（一）其开立基本存款账户规定的证明文件（二）基本存款账户开户登记证（三）下列证明文件：

1、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。

2、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

存款人申请开户的证明文件-2二、申请开立一般存款账户的16存款人申请开户的证明文件-3

三、申请开立专用存款账户的证明申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:

（一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。

（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。

（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。

（四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。

（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。

（六）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。

（七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。

（八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。

（九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。

（十）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。存款人申请开户的证明文件-3三、申请开立专用存款账17存款人申请开户的证明文件-4四、境外机构开户证明合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。

存款人申请开户的证明文件-4四、境外机构开户证明18存款人申请开户的证明文件-5五、申请开立临时存款账户的证明存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件：

（一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

（二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

（三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。存款人申请开户的证明文件-5五、申请开立临时存款账19存款人申请开户的证明文件-6六、申请开立个人银行结算账户的证明

存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：

（一）中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。

（二）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。

（三）中国人民武装警察，应出具武警身份证件。

（四）香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件。

（五）外国公民，应出具护照。

（六）法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。

银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。存款人申请开户的证明文件-6六、申请开立个人银行结算账20存款人申请开户的证明文件-7

七、异地开立银行结算账户的证明

（一）异地开立单位银行结算账户，除出具单位银行结算账户的有关证明文件外，应出具下列相应的证明文件：

1、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

2、异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。

3、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

属本条第1、3项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。（二）存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具个人银行结算账户规定的证明文件。

存款人申请开户的证明文件-7七、异地开立银行结算账户21存款人申请开户的证明文件-8

八、开户单位的“名称”要求1、单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。2、有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。3、自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致。

存款人申请开户的证明文件-822银行开户手续及管理要求

1、银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。2、存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。

银行开户手续及管理要求1、银行为存款人开立一般存款账23银行开户手续及管理要求

3、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项。4、银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。

银行开户手续及管理要求3、存款人申请开立银行结算账户24银行开户手续及管理要求

5、中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。6、银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

7、

开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的规定使用，并妥善保管。8、

银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。

银行开户手续及管理要求5、中国人民银行应于2个工作日内对25（三）单位存款账户的管理1．

实行开户双向选择2．

实行开户登记证制度3．

实行开户申报制度4．

按规定使用帐户（三）单位存款账户的管理1．

实行开户双向选择26帐户使用的管理要求启用要求存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

帐户使用的管理要求启用要求27帐户使用的管理要求

单位对个人付款的要求1、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：（1）代发工资协议和收款人清单。

（2）奖励证明。（3）新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。（4）证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。

（5）债权或产权转让协议。（6）借款合同。（7）保险公司的证明。（8）税收征管部门的证明。（9）农、副、矿产品购销合同。（10）其他合法款项的证明。

2、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

帐户使用的管理要求单位对个人付款的要求28帐户使用的管理要求

有下列情形之一的，个人应出具上述规定的有关收款依据。（1）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。（2）个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按“2、3”中规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。帐户使用的管理要求有下列情形之一的，个人应出具上述规定的有29帐户使用的管理要求储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务。

存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。

帐户使用的管理要求储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转30银行结算账户的使用

基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。银行结算账户的使用基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日31临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长为2年。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金32二、单位存款业务的核算(一)活期存款业务的核算手续1.支票存款户存取款项的核算：(1)单位存入现金应：a.现金缴款单，b.现金收入日记簿，c.会计凭缴款单贷记单位存款分户账，分录为：借：现金贷：活期存款(..单位存款户)二、单位存款业务的核算(一)活期存款业务的核算手续33(2)单位支取现金：a.单位填交支票，b.银行审查，c.会计记账。会计分录为：借：活期存款(…单位存款户)贷：现金

d.会计记账后出纳配现付款。2.存折户存取款项的核算：存取都要凭存折，存填存款凭条，取填取款凭条，还要登记存折，(2)单位支取现金：a.单位填交支票，b.银行审查，c.会34(二)定期存款业务的核算1.关于单位定期存款的几项规定：(1)采取账户式；(2)不能支取现金；(3)存款证明书不能用于抵押；（4）可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。(二)定期存款业务的核算1.关于单位定期存款的几项规定：(1352.存入定期存款的核算单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请表”（#2预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票一并提交银行；银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的“单位定期存款开户证实书”（#2加盖单位定期存款专用章及有权签章人印章后交存款单位；#3和申请书#2注明存款单位款项来源帐户的帐号，留银行专夹保管。）会计分录为：借：活期存款——XX户贷：定期存款——XX户2.存入定期存款的核算单位填写两联“人民币单位定期/通知存款363.支取定期存款的核算单位提交#2证实书连同转帐凭证交开户行；开户行抽单核对无误，收回证实书加盖“结清”戳记，同时按规定计算利息。会计分录为：借：定期存款——XX户借：利息支出/应付利息贷：活期存款——XX户3.支取定期存款的核算单位提交#2证实书连同转帐凭证交开户行37第三节：储蓄存款的核算本节内容主要包括：A.活期储蓄存款的核算；B.定期储蓄存款的核算；C.存款计息的基本规定；D.定期存款应付利息的计提方法；E..储蓄存款托收、挂失的处理；F.储蓄存款查询、止付、过户的处理。第三节：储蓄存款的核算本节内容主要包括：38一、活期储蓄存款(一)开户(1)存款凭条；(2)银行审核；(3)登记现金收入登记簿；(4)收妥现金后把存款凭条交记账员；(5)会计分录；(6)把存折交储户。(二)续存：(1)存折、现金并交银行；(2)存款凭条；(3)银行审核；(4)登记现金收入登记簿；(5)会计分录；(6)把存折交储户。一、活期储蓄存款(一)开户(1)存款凭条；(2)银行审核；39注：如果储户要求凭印鉴或密码支取的，则应要求其预留。(三)支取(1)取款凭条连同存折一并交银行；(2)银行审核；(4)记账；(5)把取款凭条交出纳；(6)盖章；(7)现金付出登记簿；(8)配现。(四)销户(五)结息注：如果储户要求凭印鉴或密码支取的，则应要求其预留。40二、定期储蓄存款业务的核算1.与活期储蓄存款核算手续比较定期储蓄也有开户、支取、销户、计息等业务事项，主要不同点是有到期支取、提前支取、过期支取等形式。2.与定期储蓄存款有关的凭证与账簿：(1)存单或存折，(2)存、取款凭条，(3)开销户登记簿，(4)现金收付日记簿。3.对一年期以上的定期储蓄存款要计提应付利息。二、定期储蓄存款业务的核算1.与活期储蓄存款核算手续比较定期41存款利息的计算一、利息和利率及计算公式

（一）利息

利息是由于转让货币资金使用权由受让者向出让者所支付的报酬。商业银行在业务经营中，吸收单位和个人的存款，就必须付给存款单位和个人一定的报酬，即存款利息。存款利息的计算一、利息和利率及计算公式

（一）利息

42

（二）利率

利率是利息率的简称，是指在一定时期内的利息额同存、贷款额的比率。

利率分为年利率、月利率和日利率三种。

年利率是一年的利息额与存（贷）款额之比，通常以百分之几表示。如贷款年利率为10%，即100元的贷款额一年的利息为10元。

月利率是一个月的利息额与存（贷）款额之比，通常以千分之几表示。如存款月利率为1.5‰，即1000元存款一个月的利息为1.5元。

（二）利率

利率是利息率的简称，是指在一定时期内的利43

日利率是一天的利息额与存（贷）款额之比，通常以万分之几表示。如存款是日利率为1‰0，即10000元存款一天的利息为1元。

日利率是一天的利息额与存（贷）款额之比，通常以万分之几表示44

（三）利息的计算公式

利息作为转让货币资金使用权的报酬，其数额是由转让货币资金的数量、时量和报酬标准（即利率）共同决定的。在计算利息时，人们将转让货币资金的数量、时量两者综合在一起，称之为“计息积数”。（三）利息的计算公式

利息作为转让货币资金使用45

利息的计算主要是依据

“积数”和“利率”，二者相乘之积求得的。积数是根据每日账面余额求得的，所以是日积数，而规定的利率则通常为月利率或年利率，这样就出现了日积数与月（年）利率时间单位的不统一。因此，计算利息时，必须把月（年）利率换算成日利率，或把日积数换算成月（年）积数，然后按下列公式计息。

利息的计算主要是依据“积数”和“利率”，二者相乘之积求得46

1．把年（月）利率换算成日利率

应计利息=累计积数×（年利率÷360）=累计积数×（月利率÷30）

2．把日积数换算成月（年）积数

应计利息=（累计积数÷30）×月利率=（累计积数÷360）×年利率

1．把年（月）利率换算成日利率

应计利息=累计积数×（47

定期存款到期支取时，满年的按年计算，满月的按月计算，直接以下列公式计算。

应计利息=本金×年利率或月利率×期限计算利息。

定期存款到期48

二、利息结计的基本规定

（一）执行利率的规定

1．在我国，存贷款利率是由国家授权中国人民银行统一规定的，各商业银行不得自行变更，也不得随意减免利息，但可在国家允许的范围内实行浮动利率或优惠利率。利率的调整由国家统一进行。

二、利息结计的基本规定

（一）执行利率的规定49

2．活期存款利息，按结息日或销户日挂牌公告的利率计息。个人活期存款按结息日挂牌活期利率计息，计息期间遇利率调整不分段计息；单位活期存款计息期间遇利率调整分段计息。

2．活期存款利息，按结息日或销户日挂牌公告的利率计50

3．定期存款利息，采用对年对月计算。到期或逾期支取时，存期内按整年或整月及存入时的定期存款利率计付利息；逾期部分按逾期天数及支取日挂牌公告的活期存款利率计息。提前支取时，按实际存款天数及支取日挂牌公告的活期存款利率计息。

3．定期存款利息，采用对年对月计算。到期或逾期支取514．通知存款、协定存款、定活两便、存本取息、零存整取和整存零取等其他种类的存款的计息、结息规则，由金融机构法人自定。以不超过人民银行规定的同期限档次存款利率上限为原则。4．通知存款、协定存款、定活两便、存本取息、零存整取52

（二）结息日的规定

1．银行对各种存款均应在规定的结息日结计利息。

2．单位活期存款和个人活期储蓄存款，均按季结计利息，以每季度最后一个月的20日（即3、6、9、12月的20日）为结息日，结息时应把结息日当天计算在内，下季度的利息从结息日的次日开始算起。

（二）结息日的规定

1．银行对各种存款均应在规定的53

3．单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄定期存款按相应规定结息。

4．存款账户清户时，应及时结计利息。

3．单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储54

（三）存期的规定

1．活期存款按实际存款的天数计算。计息天数按“算头不算尾”的方法计算，即一笔存款存入银行后，其利息从存入当天起一直算到支取日的前一天为止，存款的当天有息，支取的当天无息，

（三）存期的规定

1．活期存款按实际存款的天55

2．单位定期存款，到期或逾期支取时，按对年、对月、对日确定到期日，存期内按整年或整月计算；逾期部分按实际天数计算；提前支取时，存期按实际存款天数计算。

2．单位定期存款，到期或逾期支取时，按对年、对月、56

3．个人和单位活期存款采用积数计息法按实际天数计算利息；整存整取定期存款采用逐笔计息法按计息期合计年（月）数计算利息。储蓄定期存款，存期一律按对年、对月、对日计算，无论大月、小月、平月和闰月，每月均按30天计算，全年按360天计算，不足一个月的零头天数按实存天数计算。

3．个人和单位活期存款采用积数计息法按实际天数计算57

（四）计息基数的规定

1．计算利息，利息金额计至分，分以下四舍五入。

2．外币存款中，日元的利息计算到元，元以下忽略不计；其他币种算到分位。

3．存款利息一般均采用转账方式结计。各项存款利息均要在结息日的次日为客户转账支付到本金账户中。

（四）计息基数的规定

1．计算利息，利息金额58

（五）个人储蓄存款利息税的相关规定

1．代扣代缴存款利息所得税范围：包括本外币活期储蓄存款、整存整取定期储蓄存款、零存整取、整存零取、存本取息定期储蓄存款，定活两便、通知储蓄存款，银行卡储蓄存款，以及国家规定的其他应纳利息税的储蓄存款。应纳税储种在1999年11月1日（含）之后产生的储蓄存款利息。

（五）个人储蓄存款利息税的相关规定

1．代扣59

2．免征存款利息所得税的范围，包括各类国库券、住房公积金、各类社会保险基金，教育储蓄专项存款以及国家规定免交利息税的其他专项储蓄存款。

2．免征存款利息所得税的范围，包括各类国库券、住房60

3．税率：中华人民共和国居民按20%比例税率；税收协定缔约国的国家居民从中国境内营业网点取得的储蓄存款利息所得税，按税收协定规定的税率征收储蓄存款个人所得税。

3．税率：中华人民共和国居民按20%比例税率；税收61

4．计税及代扣时间：应纳利息税的储蓄存款销户并向客户支付利息、年度结息或按约定为客户办理储蓄存款自动转存业务的同时，按“应纳税所得额×20%或协定税率”计算利息税并向客户扣收。

5．计税币种：储蓄存款利息所得税采用原币计税，原币扣缴。

4．计税及代扣时间：应纳利息税的储蓄存款销户并向客62(三)单位存款的计息(三)单位存款的计息63A.利用帐页计息法计息

户名：账号：20101利率：1.8‰A.利用帐页计息法计息

户名：账64注意：当业务发生时，应记入本次业务的发生额栏和余额栏，本次业务的积数栏不填，待下次业务发生时，再回过来计算日数与积数。注意：当业务发生时，应记入本次业务的发生额栏和余额栏，本次业65填制特种转帐借贷方传票，作会计分录：

借：利息支出贷：活期存款——某某帐户填制特种转帐借贷方传票，作会计分录：66B利用余额表计息：每天营业终了，根据各个存款帐户当天的最后余额，分别对号入座，填入余额表的有关栏目。每季度的末月20日营业终了，为结息时间。结息日当天，银行应将本次计息期间余额表的余额相加，计算出计息期内的累计积数，累计积数与相应利率相乘，结果即为应付利息数。B利用余额表计息：每天营业终了，根据各个存款帐户当天的最后余67单位定期存款利息计算：例３：８月１０日存入200,000元，定期１年，利率3.975‰，次年９月５日支取，支取日活期存款利率1.2‰，则该笔存款应付利息为：到期利息＝200,000X12X3.975‰＝9540元过期利息＝200,000X26X1.2‰/30＝208元应付利息＝9540+208=9748元

单位定期存款利息计算：68活期储蓄存款利息计算例.储户李某于2006年1月10日来银行开户，存入现金10000元；1月20日来银行支取现金1000元；3月1日李某来银行续存现金5000元，3月15日来银行支取现金2000元；3月18日李某来银行支取现金4000元；3月25日来银行存入现金3000元；。假定银行3月20日挂牌公告的活期存款利率为0．72%。计算实付利息。活期储蓄存款利息计算例.储户李某于2006年1月10日来银行69应付利息＝716000元×0．72%÷360＝14.32利息税＝14.32元×20%＝2.86元实付利息＝14.32元–2.86元＝11.46元

银行会计(第三章)课件70（一）整存整取定期存款的核算

整存整取储蓄存款是指一次存入本金，约定存款期限，到期一次支取本息的储蓄存款。开户起存金额50元，存期有3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次。（一）整存整取定期存款的核算

整存整取储蓄存款是指一次存入本71利息计算整存整取定期储蓄存款，计算原定存期内利息时，不论存期内利率调高调低，均按存入日原订利率计息；提前支取的，均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息；过期支取的，过期期间利息均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。除约定自动转存的以外，一律不计复利。利息计算整存整取定期储蓄存款，计算原定存期内利息时，不论存期72储户王某2005年6月10日来行存入一年期整存整取定期储蓄存款100000元，年利率1．98%，当日的活期存款利率为0．66%。王某于2006年6月20日来行支取，当日的活期存款利率为0．72%。则利息计算应为：计息方法之一：应付利息＝100000元×1年×1．98%＋100000元×10天×0．72%÷360＝2000元利息税＝2000元×20%＝400元实付利息＝2000元-400元＝1600元储户王某2005年6月10日来行存入一年期整存整取定期储蓄存73计息方法之二：应付利息＝100000元×365天×1．98%÷360＋100000元×10天×0．72%÷360＝2027．50元利息税＝2027．50元×20%＝405．50元实付利息＝2027．50元-405．50元＝1622元计息方法之二：74

例2.1999.3.5存入1万元，一年期，利率为5%，2000.5.3支取，支取日活期利率为1.71%，计算实付的利息。例2.1999.3.5存入1万元，一年期，利率为5%，20751999.3.5---------1999.11.1-------2000.3.5--------2000.5.310000X5%/360X236+10000X5%/360X124X80%+10000X1.71%/360X58X80%1999.3.5---------1999.11.1----76例3、储户张莹于2001年7月8日来行存款2万元，他所选择的储种是整整定储2年期，年利率2.43%。但该储户于2002年4月8日部分提前支取1万元，其余续存。试计算提前支取本金的利息，并作出有关帐务处理。（支取日活期储蓄存款利率为0.99%。）例3、储户张莹于2001年7月8日来行存款2万元，他所选择的77

提前支取的利息=10，000×270×0.99%÷360=74.25（元）利息税=74.25×20%=14.85（元）实付利息=59.4(元)借：定期储蓄存款10，000——储户张莹利息支出74.25贷：现金10，059.4贷：其他应付款14.85借：定期储蓄存款10，000.00——储户张莹贷：定期储蓄存款10，000.00——张莹新户

提前支取的利息=10，000×270×0.99%÷360=78

（二）零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄是一种本金分次存入，到期一次支取本息的定期储蓄存

款。起存金额为5元，存期有1年、3年、5年三个档次，本金每月存入一次。（二）零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄是一种本金分次存79利息计算①利息计算日：支取日

②利息计算方法：固定基数法和月积数法

③固定基数法适用范围：适用于在存期内无漏存的储户计算公式：利息=存数余额X利息基数（存款余额为存入本金合计数）利息基数=1元本金X平均存期X月利率平均存期=存期（实存月数）+12

利息计算①利息计算日：支取日

②利息计算方法：固定基数法和月80

例：2003年3月5日开户，每月存储100元，利率为5.7‰,存期3年，到期支取。应付利息=3600X（36+1)/2X5.7‰=379.62元例：2003年3月5日开户，每月存储100元，利率为5.781月积数法适用范围:既适用于存期内有漏存,也可用于存期内无漏存的储户。计息公式：利息=累计月积数X月利率累计月积数是根据分户帐上的每月余额计算出月积数并累加而得。月积数法适用范围:既适用于存期内有漏存,也可用于存期内无漏存82

例：朱玲2003年11月1日开户，每月存30元，定期1年，利率7.5‰，于到期日支取，采用月积数法计算利息。零存整取定期储蓄分户帐例：朱玲2003年11月1日开户，每月存30元，定期1年，83户名：朱玲帐号：10273定期1年2004年11月1日到期2003年摘要次数存入 累计 月积数记帐复核 月日 金额余额 111开户130 30 60 116续存230 60 60 (略)(略) 228续存330 90 90 39续存430 120 240 53续存530 150 150 61续存630 180180 710续存730 210 210 831续存830 240 240 98续存930 270 270 1012续存1030 300 300 户名：朱玲帐号：10273定期1年84

累计月积数=60+60+90+240+150+180+210+240+270+300=1800应付利息=1800X7.5‰=13.50元

85

(三)存本取息定期储蓄存款的核算存本取息是本金一次存入，在约定存期内分次支取利息，到期一次支取本金的定期储蓄存款。起存金额为5000元，存期有1年、3年、5年三个档次。支取利息的期限，双方协商确定存期满支取本金及最后一次利息。(三)存本取息定期储蓄存款的核算存本取息是本金一次存入，在86利息的计算每次应付利息=全部本金应付利息/支取利息次数。例：某储户2000年8月10日存入一年期存本取息定期储蓄10000元，利率7.5‰,约定三个月取息一次.

10000X12X7.5‰

每次应付利息==225元

4

利息的计算每次应付利息=全部本金应付利息/支取利息次数。87

(四)整存零取定期储蓄存款的核算整存零取是一种本金一次存入,约定存期及分次支取本金时间、金额和次数，到期计付利息的定期储蓄存款。起存金额1000元，存期有1年、3年、5年三个档次，支取本金期限为1个月、3个月、6个月一次，由双方协商确定。

(四)整存零取定期储蓄存款的核算整存零取是一种本金一次存入88

利息的计算由于本金是逐期递减的，计算利息时，本金应使用平均值。

本金支取本每次支取

利息=平均值X金次数X间隔月数X月利率

本金平均值=（全部本金+每次支取本金额）/2

每次支取本金额=全部本金/支取次数利息的计算由于本金是逐期递减的，计算利息时，本金应使用平均89

例：储户2004年5月10日存入整存零取定期储蓄存款10000元，存期1年，月利率为7.5‰,约定分4次支取本金。

每次支取本金额=10000/4=2500元。

本金平均值=（10000+2500）/2=6250元。

应付利息=6250X4X3X7.5‰=562.5元.例：储户2004年5月10日存入整存零取定期储蓄存款10090（五）定活两便储蓄存款

定活两便储蓄存款是一种本金一次存入，不约定存款期限，可随时一次支取本息，利率随存期长短而变动的储蓄存款。开户起存金额一般为50元，存单分记名、不记名两种，记名的可挂失，不计名的不可挂失。它既具有活期储蓄随时可以提取的灵活性，又能享受到接近于定期存款利率的优惠。（五）定活两便储蓄存款

定活两便储蓄存款是一种本金一次存入，91

例:某储户于1999年2月8日开户,存入8000元定活两便储蓄存款,于2000年3月8日支取,假定支取日整存整取定期1年利率为2.25%.计算实付的利息。1999.2.8-----1999.11.1：8000X2.25%/360X60%X263=78.901999.11.1-----2000.3.8：8000X2.25%/360X60%X127X80%=30.48例:某储户于1999年2月8日开户,存入8000元定活两便92例:某储户于2000年1月3日开户,存入500元定活两便储蓄存款,于2000年3月8日支取。支取日挂牌的活期利率为0.99%,计算实付的利息500X65X0.99%/360X80%=0.71例:某储户于2000年1月3日开户,存入500元定活两便储蓄93练习：1、储户王某2005年4月10日来行存入一年期整存整取定期储蓄存款100000元，年利率1．98%，当日的活期存款利率为0．66%。王某于2006年3月20日来行支取，当日的活期存款利率为0．72%。计算实付利息。2、储户张某2004年1月1日来行存入一年期零存整取定期储蓄存款，每月存入1000元，中途无漏存。开户日年利率1．98%，张某于2005年1月1日来行支取，计算实付利息。

练习：1、储户王某2005年4月10日来行存入一年期整存整94储蓄存单(存折)挂失手续1.凭本人身份证向存款行提出书面申请2.填“储蓄挂失申请书”3.挂失申请7天后凭申请书来行补领新存单或提取现金储蓄存单(存折)挂失手续1.凭本人身份证向存款行提出书面申请95六、储蓄存款查询、止付、过户的处理。1.储蓄存款的查询必须有县级以上法院、检察院、公安机关或安全机关等的正式公函和有关线索；2.止付凭以上机关的正式止付通知，期限不得超过6个月，逾期自动撤销。3.过户应当依法提请人民法院处理。六、储蓄存款查询、止付、过户的处理。1.储蓄存款的查询必须有96《银行会计》多媒体课件制作人：万静芳广东金融学院会计系《银行会计》多媒体课件制作人：万静芳97第三章银行存款业务核算

第一节：存款业务概述第二节：单位存款的核算第三节：个人存款的核算

第三章银行存款业务核算

98第一节：存款业务概述(一)存款的意义与种类存款存款是银行通过信用方式吸收的社会闲散资金，是银行的主要负债，也是银行吸收信贷资金的主要渠道。种类存款按存款人可以分为单位存款、个人存款和财政性存款三类。第一节：存款业务概述(一)存款的意义与种类99(二)存款业务核算要求：（一）

维护存款人的合法权益（二）

正确开立和使用账户（三）坚持“先存后用，存大于支”的原则（四）准确及时地反映存款收支情况(二)存款业务核算要求：（一）

维护存款人的合法权益100第二节单位存款的核算单位活期存款的种类与管理

单位活期存款的核算

单位定期存款的核算

单位通知存款业务

第二节单位存款的核算101一、单位活期存款的种类与管理（一）单位活期存款账户的种类（二）单位活期存款账户的开立（三）单位活期存款账户的管理一、单位活期存款的种类与管理（一）单位活期存款账户的种类102一、存款账户的设置与管理(一)存款账户的种类：自2003年9月1日起施行<人民币银行结算账户管理办法>,

1994年10月9日中国人民银行发布的《银行账户管理办法》同时废止

一、存款账户的设置与管理103A.存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。A.存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账104（一）单位活期存款账户的种类1、基本存款户定义是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。适用范围下列存款人，可以申请开立基本存款账户:

企业法人、非法人企业机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。（一）单位活期存款账户的种类1、基本存款户105（一）单位活期存款账户的种类2、一般存款户定义是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户适用范围①因借款或其他结算需要；②在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立；③银行结算账户（一）单位活期存款账户的种类2、一般存款户106（一）单位活期存款账户的种类3、专用存款户定义是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。适用范围1、基本建设资金。2、更新改造资金。3、财政预算外资金。

4、粮、棉、油收购资金。5、证券交易结算资金。6、期货交易保证金。7、信托基金。8、金融机构存放同业资金。9、政策性房地产开发资金。10、单位银行卡备用金。11、住房基金。12、社会保障基金。13、收入汇缴资金和业务支出资金。14、党、团、工会设在单位的组织机构经费。15、其他需要专项管理和使用的资金。（一）单位活期存款账户的种类3、专用存款户107（一）单位活期存款账户的种类4、临时存款户定义

临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。适用范围有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：

（1）设立临时机构。

（2）异地临时经营活动。

（3）注册验资。（一）单位活期存款账户的种类4、临时存款户108（一）单位活期存款账户的种类5、异地开立有关银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：

（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。

（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。

（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。

（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。

（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

（一）单位活期存款账户的种类5、异地开立有关银行结算账户109（二）单位活期存款账户的开立存款人申请开户的证明文件银行开户手续及管理要求（二）单位活期存款账户的开立110存款人申请开户的证明文件-1

一、申请开立基本存款账户（一）企业法人，应出具企业法人营业执照正本。

（二）非法人企业，应出具企业营业执照正本。

（三）机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。

（四）军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。

（五）社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。

（六）民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。

（七）外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。

（八）外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。

（九）个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。

（十）居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。

（十一）独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。

（十二）其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。

本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。

存款人申请开户的证明文件-1一、申请开立基本存款账111存款人申请开户的证明文件-2

二、申请开立一般存款账户的证明

存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具：（一）其开立基本存款账户规定的证明文件（二）基本存款账户开户登记证（三）下列证明文件：

1、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。

2、存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

存款人申请开户的证明文件-2二、申请开立一般存款账户的112存款人申请开户的证明文件-3

三、申请开立专用存款账户的证明申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件:

（一）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文。

（二）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。

（三）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文。

（四）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。

（五）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明。

（六）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。

（七）金融机构存放同业资金，应出具其证明。

（八）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。

（九）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。

（十）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。存款人申请开户的证明文件-3三、申请开立专用存款账113存款人申请开户的证明文件-4四、境外机构开户证明合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款账户管理。其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。

存款人申请开户的证明文件-4四、境外机构开户证明114存款人申请开户的证明文件-5五、申请开立临时存款账户的证明存款人申请开立临时存款账户,应向银行出具下列证明文件：

（一）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。

（二）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

（三）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。

（四）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。存款人申请开户的证明文件-5五、申请开立临时存款账115存款人申请开户的证明文件-6六、申请开立个人银行结算账户的证明

存款人申请开立个人银行结算账户，应向银行出具下列证明文件：

（一）中国居民，应出具居民身份证或临时身份证。

（二）中国人民解放军军人，应出具军人身份证件。

（三）中国人民武装警察，应出具武警身份证件。

（四）香港、澳门居民，应出具港澳居民往来内地通行证；台湾居民，应出具台湾居民来往大陆通行证或者其他有效旅行证件。

（五）外国公民，应出具护照。

（六）法律、法规和国家有关文件规定的其他有效证件。

银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。存款人申请开户的证明文件-6六、申请开立个人银行结算账116存款人申请开户的证明文件-7

七、异地开立银行结算账户的证明

（一）异地开立单位银行结算账户，除出具单位银行结算账户的有关证明文件外，应出具下列相应的证明文件：

1、经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

2、异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户的，应出具在异地取得贷款的借款合同。

3、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

属本条第1、3项情况的，还应出具其基本存款账户开户登记证。（二）存款人需要在异地开立个人银行结算账户，应出具个人银行结算账户规定的证明文件。

存款人申请开户的证明文件-7七、异地开立银行结算账户117存款人申请开户的证明文件-8

八、开户单位的“名称”要求1、单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。2、有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致；无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称，由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。3、自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致。

存款人申请开户的证明文件-8118银行开户手续及管理要求

1、银行为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户的，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。2、存款人申请开立单位银行结算账户时，可由法定代表人或单位负责人直接办理，也可授权他人办理。

银行开户手续及管理要求1、银行为存款人开立一般存款账119银行开户手续及管理要求

3、存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。开户申请书按照中国人民银行的规定记载有关事项。4、银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。

银行开户手续及管理要求3、存款人申请开立银行结算账户120银行开户手续及管理要求

5、中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。6、银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

7、

开户登记证是记载单位银行结算账户信息的有效证明，存款人应按本办法的规定使用，并妥善保管。8、

银行在为存款人开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户时，应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。

银行开户手续及管理要求5、中国人民银行应于2个工作日内对121（三）单位存款账户的管理1．

实行开户双向选择2．

实行开户登记证制度3．

实行开户申报制度4．

按规定使用帐户（三）单位存款账户的管理1．

实行开户双向选择122帐户使用的管理要求启用要求存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。

帐户使用的管理要求启用要求123帐户使用的管理要求

单位对个人付款的要求1、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供下列付款依据：（1）代发工资协议和收款人清单。

（2）奖励证明。（3）新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明。（4）证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明。

（5）债权或产权转让协议。（6）借款合同。（7）保险公司的证明。（8）税收征管部门的证明。（9）农、副、矿产品购销合同。（10）其他合法款项的证明。

2、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。

帐户使用的管理要求单位对个人付款的要求124帐户使用的管理要求

有下列情形之一的，个人应出具上述规定的有关收款依据。（1）个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的。（2）个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的。单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按“2、3”中规定认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。帐户使用的管理要求有下列情形之一的，个人应出具上述规定的有125帐户使用的管理要求储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。存款人应按照本办法的规定使用银行结算账户办理结算业务。

存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。

帐户使用的管理要求储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转126银行结算账户的使用

基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。银行结算账户的使用基本存款账户是存款人的主办账户。存款人日127临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户的有效期最长为2年。临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金128二、单位存款业务的核算(一)活期存款业务的核算手续1.支票存款户存取款项的核算：(1)单位存入现金应：a.现金缴款单，b.现金收入日记簿，c.会计凭缴款单贷记单位存款分户账，分录为：借：现金贷：活期存款(..单位存款户)二、单位存款业务的核算(一)活期存款业务的核算手续129(2)单位支取现金：a.单位填交支票，b.银行审查，c.会计记账。会计分录为：借：活期存款(…单位存款户)贷：现金

d.会计记账后出纳配现付款。2.存折户存取款项的核算：存取都要凭存折，存填存款凭条，取填取款凭条，还要登记存折，(2)单位支取现金：a.单位填交支票，b.银行审查，c.会130(二)定期存款业务的核算1.关于单位定期存款的几项规定：(1)采取账户式；(2)不能支取现金；(3)存款证明书不能用于抵押；（4）可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。(二)定期存款业务的核算1.关于单位定期存款的几项规定：(11312.存入定期存款的核算单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请表”（#2预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票一并提交银行；银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的“单位定期存款开户证实书”（#2加盖单位定期存款专用章及有权签章人印章后交存款单位；#3和申请书#2注明存款单位款项来源帐户的帐号，留银行专夹保管。）会计分录为：借：活期存款——XX户贷：定期存款——XX户2.存入定期存款的核算单位填写两联“人民币单位定期/通知存款1323.支取定期存款的核算单位提交#2证实书连同转帐凭证交开户行；开户行抽单核对无误，收回证实书加盖“结清”戳记，同时按规定计算利息。会计分录为：借：定期存款——XX户借：利息支出/应付利息贷：活期存款——XX户3.支取定期存款的核算单位提交#2证实书连同转帐凭证交开户行133第三节：储蓄存款的核算本节内容主要包括：A.活期储蓄存款的核算；B.定期储