第2章银行会计的基本核算方法课件

金融与保险学院第二章存款业务的核算存款业务概述单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算外汇存款业务的核算金融与保险学院第二章存款业务的核算存款业务概述金融与保险学院第一节存款业务概述一、存款业务的性质存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。金融与保险学院第一节存款业务概述一、存款业务的性质金融与保险学院

1、资金来源：单位存款个人存款财政性存款

2、存款期限：活期存款定期存款

3、是否计息：计息存款不计息存款：财政预算内资金存款、集中待交财政款项及临时结算性存款

4、存款货币：本币存款外币存款二、存款业务的类型金融与保险学院

1、资金来源：单位存款金融与保险学院1、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记“利息支出”，按计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”。支付的存入资金利息，借记“应付利息”，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记相关科目。期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。三、存款业务核算涉及的主要会计科目金融与保险学院三、存款业务核算涉及的主要会计科目金融与保险学院2、库存现金：资产类科目，用于银行库存现金的增减变动情况。3、应付利息：负债类科目，核算银行吸收存款以及各项借款当期计提应付而未实际支付的利息。4、利息支出：损益类科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出。5、应交税费-代扣代交个人利息所得税：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。金融与保险学院2、库存现金：资产类科目，用于银行库存现金的增金融与保险学院一、单位存款的开户与管理

（一）单位存款账户的种类

单位存款账户按管理要求分为：

1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付）

2、一般存款账户（不能办理现金支取）

3、临时存款账户

4、专用存款账户

5、零余额账户

第二节单位存款业务核算金融与保险学院一、单位存款的开户与管理第二节单位存款业务金融与保险学院

1、基本存款账户是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

开户对象：①企业法人②法人内部独立核算单位③行政事业单位④外国驻华机构等

（二）各种类账户的使用规定金融与保险学院（二）各种类账户的使用规定金融与保险学院2、一般存款账户是存款人在基本存款账户开户行以外的银行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户。要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。金融与保险学院2、一般存款账户金融与保险学院4、专用存款账户是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。要求：专款专用、专项管理，可转账结算和现金收付。3、临时存款账户（有效期2年）是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。金融与保险学院4、专用存款账户3、临时存款账户（有效期2年）金融与保险学院5、零余额账户用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金的支付管理。财政部零余额账户：用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与国库单一账户清算。预算单位零余额账户：财政部为预算单位在商业银行开设的零余额账户。一个基层预算单位开设一个、用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。可以办理转账、提取现金等结算业务。金融与保险学院5、零余额账户金融与保险学院

1、开户申请书

2、开户许可证：（人民银行当地分支机构核发）→银行审查→登记开户登记簿→设立分户账→发售结算凭证

3、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。

4、印鉴卡（三）开户手续金融与保险学院1、开户申请书（三）开户手续金融与保险学院

一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；开户实行双向选择；开立基本存款账户实行开户许可证制度；存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。不得套取银行信用。先存后用，存大于支。（四）存款账户管理金融与保险学院

一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一金融与保险学院二、单位活期存款业务的核算

1、存入现金：（先收款后记账）客户填写现金缴款单→银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿→会计登记分户账

金融与保险学院二、单位活期存款业务的核算1、存金融与保险学院例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金10000元，要求存入其活期存款账户。

借：库存现金10000

贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店10000

借：库存现金

贷：吸收存款-单位活期存款-xx单位金融与保险学院例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金100金融与保险学院

2、支取现金：（先记账后付款）（现金支票）

签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳登记现金付出日记簿，付款。

金融与保险学院2、支取现金：（先记账后付款）（现金支票金融与保险学院例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。借：吸收存款-单位活期存款—佳佳百货公司50000

贷：库存现金50000

金融与保险学院例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000金融与保险学院3、转账业务（1）转出业务：收到付款单位签发转账支票和进账单→银行会计柜审核，登记分户账收、付款或提出贷方凭证待同城清算→交进账单付款回单。金融与保险学院3、转账业务金融与保险学院

A、收付款人不在同一行开户时：借：吸收存款—单位活期存款—付款人户贷：清算资金往来—同城票据清算B、收付款人在同一行开户时：借：吸收存款—单位活期存款—付款人户贷：吸收存款—收款人户

建设银行中关村支行收到从工行亚运村支行清算来的付款人是本行客户乙单位、金额为50000元的转账支票和进账单，审核无误，办理了转账手续。金融与保险学院A、收付款人不在同一行开户时：金融与保险学院（2）转入业务：收款人送转账支票和进账单→银行会计柜审核，登记分户账收、付款或提出借方凭证待同城清算→交进账单收款回单。A、收付款人不在同一行开户时：借：清算资金往来—同城票据清算贷：其他应付款—同城票据清算未发生退票时：借：其他应付款—同城票据清算贷：吸收存款—单位活期存款—收款人户B、收付款人在同一行开户时：

借：吸收存款—单位活期存款—付款人户贷：吸收存款—收款人户金融与保险学院（2）转入业务：收款人送转账支票和进账单→银行金融与保险学院

分为随时对账和定期对账随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。定期对账：是每月初和每年的

11月末向开户单位发出余额对账单进行余额对账。

4、单位活期存款的内外账务核对

金融与保险学院4、单位活期存款的内外账务核对金融与保险学院

单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。有关规定：①存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。②金额起点：为1万元，多存不限。③存期档次：分3个月、6个月、9个月、1年、2年、3年、5年、8年八个档次。④可全部或部分提前支取，但只能提前一次。⑤97.11.15日起,财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存款。

二、单位定期存款业务的核算金融与保险学院单位将活期存款中暂时闲置资金转为金融与保险学院1、转帐存入时：银行开出“单位定期存款开户证实书”

借：吸收存款--单位活期存款—xx单位贷：吸收存款--单位定期存款--xx单位2、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出贷：应付利息3、支取时：

借：吸收存款--单位定期存款--xx单位应付利息--xx定期存款户贷：吸收存款--单位活期存款----xx单位金融与保险学院1、转帐存入时：银行开出“单位定期存款开户证实金融与保险学院储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。2000.4.1日起,实行“个人存款账户实名制”，凭有效身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院校学员证及边民出入境通行证开户。注意：学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证件的复印件(X)。1999.11.1日起，银行代扣20%的个人存款利息所得税。2007年8月15日起按5%代扣.大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金额超过RMB5万元（含）或USD1万元（含）的等值外币.2005年12月起，活期储蓄存款按季结息制度。一、相关制度第三节个人存款业务的核算金融与保险学院储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户金融与保险学院按币种：人民币和外币储户与储蓄机构的契约关系：活期和定期来源地：城镇和农村居民储蓄期限：短期和中长期我国人民币储蓄从期限和功能分为：活期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、通知存款等二、个人存款的种类金融与保险学院按币种：人民币和外币二、个人存款的种类金融与保险学院个人活期存款指不规定存期、可随时存取、存取金额不限的一种储蓄方式。规定：1元起存，不设上限。支取至少应保留1元底数。开户起存金额（个人支票存款除外）：（1）服务对象为中国公民时：1元人民币或20元人民币的等值外币（丙种账户）（2）港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨时：1元人民币或100元人民币的等值外币（乙种账户）三、个人活期存款业务的核算金融与保险学院个人活期存款指不规定存期、可随时存取、存取金额金融与保险学院1、个人活期存款开户存入及续存储户填写开户凭条(口述存款金额)储蓄员审单、验证清点现金开户(存款)记帐打印开户(存款)凭条打印活期存折并核对加盖银行印章存折、证件交储户

借：库存现金

贷：吸收存款—个人活期存款—xx个人金融与保险学院1、个人活期存款开户存入及续存储户填写开户凭条金融与保险学院2、个人活期存款支取储户审核签名确认储户交存折并口述取款金额储蓄员验密印[证]取款记帐打印储蓄取款凭条

打印活期存折并核对款项、存折[证件]和回单交储户

配款借：吸收存款—个人活期存款—xx个人

贷：库存现金

金融与保险学院2、个人活期存款支取储户审核签名确认储户交存折金融与保险学院3、个人活期存款销户储户审核签名确认储户交存折并口述销户储蓄员验证、密印销户记帐打印储蓄取款凭条

打印活期存折并核对将款项、证件和利息清单交储户

配款打印利息清单并核对收回活期存折并盖销户章收妥

借：吸收存款—个人活期存款—xx户

应付利息贷：库存现金应交税费金融与保险学院3、个人活期存款销户储户审核签名确认储户交存折金融与保险学院单位活期存款和个人活期存款基本相同(1)基本规定①时间：资产负债表日,计提利息费用；按季结息（季末月20日）②周期：上季末月21日---本季末月20日③利率：结息日利率销户：销户日利率④元以下的尾数不计算利息

4、个人活期存款利息的计算与核算金融与保险学院单位活期存款和个人活期存款基本相同4、个人活期金融与保险学院(2)利息计算方法利息计算的基本公式：应付利息=本金x存期x利率存期：存期是存款的时间，原则上存期“算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息。但结息日“算头又算尾”。存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算时用日利率，存期以月计算时用利率，存期以年计算时用年利率。

Ⅰ、按实际天数计算—存期较短

Ⅱ、按“对年、对月、对日相减法”计算（年360天、每月30天）

例：2007430-2004810------------------3-420

存期=3×360-4×30+20=980（天）金融与保险学院存期=3×360-4×30+20=980（天）金融与保险学院(3)活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘以日利率求得。

积数计息法--存款额和存期经常变动的存款

积数（日\月\年积数）=存款余额×存期应计利息=积数×利率（4）活期存款利息的会计核算：A：资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息费用，借：利息支出贷：应付利息。B：结息日利息的核算：“利息清单”（三联）借：应付利息贷：吸收存款—XX活期存款—XX

应交税费—代扣代交个人利息所得税

金融与保险学院(3)活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘金融与保险学院例：某个人在中国银行存入活期存款，情况如下：

（年利率0.72%)。请编制银行分录。

日期摘要存入支取余额1.5开户10000100002.18ATM取款300070003.21结息息税3.26销户0金融与保险学院例：某个人在中国银行存入活期存款，情况如下：

金融与保险学院1、1月5日开户，存入10000元

借：库存现金10000

贷：吸收存款--个人活期存款—xx100003、2月18日支取3000元

借：吸收存款—个人活期存款—xx3000

贷：库存现金30002、1月31日计提利息费用(本月积数:10000X27=270000)

借：利息支出5.4

贷：应付利息5.4金融与保险学院1、1月5日开户，存入10000元借金融与保险学院5、3月20日结息:积数=(3.1~20)7000×20=140000结息日应计利息=657000×0.72%÷360=13.14(元)利息所得税=13.14×20%=2.63(元)实付利息=13.14-2.63=10.51(元)

借：应付利息13.14

贷：吸收存款--个人活期存款—xx10.51

应交税费—代扣代交个人利息所得税2.634、2月28日提利息费用:积数=10000*17+7000*11=247000

借：利息支出4.94

贷：应付利息4.94***单位存款的利息不缴纳个人所得税！！！金融与保险学院5、3月20日结息:积数=(3.1~20)7金融与保险学院6、3月26日销户

借：库存现金7010.51

贷：吸收存款--个人活期存款—xx7010.51存款余额=7000+13.14-2.63=7010.51(元)3月26日结息:积数=(21~26)7010×5=35050应计利息35050*0.72%÷360=0.7(元)息税:0.7*20%=0.14(元)实息=0.56(元)借：吸收存款--个人活期存款—xx7010.51

应付利息0.7

贷：库存现金

7011.07

应交税费—代扣代交个人利息所得税0.14?金融与保险学院6、3月26日销户借：库存现金金融与保险学院四、个人定期存款业务的核算1、储户在存款时约定存期，一次或按期分次存入本金，整笔或分期、分次支取本金或利息的一种储蓄方式。2、特点：存期长且稳定；存取手续简便；利率较高且存期越长利率越高。(一)个人定期存款概述通知存款定活两便存本取息定期一本通零存整取整存零取整存整取定期储蓄金融与保险学院四、个人定期存款业务的核算1、储户在存款时约定金融与保险学院(1)基本规定①按期支取：按存入日的利率计息②提前支取：提前支取部分按支取日活期存款利率计息，其余部分仍按原定利率计息。③逾期支取（未办转存手续）：逾期部分按支取日活期存款利率计息④定期存款存期按对年、对月、对日计算对年按360天，对月按30天，零头天数按实际天数计算。过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期利率计息。

3、定期存款利息的计算与核算金融与保险学院(1)基本规定3、定期存款利息的计算与核算金融与保险学院(2)定期存款利息的核算资产负债表日,计提利息费用时：借：利息支出贷：应付利息到期支付时：借：吸收存款--单位或个人定期存款应付利息贷：吸收存款---活期存款或库存现金应交税费—代扣代交个人利息所得税金融与保险学院(2)定期存款利息的核算资产负债表日,计提利息金融与保险学院(二)整存整取约定存期，一次存入，到期一次支取本息。

规定：①50元起存，多存不限；外币丙种存款起存金额为不低于人民币50元的等值外币，乙种存款起存金额为相当于人民币500元的等值外币。②存期：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次；③可全部或部分提前支取，但只能提前一次。④到期按原存期自动转存或约定转存（只限一次）

金融与保险学院(二)整存整取约定存期，一次存入，到期一次支金融与保险学院1、开户存入

客户填写“储蓄开户凭条”选择整存整取，银行给客户开立存单或“定期一本通存折”。借：库存现金贷：吸收存款--个人定期存款——整存整取xx户3、到期支取

借：吸收存款--个人定期存款——整存整取xx户应付利息贷：库存现金应交税费—代扣代交个人利息所得税

2、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出贷：应付利息金融与保险学院1、开户存入金融与保险学院3、整存整取定期储蓄存款利息的计算公式：应计利息=存款额×存期×利率逾期支取：应计利息=存款额×（存期×利率+过期时间×支取日的活期利率）例：某储户去年2月18日存入1万元，存期1年，年利率1.98%,今年3月18日支取,支取日活期利率0.99%。解:

资产负债表日计提”利息费用”.应计利息=10000×(1×1.98%+1×0.99%÷12)=206.25(元)金融与保险学院3、整存整取定期储蓄存款利息的计算金融与保险学院(三)零存整取定期储蓄开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取本息。①金额起点：5元起存，不设上限；②存期：1年、3年、5年三个档次；③存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，应在次月补存。未补存者，视同违约，对违约后存入的部分，支取时按活期利率计算利息。④可提前支取，但不可办理部分提前支取。金融与保险学院(三)零存整取定期储蓄开户约定存期，每月存入等金融与保险学院

零存整取的分录同整存整取1、开户存入借：库存现金贷：吸收存款—个人定期存款—零存整取xx户3、到期支取：

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取xx户应付利息贷：库存现金

应交税费—代扣代交个人利息所得税

4、逾期支取：同上2、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出贷：应付利息金融与保险学院零存整取金融与保险学院5、零存整取利息的计算：公式：应计利息=到期存款余额×（存入期数+1）/2×月利率例：某储户每月存入1000元的1年期零存整取存款，年利率1.74%,1年后取出。解：资产负债表日计提”利息费用”.应计利息=12000×（12+1）/2×1.74%÷12=113.1(元)金融与保险学院5、零存整取利息的计算：金融与保险学院

储户约定存期，一次存入本金，在存期内分次等额支取本金，到期一次支取本息。①金额起点：1000元起存，不设上限；②存期：1年、3年、5年三个档次；(存期的档次、利率同零存整取）③可提前支取，但不可办理部分提前支取。④支取期限：每个月、每3个月、每6个月一次。

（四）整存零取金融与保险学院

（四）整存零取金融与保险学院3、分期支取：

借：吸收存款—个人定期存款—整存零取xx户贷：库存现金4、最后一次支取：

借：吸收存款—个人定期存款—整存零取xx户应付利息贷：库存现金

应交税费—代扣代交个人利息所得税

1、存入：

借：库存现金贷：吸收存款—个人定期存款—整存零取xx户2、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出贷：应付利息金融与保险学院3、分期支取：借：吸收存款—个人定期存款—整金融与保险学院4、整存零取利息的计算公式：应计利息=(全部本金+每次支取额)/2×支取次数×月利率例:某储户存入12000元的1年期整存零取存款，每月支取1次,每次支取额1000元,存款年利率为1.74%。解:资产负债表日计提”利息费用”.应计利息=(12000+1000)/2×12×1.74%÷12=113.1(元)金融与保险学院4、整存零取利息的计算解:资产负债表日计提”利金融与保险学院

一次存入本金，分次等额支取利息，到期一次支取本金①金额起点：5000元起存，不设上限；②存期：1年、3年、5年三个档次。

③可提前支取，但不可办理部分提前支取。④支取期限：可每个月或每几个月一次。

1、存入：同整存整取

2、利息：资产负债表日计提”利息费用”.

(五)存本取息支取时：借：应付利息贷：库存现金

应交税费—代扣代交个人利息所得税金融与保险学院

(五)金融与保险学院3、存本取息利息的计算每次支取利息=（本金×存期×利率）/支取次数例：某储户存入10000元的1年期存本取息存款，每月支取1次利息，存款年利率为2.25%。解:资产负债表日计提”利息费用”.应计利息=(10000×1×2.25%)÷12=18.75(元)金融与保险学院3、存本取息利息的计算解:资产负债表日计提”利金融与保险学院(六)定活两便结合了活期储蓄和定期储蓄的优点，支取方便、灵活，并能获得较高的利息收入。不约定存期起存金额：50元人民币，或500元人民币等值的外币按支取日同期同档次整存整取定期存款利率打六折计息，若低于活期利率，按活期利率计息。金融与保险学院(六)定活两便结合了活期储蓄和定期储蓄的优点，金融与保险学院(七)通知存款存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的定期存款。按存款人提前通知的期限长短划分：1天通知存款和7天通知存款；人民币通知存款最低起存、最低支取和最低留存金额均为5万元，外币最低起存金额为人民币5万元等值外币；分为单位的和个人的两种。金融与保险学院(七)通知存款存款人在存入款项时不约定存期，支金融与保险学院第四节外汇存款业务的核算(含货币兑换)一、概念回顾及货币兑换的核算（一）外汇：是外国货币或以外国货币表示的，用作国际结算的支付手段。包括：外国货币：纸币、铸币外币支付凭证：票据、银行存单外币有价证券：股票、债券其他外币资产（二）汇率：一国货币与另一国货币比价。1、直接标价法：一单位外国货币相当于本国货币价格。如：100美元=725.23人民币2、间接标价法：一单位本国货币相当于外国货币价格。金融与保险学院第四节外汇存款业务的核算(含货币兑换)一、金融与保险学院3、我国外汇汇率：国家外管局制定，在经营外汇业务银行挂牌（外汇牌价）公布。①钞买价：银行以人民币买入现钞价格。②汇买价：银行买进外汇价格。③中间价（基准价）：银行间买卖外汇时使用。（汇买价+卖出价）/2④卖出价（钞卖价、汇卖价）：银行售出现汇、现钞价格。其中：钞买价低于汇买价，而钞卖价与汇卖价相同。

金融与保险学院3、我国外汇汇率：国家外管局制定，在经营外汇业金融与保险学院单位：100外币/人民币

中国建设银行银行人民币即期外汇牌价币种现汇买入价卖出价中间价现钞买入价美元700.32703.12701.72694.70港币89.9090.2490.0789.17日元6.80676.86016.83346.5874欧元1092.861101.461097.161057.64英镑1388.181399.341393.761343.58瑞士法郎689.40694.94692.17667.25澳大利亚元639.20644.34641.77618.67加拿大元688.11693.63690.87666.00新加坡元506.06510.02508.09489.90金融与保险学院单位：100外币/人民币中国建设银行银行金融与保险学院（三）外汇存款有关规定1、甲种外币存款：①存款人：境内企事业单位、外国驻华民间机构及国际组织、国内外金融机构及在国外和港澳台地区中外企业。②期限：活期、1个月、3个月、6个月、1年、2年、5年③定期金额起点：不低于1000元人民币的等值外币。

金融与保险学院（三）外汇存款有关规定金融与保险学院

个人外汇存款分为乙种存款和丙种存款

2、乙种外汇存款：①存款人：是对居住在中国境内外、港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞办理；②期限：活期、3个月、6个月、1年、2年。③定期金额起点：500元人民币的等值外币④活期金额起点：100元人民币的等值外币金融与保险学院个人外汇存款分为乙种存款和丙种存款金融与保险学院3、丙种外汇存款：①存款人：主要是对持有外币的中国境内居民办理。②期限：同乙种。③金额起点：活期：20元人民币的等值外币定期：50元人民币的等值外币丙种外汇存款一般不准汇往国外，但如存款人或其直系亲属获准出境或探亲、自费留学等，可凭有关证明办理汇出或携出手续。个人外汇存款分为现钞户和现汇户。个人持有外币现钞可存入现钞户，从国外携入、寄入的外币票据和从境外汇入的外汇汇款，可存入现汇户。

金融与保险学院3、丙种外汇存款：金融与保险学院4、外债专户存款①存款人：境内企事业单位和有关金融机构借有外债的单位②期限：只办活期③金额起点：不低于400元人民币的等值外币。金融与保险学院4、外债专户存款金融与保险学院（四）外汇业务记账方法（外汇分账制）外汇分账制：就是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，从填制传票、登记账簿到编制会计报表，都直接按原币核算的一种方法。其具体做法：每种外币从明细核算到综合核算都自成一套独立的账务体系，每一种分账货币都按原币金额填制凭证，记载账簿，编制报表。要点：1、人民币与外币分账2、专门设置“货币兑换”科目3、年终并表：以本币统一反映经营状况和财务成果金融与保险学院（四）外汇业务记账方法（外汇分账制）金融与保险学院注意：货币兑换是在外汇分账制，对外汇收入与支出采用结汇、售汇制的条件下，外汇业务核算的基础。银行买入、卖出外汇，必须使用货币兑换科目作为外币与人民币兑换的桥梁。买入外汇时，按外币金额贷记本科目，按人民币金额借记本科目；卖出外汇时作相反记录。(五)货币兑换的核算金融与保险学院注意：货币兑换是在外汇分账制，对外汇收入与支出金融与保险学院(1)买入外汇（结汇）：企事业单位将外汇收入卖给商业银行，银行收取外汇，兑换人民币，称为结汇。

买入外汇的会计分录：

借：

xx科目

外币

贷：货币兑换—汇买价或钞买价

外币

借：货币兑换—汇买价或钞买价人民币

贷：吸收存款—单位活期存款或库存现金

人民币

金融与保险学院(1)买入外汇（结汇）：企事业单位将外汇收入卖金融与保险学院例1：某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产品出口货款港币100，000.00换人民币存入其活期存款户。当日港币汇买价100.8。

解：

借:存放同业--存放境外同业HKD100，000

贷:货币兑换—汇买价100.8HKD100，000

借:货币兑换—汇买价100.8￥100，800

贷:吸收存款—单位活期存款—某企业

￥100，800金融与保险学院例1：某产品出口企业收到香港汇丰银行汇入产金融与保险学院(2)卖出外汇(售汇)：企业需要外汇，只需持有效凭证到指定银行购买，银行售给企业外汇，称为售汇。卖出外汇的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款或现金

人民币

贷：货币兑换—汇卖价

人民币

借：货币兑换—汇卖价

外币

贷：

xx科目

外币

金融与保险学院(2)卖出外汇(售汇)：企业需要外汇，只需持有金融与保险学院例2:卖出外汇(售汇)

某产品出口企业需进口一批原材料,通过中国银行购入美元1,000,000.00,汇往美国某公司。当日美元卖出价787。借:吸收存款—单位活期存款—X企业CNY7870000

贷:货币兑换—汇卖价787CNY7870000

借:货币兑换—汇卖价787USD1000000

贷:其它应付款USD1000000金融与保险学院例2:卖出外汇(售汇)借:吸收存款—单位活金融与保险学院(3)套汇：就是外汇套算，即以一种外汇通过人民币折算,兑换成另一种外汇的业务活动。在核算上相当于买进一种外汇再卖出一种外汇，或钞买汇卖、汇买钞卖。包括两种情况：①一种外汇兑换成另一种外汇②同种外币钞换汇或汇换钞。会计分录：

借：xx科目套入外汇贷：货币兑换套入外汇

借：货币兑换人民币贷：货币兑换人民币

借：货币兑换套出外汇贷：吸收存款或库存现金套出外汇金融与保险学院(3)套汇：就是外汇套算，即以一种外汇通过人民金融与保险学院例3：套汇某人今年1月21日用1000港币现钞向中国银行兑换日元现钞。

港币钞买价100.41日元卖出价6.31解：1000港币→1004.1人民币→1004.1×100÷6.31=15912.84日元借:库存现金HKD1000

贷:货币兑换—钞买价100.41HKD1000

借:货币兑换—钞买价100.41CNY

1004.1

贷:货币兑换—钞卖价6.31CNY

1004.1

借:货币兑换—钞卖价6.31JPY15912.84

贷:库存现金JPY15912.84金融与保险学院例3：套汇解：1000港币→1004.1金融与保险学院

个人外汇存款分为现钞户和现汇户。个人持有外币现钞可存入现钞户，从国外携入、寄入的外币票据和从境外汇入的外汇汇款，可存入现汇户。（一）个人活期外汇存款

1、存入①外币现钞存入（如：100美元）

借：库存现金USD100

贷：吸收存款—个人活期存款—xxUSD100②汇款存入（如：100美元）

借：存放同业—存放境外同业USD100

贷：吸收存款—个人活期存款—xxUSD100二、个人外汇存款核算（乙种、丙种）金融与保险学院个人外汇存款分为现钞户和现汇户。个人持有外金融与保险学院2、支取①支取外币现钞

借：吸收存款—个人活期存款—xx

贷：库存现金②汇往境外

借：吸收存款—个人活期存款—xx外币贷：其它应付款外币同时：收取汇费和邮费

借：库存现金人民币贷：手续费及佣金收入人民币其他应付款—代收邮电费人民币金融与保险学院2、支取金融与保险学院③兑取人民币例：将现钞户100美元兑换为人民币支付给客户。当日美元钞买价800。

借：吸收存款—个人活期存款—xxUSD100

贷:货币兑换—钞买价800USD100

借：货币兑换—钞买价800CNY800

贷：库存现金

CNY800金融与保险学院③兑取人民币金融与保险学院三、单位外汇存款（分为甲种、外债专户两种）

单位活期外汇存款分为以原币存取、以现钞存取、以不同货币存取三种情况。以现钞存入，按钞买汇卖处理；支取现钞，按汇买钞卖处理。将甲种货币存入乙种货币账户，套入甲种货币套出乙种货币；从甲种货币账户支取乙种货币，套入甲种货币，套出乙种货币。单位外汇定期存款支取时一律转账处理，不得支取现金。

金融与保险学院三、单位外汇存款（分为甲种、外债专户两种）金融与保险学院（一）存入现钞例：去年12月2日，某企业在港币现汇户中存入现钞港币2000。当日港币钞买价98.85，汇卖价100.22

钞买价98.85汇卖价100.22解:2000港币现钞→人民币1979→港币现汇1974.66

(1979×100／100.22)①借：库存现金

HKD2000

贷:货币兑换—钞买价98.85HKD2000②借：货币兑换—钞买价98.85CNY1979

贷：货币兑换—汇卖价100.22

CNY1979

③借：货币兑换—汇卖价100.22HKD1974.66

贷：吸收存款—单位活期或定期存款HKD1974.66金融与保险学院（一）存入现钞金融与保险学院

(二)汇入外汇

借:存放同业---存放境外同业USD1000贷：吸收存款—单位活期或定期或外债专户存款USD1000(三)汇往境外

借：吸收存款—单位活期存款外币贷：其它应付款外币金融与保险学院金融与保险学院（四）支取外币现钞（最多只能支取5万美元，超过须经外管局批准）例：12月1日，某单位向银行支取1万美元现钞。当日美元汇买价783.69,钞卖价786.83

钞卖价786.83汇买价783.691万美元现钞→78683人民币→10040.07美元现汇借：吸收存款—单位活期存款—XXUSD10040.07

贷:货币兑换—汇买价783.69USD10040.07

借：货币兑换—汇买价783.69CNY78683

贷：货币兑换—钞卖价786.83CNY78683

借：货币兑换—钞卖价786.83USD10000

贷：库存现金

USD10000金融与保险学院（四）支取外币现钞（最多只能支取5万美元，超过金融与保险学院四、期末“货币兑换”科目的处理期末，应将所有以外币表示的“货币兑换”科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较，为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记“汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分录。本科目期末应无余额。例：某银行经营美元和欧元业务。3月31日，汇率和货币兑换科目余额分别如下：（单位：万元）币种余额汇率USD贷方328EUR借方2610CNY贷方5贷方256借方260借：货币兑换CNY1万元贷：汇兑损益CNY1万元金融与保险学院四、期末“货币兑换”科目的处理期末，应将所有以金融与保险学院第二章存款业务的核算存款业务概述单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算外汇存款业务的核算金融与保险学院第二章存款业务的核算存款业务概述金融与保险学院第一节存款业务概述一、存款业务的性质存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是银行的主要负债业务。存款业务是银行最基本的业务，存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。金融与保险学院第一节存款业务概述一、存款业务的性质金融与保险学院

1、资金来源：单位存款个人存款财政性存款

2、存款期限：活期存款定期存款

3、是否计息：计息存款不计息存款：财政预算内资金存款、集中待交财政款项及临时结算性存款

4、存款货币：本币存款外币存款二、存款业务的类型金融与保险学院

1、资金来源：单位存款金融与保险学院1、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记“利息支出”，按计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”。支付的存入资金利息，借记“应付利息”，贷记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金），贷记相关科目。期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。三、存款业务核算涉及的主要会计科目金融与保险学院三、存款业务核算涉及的主要会计科目金融与保险学院2、库存现金：资产类科目，用于银行库存现金的增减变动情况。3、应付利息：负债类科目，核算银行吸收存款以及各项借款当期计提应付而未实际支付的利息。4、利息支出：损益类科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出。5、应交税费-代扣代交个人利息所得税：负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存款利息所得税。金融与保险学院2、库存现金：资产类科目，用于银行库存现金的增金融与保险学院一、单位存款的开户与管理

（一）单位存款账户的种类

单位存款账户按管理要求分为：

1、基本存款账户（用于转帐结算，现金的收付）

2、一般存款账户（不能办理现金支取）

3、临时存款账户

4、专用存款账户

5、零余额账户

第二节单位存款业务核算金融与保险学院一、单位存款的开户与管理第二节单位存款业务金融与保险学院

1、基本存款账户是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。

开户对象：①企业法人②法人内部独立核算单位③行政事业单位④外国驻华机构等

（二）各种类账户的使用规定金融与保险学院（二）各种类账户的使用规定金融与保险学院2、一般存款账户是存款人在基本存款账户开户行以外的银行借款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位而开立的账户。要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。金融与保险学院2、一般存款账户金融与保险学院4、专用存款账户是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。要求：专款专用、专项管理，可转账结算和现金收付。3、临时存款账户（有效期2年）是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。金融与保险学院4、专用存款账户3、临时存款账户（有效期2年）金融与保险学院5、零余额账户用于财政预算内资金、纳入财政预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的预算外资金、其他财政性资金的支付管理。财政部零余额账户：用于财政直接支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与国库单一账户清算。预算单位零余额账户：财政部为预算单位在商业银行开设的零余额账户。一个基层预算单位开设一个、用于财政授权支付，该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算。可以办理转账、提取现金等结算业务。金融与保险学院5、零余额账户金融与保险学院

1、开户申请书

2、开户许可证：（人民银行当地分支机构核发）→银行审查→登记开户登记簿→设立分户账→发售结算凭证

3、有关证明：营业执照，人事、民政、编制委员会等批示，军队军以上、武警总队财务部门的开户证明书等。

4、印鉴卡（三）开户手续金融与保险学院1、开户申请书（三）开户手续金融与保险学院

一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户；开户实行双向选择；开立基本存款账户实行开户许可证制度；存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租、出借和转让他人。不得套取银行信用。先存后用，存大于支。（四）存款账户管理金融与保险学院

一个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一金融与保险学院二、单位活期存款业务的核算

1、存入现金：（先收款后记账）客户填写现金缴款单→银行出纳审查凭证，清点现金，登记现金收入日记簿→会计登记分户账

金融与保险学院二、单位活期存款业务的核算1、存金融与保险学院例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金10000元，要求存入其活期存款账户。

借：库存现金10000

贷：吸收存款-单位活期存款-红心鞋帽商店10000

借：库存现金

贷：吸收存款-单位活期存款-xx单位金融与保险学院例：银行收到开户单位红心鞋帽商店缴来现金100金融与保险学院

2、支取现金：（先记账后付款）（现金支票）

签发现金支票→银行会计柜审核（金额、日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记分户账→交出纳登记现金付出日记簿，付款。

金融与保险学院2、支取现金：（先记账后付款）（现金支票金融与保险学院例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000元，来行要求取现，准备发放工资，银行审核无误后，当即予以办理。借：吸收存款-单位活期存款—佳佳百货公司50000

贷：库存现金50000

金融与保险学院例：开户单位佳佳百货公司签发现金支票50000金融与保险学院3、转账业务（1）转出业务：收到付款单位签发转账支票和进账单→银行会计柜审核，登记分户账收、付款或提出贷方凭证待同城清算→交进账单付款回单。金融与保险学院3、转账业务金融与保险学院

A、收付款人不在同一行开户时：借：吸收存款—单位活期存款—付款人户贷：清算资金往来—同城票据清算B、收付款人在同一行开户时：借：吸收存款—单位活期存款—付款人户贷：吸收存款—收款人户

建设银行中关村支行收到从工行亚运村支行清算来的付款人是本行客户乙单位、金额为50000元的转账支票和进账单，审核无误，办理了转账手续。金融与保险学院A、收付款人不在同一行开户时：金融与保险学院（2）转入业务：收款人送转账支票和进账单→银行会计柜审核，登记分户账收、付款或提出借方凭证待同城清算→交进账单收款回单。A、收付款人不在同一行开户时：借：清算资金往来—同城票据清算贷：其他应付款—同城票据清算未发生退票时：借：其他应付款—同城票据清算贷：吸收存款—单位活期存款—收款人户B、收付款人在同一行开户时：

借：吸收存款—单位活期存款—付款人户贷：吸收存款—收款人户金融与保险学院（2）转入业务：收款人送转账支票和进账单→银行金融与保险学院

分为随时对账和定期对账随时对账：是在记满账页和月度终了时向开户单位发对账单，其意义在于与开户单位进行逐笔对账。定期对账：是每月初和每年的

11月末向开户单位发出余额对账单进行余额对账。

4、单位活期存款的内外账务核对

金融与保险学院4、单位活期存款的内外账务核对金融与保险学院

单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。有关规定：①存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。②金额起点：为1万元，多存不限。③存期档次：分3个月、6个月、9个月、1年、2年、3年、5年、8年八个档次。④可全部或部分提前支取，但只能提前一次。⑤97.11.15日起,财政拨款、预算内资金及银行贷款不得存入定期存款。

二、单位定期存款业务的核算金融与保险学院单位将活期存款中暂时闲置资金转为金融与保险学院1、转帐存入时：银行开出“单位定期存款开户证实书”

借：吸收存款--单位活期存款—xx单位贷：吸收存款--单位定期存款--xx单位2、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出贷：应付利息3、支取时：

借：吸收存款--单位定期存款--xx单位应付利息--xx定期存款户贷：吸收存款--单位活期存款----xx单位金融与保险学院1、转帐存入时：银行开出“单位定期存款开户证实金融与保险学院储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。2000.4.1日起,实行“个人存款账户实名制”，凭有效身份证件、户口簿、中国护照、外国护照、回乡证、离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证和军事院校学员证及边民出入境通行证开户。注意：学生证、机动车驾驶证、介绍信以及法定身份证件的复印件(X)。1999.11.1日起，银行代扣20%的个人存款利息所得税。2007年8月15日起按5%代扣.大额现金存取款登记制度：开户、存款、取款金额超过RMB5万元（含）或USD1万元（含）的等值外币.2005年12月起，活期储蓄存款按季结息制度。一、相关制度第三节个人存款业务的核算金融与保险学院储蓄原则：存款自愿，取款自由，存款有息，为储户金融与保险学院按币种：人民币和外币储户与储蓄机构的契约关系：活期和定期来源地：城镇和农村居民储蓄期限：短期和中长期我国人民币储蓄从期限和功能分为：活期、定活两便、整存整取定期、零存整取定期、存本取息定期、整存零取定期、通知存款等二、个人存款的种类金融与保险学院按币种：人民币和外币二、个人存款的种类金融与保险学院个人活期存款指不规定存期、可随时存取、存取金额不限的一种储蓄方式。规定：1元起存，不设上限。支取至少应保留1元底数。开户起存金额（个人支票存款除外）：（1）服务对象为中国公民时：1元人民币或20元人民币的等值外币（丙种账户）（2）港澳台同胞和外国人、外籍华人和华侨时：1元人民币或100元人民币的等值外币（乙种账户）三、个人活期存款业务的核算金融与保险学院个人活期存款指不规定存期、可随时存取、存取金额金融与保险学院1、个人活期存款开户存入及续存储户填写开户凭条(口述存款金额)储蓄员审单、验证清点现金开户(存款)记帐打印开户(存款)凭条打印活期存折并核对加盖银行印章存折、证件交储户

借：库存现金

贷：吸收存款—个人活期存款—xx个人金融与保险学院1、个人活期存款开户存入及续存储户填写开户凭条金融与保险学院2、个人活期存款支取储户审核签名确认储户交存折并口述取款金额储蓄员验密印[证]取款记帐打印储蓄取款凭条

打印活期存折并核对款项、存折[证件]和回单交储户

配款借：吸收存款—个人活期存款—xx个人

贷：库存现金

金融与保险学院2、个人活期存款支取储户审核签名确认储户交存折金融与保险学院3、个人活期存款销户储户审核签名确认储户交存折并口述销户储蓄员验证、密印销户记帐打印储蓄取款凭条

打印活期存折并核对将款项、证件和利息清单交储户

配款打印利息清单并核对收回活期存折并盖销户章收妥

借：吸收存款—个人活期存款—xx户

应付利息贷：库存现金应交税费金融与保险学院3、个人活期存款销户储户审核签名确认储户交存折金融与保险学院单位活期存款和个人活期存款基本相同(1)基本规定①时间：资产负债表日,计提利息费用；按季结息（季末月20日）②周期：上季末月21日---本季末月20日③利率：结息日利率销户：销户日利率④元以下的尾数不计算利息

4、个人活期存款利息的计算与核算金融与保险学院单位活期存款和个人活期存款基本相同4、个人活期金融与保险学院(2)利息计算方法利息计算的基本公式：应付利息=本金x存期x利率存期：存期是存款的时间，原则上存期“算头不算尾”，即存入日计算利息，支取日不计算利息。但结息日“算头又算尾”。存期与利率的计算单位要一致：即存期以天数计算时用日利率，存期以月计算时用利率，存期以年计算时用年利率。

Ⅰ、按实际天数计算—存期较短

Ⅱ、按“对年、对月、对日相减法”计算（年360天、每月30天）

例：2007430-2004810------------------3-420

存期=3×360-4×30+20=980（天）金融与保险学院存期=3×360-4×30+20=980（天）金融与保险学院(3)活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘以日利率求得。

积数计息法--存款额和存期经常变动的存款

积数（日\月\年积数）=存款余额×存期应计利息=积数×利率（4）活期存款利息的会计核算：A：资产负债表日，应按计算确定的存入资金的利息费用，借：利息支出贷：应付利息。B：结息日利息的核算：“利息清单”（三联）借：应付利息贷：吸收存款—XX活期存款—XX

应交税费—代扣代交个人利息所得税

金融与保险学院(3)活期存款利息计算：在计算日积数的基础上乘