非财务人员必懂财务知识培训课件

非财务人员财务知识培训基本财务知识王亚莉非财务人员财务知识培训基本财务知识

会计知识六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。关系具体如下：

资产由固定资产、流动资产等组成；

负债由流动负债、长期负债等组成；

所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；

收入由主营业务收入、营业外收入等组成；

费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成；

利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；

会计知识六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、资产负债表资产负债表反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。资产负债表资产负债表反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示资产负债表资产行次

年初数

期末数负债和所有者权益行次

年初数

期末数流动资产：

流动负债：

货币资金3

短期借款41

短期投资4

应付票据42

应收票据5

应付账款43

应收股利6

预收账款44

应收利息7

应付职工薪酬45

应收账款8

应付福利费46

其他应收款9

应付股利47

预付账款10

应交税费48

存货11

其他应付款49

待摊费用12

递延收益50

一年内到期的长期债权投资13

预计负债51

其他流动资产14

一年内到期的长期负债52

流动资产合计15

其他流动负债53

长期投资：

流动负债合计54

长期股权投资17

长期债权投资18

长期负债：

委托贷款19

长期借款57

长期投资合计20

长期债券58

固定资产：

长期应付款59

固定资产原价22

专项应付款60

减：累计折旧23

其他长期负债61

固定资产净值24

长期负债合计62

减：固定资产减值准备25

固定资产净额26

递延税项：

工程物资27

递延税款贷项65

在建工程28

负债合计66

固定资产清理29

固定资产合计30

股东权益（或股东权益）：

无形资产及其他资产：

实收资本（或股本）69

无形资产32

长期待摊费用34

资本公积72

其他长期资产35

盈余公积73

无形资产及其他资产合计36

未分配利润75

递延税项：

所有者权益（股东权益）合计76

递延税款借项39

资产总计40

负债和所有者权益（或股东权益）总计77

资产负债表资产行次年初数期末数负债和利润表

收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。

该报表的一般关系式可表示为：

毛收入-总费用=净利润(损失)

这一表达式可派生出下列表达式：

营业利润(损失)=销售收入-成本费用利润表收益表反映企业在某一段时间内的获利情况利润表

项目行次

本月数

本年累计数一、主营业务收入1

减：主营业务成本3

主营业务税金及附加5

二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）7

加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）9

减：销售费用11

管理费用13

财务费用15

三、营业利润（亏损以“－”号填列）17

加：投资收益（损失以“－”号填列）19

营业外收入23

减：营业外支出25

四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）27

减：所得税29

五、净利润（净亏损以“－”号填列）30

补充资料：

项目

本年累计数

上年实际数1.出售、处理部门或被投资单位所得收益40

2.自然灾害发生的损失42

3.会计政策变更增加（或减少）净利润44

4.会计估计变更增加（或减少）净利润46

5.债务重组损失48

6.其他50

利润表项目行次本月现金流量表现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况：现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可以看出企业的资金来源情况；现金的流出情况可以看出企业资金的去向，是投入再生产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，可以反映出企业目前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充足，如果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定就弱，主要是看企业经营现金的净流入是否多。现金流量表现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况现金流量表会企03表编制单位：A公司2005年6月单位：元项目行次金额项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：

补充资料行次金额销售商品、提供劳务收到的现金：1

1、将净利润调节为经营活动现金流量：

收到的税费返还：3

净利润57

收到的其他与经营活动有关的现金：8

加：计提的资产减值准备58

现金流入小计9

固定资产折旧59

购买商品接受劳务支付的现金10

无形资产摊销60

支付给职工以及为职工支付的现金12

长期待摊费用摊销61

支付的各项税费13

待摊费用减少（减：增加）64

支付的其他与经营活动有关的现金18

预提费用增加（减：减少）65

现金流出小计20

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）66

经营活动产生的现金流量净额21

固定资产报废损失67

二、投资活动产生的现金流量：

财务费用68

收回投资所收到的现金22

投资损失（减：收益）69

取得投资收益所收到的现金23

递延税款贷项（减：借项）70

处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25

存货的减少（减：增加）71

收到的其他与投资活动有关的现金28

经营性应收项目的减少（减：增加）72

现金流入小计29

经营性应付项目的增加（减：减少）73

购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30

其他74

投资所支付的现金31

经营活动产生的现金流量净额75

支付的其他与投资活动有关的现金35

2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：

现金流出小计36

债务转为资本76

投资活动产生的现金流量净额37

一年内到期的可转换公司债券77

三、筹资活动产生的现金流量：

融资租入固定资产78

吸收投资所收到的现金38

3、现金及现金等价物净增加情况

取得借款所收到的现金40

现金的期未余额79

收到的其他与筹资活动有关的现金43

减：现金的期初余额80

现金流入小计44

加：现金等价物的期未余额81

偿还债务所支付的现金45

减：现金等价物的期初余额82

分配股利、利润和偿付利息所支付的现金46

现金及现金等价物净增加额83

支付的其他与筹资活动有关的现金52

现金流出小计53

筹资活动产生的现金流量净额54

四、汇率变动对现金的影响55

-

五、现金及现金等价物净增加额56

-

现金流量表会企03表编制单位：A公司2005年6月单位-9-财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表资产负债所有者权益财务状况经营成果现金流量收入成本费用利润现金流入现金流出-9-财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表资产财务报表科目解释一货币资金：货币资金是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金。货币资金按其存放地点和用途的不同分为现金、银行存款和其他货币资金等。短期投资：指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年的投资。包括对股票、债券、基金等的投资。

2006年新的会计制度中，将“短期投资”科目取消。“短期投资”科目和报表项目均取消,代之以“交易性金融资产”。由于交易性金融资产以公允价值计量,公允价值变动之差计入“投资收益”,因此,短期投资跌价准备也不复存在。

短期投资的条件：1、能够在公开市场交易并且有明确的市价。

2、是剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。报表科目解释一货币资金：货币资金是指企业的经营资金在周转过程报表科目解释二应收票据：应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。在我国应收票据、应付票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，是远期票据，付款期一般在1个月以上，6个月以内。其他的银行票据(支票、本票、汇票}等，都是作为货币资金来核算的，而不作为应收应付票据。应收股利：指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。应收利息：短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中（不需要单独核算）。本科目核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。

买入返售金融资产确认的利息收入，在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算。报表科目解释二应收票据：应收票据是指企业持有的还没有到期、尚报表科目解释三应收账款：该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户。应收账款于会计原理上，专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。

本账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行核算。应收账款账户结构：借方：借1、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；借2、代垫的包装费、运杂费；借3、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；借4、已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；借5、预收工程价款的结算；借6、其他预收货款的结算。

借方余额：尚未收回的账款

贷方：贷1、收取购买商品、材料等账款；贷2、收回代垫的包装费、运杂费；贷3、退回的预收账款；贷4、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；贷5、收到承兑的商业汇票；贷6、已转销而又收回的坏账损失。

贷方余额：向有关单位预收款项

报表科目解释三应收账款：该账户核算企业因销售商品、材料、提供报表科目解释四其他应收款：企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。

其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项其他应收、暂付款的内容：

1.应收的各种赔款、罚款；

2.应收出租包装物租金；

3.应向职工收取的各种垫付款项；

4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；

5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；

6.预付账款转入；

7.购买股票后应收的包括在股票价格中的已宣告发放的股利;

8.其他各种应收、暂付款项。报表科目解释四其他应收款：企业应收款项的另一重要组成部分。是报表科目解释五预付账款：指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。应收补贴款：指企业执照国家有关规定给予企业的定额补贴而应收取的补贴款。如企业按销售量或工作量等，依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的补贴。例如：属于国家财政扶持的领域而给予的其它形式的补助，企业应于收到时，计入补贴收入应收补贴款是资产类科目,不能转入未分配利润。

2006年新的会计制度中，已取消了应收补贴款科目。存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。存货分类为：在途物资、原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资、周转材料等七大类。报表科目解释五预付账款：指企业按照购货合同规定预付给供应单位报表科目解释六待摊费用：又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。待摊费用是指支出先发生，费用归属后发生的事项，按照时间长短分为短期待摊费用和长期待摊费用。短期待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购买印花税票和一次性购买印花税税额较大需分摊的数额等。长期待摊费用是指企业当期发生的、应在一年以上的期间内分期摊销计入产品成本或期间费用的支出，对私营公司而言，主要包括开办费、经营租入固定资产改良支出。

此科目在新准则发布后已不常见。

07年企业会计准则取消使用"待摊费用"和"预提费用"一年内到期的长期债权投资：指企业长期投资中，将于一年内到期的长期债权。其他流动资产：资产负债表上的其他流动资产，是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产。一般企业“待处理流动资产净损益”科目未处理转帐，报表时挂在“其他流动资产”项目中。报表科目解释六待摊费用：又可称预付费用。已经支付但不能作为当报表科目解释七长期投资：不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。企业管理层取得长期投资的目的在于持有而不在于出售，这是与短期投资的一个重要区别。长期投资按其性质分为长期股票投资、长期债券投资和其他长期投资。固定资产：固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。累计折旧：“累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。固定资产的价值在使用的过程中，会因为种种因素(磨损、陈旧)不断地减少,我们称之为折旧。累计折旧实际上就是固定资产更新准备金的合计数。每一个会计期间都应计算这一期应计提的折旧金额。固定资产的折旧方法有很多种,具体分为直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法等报表科目解释七长期投资：不满足短期投资条件的投资，即不准备在报表科目解释八固定资产减值准备：所谓固定资产减值准备是指由于固定资产市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。

《企业会计制度》第五十六条规定：“企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于账面价值的，应当计提固定资产减值准备。”可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额。工程物资：指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。在资产负债表中并入在建工程项目。企业会计记录设置工程物资科目，该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。企业购入不需要安装的设备，应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算。报表科目解释八固定资产减值准备：所谓固定资产减值准备是指由于报表科目解释九在建工程：在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同，由其它工程队或单位承包建造的工程。固定资产清理：指企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入，其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。报表科目解释九在建工程：在建工程是指企业固定资产的新建、改建报表科目解释十无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产[1]。资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：

1、能够从企业中分离或者划分出来，并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。

2、源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产。长期待摊费用：指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用。报表科目解释十无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可报表科目解释十一其他长期资产：是指具有特定用途，不参加正常生产经营过程的，除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用以外的资产。一般包括经国家特批的特准储备物资、银行冻结存款和冻结物资、涉及诉讼中的财产等。递延税项：是指由计税利润和会计利润之间的暂时性差异而引致的资产或负债。这种暂时性差异主要来自固定资产折旧、资产减值、贷款准备金，以及待弥补的经营亏损。递延税款借项：是指所得税费用小于应交所得税的差额；是采用纳税影响会计法进行所得税核算的企业，预付所得税款的资产。短期借款：企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下或者一年的一个经营周期内的各种借款。报表科目解释十一其他长期资产：是指具有特定用途，不参加正常生报表科目解释十二应付票据：由出票人出票，由承兑人允诺在一定日期内按票面确定的金额向持票人付款的书面凭证。在票据到期日之前，出票人或票据申请人作为债务人负有在票据到期日无条件付款的责任。在我国应收票据、应付票据仅指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，属于远期票据，付款期一般在1个月以上，6个月以内。其他的银行票据（支票、本票、汇票）等，都是作为货币资金来核算的，而不作为应收应付票据。应付账款：指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供货单位的帐款。应付帐款是企业应付的购货款项，它是处理从发票审核、批准、支付直到检查和对帐的业务，它可以问什么时候付款，是否付全额，或是否现金折扣提供决策信息。应付帐款模块与采购模块、库存模块完全集成。报表科目解释十二应付票据：由出票人出票，由承兑人允诺在一定日报表科目解释十三预收账款：指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。作为流动负债，预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。应付工资：是指企业因使用在职职工的知识、技能、时间和精力而应给予职工的劳动报酬。这种劳动报酬表现为工资总额。

2006年新的会计准则中，将应付工资、应付福利费取消。“应付工资”、“应付福利费”科目和报表项目取消,代之以“应付职工薪酬”,该科目除核算工资、福利费外,还包括工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金等。相应地,职工教育经费不再在“其他应付款”科目核算、工会经费和住房公积金也不再在“其他应交款”核算。报表科目解释十三预收账款：指买卖双方协议商定，由购货方预先支报表科目解释十四应付福利费：企业准备用于企业职工个人福利方面的未付费用。（1）应付福利费（职工福利基金）的使用范围①职工医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费）、医务人员工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费等；②职工生活困难补助；③职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园人员的工资；④按照国家规定开支的其他职工福利支出。（2）根据现行制度规定，应付福利费（职工福利基金）是按照应提福利费的职工工资总额和规定的提取率（目前为14%）进行计算提取的。

·应付福利费一般应随同工资按支出用途分配，按医务福利部门人员工资计提部分可与按企业行政管理人员工资计提部分一并计入管理费用。

2006年新的会计准则中，将应付工资、应付福利费取消。“应付工资”、“应付福利费”科目和报表项目取消,代之以“应付职工薪酬”,该科目除核算工资、福利费外,还包括工会经费、职工教育经费、社会保险、住房公积金等。相应地,职工教育经费不再在“其他应付款”科目核算、工会经费和住房公积金也不再在“其他应交款”核算。报表科目解释十四应付福利费：企业准备用于企业职工个人福利方面报表科目解释十五应付股利：是指企业根据年度利润分配方案，确定分配的股利。是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过“应付股利”科目核算。确定时借记“未分配利润”帐户，贷记“应付股利”帐户；实际支付时借记“应付股利”帐户，贷记“银行存款”帐户。应交税金：按照税法的规定，企业应交纳的税金主要有增值税、营业税、消费税、所得税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地增值税、土地使用税、印花税、资源税等。除印花税与耕地占用税及其他不需要预计应交的税金外，其他税金一般需要预计应交数额，并与税务部门发生清算或结算关系，因此形成企业的流动负债。

2006年新的会计准则中，将“其他应交款”和“应交税金”合并成“应交税费”,教育费附加、矿产资源补偿费都不再在“其他应交款”核算。报表科目解释十五应付股利：是指企业根据年度利润分配方案，确定报表科目解释十六其他应交款：指企业需要向国家缴纳的各项款项中除了税金以外的各种应交款项，主要包括教育附加费、车辆购置附加费等。

2006年新的会计制度，将“其他应交款”取消。“其他应交款”和“应交税金”合并成“应交税费”,教育费附加、矿产资源补偿费都不再在“其他应交款”核算。其他应付款：是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。通常情况下，该科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项。而企业经常发生的应付供应单位的货款，则是在“应付帐款”和“应付票据”科目中核算。报表科目解释十六其他应交款：指企业需要向国家缴纳的各项款项中报表科目解释十七预提费用：指企业预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。其实质是在权责发生制原则下，属于当期的费用尽管尚未支付，但应计入当期损益。如企业预提的租金、保险费、短期借款利息等。新会计准则已废除该科目，原属于预提费用的业务现应计入“其他应付款”科目。预计负债：是因或有事项可能产生的负债。根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债：一是该义务是企业承担的现时义务；二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%，但小于或等于90%”；三是该义务的金额能够可靠地计量。报表科目解释十七预提费用：指企业预提但尚未实际支付的各项应付报表科目解释十八一年内到期的长期负债：指反映企业长期负债中自编表日起一年内到期的长期负债，形式上是在长期负债账户里反映，本质上是一种流动负债，需要在资产负债表流动负债中单独列式。本项目应根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等科目所属有关明细科目的期末余额分析填列。其他流动负债：其他流动负债是指不能归属于短期借款，应付短期债券券，应付票据，应付帐款，应付所得税，其他应付款，预收账款这七款项目的流动负债。但以上各款流动负债，其金额未超过流动负债合计金额百分之五者，得并入其他流动负债内。长期借款：指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。我国股份制企业的长期借款主要是向金融机构借人的各项长期性借款，如从各专业银行、商业银行取得的贷款；除此之外，还包括向财务公司、投资公司等金融企业借人的款项。应付债券：指企业为筹集资金而对外发行的期限在一年以上的长期借款性质的书面证明，约定在一定期限内还本付息的一种书面承诺。。它属于长期负债。其特点是期限长、数额大、到期无条件支付本息。通过设置“应付债券”科目，以及“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应付利息”四个明细科目对应付债券进行核算。报表科目解释十八一年内到期的长期负债：指反映企业长期负债中自报表科目解释十九长期应付款：指企业除了长期借款和应付债券以外的长期负债，包括应付引进设备款、应付融资租入固定资产的租赁费等。专项应付款：企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。其他长期负债：指反映除长期债券以外的其他长期负债。本项目应当以实际发生额入账，如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。其他长期负债应当按照负债本金以及确定的利率按期计提利息，分别计入工程成本或当期利息支出。递延税款贷项：指所得税费用大于应交所得税的差额，递延税款贷项说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。报表科目解释十九长期应付款：指企业除了长期借款和应付债券以外报表科目解释二十实收资本：指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。除股份有限公司对股东投入的资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的投资人投入的资本。一般企业(指非股份有限公司)投入资本均通过“实收资本”科目核算。企业按照章程的规定，投资者投入企业的资本记入“实收资本”科目的贷方。企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目中核算，不记入本科目。已归还投资：系指中外合作经营企业按合同规定在合作期内归还投资人的投资。

2006年新的会计准则中，已取消了“已归还投资”，这个科目。报表科目解释二十实收资本：指企业的投资者按照企业章程或合同、报表科目解释二十一资本公积：企业收到的投资者的超出其在企业注册资本所占份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价（股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失等。

资本溢价是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。形成资本溢价（或股本溢价）的原因有：溢价发行股票、投资者超额缴入资本等。直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生变动、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。我国会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本（股本）溢价、其他资本公积、评估增值、捐赠资本和资本折算差额。盈余公积：指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。报表科目解释二十一资本公积：企业收到的投资者的超出其在企业注报表科目解释二十二法定公益金：

《企业会计制度》指出，法定公益金指的是企业按照规定比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金，法定公益金用于职工集体福利时，就将其转入任意盈余公积。任意盈余公积金是根据公司章程及股东会的决议，从公司盈余中提取的公积金。

《公司法》第177条第3款规定：“公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会决议，可以提取任意公积金。”任意公积金的提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定，法律不作强制规定。企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本或派送新股等。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。报表科目解释二十二法定公益金：《企业会计制度》指出，法定公报表科目解释二十三所有者权益：指企业所有者对企业净资产的要求权。所谓净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，这可以通过对会计恒等式的变形来表示，即：资产-负债＝所有者权益。主营业务收入：指企业经常性的、主要业务所产生的收入，如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方，到月末要在借方转入本年利润.主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。累计栏填写本会计年度截至到本期的累计发生额。具体情况可以具体对待。主营业务收入可以记录本月发生额也可以设置累计发生额栏。报表科目解释二十三所有者权益：指企业所有者对企业净资产的要求报表科目解释二十四报表科目解释二十四报表科目解释二十五主营业务成本：指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。报表科目解释二十五主营业务成本：指公司生产和销售与主营业务有报表科目解释二十六主营业务税金及附加：是针对营业税和地税附加税（流转税附加税）设立的会计核算科目。核算企业日常活动应负担的税金及附加。主营业务税金及附加是指经营主营业务而应由主营业务负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

增值税是通过应交税金核算，不进入损益，营业税以及附加税是影响当期损益的，所以在损益类可以设置主营业务税金及附加核算。主营业务税金及附加是指有增值税或营业税的时候才计提的，没有增值税或负数申报那就没有主营业务税金及附加了，但申报还得申报的。

2006年新的会计准则中，已将“主营业务税金及附加”，改为“营业税金及附加”。其他业务利润：是指企业除主营业务以外的其他业务收入扣除其成本、费用、税金后的利润。即：其他业务利润是其他业务收入减去其他业务支出的差额。（其他业务利润=其他业务收入－其他业务成本）

其他业务收入为企业主营业务以外的其他销售或其他精力收入，如材料物资的销售、无形资产转让、固定资产出租、运输、废旧物的销售、无形资产转让、固定资产出租、运输、废旧物资出售收入等。

其他业务支出指为取得其他业务收入而发生的成本、费用和税金，如销售材料的票成本、其他业务应负担的流税金等。实务中为简化会计处理手续，通常其他业务收入不分担销售费用。报表科目解释二十六主营业务税金及附加：是针对营业税和地税附加报表科目解释二十七营业费用：指企业在销售产品和提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本公司商品而专设销售机构的职工工资、福利费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销等。2006年新的会计准则中，已将“营业费用”科目，更改为“销售费用”。工业企业的产品营业费用体系图示（共4方面17项）：

报表科目解释二十七营业费用：指企业在销售产品和提供劳务等日常报表科目解释二十八管理费用：是指企业的行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用，包括管理人员工资和福利费、公司一级折旧费、修理费、技术转让费、无形资产和递延资产摊销费及其他管理费用（办公费、差旅费、劳保费、土地使用税等）。

管理费用是期间费用的一种，它主要是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体包括的项目有：工资福利费、折旧费、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税。印花税、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、坏账损失、公司经费、劳动保险费、董事会会费等等。为了核算和监督管理费用的发生和结转情况，企业应设置“管理费用”科目。该科目的借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记月末转入“本年利润”科目的管理费用，月末一般应无余额。报表科目解释二十八管理费用：是指企业的行政管理部门为管理和组报表科目解释二十九财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等

投资收益：是指企业进行投资所获得的经济利益。企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回或到期前转让债权得到的款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回或到期前转让的所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。随着企业握有的管理和运用资金权力的日益增大，资本市场的逐步完善，投资活动中获取收益或承担亏损虽不是企业通过自身的生产或劳务供应活动所得，却是企业利润总额的重要组成部分，并且其比重发展呈越来越大的趋势。报表科目解释二十九财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等报表科目解释三十补贴收入：是指国有企业得到的各级财政部门给予的专项补贴收入。具体在以下几类：

1、企业实际收到的先征后返的增值税款。

2、企业实际收到的按销量或工作量等，依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补助。

3、属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式的补助。营业外收入：指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。营业外支出：指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

在新会计准则下，以上各项资产减值准备（固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备）均记入资产减值损失项中。

报表科目解释三十补贴收入：是指国有企业得到的各级财政部门给予报表科目解释三十一所得税：特点主要是：第一，通常以纯所得为征税对象。第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。第四，应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。

报表科目解释三十一所得税：特点主要是：资产负债表分析（一）

如何阅读资产负债表反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。在资产负债表上，企业有多少资产，是什么资产，有多少负债，是哪些负债，净资产是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚。资产负债表描述了那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。

资产负债表反映的财务信息反映资产及其分布状况：资产总量有多少，资产是什么，流动资产多少、固定资产多少，长期投资多少，无形资产多少等。表明企业所承担的债务及其偿还时间：流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年。特定时点上欠了谁多少钱，该什么时候偿还。反映净资产及其形成原因反映企业财务发展状况趋势：比较资产负债表至少有期初、期末两期数据。如应收账款逐年上升的趋势可能表明两个方面：一是销售环节没有管好应收款；二也有可能说明企业做好了，市场扩大了，相应的应收账款也增加了。资产负债表分析（一）如何阅读资产负债表资产负债表分析（二）资产负债表的方法和技巧---总额观察法总额观察：看大项，即企业资产总额的增减变化。资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。如期末的资产总额比期初减少了；期末负债总额与年初相比也减少了；而所有者权益总额的年末数比年初数大，说明所有者权益在增加。从总额观察中可以找到一个方向性的问题：从年初到年末，该企业资产总量在减少，而负债在急速下降，所有者权益在增加。根据报表中关于资产的增减变化，就可以进一步探究这种变化的原因。资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化。资产负债表分析（二）资产负债表的方法和技巧---总资产负债表分析（三）具体项目浏览具体项目浏览，即拿着报表从上往下看，左右对比看。从上往下是一个项目一个项目的观察；而左右对比就要看一看哪个数字发生的变化最大，哪个数字发生变化的速度最快，哪个就是主要原因。具体项目浏览的特点是有的放矢。资产总量在减少，负债在减少，负债有流动负债和长期负债。首先流动负债中有两个项目变化比较突出，一个是短期借款，另一个是应付票据。短期借款到期必须偿还，减少属正常现象；应付票据的减少是因为公司前期买商品时，使用的是商业汇票结算，而且已经做出承诺要在这个时候付款，减少也正常。分析资产减少而所有者权益增加的原因：实收资本和资本公积增加说明投资者继续注入企业资金，而且还做了变更登记提高了注册资金；盈余公积和未分配利润两个项目增加是因为企业赚钱了，有盈利。资产负债表分析（三）具体项目浏览关注资产质量关注资产质量资产负债表分析（四）借助财务比率透视财务状况（偿债能力分析）资产负债率，是指负债总额与资产总额的比率。这个指标表明企业资产中有多少是债务，同时也可以用来检查企业的财务状况是否稳定。资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

适度负债，因为负债率太高，风险就很大；负债率低，又显得太保守。从财务学的角度一般认为我国理想化的资产负债率是40%左右。从投资人角度来说，只要投资收益率大于借款利息率，就不怕负债率高。举例：投资某项目1000万元，投资收益率10%，收益额为100万元，利息率6%。如果借款500万元、投资者投入500万元，还款后投资者剩余净利70万元，投资者的投资回报率为14%；如果借款800万元、投资者投入200万元，还款后投资者剩余净利52万元，投资者的投资回报率为26%。实际工作中

如果企业的资产负债率小于50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。合理稳健资产负债率55%—65%预警信号资产负债率70%以上资产负债表分析（四）借助财务比率透视财务状况（偿债能力分析）资产负债表分析（五）流动比率：流动资产÷流动负债；速动比率：速动资产÷流动负债。表明的是企业的短期偿债能力。流动比率是反映企业流动资产总额和流动负债比例关系的指标。企业流动资产大于流动负债，一般表明企业偿还短期债务能力强。流动比率以2∶1较为理想，最少要1∶1。速动比率是反映企业流动资产项目中容易变现的速动资产与流动负债比例关系的指标。该指标还可以衡量流动比率的真实性。速动比率一般以1∶1为理想，越大，偿债能力越强，但不可低于0.5∶1。资产负债表分析（五）流动比率：流动资产÷流动负债；速动比率：损益表分析（一）利润表基础利润表是总括的反映企业在一定期间内（月度、年度）利润或亏损的实现情况的会计报表，是将“收入－费用＝利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。我国会计制度规定利润表的基本格式是多步骤式利润表。阅读利润表要按步骤进行，先考察营业利润、再考察利润总额最后是净利润。列示栏目：本月数、本年累计数、上年同期数（我们不在同一张表中反映）利润表反映的信息有助于评价企业的获利能力，如果一个企业营业利润多，则企业具有盈利能力；如果企业的营业外收入很多，可以认为企业能够创造利润，但不能判断企业具有盈利能力

预测企业未来盈利变化的趋势，比如将第1年、第2年、第3年、第4年的利润表排列在一起做比较，如营业收入第1年100万元，第2年200万元，第3年300万元，第4年400万元，呈上升趋势，说明企业市场越做越大。再如某企业的管理费第1年100万元，第2年90万元，第3年80万元，说明企业在行政管理开支上的压缩取得了较好的成绩。总之，利润表主要告诉你：企业是赚钱还是赔钱，如果赚钱赚在什么地方，如果赔钱主要赔在什么地方。损益表分析（一）利润表基础阅读利润表的基本方法和技巧

检查经营成果的三个步骤：1.把握结果----------赚了多少钱?2.分层观察----------在哪里赚的钱?是来自日常活动还是偶然所得？3.项目对比----------满意吗?

（1）与上期比--------满意吗?

（2）与预算比--------满意吗?

48把握结果顺着利润表从下往上看。先看净利润，然后是利润总额。考察企业是赚钱还是赔钱。项目对比分层观察第一是与上年对比；第二是与年初所定的目标对比，确定对本年度业绩是否满意。

营业利润是企业日常经营活动所得利润，最能说明企业盈利能力的大小

。阅读利润表的基本方法和技巧检查经营成果的三个步骤：48把握损益表分析（二）借助相关比率考察盈利能力1、毛利率：销售收入-销售成本）/销售收入×100％。毛利率较高或者适中，通常认为这个商品的竞争能力比较强。销售毛利率是公司销售净利率的基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。2、销售净利率：净利润÷主营业务收入×100%。表明企业每销售100元商品，或每取得100元的营业收入，可以给企业带来多少净利润，这个指标还可以说明企业获利水平的高低，或者这个行业获利水平的高低。反映企业盈利能力的一项重要指标，这项指标越高，说明企业从主营业务收入中获取的利润的能力越强。影响该指标的因素较多，主要有商品质量、成本、价格、销售数量、期间费用及税金等。3、资产净利率：净利润÷资产总额×100%。表明企业每占用100元的资产可以净赚多少钱。资产净利率高，说明企业的经济效益好，反之则说明企业的经济效益差，当然效益好说明管理水平高，效益不好可能管理水平存在一定的问题。因此，通过资产净利率，可以看出企业管理水平的高低。4、净值报酬率（资本收益率）：净利润÷平均股东权益×100%。是投资人每存放企业100元资产，可以给他带来多少回报，即回报率。损益表分析（二）借助相关比率考察盈利能力损益表分析（三）【案例】：花80元买一个商品，卖了100元。100元就是卖这一个产品的收入，而80元就是这个产品的成本，用100减80得到了毛利额20元，把毛利额放在分子上，把100作为主营业务收入放到分母上，然后乘100%，这个商品的毛利率为20%。当毛利率适度下降的时候，不一定是该商品的竞争力在减弱，比如有些企业采取薄利多销的促销政策，它可以适当降低毛利率，可是这种毛利率的降低能够启动市场，也就是说随着毛利率的下调，带动市场销售量，主营业收入要增加。但也会出现随着毛利率的下降，而主营业收入也在下降的现象，就是说不光商品的获利能力在减弱，而且市场也在萎缩，所以说借助于毛利率来检查企业商品的竞争力，借助于销售净利率来检查这个企业的获利水平。了解利润分配表我国改革后的利润分配程序为：企业的利润总额按照国家规定作相应调整后，首先要缴纳所得税；税后剩余部分的利润为可供分配的利润。可供分配利润再按如下顺序进行分配:

(1)支付被没收的财物损失，违反税收规定支付的滞纳金和罚款。

(2)弥补以前年度亏损。(3)提取盈余公积金。

(4)提取公益金。(5)向投资者分配利润。损益表分析（三）【案例】：花80元买一个商品，卖了100元。现金流量表分析（一）现金流量表基础

现金对于一个健康的财务机体来说，就象血液对于人体一样。血液只有流动起来人体才能健康，同样现金要具有流动性，企业才有生命力。实际生活中的现金由两部分组成：货币资金和现金等价物。按照国际惯例，现金等价物特指期限在3个月内的短期债券投资。现金流量是指企业现金流动的数量。进入到企业里的现金量叫现金流入量。从企业里支出的现金量叫现金流出量。现金流入量减去现金流出量叫现金净流量，有时也称为现金净额。现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出的情况：现金的流入情况可以看出企业资金的主要来源及构成，可以看出企业的资金来源情况；现金的流出情况可以看出企业资金的去向，是投入再生产了，还是进行了再投资，或者是支付了资金成本，可以反映出企业目前是处于扩展期还是收缩期。现金净流量能够反映企业资金是否充足，如果企业的净流量是负数，也不能说明企业的盈利能力一定就弱，主要是看企业经营现金的净流入是否多。现金流量表的基本结构

现金流量表分析（一）现金流量表基础现金流量表分析（二）在现金流量表上将企业的所有活动分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动，并按流入、流出和净流量分别列示。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动，分对内投资和对外投资。筹资活动是指企业根据生产经营、对外投资及调整资金结构的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式获取所需资金的行为。现金流量表分析（二）在现金流量表上将企业的所有活动分为三类：关注现金流量的简单举例

2009年初，A公司给销售部的经理定指标，全年的销售收入应该完成1000万元。如果A公司只给销售经理这样一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利润，要完成1000万元的收入，那我就只管给公司卖东西好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收钱不关销售经理的事。如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中的营业收入，因为只有完成了这个收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须拿回1000万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，卖东西以后要把钱拿回来。这样就可以促使公司的销售人员积极地收款或者催讨欠款。53关注现金流量的简单举例2009年初，A公司给销售部的经理定阅读现金流量表

----经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流入项目主要包括：（1）销售商品和提供劳务收到的现金：简单地说，就是企业卖东西时收回的现金。（2）收到的税费返还：企业享受的税收返还政策（3）收到的其他与经营活动有关的现金：不重要的项目。54经营活动产生的现金流出项目主要包括：（1）购买商品和接受劳务所支付的现金：采购环节花了多少钱，包括本期采购付款和本期为上期采购还债，还包括本期为下期采购预付的款项。（2）支付给职工以及为职工支付的现金：主要包括工资、奖金、劳保、福利等方面的支出，不管是哪个时期的，只要钱在本期花出去的就算本期的流出指标。（3）支付的各项税费：经营活动中依法交纳各项税费。比如企业所得税、流转费、增值税、营业税、城建税、教育费附加等等。（4）支付其他与经营活动有关的现金流入减流出即为现金净流量阅读现金流量表

----经营活动产生的现金流量经营活动产生的阅读现金流量表

----透视经营活动

企业在正常经营时，现金净流量应该是正数；过度扩张时才会出现负数。但企业扩张应该有时间限制的，国外的财务专家认为，如果企业连续过度的扩张，而且现金流量连续两年都是负数，就说明企业在业务经营活动上不具有造血功能，企业有破产倒闭的危险。经营现金指数（=经营活动产生的现金净额÷营业利润）通过检验企业的利润和现金之间的差距，可以检验企业利润质量的高低。经营现金指数越接近1，企业的盈利质量越高，否则说明企业有一部分的现金被其他的单位占用，而没有收回来。销售收现率=销售商品提供劳务收到现金÷营业收入×100%。呈上升趋势，说明销售环节管理得好；否则说明未管理好。关注经营活动产生的现金流入量和流出量，如这两项指标较大说明企业持续经营，充满活力业务活动在正常开展。支付给职工的现金指标可以透视企业的经营环境和业务开展情况。如果一个企业给职工支付的现金呈逐年下降趋势，说明企业业务在萎缩，规模在压缩，在裁减职工，而且还说明留不住人才。55经营现金流量是否为正；经营现金指数是否接近于1；销售收现率是否适度；现金流量是否最大化阅读现金流量表

----透视经营活动企业在正常经营时，现金阅读现金流量表

----投资活动产生的现金流量1．现金流入量项目主要包括：（1）收回投资所收到的现金：指企业投资到期时拿回了多少钱。例如，某企业和另外一个企业联营，投资到期清算时拿回的钱。再比如企业购买股票，股票抛售出去后拿回的钱。（2）取得投资收益所收到的现金：指企业投资期间拿回了多少钱。例如某一个企业搞联营，联营期限是20年，每年企业从联营中拿回的钱，即取得投资收益所收到的现金。（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金562．现金流出量（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：是对内投资所付出的现金。（2）投资所支付的现金：包括对内投资和对外投资所支付的现金。对外投资是指买股票、债券和进行企业联营等活动。（3）支付其他与投资活动有关的现金3．净额：投资活动的现金流入量减去投资活动的现金流出量所得到的结果，是投资活动给企业增加的净现金量。阅读现金流量表

----投资活动产生的现金流量1．现金流入量阅读现金流量表

----评估投资活动

关注投资的目的、方向和规模：如果企业只是为了扩大业务规模，则投资方向主要在固定资产、无形资产上，现金流量表中反映的是企业购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；如果企业想通过控制其他企业进行规模扩张，就可能在股权上进行投资；如果企业想赚钱，又不想承担太大风险，可能在债权上投资。检查投资活动是否符合公司发展战略：任何一个公司都应该有自己的发展战略和长远规划。发展战略决定资金投放。投资活动不能用数字的正负去评论，因为当一个企业需要投资的时候，就需要花钱，此时的流出量就会大于流入量。但在投资的回报季节，流入量就会大于流出量。因此投资活动的正负并不重要，关键的是企业的投资符不符合公司的战略发展方向，符不符合公司的年度经营计划和年度预算。评估投资风险：不同的投资方向，企业所承担的投资风险是不一样的。企业买固定资产的对内投资与买股票的对外投资，两者的风险就不一样，固定资产的风险明显小于买股票的风险。企业对内投资当中，买固定资产的风险明显低于买无形资产的风险。57目的、方向和规模；是否符合公司发展战略；投资风险阅读现金流量表

----评估投资活动关注投资的目的、方向和阅读现金流量表

----筹资活动产生的现金流量1．现金流入量项目主要包括：（1）吸收投资收到的现金：投资者入资，对于投资者来讲是投资，而对于企业来讲就是吸收投资所收到的现金。（2）借款所收到的现金：是企业通过负债的方式取得。（3）收到的其他与筹资活动有关的现金582．现金流出量（1）偿还债务所支付的现金：指偿还债务的本金部分花了多少钱。比如偿还短期借款或长期借款的本金部分。（2）分配股利或偿付利息所支付的现金：把利息单独列为一个指标是有必要的，读表人获得的信息会更加详细些。（3）支付的其他与筹资活动有关的现金3．净额：筹资活动的流入量总和减去流出量总和。阅读现金流量表

----筹资活动产生的现金流量1．现金流入量阅读现金流量表

----评估筹资活动

关注筹资方式：企业的资金主要来自两个途经：借款和投资者入资。企业的借款包括向银行取得短期借款或长期借款以及向社会上发行债券等方式，借款是现金的流入，还本付息是现金的流出。投资者入资是现金的流入，投资者依法撤资是现金的流出。对于筹资活动所产生的现金流量，也不能以正负来加以判断。因为当企业需要钱的时候，就得借款或需要投资者入资，这时现金的流入量就会大于流出量，当企业还本付息时现金的流出量就会大于流入量。评估筹资风险：如果企业是靠负债来增加现金，负债水平就会上升，资产负债率就会上升，这个企业的风险就会加大。如果企业的资金主要是投资者注入的，那么企业的负债水平会下降，企业的安全系数会增强。评估筹资量与企业发展规模是否相适应：企业现金剩余过多是非常缺乏效率的表现，企业拥有的现金应该和发展规模相适应。现金剩余过多，实际上是把钱存在银行获得的仅仅是银行的利息，显然不是投资者目的所在。59何种筹资方式；筹资风险大小；筹资量与规模是否一致阅读现金流量表

----评估筹资活动关注筹资方式：企业的资-60-净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场