会计-基础-94讲全冯讲义

第二章资产（二第四节存知识点存货的内知识点存货成本的确存货的采购成本，包括价款、相关税费、费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货一、外购存货成价款：账单上列明的价款②不能抵扣：不能抵扣的进项税额①六费：费、装卸费、包装费、保险费、仓储费、入库前的挑选整理费【例题·单选题】（2016）下列各项中，不计入存货采购成本的是（）A.负担的费用 『正确答案』『答案解析』入库后的仓储费，应计入用；若为生产过程中为达到下一个生产阶段所必【例题·单选题】（2017年）甲企业为小规模，本月采购原材料2060千克，每千克50元（含），途中的合理损耗为60千克，入库前的挑选整理费为500元，企业该批原材料的入账价值为（）元。A.100500B.103C.103000D.106『正确答案』『答案解析』途中的合理损耗和入库前的挑选整理费都应计入采购原材料的成本，所以，甲企业该批原材料的入账价值＝2060×50＋500＝103500（元）。【例题·单选题】（2017年）某企业为一般，2016年9月购入一批原材料，增值税上注明的价款为50万元税额为8.5万元另以银行存款支付装卸费0.3万（不考虑）。入库前发生挑选整理费0.2万元，途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为（）万元。A.50.5B.59C.50.6『正确答案』『答案解析』存货的采购成本包括价款、费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货商品流通企业采购过程中所发生的进货费用的处理方式【例题·多选题】（2014）关于存货成本，表述正确的有（）。『正确答案』『答案解析』商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，在发生的时候可以不计入存货成本，而直接计入当期损益；企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等；商品流通企业在采购商品过程中发生的进企业设计产品所发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。二、存货成三、委托加工存货费、委托加工的往返费等费用以及按规定应计入存货成本的税费。验收入库后的仓储费用（必需的仓储费用知识点原材料（一）③“应付账款”为负债类科目，贷方表增加，借方表减少。“应付账款”科目的贷方登记企业反映企业尚未支付的应付账款。应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款/其他货币等【例题】甲公司购入C材料批，上注明的价款为500000元，税额为85000元款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司为一般，采用实际成进行材料日常核算，应编制如下会计分录： 500应交税费——应交（进项税额 85贷：银行存 585【例题甲公司持银行存款1872000元购入D材料一批上注明的价款为1000元，税额为272000元，材料已验收入库。甲公司为一般，采用实际成本 1600应交税费——应交（进项税额 272贷：银行存 1872【例题】甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40000元，税额6800元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。甲公司为一般，采用实际成借：原材料—E材 40应交税费—应交（进项税额 6贷：银行存 46借：在途物应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款/其他货币等【例题】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，及账单已收到，取得的发票上注明的价款为20000元，税额3400元，材料尚未到达。甲公司为一般， 20应交税费—应交（进项税额 3贷：银行存 23 20000贷：在途物资—F材 20应交税费——应交（进项税额）【例题甲公司采用托收承付结算方式购入G材料一批上注明的价款为50元，税额为8500元。银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。甲公司为一般，采用实际成本进行材料日常核算，应编制如下会计分录：借：原材料—G材 50应交税费—应交（进项税额）8贷：应付账 58b.月末，账单未到注：需要根据真实金额入账，此处暂估入账不涉及。借：原材料 收到账单：应交税费——应交（进项税额）【例题】甲公司购入H材料批，材料已验收入库，月末账单尚未收到也无法确定其实际成本暂估价值为3000元甲公为一般采用实际成本进行材料日常核算应编制如下会计分录：借：原材料—H30贷：应付账款—暂估应付账款30借：原材料—H30贷：应付账款—暂估应付账款30，，元，税额为5270元，已用银行存款付讫。甲公司应编制如下会计分录借：原材料—H材 31应交税费—应交（进项税额）5贷：银行存 36冲销。（）应交税费—应交（进项税额）为J材料向该钢厂预付100000元价款的80%，计80000元，已通过汇兑方式汇出。甲公司采借：预付账款—XX钢 80贷：银行存 80，【例题】承上例，甲公司为一般，收到该钢厂发运来的J材料，已验收入库。取得的上注明的价款为100000元税额17000元，所欠款项以银行存款付讫。，借：原材料—J材 100应交税费—应交（进项税额）17【例题】甲公司为一般，根据“发料凭证汇总表”的记录，1月份基本生产车间K500000K40000K5000K1000K400055000051用4贷：原材料—K550由于库房的面粉是小两批购入的，购入时第一批面粉的单价为3元/斤，第二批面粉的单价为4元/斤，小领用面粉时，对出库单上面粉的单价产生了疑惑，到底按第一批面粉的购入单价【解析】这里涉及到发出存货的计价方法，企业采用实际成本进行材料日常核算的，发出材料的实际成本可以采用先进先出法月末一次平均法移动平均法和个别计价法计算确定吃，类似发出存货计价方法中的平均法。计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在附注中予以说明【例题·多选题】（2017）存货计价方法包括（）D.平均『正确答案』假定存货具体项目的实物流转与成本流转相一致，按照各种存货逐一辨认各批发出存货和期的劳务，如珠宝、名画等贵重物20175D月日51—5—数量（件5115510520145271015月日51—5—期末结存存货成本＝期初结存存货成本＋本期收入存货成本－本期发出存货成货进行计价的法。持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利假设小三个批次购入面粉，已知1月1日购入的面粉单价为3元/斤，1月6日购入的【例题·判断题】（2015）在市场物价持续上升，发出存货采用先进先出导致背离近期市 月日315112贷：原材料——B11270贷：原材料——B70千克。9（）『正确答案』成本＝200×300＋300×310＝153000（元）月末一次平均计算出存货的平均单位成本，以此为基础计算本月发出存货的成本和期末存货的成本的【例题】甲公司采用月末一次平均法进行核算月日31额5—————————— 日结转月发出B材料成本时借：生产成本——基本生产成 184贷：原材料——B材 184期末库存存货成本＝30000＋171000－184305＝16695（元）；期末存货平均单位成本＝16695/1500＝11.13（元）。【例题·单选题】（2011）某企业采用月末一次平均法计算发出材料成本。2010年3月400385003（）『正确答案』＝37.2（元/件）；所以，发出甲材料的成本＝37.2×500＝18600（元）移动平均观【例题】甲公司采用移动平均法进行核算月日315112贷：原材料——B112贷：原材料——B70【例题·判断题】（2017）采用移动平均法计算发出存货成本不能在月度内随时结转发出存货的成本。（）而移动平均法可以在月度内随时结转发出存货的成本。4个方法：发出存货的4个计价方法。（个别计价法、先进先出法、月末一次平均法、移动平均法）（二）【举例】厂采购面粉1000斤，假设计划成本4元/斤，实际成本是5元/斤，则实110004311000应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款/其他货币等借：原材料（计划成本贷：材料采购（超支差异借：材料采购（节约差异贷：材料成本差异（节约差异0，表示节约差异。000元，税额为510000元，账单已收到，计划成本为3200000元，已验收入库，全3应交税费——应交（进项税额333借：原材 3200000（计划成本贷：材料采 3000000（实际成本材料成本差 200000（成本差异应交税费——应交（进项税额）贷：银行存款/其他货币等【例题】乙公司为一般，采用汇兑结算方式购入M1材料一批上注明的价款为200000元，税额为34000元，账单已收到，计划成本为180000元，（进项税额234a.账单已借：材料采购（实际成本应交税费——应交（进项税额）借：原材料（计划成本贷：材料采购（实际成本借或贷：材料成本差异（成本差异，，【例题】乙公司为一般，采用商业承兑汇票支付方式购入M2材料一批，专用上注明的价款为500000元税额为85000元账单已收到，计划成本为490000，，（进项税额585500b.月末，账单未到【例题】乙公司为一般，购入M3材料一批，材料已验收入库，账单未到，月末按照计划成本600000元估价入账。乙公司采用计划成本进行材料日常核算，应编制如下会计分借：原材 600贷：应付账款——暂估应付账 600借：原材 －600贷：应付账款——暂估应付账 －600【例题·单选题】某工业企业为一般，原材料采用计划成本法核算，A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的上注明的不含税价款总额为102000元，额为17340元。另发生运杂费1400元，途中保险费用359元。原材料运抵业后验收入库原材料5995吨，途中合理损耗5吨。不考虑其他因素，购进A材料发生的成本差异为（）元。A.超支1 B.超支1C.节约16 D.节约16『正确答案』『答案解析』材料成本差异＝实际成本－计划成本＝（102000＋1400＋359）－11916141（元）①按计划成本发出材借：生产成本/制造费用/用/销售费用等划成本）2000000600000250000500002用2900超支或借方：期初余额＞0【例题】乙公司为一般，某月月初结存L材料的计划成本为1000000元，成30740L3200000200000材料成本差异率＝（30740－200000）/（1000000＋3200本期发出材料应负担的差异＝1760001500003004300（）－33－33『正确答案』『答案解析』材料成本差异率＝（－300＋4300）/（24000＋176000）＝2%，本月发出材料应负担的材料成本差异＝150000×2%＝3000（元）借或贷：材料成本差异（差异料成本差异”科目贷方登记的有（）。『正确答案』结转。（）期末库存材料的实际成本＝45（）万元。『正确答案』『答案解析』材料成本差异率成本差异为节约2万元；当月购入材料的实际成本为110万元，计划成本为120万元；当月领用材100（）万元。『正确答案』知识点周转材料（一）借：生产成本（实际成本【例题】甲公司为一般，对包装物采用计划成本核算，某月生产产品领用包装物100000－3%。甲公司应编制如下会计分录：实际成本＝100000＋100000×（－3%）＝97000（元3100【例题】甲公司为一般，对包装物采用计划成本核算，某月销售商品领用不单独500003%。甲公司应编制如下会计分录：实际成本＝50000＋50000×3%＝51500（元501本记入的会计科目是（）。用『正确答案』元，材料成本差异率为－5%,下列各项中，关于该包装物会计处理正确的是（）3333『正确答案』用”。因为该包装物的计划成本为60000元，结转的材料成本差异为60000×（－5%）＝－3000（元）60000－3000＝57000（元）。相关会计处理如下：360应交税费——应交（销项税额）【例题】甲公司为一般，对包装物采用计划成本核算，某月销售商品领用单独计170003%。甲公司应编制如下会计分实际成本＝80000＋80000×（－3%）＝77600（元（销项税额2④出租或出借给单位使用的包装（二）一般工具、工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品和其他用具周转材料——低值易耗品——【例题】甲公司为一般，对低值易耗品采用实际成本核算，某月基本生产车间领用工具一批，实际成本为100000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该2（1）领用工具时借：周转材料——低值易耗品——摊 100贷：周转材料——低值易耗品——在 100【例题】甲公司为一般，对低值易耗品采用计划成本核算，某月基本生产车间领用工具一批，实际成本为101000元，计划成本为100000元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该工具的估计使用次数为2次。该工具的材料成本差异率为1%。甲公司应（1）领用工具时【例题·多选题】（2012）下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入『正确答案』选项错误。入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用。（）知识点委托加工物资委托方或受托方是小规模时，发生的记入委托加工物资的成本；收回后用于直接700004%。甲公司应编制如下会计分录：实际成本＝70000＋70000×4%＝72800（元2【例题】甲公司为一般，以银行存款支付相关运费1000元，上注明的税额为110元。甲公司应编制如下会计分录：借：委托加工物 1应交税费——应交（进项税额 贷：银行存 1【例题】甲公司为一般，以银行存款支付上述量具的加工费用20000元上注明的税额为3400元。甲公司应编制如下会计分录借：委托加工物 20应交税费——应交（进项税额 3贷：银行存 23借或贷：材料（产品）【例题】承上例，甲公司为一般，收回由某量具厂（为一般）代加工的量具，以银行存款支付运费3000元，上注明的税额为330元。该量98000借：委托加工物 3应交税费——应交（进项税额 贷：银行存 3借：周转材料——低值易耗 98贷：委托加工物资（72800＋1000＋20000＋3000）96材料成本差 【例题】甲公司为一般，委托丁公司（为一般）加工产品100（1）1206000000－3%借：委托加工物 6000贷：原材 6000借：材料成本差 180贷：委托加工物 180（2）2月20日，支付商品加工费120000元，上注明的税额为20借：委托加工物 120应交税费——应交（进项税额 20贷：银行存 140100（进项税额1（4）35100000（59）加工完毕，甲公司已办理验收5900505950万元，支付运杂费3万元，加工费2万元（均不考虑）。乙企业代收代缴消费税8万元，该计处理结果表述正确的有（）。『正确答案』 应交税费——应交消费 贷：原材 银行存款 由受托收缴的消费税B.支付委托加工的往返费『正确答案』『答案解析』委托加工物资收回后直接出售，应将材料费用、加工费、费以及受托收个税：委托加工物资对和消费税的处知识点库存商品Y10000005000000Z200010002000000借：库存商品——Y产 5000——Z产 2000贷：生产成本——基本生产成本——Y产 5000——基本生产成本——Z产 2000Y500，Z1Y5000Z1000借：主营业务成本4000贷：库存商品——Y产品2500——Z产品1500期末存货成本＝【例题】某商场采用毛利率法进行核算，2017411800000030000000销售毛利＝34000000×25%＝8500000（元本月销售成本＝34000000－8500000＝25500000（元月末库存商品成本＝18000000＋30000000－25500000＝22500000（元3500500450025%。2010430（）万元。 B.1 D.3『正确答案』本期销售商品应分摊的商品进销差价＝本期销售商品的成本＝【例题】某商场采用售价金额核算法核算，20177100011000007500009000001200000商品进销差价率＝（100000＋150000）/（1100000＋900000）×100已销商品应分摊的商品进销差价＝1200000×12.5%＝150000（元）本期销售商品的实际成本＝1200000－150000＝1050000（元）期末结存商品的实际成本＝1000000＋750000－1050000＝700000（元繁多，而且要求按商品零售价格标价，采用其他成本计算结转方法均较，因此广泛采用这一方【例题·单选题】（2015年）某商业企业的库存商品采用售价金额核算法核算。2014年4月初600004750004（）A.62500B.60000C.56250D.37『正确答案』『答案解析』4＝75000×（10000＋10000）/（20＋60000）＝18750（元）。4＝75000－18750＝56250（元）3445126155130（） 『正确答案』『答案解析』商品进销差价率＝（11＋29）/（45155）×100%＝20%知识点存货的清【例题】甲公司在清查中盘盈J材料1000千克，实际单位成本60元，经查属于材料收借：原材 60贷：待处产损 60用