建筑服务一般计税方法业务纳税申报

建筑服务提供建筑服务（一般计税方法）业务纳税申报同一县（市）一般纳税人提供建筑服务例1:建筑服务按照一般计税方法业务纳税申报北京市房山区某建筑企业（一般纳税人），2016年6月发生了如下业务：（1）在本区提供建筑修缮服务（一般计税方法），含税销售额555万元，给对方开具了增值税普通发票。（2）在本区提供建筑物平移业务（一般计税方法），不含税销售额100万元，给对方开具了增值税专用发票。（3）购买一批打印机，不含税金额为10万元，并取得对方开具的增值税专用发票1张，税额1.7万元，当月进行认证抵扣。（4）将部分建筑项目分包给其他建筑企业（一般纳税人）支付分包款333万元，取得了增值税专用发票35张，票面税额合计33万元，当月进行认证抵扣。该企业上期没有留抵税额。相关政策：增值税一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税机关进行申报纳税。该企业在2016年6月提供建筑服务，适用一般计税方法计税，应以企业取得全部收入计算销售额，不得扣除分包款。报表填写：（一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）：本月发生的业务（1）开具增值税普通发票，不含税销售额=555;（1+11%）=500万元，税额55万元，分别填入此表第4行“11%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额，业务（2）开具增值税专用发票，不含税销售额100万元，税额11万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。解骷蜷用根碎外资制4革耳虺量碘菱卜伐节假曲词二军目黄耳且日的机1*忤；[世史） 主西・心一元至昆为方具：TRE*用浅星承阡工友里H国恰置邱台讣厚由不E曜:七居3都值漉鼻齿沏有僭制但曜融值miltiES-咕电值I'lhstF含性演曾*富昌居脚电曲L24G6TE&=阳毋1B]]=EH-]DLZ1^11-1210=13+[LOO海砒至才怔收的收本f一机十我方生计怅土航建（由目11注却将L—。曜期军功:和王启克2网工3—」」点耳*L00QDKlienon5蝇(BOO554000€000(X10660D0DEMOM口tf6M0066DCUJ咻不9E中：麻白曜昵用6—盼也也R弓,刊i=耻?匕卓二T（二）进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》：本月发生的业务（3）、（4）均取得增值税专用发票并进行了认证，共计36张，金额310万元，税额34.7万元，分别填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第1、2、12行的“份数”、“金额”、“税额”列。

蚂伯税纳税申报表附列资科（-）■期选项波段明新）租款B.Mnll：三二一三三HL督用…七Z二.二三:， ：F--T]一、申技抵扣的避项中行目桂欢价救金额r一：L,」ti干的三后根••'.日1：反票1=2^33G /310000Q ).i"..11. 1H4■本■认,上相产」本田心报刊23G/310000Q/347000 \前期认证相符且本期申报抵扣3/r.Z；u■'14=54-6+7+社弟(3)Lt北劳⑷35=3611^-(3■：L00000 |世势(3)L7000+1LKE)330000=3470001h：|；河关出口一伯镇一网乩较F5：CCC：-31000CC\农产品检购♦票或者销—E弋扣代建税—■免证7—其他8:一；本期用干胸建不动产的扣粉凭证9（:四1本胡不动声允许抵扣迸项羽相10——（五）外贸企止进项税藐抵扣证明■1——当期申报抵扣进项税确合计LJLIL-11.111B63LOOOOO.1".X该企业还应根据业务（3）、业务（4）认证抵扣增值税专用发票的税率和项目内容，分别填报《本期抵扣进项税额结构明细表》第1行“合计”，第2行“17%税率的进项”，第5行“11%税率的进项”和第8行“其中：建筑安装服务的进项”。r 本期抵扣进项税额结构明细表税款用厩日J间：H-月日三t月5纳税人W种:，：£章）至瓠中立：元至吊好项目柱次金颌秋颔合计1=2+4+升11+16+13+27429430：；1nnnnn：U',-nnn一、投税率或征收率归集（不包括曲建不动产.通行若）的那项[我租率的厂井项2LCOuOj17X0甘巾；方形动产租住困讲曲3出碉率的进项4LL嘛兑率的进项匕；：uuuuuu330000其中；运输段务的讲项6由信服务由送顶丁建筑宜/肺笑出世沏nnnnnnnnmrnnn不云1产前用邨3凶-并加■j■■空奸一油,住用板的二井项106%税率的诜项11（三）《增值税纳税申报表附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额，应同时填报《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》：本月发生的业务（3）购进的打印机属于固定资产，应填报此表“增值税专用发票”行。

固定贲产（不含不动进顶税额抵扣情讹表纳税人名祢〔公章），乡土匚期， 牛.三 口至羽总位：=三坨1当期中根抵扣由直二窗二.和乐■元即三正才把为固定丐尸.三兀亚/五;博喳猿石用发苧IV.JJ17000海关进口增值税专用缴款书c —11l'jni]（四）主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的填报:本期应纳税额=（500+100）X11%-34.7=31.3万元1j目廿一胡哑口即i正即退加目本月里一年累计本年累计< ：加什用也之一.•竹沿E斯16000000其中:应税裳领肖售前2也胡二行法啻虱3「一―查调整除霜4<-：国回眉九注二竹苗三斯5其中:洋税稔查调整渊宫颉Bt三；免,挤》办法出口荫售颤T——■:四：免我轴三研——七中；中竹昭中消磨药9——用腐与府占性篁10——花总计写割獭额11660000辿僦题12347000「期近福肉肺13—进1更税额转出14免、抵、退应退税额15——后.固匚说不计三的对柄柜亘区左、/技®1S——应梅扣港甑含■■■17=12-H3-L4-15i-ie347000——买际抵扣税额L二二口1,「二L'R]347000应炳税额ie=iL-ia313000切中苫石宣额3X17-13—蕾尼计脱由位讨宣的应料询21花笥号♦竹口工11岂王劫，讨；齿七升节布衿1E2——应倾题浦fiE额23K犷布前三计2^=194-21-233L3Q0D羽初束电说第、二黯及工小出口1•旦去巾激若一,保用膏25——卡韭已电说第57=20+^+301-31司分次逾救税额33——后出口开具专用缴款书^缴税信22———后稠续泡上翱应辆税额M3宅不坪电啊H缉现资31期-fkW税嵌tM磁二良史J：-S=24^2642E.-27茸巾；欠救税覆■>0）势25增3-2T——.奉北由八二曳项篁34=24-33-293L300LI——即任即自列扁i屈前■ —期崎裳骄阳额定——木瞰庄第砥甄37——到王玉徵支补税额，二16喀436-3F——提供建筑服务（简易计税）业务纳税申报同一县（市）一般纳税人提供建筑服务例1.北京市房山区某建筑企业（一般纳税人），2016年5月发生了如下业务：（1）在本区提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税方法），含税销售额103万元，给对方开具了增值税普通发票。（2）在本区为建筑工程老项目（《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期为2016年3月25日）提供安装服务，选择简易计税方法，含税销售额206万元，并开具了增值说专用发票。（3）在本区提供建筑修缮服务（一般计税方法），含税销售额555万元，给对方开具了增值税专用发票。（4）购进材料一批，取得增值税专用发票11张，票面合计金额10万元，税额1.7万元，专用于上述建筑工程老项目的安装服务，当月已认证。（5）以经营租赁方式租入一辆拖车，用于上述建筑修缮服务，支付租赁费1.17万元，取得了对方开具的增值税专用发票1张，税额0.17万元，当月进行认证抵扣。该企业上期没有留抵税额。相关政策：增值税一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%征收率计算应纳税额；适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税申报纳税。纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。该企业业务（4）购进材料用于选择简易计税方法计税的项目，取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣。该企业区分不同的项目选择了不同计税方法，应分别核算填报。报表填写：一、销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（一》（本期销售情况明细）：业务（1）选择简易计税方法，开具增值税普通发票，不含税销售额=103+（1+3%）=100万元，税额=100乂3%=3万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额”。业务（2）选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额=206+（1+3%）=200万元，税额=200乂3%=6万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。业务（3）适用一般计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额=555+（1+11%）=500万元，税额=500乂11%=55万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第

2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。增带税懒申颦表限外族料（-）例而帝I目二年月日里年h日粕阮砧陆，:£*； 主群足元油时行日国隹裁开昆总值怏支用立星开W值立星未开具发票泊科段受N4说十・势「茶均不如无嗯界UH诉消助;而郦旬5蹒他卸林得渣E国蹒［£豹i杭W徜即而料胸法匾知海制相缶由机合计含羽慢和情笠靛徜喇区制值的LJ45d7BA1十科肚T1(h^4tti+aId-Mi]J2l-bLl-LE由紧o（m+fi一、一般计峻i+LQ主m证帆饱11翊王蹈利?JI工L,也型燮r.k均23—4SOOOMi550QDD50000005500弧5550000555UOOO550DD05苴中二印证昵啖B12岫酒至*Qf?密睥弊.不由T—iZ-MR计税写生讦粮全。证收由阿EU事———E典:BfHH9h——K球MflW黯祗——喻船军1D—.一 —制HE封蝴星MTaJI111———法理到解，不评丽:拜JE2D0fiCiVi的仙1000006——3000000»DD03DI0OO03D90OOO90000:yfs———、进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（二》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》：业务（4）购进材料用于了选择简易计税方法计税的项目，其进项税额不得抵扣，不填列在表中。业务（5）租赁的拖车用于一般计税方法计税的项目，其进项税额0.17万元可以抵扣，填入《增值税纳税申报表附列资料（二》第1、2、12行和《本期抵扣进项税额结构明细表》第1、2、3行。蚪捕程射程邛报表附列资料（-）t4■期ill/锐能现羽）三 月日壬 三 月 =纳税人名称:邃章）金一单一;元至一分一、申报低扪的过夜］项目栏次柠糊金前尹？.一；认证相符的增值税专用发K1=2+31100001700：-：工：不打“工相片口6即1扭抵投21100001700削期认证相一且一期席报批扣3（:二:其他扣税凭证4=5+6^7+8其中：，关进口培■值税专用缴款书5农产品收购发累或者销售发累6代扣代地税收一歉凭证7——其他B-：本川.1；十痛笆"二曲”旧:毛上91"1：本即不订广：浒球汽运，步间1Q ——.,.；”号］：.=目不计U」..用11 ——当期申报把扣曲页粽箭合计12=1+4-异1计1111ODOO1700

本期抵扣进项税额结构明细表卜兄次山田时可:k 月「上 年 月 口纲出上£布二一上章）车前卬K7：」1、仟1.1工向日栏次金颉依前，二il1=2+4+5+11+16+18+27+29+30100001700■假税率或征收率;H京（不直括购建不动户，通行费）的训顶17蟒克率的进项2innuri1700其中二石形劫产租妨的逑项3innuri17001芸麻兑率的讲项411嫡兑率的进项5行主，二插海狂井顶6由,信服务■的进项丫兼筑安装月艮夯的逑项S不动产租赁服务的选项9受一卜地使用权的上项1J6%税率法进项11三、主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的填报:该企业选择简易计税方法的应纳税额=3+6=9万元该企业适用一般计税方法的应纳税额=55-0.17=54.83万元本期应纳税额合计=54.83+9=63.83万元件件1 增值税纳税申报表”般地根人诂用）名橱三事现也生律土尻至.藤田到目三家定旬言十去「姑说」、K't右下认告前•内应生桁买机黄枝击主结现明昼店三不来■三向工："国务机美行去m二正日二年月1母走日星：H机n主吊主忆：Z至帝守怖A谀别号1断T，糠人名称法塞优森大胜招L氏也.L尸经专H」iW,包三E「•土型R口档次f项目电正即退项目本月过市年累一本口却正耳里计（一，技适用税率计双i肖售额15：0]：0]*H'l：应税黄物上倍额Z盾周一的计祝方法职存的H4有辿桂小五林三岳里目前3稀稔查调曜的i箱颤4:二，按简曷办法计抽造总额532O32O]*-避珏冏易计税方法计前不含税稍生馥苴中:孙杭抬当6空巾酒生舒&:三，兔,挤退办法出口销售颉T —（四1球错售前3—其中;K布货中1#住都9——用金乒后梁匡赫10——i颉强前11550000也品螳12L700，挣出后桁额13—1山（叶等1焦小14云.E、运也£青药15——*节材算拈正用秋等il三王行正段苴底工却杭前10——1?=]2H3-14-L5+1G「LU——二问五In桁第12金仃蛆，Tl|L7Q0七用出计税方达计其由应纳税领10=11-18E4：：0：立市曾后三额2JX1T-L8■"―荀月一,书51•才.7耳的放手1镒劭21二nrn工］避W可易i+理方法计解应纳回固犊简励用力法计算白J怖枪支“扑成税耕22-—1弦近用京征轲23翊睨颉百计24=304-21-23*、则未濒税港:多津力工廿：25本娜谢脱领合计知耻」“且白=1黔汴阳F.乳26—小殍已泡松拒ZT-ZSi-Eg+3a-F3L钿汨胤琉顿28~—可口F月三邳㈱书醐花篁Z9———之本期船汰.弱三姓说季X第本翱撕欠撤税额31有末干船金额：多津力工廿：32=241-25+26-27其中；工不柠乳：，收33=25^ffi-2T~—士就皮E退立揖34=Z4-Z8-Zg633300- —即在即退至际退税覆36■ ~~明初未转补税前更——本期久食补税前:才—明市未蛔补税前势1计处K36-：狎——提供建筑服务（简易计税且有分包款）业务纳税申报同一县（市）一般纳税人提供建筑服务例3：4晾市房山区某建筑企业（一般纳税人），2016年5月发生了如下业务：（1）在本区为人项目提供工程服务（清包工方式，该企业选择简易计税方法），含税销售额515万元，给对方开具了增值税专用发票；同时，将部分A项目分包给建筑企业甲，支付分包款103万元（含税），取得了增值税专用发票，税额3万，当月已经认证。（2）2016年4月在本区为8项目提供装饰服务（老项目，该企业选择简易计税方法），并将部分8项目分包给建筑企业乙，已支付分包款。本月装饰完工，取得含税销售额51.5万元，开具增值税普通发票，并收到乙企业开具的营业税发票金额10万元（开票日期为2016年4月20日）。（3）在本区为。项目提供安装服务（甲供工程，该企业选择简易计税方法），收到预收款10.3万元（含税），给对方开具了普通发票。（4）在本区为D项目提供修缮服务，适用一般计税，含税销售额22.2万元，开具了增值税专用发票；将部分D项目分包给建筑企业丙（小规模纳税人），支付分包款9.27万元（含税），取得丙企业代开的增值税专用发票1张，税额0.27万元。该企业上期没有留抵税额。相关政策：一、增值税一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，为甲供工程提供建筑服务，为建筑工程老项目提供建筑服务，可以选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%征收率计算应纳税额；适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照11%税率计算应纳税额，并向机构所在地国税申报纳税。二、纳税人从全部价款和价外费用中扣除的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，是指：.从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票（按照税务总局规定延期使用的除外）。.从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。.国家税务总局规定的其他凭证。该企业业务（1）取得的2016年5月1日后开具的增值税专用发票和业务（2）取得的2016年4月20日开具的营业税发票均属于有效凭证，支付的分包款可以扣除。（三）纳税人取得的用于简易计税方法计税项目的增值税扣税凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（四）纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该企业业务（3）收到预收款，并开具了增值税普通发票，应于次月征期内申报。该企业A、B、。项目选择简易计税方法，计算销售额时，支付的分包款可以扣除，取得的增值税专用发票不得作为进项抵扣；D项目适用一般计税方法，计算销售额时，不得扣除分包款，但取得的分包款增值税专用发票进项税额可以抵扣。报表填写：（一）销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（一》（本期销售情况明细）：业务（1）、（2）、（3）选择简易计税方法，开具增值税专用发票，不含税销售额合计=515+（1+3%）=500万元，税额合计=500X3%=15万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”；开具增值税普通发票，不含税销售额合计二（51.5+10.3）;（1+3%）=60万元，税额合计=60X3%=1.8万元，分别填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项（应纳）税额，业务（1）、（2）选择简易计税方法，支付的分包款可以扣除，价税合计额=103+10=113万元，填入此表第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额，业务（4）适用一般计税方法，分包款不得扣除，开具增值税专用发票，不含税销售额=22.2+（1+11%）=20万元，税额=20乂11%=2.2万元，分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”。轨④锵；出耕片构聘纳税车存足服料（-）的邨a娟:年月日至年月曰聋他无铜?开具备巨收专用发星翱具发工自计*不由r州无胸胪打国后定；背面忘郛侬艇住和便廉n=r黄虞国期阍H:密：＜=:郛粗和nEf髓国辆通H部慢和首营宣徜再施泓1解12:)456T七件:附？10=阳册h=ho121:nf1%产一、一艘计叵方总i雁目1速御堂]—：aE网近3—1邮电300000襄面2000口n22000河薛5其和版魔三:匕二:&———二、醐计1弼告计国目51®库————砌幽1iim.-n-k.-r*———硼酬1n——至in,_•⑵SKflW+M _itsW 晒物「退⑴5]Ki]⑶LDMD1]-€[1][O]——1UMW-LlUfflO—洱照M的务、租江看王屈窗♦500000015000：i♦fioodw晔__—56000001680005758QQ01130000北效1工135087.4陋t__――（二）进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）和《本期抵扣进项税额结构明细表》：业务（1）选择简易计税方法，支付的分包款虽然取得增值税专用发票，但不得抵扣，不填列在表中。业务（4）适用一般计税方法，支付的分包款取得的增值税专用发票可以作为进项抵扣，份数1张，不含税金额9万，税额0.27万，

应分别填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第1、2、12行和《本期抵扣进项税额结构明细表》第1、18、22行。耳歉所蜃时间：年匚日至咕税人名称：，:心理:，年.月日金萧单位二元至甬向由报版如演进项］1 圾目性次份长至消制1（-）讪加泪符的增值施专用发禁1=2+31900002700H口:本朋认证相符且本明的报抵加21900OC27W司期认证相符且本朗由报报指31二:其他扣输凭证4=54-647+8其中；海关进口国信税专用抵款书5度产旱收洱发票或者错害发票6代扣代缴租假彼袋凭证7—且他81（E）本朋用于冏狂不动产的扣税凭证g（■四］本期不动产允许抵扣进项税班L0———（■五，外贸企业进攻出泓抵扣证明11———当明由粕批拍片项秫颛合计1900DO27DO本期抵包进项税额结构明细表程款由山射门：“I=日至南月日汩也3、前7（公耳）金额单位：元至另灯巾日*'泣二il1=2^+5+11+16+1只4774■歹。4W门900002700按脱率或征收率归集1小包招购社小动产、通行费】的边顶L7X'兑率期上项2市：豆丁狂1产弱后r，）而31.33^珏新井二门41崂5一市：i.--snr iF6工序1瘴常眠T建筑门型那存H!：项:■:B动工亡三1）豆务的进项9W.他使用板的进项101112:工牛活目m分m:并项14取得无形泊产的进项■|>5碗收■室的进项,c173州正收率的进项_E90000L，JJJ具巾：小功及力.I、底阳傍-3**缶4项T20由信服务的寻访21建筑安装服务的进项22900002700（三）简易计税方法支付的分包款扣除填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）：该企业在此表第6行“3%征收率的项目”填列本月可以扣除的分包款，第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”填入本月全部选择简易计税方法取得的含税销售额，即业务（1）、（2）、（3）含税销售额合计576.8万元；第3列“本期发生额”填入本月选择简易计税方法的项目支付的分包款（须取得有效凭证），即业务（1）、（2）分包款合计113万；第5列“本期实际扣除金额”与《增值税纳税申报表附列资料（一）》第12行“3%征收率的服务、不动产和无形资产”第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”一致。博值税油税申报表附列赍料（二）・税不小居时日|： .|IJHT七.IH纳税人名称；日量）*日"丁本期眠;%,，•才出产甲河产价税合计额，服务、不动产和元形资产扣除项弓期初余颔本口依3n本期耳■口陞4颔本期实闸口除至和期末余额12二d工一二叫工11|斤大:5k学？］r三1二:国,可守用三2（不含金融商品转让）3氏却学？畲胆育品转让面目4北务OJ..：2）.（3）全部选择河易计税方法期,得由H厢骨£目（1J•、⑴西三•械方士电■工L理由证上的合计金图103+-1C-113咐式:■旗一i五।rin二一彳二卤口XR0观国琉册包款至1川;邯淬七口目5七i60一口：口…1130000111Z©■免］三导中汇口;।T免税的项目£（四）主表《增值税纳税申报