复式记帐原理及应用

第四章复式记帐原理及其应用节：复式记帐原理

一、理论基础1、记帐方法的概述：单式记帐、复式记帐。2、复式记帐的基本原则：对每一项经济业务，必须以相等的金额在两个或两个以上相互联系的帐户中进行平行登记。3、复式记帐按技术特点分为：“借、贷记帐法”“增、减记帐法”“收、付记帐法”

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4、复式记帐的理论依据：资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入资产-负债-所有者权益=0

总结：1）资产=负债+所有者权益称为会计恒等式2）会计等式揭示了以下内容：，各会计要素之间数字平衡关系第二，各会计要素增减变化的相互关系第三，等式有关因素之间是对立统一的关系复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第2页!

二、

借贷记帐法：

(一)记帐符号：“借”“贷”(二)帐户结构：1、资产类帐户借方（资产、费用、成本类）贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额::本期发生额合计本期发生额合计期末余额复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第3页!

2、负债、所有者权益类帐户

借方（负债、所有者权益、收入）贷方期初余额本期减少发生额本期增加发生额::本期减少发生额合计本期增加发生额合计期末余额复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第4页!

三、记帐规则：“有借必有贷，借贷必相等”

1、明光工厂接收新华公司的追加投资500万元，存入银行。借实收资本贷借银行存款贷5,000,0005,000,0002、明光工厂从银行取得借款20万借银行存款贷借银行借款贷200,000200,0003、购入设备10台，共计38万元，价款已付。借固定资产贷借银行存款贷380,000380,000复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第5页!

8、提取现金3000元借现金贷借银行存款贷300030009、从银行取得50万元贷款直接归还前欠华元公司货款借应付帐款贷借银行借款贷50000050000010、以银行存款100万归还到期的银行贷款借银行存款贷借银行借款贷1,000,0001,000,000复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第6页!

总结：

1、2、帐户的对应关系

按照记帐规则登记每一笔经济业务时，在有关帐户之间存在一种相互对应关系（应借、应贷）。帐户之间的这种应借、应贷相互关系叫帐户的对应关系。存在对应关系的帐户称为对应帐户。3、会计分录明确经济业务应借、应贷帐户及金额的记录4、简单会计分录及复合会计分录资产类要素增加负债及所有者权益类要素增加资产类要素减少负债及所有者权益类要素减少复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第7页!

总结：1、资产和费用类增加都要记入帐户的借方。负债、所有者权益、收入类增加都要记入帐户的贷方。2、各类帐户的减少额记入增加额的相反方向。3、任何帐户的正常余额都在增加额一方，收入、费用类帐户期末没有余额。4、一般情况下根据帐户余额的方向判断帐户性。复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第8页!

1-11

题总分类帐户本期发生额余额试算平衡表年月单位：元会计科目本期发生额期末余额借方贷方借方贷方实收资本5,000,0005,000,000银行存款5,295,0001,477,8003,817,200银行借款1,000,000741,000259,000固定资产380,000380,000应交税金42,00042,000应付利润20,00020,000应付帐款541,00020,000521,000营业收入95,00095,000管理费用2,8002,800现金3,0003,000材料50,00050,000合计7,333,8007,333,8005,095,0005,095,000

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1-9题总分类帐户本期发生额余额试算平衡表

会计科目本期发生额期末余额借方贷方借方贷方现金5,0008004,200银行存款6,009,0001,072,5004,936,500应付帐款600,000-600,000银行借款1,000,000600,000-400,000应交税金2,000-2,000应付利润4,000-4,000管理费用4,3004,300营业收入9,0009,000实收资本6,000,0006,000,000固定资产58,00058,000

合计5,003,0005,003,000复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第10页!

（二）现金的内部控制制度1、核定和控制库存现金限额，控制坐支现金2、企业库存现金收支与保管应由出纳人员负责，应做到日清月结；3、签发收款凭证与收款应由两个经办人分工办理，办理银行结算必须实行印鉴分管制度4、建立收据和发票的领用制度，收据和发票必须登记数量和起讫编号；5、不得以白条抵库。

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二、银行存款（一）银行存款的核算1、银行存款的总分类核算2、银行存款明细分类核算(二)银行存款的核对“未达款项””是指企业与银行一方已经入账而另一方尚未接到有关凭证而未入账的款项。未达款项归纳起来，不外乎四种情况。1、银行已经收款记账，企业尚未记账的款项；2、银行已经付款记账，企业尚未记账的款项；3、企业已经收款记账，银行尚未记账的款项；4、企业已经付款记账，银行尚未记账的款项。复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第13页!

例如6：

某企业6月30日银行存款日记账的账面余额为53,000元，银行对账单的企业存款余额为42,100元，经逐笔核对发现有以下未达账项；1、6月29日企业收到其他单位转帐支票5,000元，银行尚未入账。2、6月30日企业开出现金支票200元，持票人尚未到银行支取。3、6月29日委托银行托收款300元，银行已收到入账，而企业尚未接到银行通知。4、6月30日银行代付电费6,400元，而企业尚未收到付款通知。

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2、同城结算方式有支票、本票；3、异地结算方式有银行汇票、汇兑、异地托收承付；4、通用结算方式有商业汇票、委托收款。

（四）银行存款的帐务处理[例7]从银行借入半年期款40000元，存入银行。[例8]采购材料一批，价款15000元，用银行存款支付。复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第15页!第三节借贷记帐法的应用1、制造企业经营资金运动过程图2、核算的内容：购进业务、生产业务、销售业务、资金的投入、资金的退出利润形成利润分配复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第16页!1、采购过程的帐户：材料采购、原材料、现金、银行存款、应付帐款、预付帐款、应交税金

2、生产过程的帐户：生产成本、制造费用、产成品、管理费用、财务费用、待摊费用、预提费用、应付工资应付福利费、固定资产、累计折旧等

3、销售过程的帐户：

产品销售收入、产品销售成本、产品销售税金及附加、销售费用、应收帐款预收帐款、应交税金

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2、委托加工材料物资的入账成本(1)耗用材料物资(2)支付的加工费用(3)支付的税金(4)支付的往返运杂费3、自制存货的入账成本由制造过程中发生的材料费、人工费等直接费用和制造费用组成。复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第18页!

思考的问题：

原材料库存燃料包装物存货加工低值易耗品在产品在途外购商品自制半成品产成品发出商品等。复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第19页!

现金银行存款收入支出收入支出余额余额复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第20页!

（三）帐务处理[例12]新华：甲材料4000公斤，每公斤单价20元；前进：乙材料3000公斤，每公斤单价15元；朝阳：丙材料5000公斤，每公斤单价35元；以银行存款支付甲、乙材料的货款，丙材料未支付。

借：材料采购__甲材料80000—乙材料45000275000—丙材料150000贷：银行存款125000应付帐款——朝阳150000[例13]以银行存款支付甲乙丙三种材料运费4800元。

借：材料采购__甲材料1600—乙材料12004800—丙材料2000贷：银行存款4800

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[例15]以银行存款10000预付给红星工厂货款。借：预付帐款10000贷：银行存款10000[例16]企业收到预付货款的材料实际买价28000元，以银行存款支付其余的货款18000。同时以现金支付采购费用200元。借：材料采购28200贷：银行存款18000预付帐款10000现金200复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第22页!

2）设置明细帐户：进项税应交税金___应交增殖税已交税金销项税出口退税___应交营业税___应交消费税___应交城市维护建设税___房产税___车船使用税___土地使用税___所得税___资源税___盐税___固定资产方向调节税等复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第23页!

4)纳税义务人分类:小规模纳税人

一般纳税人5)增殖税率:基本税率:17%小规模纳税人6%低税率:零税率粮食、农药等13%6）一般纳税人应纳税计算：应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=不含税销售额*税率不含税销售额=含税销售额/（1+征收税率）复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第24页!

例2：某工厂销售产品一批，货款50000元，增殖税8500元，货款收到。借：银行存款58500贷：营业收入50000应交税金——应交增殖税（销项税）8500例3：风华工厂为小规模纳税人，取得商品收入为10600元，存入银行。不含税收入=10600/（1+6%）=10000应纳税额=10000*6%=600借：银行存款10600贷：营业收入10000应交税金——应交增殖税（销项税）600复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第25页!

1、提取现金5000元2、从银行取得60万元贷款直接归还欠某公司货款3、以银行存款100万归还到期的银行贷款4、某工厂购进材料一批，价款20000元，进项税金3400元，货款已付材料入库。5、某工厂为小规模纳税人，取得商品收入为10600元，存入银行。6、购进甲材料2000公斤，每公斤单价20元；乙材料3000公斤，每公斤单价15元；以银行存款支付甲、的货款，乙材料未支付。7、企业到外地采购材料,办理银行汇票一张，金额为40000元。8、明光工厂从银行取得借款70万10、购入设备10台，共计58万元，价款已付。复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第26页!

（二）设置的帐户

1、应开设的帐户：

1）生产成本、制造费用、

产成品、

2）管理费用、财务费用、待摊费用、预提费用、

3）应付工资、应付福利费、

4）固定资产、累计折旧等复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第27页!

管理费用财务费用

发生各项转入当期发生各项转入当期管理费用损益（本财务费用损益（本年利润）年利润）无余额无余额销售费用发生各项转入当期销售费用损益（本年利润）无余额

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应付工资应付福利费发放数计提数使用数计提数余额余额复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第29页!

（三）帐务处理[例17]10日，仓库发出下列材料用于A、B两种产品和其他的一般耗用甲材料乙材料丙材料合计金额

数量金额数量金额数量金额制造产品用2000400001000150004000120000175000

A产品1000200006009000250075000104000

B产品100020000400600015004500071000车间耗用20060006000管理部门用50075007500合计2000400001500225004000120000182500借：生产成本——A104000——B71000

制造费用6000管理费用7500贷：材料188500

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[例21]20日，以银行存款3000元,支付管理部门办公费借：管理费用3000贷：银行存款3000[例22]25日，以银行存款1500元，预付下季度书费。借：待摊费用1500贷：银行存款1500[例23]31日，计提固定资产折旧。其中车间使用20000元，行政管理部门10000元。借：制造费用20000管理费用10000贷：累计折旧30000复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第31页!

应更改为：结转制造费用35000元借：生产成本----A24306贷：生产费用24306[例26]31日，结转已完工A产品的制造成本174000+24306=198306元。借：产成品198306贷：生产成本198306复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第32页!

三、销售业务的核算（一）销售业务1、销售过程核算的内容：1）取得销售收入的核算（销货款）2）确定产品销售成本（耗费材料、人工费）3）销售费用的核算4）计算交纳税金2、销售过程的任务1）考核销售计划执行情况2）监督销售税金的交纳3）确定企业的销售收入4）确定企业的销售成本和销售利润和亏损复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第33页!

4、收入的特点

（1）从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶然的交易或事项中产生。（2）收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或者两者兼而有之。（3）收入能导致所有者权益的增加。（4）本企业收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括第三方或客户代收的款项。如增值税、代收利息5、

收入的确认与计量

表明新的资产已取得

营业收入确认的原则

营业收入可以计量

已享有支配、使用的权利复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第34页!

销售费用产品销售税金及附加”销售费用冲减或销售税金及附加结转到增加数结转数的增加数利润去无余额无余额

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[例30]28日，以银行存款5000元支付销售A产品的费用。借：销售费用5000贷：银行存款5000[例31]31日，结转上述销售A产品14台的制造成本150000元。借：产品销售成本150000贷：产成品150000[例32]31日，按销售收入10%计算A产品应交纳税金。借：营业税金36100贷：应交税金36100复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第36页!

3、帐户设置

本年利润营业外收入营业外支出投资收益利润分配复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第37页!

（1）借：本年利润(2)借：产品销售收入贷：销售成本其他业务收入销售费用营业外收入营业税金及附加投资收益管理费用贷：本年利润财务费用所得税

年终都结转到“利润分配”帐户（1）借：本年利润（2）借：利润分配（贷方余额）贷：本年利润贷：利润分配（借方余额）

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3、营业外支出营业外支出待处理财产损益结转本年利润本年利润固定资产清理非常损失期末无余额（1）借：营业外支出”（2）借：本年利润贷：待处理财产损益贷：营业外支出现金、银行存款固定资产清理复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第39页!

5利润分配：专门用来反映监督利润分配情况的帐户

利润分配

发生的应付利润由本年利润转来

本年利润提取的公积金利润分配增加数

累计分配的利润数未分配利润数利润

本年利润利润分配

待弥补的亏损数收到弥补亏损数亏损未弥补的亏损数累计弥补的亏损数复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第40页!

6、所得税：根据企业纳税所得额的一定比例上缴的一种税金。

所得税计提数结转本（1）借：所得税年利润贷：应交税金—应交所得税无余额（2）借：应交税金—应所得税贷：银行存款（3）借：本年利润贷：所得税

（

三）、利润分配的程序1、弥补以前年度亏损2、提取法定盈余公积3、提取法定公益金4、提取任意盈余公积5、分配给投资者复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第41页!

[例35]31日，将各收入、费用类帐户的余额转入“本年利润”帐户。1）借：产品销售外收入361000营业外收入1400贷：本年利润3624002）借：本年利润261600贷：产品销售成本150000销售费用5000产品销售税金36100管理费用69200营业外支出1300复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第42页!

利润形成及分配业务核算流程图营业成本本年利润营业收入营业税金营业外收入营业费用投资收益亏利润管理费用利润分配所得税应付利润应交税金公积金复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第43页!

五、其他业务的核算（一）所有着权益概念1、概念：是投资人对企业净资产的所有权。2、分类：实收资本按经济内容资本公积盈余公积未分配利润

按形成渠道外部投入经营中形成复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第44页!

5、帐务处理

[例39]：甲公司缴来投资50，000元，款存银行。[例40]：乙公司以材料10，000公斤作为投资，协商单价10元。[例41]：丙公司以一台重置价80，000元的机器作为投资，双方协商价为70,000元。思考几个概念:什么资本?什么资本金?什么基金?

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4、帐户的设置资本公积转增资本资本溢价（或股本溢价）接受捐赠实物资产资产评估增值外币资本折算差额资本公积结余数5、帐务处理[例42]：收到捐赠的的新机器一台，市价8,000元。复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第46页!

2、帐户的设置：“盈余公积”、“利润分配”盈余公积转增资本提取一般盈弥补亏损余公益金结存数利润分配提取的一般盈余由本年利润转来提取的公益金

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1、短期借款：

来核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。

2、帐户设置：短期借款发生的利息：本金偿还数本金借入数借：财务费用尚未偿还本金贷：预提费用

3、帐务处理：例43：1月从银行借入5个月流动资金100,000元，存入银行.1月2月各预提利息720元，3月实际支付利息2,160元，并归还借款。复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第48页!

2、长期借款的核算1）取得长期借款借：银行存款贷：长期借款2）核算长期借款利息借：在建工程(财务费用)贷：长期借款3）归还长期借款的本金和利息时：借：长期借款贷：银行存款复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第49页!第四节：帐户按用途和结构分类帐户分类主要决定于：帐户的经济内容帐户用途和结构1、帐户按会计要素分类的实质2、帐户按帐户按用途和结构分类：是在帐户的经济内容分类的基础上，对用途和结构基本相同的帐户进行适当的归类。

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一、盘存帐户：是用来核算和监督可以进行实物盘店各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况。盘存账户

期初余额：财产物资或货发生额：本期财产物资币资金期初实有数额或货币资金减少额发生额：本期财产物资或货币资金的增加额

期末余额：期末财产物资或货币资金的结存额

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二、资本账户

是用来核算和监督取得资本及提取资金的增减变动及其实有情况的账户。借方资本账户贷方发生额：本期资本和期初余额：期初资本公积金的减少额和公积金实有额发生额：本期资本和公积金期未余额：期末资本和公积金实有额说明：1、属于资本账户的有“实收资本”、“公积金”等2、只能提供货币指标复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第52页!

(一)债权结算账户债权结算账户是专门用于核算和监督企业同各个债务单位或个人之间结算业务的账户。借方债权结算账户贷方期初余额：期初尚未收回的发生额：本期应收款项的减应收款项及未结算的预付款少额及预付款项的减少额发生额：本期应收款项的增加额及预付款项增加额

期末余额：期末尚未收回应收款项及未结算的预付款项

注：属于债权结算账户的有“应收账款”、“其他应收款”“预付帐款”等账户。复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第53页!

(三)债权债务结算账户

在一个账户中核算应收和应付款项的增减变动和余额。借方

债权债务结算账户贷方期初余额：期初债权大期初余额：期初债务大于于债务的差额债权的差额发生额：本期债权增加发生额：本期债务增加额额本期债务减少额本期债权减少额期末余额：期未债权大期末余额：期未债务大于于债务的差额债权的差额

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四：期间账户是用来归集企业生产经营过程中某个会计期间的收入和费用的账户。期间账户可分为：1、期间收入账户2、期间费用账户

（一）期间收人账户是专门用于归集企业在经营过程中的各项收入的账户。借方期间收入账户贷方发生额：结转到“利润”发生额：归集本期内各项账户的数额收入的发生数说明：1、这类账户的主要有营业收入、营业外收入2、期间收入都要在期末转入“利润”账户，期末一般没有余额复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第55页!

五、跨期摊提账户

是用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间中进行分摊或预提的账

户。借方跨期摊提账户贷方期初余额：期初已支付而期初余额：期初已预提而尚尚未摊销的待摊费用数额未支付的预提费用数发生额：本期费用支付数发生额：本朗费用的摊销或预提费用数额期末余额：已支付而尚未期末余额：已预提而尚未支摊销的待摊费用数额付的预提费用数

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七、计价对比账户

是用来对某项经济业务，按两种不同的计价进行核算对比，借以确定其业务成果的账户。借方计价对比账户贷方发生额：业务的第—种计价发生额：业务的第二种计价期末余额：第—种计价大于期末余额：第二种计价大于第二种计价的差额第—种计价的差额说明：1、属于计价对比账户的有“利润”账户。2、“利润”账户的贷方登记各项收入，借方登记各项费用，将借、贷方发生额对比，确定本期的成果。复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第57页!

九、调整账户

调整账户是为调整某个账户的余额，以表示被调整账户的际余额而开设的账户。抵减账户调整账户又可分为附加账户抵减附加账户（一）抵减账户（备抵账户）它是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。公式表示：

被调整账户抵减账户被调整账户余额-余额=实际余额复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第58页!

(二)附加帐户用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。公式：被调整账户+附加账户=被调整账户余额余额实际余额借方被调整账户贷方借方附加账户贷方余额：某项经济余额：该项经济活动的原始数据活动的附加数额

被调整账户的+附加账户的=该项经济活动借(贷)方余额借(贷)方余额的实际数额注明:附加账户的余额一定要与被调整账户的余额方向一致，上述公式才能成立。复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第59页!

3、全部帐户结构归纳如下

借方

帐户

贷方

资产、费用增加

负债、所有者权益增加

负债、所有者权益减少

资产、费用减少

期末余额：期末余额：

（资产、费用、成本余额）（负债、所有者权益、收入）公式为：1、期末余额=期初余额+本月增加方发生额-本月减少方发生额2、期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额（借方）3、期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额（贷方）复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第60页!

4、以银行存款交纳税金42000元和分配利润20000元借银行存款贷借应交税金贷借应付利润贷62,00042,00020,000

5、向银行借款41000元直接偿还应付帐款。借应付帐款贷借银行借款贷41000410006、销售产品收入95000元，存入银行。借银行存款贷借营业收入贷95000950007、企业用银行存款支付水电费2800借管理费用贷借银行存款贷28002800

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11、购进材料50000元，其中用银行存款支付30000元，20000元未支付。（1）借：材料30000贷：银行存款30000简单会计分录（2）借：材料20000贷：应付帐款20000或合并为:（3）借：材料50000贷：银行存款30000复合会计分录应付帐款20000

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四、试算平衡：

1、会计分录试算平衡公式借方科目金额=贷方科目金额2、发生额试算平衡公式:全部帐户借方发生额合计=全部帐户贷方发生额合计3、余额试算平衡公式：全部帐户借方余额合计=全部帐户贷方余额合计复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第63页!

总分类帐户本期发生额余额试算平衡表

年月单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第64页!

练习题:1、提取现金5000元2、从银行取得60万元贷款直接归还欠华元公司货款3、以银行存款交纳税金2000元和分配利润4000元4、以银行存款100万归还到期的银行贷款5、已现金800元购买办公用品6、销售产品收入9000元，存入银行。7、企业用银行存款支付水电费35008、明光工厂接收新华公司的追加投资600万元，存入银行。9、购入设备10台，共计5.8万元，价款已付。

复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第65页!第二节货币资金库存现金货币资金银行存款其他货币资金。一、库存现金（一）现金的使用范围1、职工工资、津贴、劳务报酬（稿酬、讲课费等）2、根据国家规定颁发给个人的各种奖金；劳务报酬

3、支付各种抚恤金、学生奖学金、丧葬补助等

4、各种劳保、福利及国家针对个人的其他支出

5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；

6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点以下的零星支出；

8、中国人民银行确定需要支付的其他支出。复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第66页!

（三）现金的核算1、现金的总分类核2、现金的明细核算现金收入支出余额说明：1）是资产类帐户2）借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方3）设置现金日记帐。采用订本帐格式为三栏式4）每日终了，作出库存现金日报表。

复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第67页!

3、库存现金的帐务处理（例1）销售产品收入现金1,550元。（例2）以现金支付厂部文具用品费20元。（例3）职工刘志因公外出借差旅费140元，以现金支付。（例4）从银行提取现金2,000元（例5）以现金支付车间修理费用25元。4、现金的清查复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第68页!

调节公式：

银行存款日记账余额+银行已收企业未收的款项-银行已付企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收银行未收的款项-企业已付银行未付的款项复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第69页!

（三）银行转帐结算方式1、银行结算办法规定的结算种类有：银行汇票汇票商业汇票银行承兑汇票商业承兑汇票本票结算种类支票现金支票同城转帐支票汇兑电汇信汇委托收款托收承付等信用证复式记帐原理及应用共115页，您现在浏览的是第70页!

三、其它他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款其他货币资金在途货币资金信用证存款信用卡存款例9：企业到外地采购材料，需要办理银行汇票一张，金额为40,268元。例10：用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收款通