会计学原理之会计核算基本方法课件

《会计学原理》第2讲会计核算基本方法《会计学原理》第2讲会计核算基本方法22

资产=

(assets)

负债+所有者权益(liabilities)

(owners’equity)资产收入－费用＝利润

(revenue)(expense)(profit)一、经济业务对会计等式的影响22资产=负债+所有者权33会计要素：所有者权益所有者权益是由两类资本构成的。一是所有者的原始投入额——如股本；二是以原始投资为源动力产生的积累或未分配利润。企业取得利润以后未进行任何分配：

收入–费用=利润（未分配利润）所有者权益＝资本/股本＋未分配利润所有者权益＝资本/股本＋(收入－费用)资产=负债+所有者权益资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)33会计要素：所有者权益所有者权益是由两类资本构成的。一是所44一、经济业务对会计等式的影响[例1]大华公司的投资者张三投入房屋一间，价值400000元，另一个投资者李四投入现金100000元。房屋+400000实收资本-张三+400000

现金+100000实收资本-李四+100000

资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+10000044一、经济业务对会计等式的影响[例1]大华公司的投资者张55一、经济业务对会计等式的影响[例2]大华公司向银行借入短期借款100000元、长期借款200000元。

银行存款+300000短期借款+100000长期借款+200000

资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+20000055一、经济业务对会计等式的影响6一、经济业务对会计等式的影响[例3］大华公司用银行存款150000元购买货物。存货+150000银行存款-150000

资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+2000003、+150000-1500006一、经济业务对会计等式的影响[例3］大华公司用银行存款157一、经济业务对会计等式的影响[例4]大华公司售出上述所有货物共取得收入200000元，款项已存入银行。银行存款+200000营业收入+200000

资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+2000003、+150000-1500004、+200000+2000007一、经济业务对会计等式的影响[例4]大华公司售出上述所有8一、经济业务对会计等式的影响[例5]结转上述售出货物的成本150000元。存货-150000营业成本+150000资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+2000003、+150000-1500004、+200000+2000005、-150000(+150000)-8一、经济业务对会计等式的影响[例5]结转上述售出货物的成9[例6]大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。短期借款-40000银行存款-40000资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+2000003、+150000-1500004、+200000+2000005、-150000-(+150000)6、-40000-40000一、经济业务对会计等式的影响9[例6]大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。一、10[例7]大华公司以现金支付运输费5000元。运输费+5000现金-5000资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+2000003、+150000-1500004、+200000+2000005、-150000-(+150000)6、-40000-400007、-5000-(+5000)一、经济业务对会计等式的影响10[例7]大华公司以现金支付运输费5000元。一、经济业11[例8]

大华公司支付公司所得税4000元。所得税+4000银行存款-4000一、经济业务对会计等式的影响11[例8]大华公司支付公司所得税4000元。一、经济业务12资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+2000003、+150000-1500004、+200000+2000005、-150000-(+150000)6、-40000-400007、-5000-(+5000)8、-4000-(+4000)总计801000=801000一、经济业务对会计等式的影响12资产=负债+资本1313练习分析某公司下列各项经济业务对资产、负债、所有者权益的影响，这些经济业务发生后会计等式是否能保持平衡？1、购进一批辅料，价值100000元，用银行存款支付。2、销售产品200000元，款项尚未收到。3、支付采购人员报销的差旅费4000元。4、接受某单位捐赠的机器设备3台，价值300000元。5、用银行存款80000元购买有价证券，短期持有。1313练习分析某公司下列各项经济业务对资产、14二、会计科目和账户的设置（一）会计科目的定义会计科目是对会计要素进行进一步分类后的项目。《企业会计准则》和《企业会计制度》规定了基本会计科目，并规定了会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿及查阅账目。14二、会计科目和账户的设置（一）会计科目的定义15二、会计科目和账户的设置（二）会计科目的分级会计科目按其提供核算指标的详细程度，可以分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计对象的具体内容进行总括分类的项目。明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目。如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），二级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之间的科目。子目和细目统称为明细分类科目。15二、会计科目和账户的设置（二）会计科目的分级16（三）会计科目的编号企业和各个单位在进行会计核算时，所运用的会计科目很多，为了表明他们的性质及所属的类别关系，并便于记账时迅速准确地使用会计科目，有助于电子数据处理系统的发展，我国财政部统一规定了一级会计科目，并按照一定的方法予以编号。从左至右的第一位数字表示会计科目的主要大类。例如，用1表示资产类科目，用2表示负债类科目，用3表示共同类科目，用4表示所有者权益类科目，用5表示成本类科目，用6表示损益类科目。16（三）会计科目的编号17（三）会计科目的编号第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类。例如，在资产类科目中，用0表示货币资金类科目，用4表示存货类科目，用6表示固定资产类科目等。第三、四位数字表示各小类下的各个会计科目。例如，在货币资金类科目中，用01表示“库存现金”科目，用02表示“银行存款”科目等。17（三）会计科目的编号18序号编号名称131405库存商品一、资产类141471存货跌价准备11001库存现金151501持有至到期投资21002银行存款161502持有至到期投资减值准备31101交易性金融资产171511长期股权投资41121应收票据181512长期股权投资跌价准备51122应收账款191601固定资产61123预付账款201602累计折旧71131应收股利211604在建工程81132应收利息221605工程物资91221其他应收款231606固定资产清理101231坏账准备241701无形资产111402在途物资251702累计摊销121403原材料261901待处理财产损溢主要会计科目表18序号编号名称13140519二、负债类443104利润分配272001短期借款453201库存股282201应付票据四、成本类292202应付账款464001生产成本302203预收账款474101制造费用312211应付职工薪酬五、损益类322221应交税费485001主营业务收入332231应付利息495051其他业务收入342232应付股利505111投资收益352241其他应付款515301营业外收入362501长期借款525401主营业务成本372502应付债券535402其他业务成本382701长期应付款545403营业税金及附加392801预计负债555601销售费用三、所有者权益类565602管理费用403001实收资本575603财务费用413002资本公积585701资产减值损失423101盈余公积595711营业外支出433103本年利润

60

5801所得税费用19二、负债类443104利润分配220由于各个公司的业务在行业归属上不同以及每个公司在经营业务上的多元化，公司可以根据实际需要对表中列示的一级会计科目作必要的补充和调整。在资产类会计科目中有一些科目属于备抵类附属科目，包括坏账准备等准备类科目、累计折旧、累计摊销等，这些科目反映的内容并不是任何资产，它们附属于反映某类资产的主要科目，反映主要科目资产价值的减少额。固定资产清理和待处理财产损溢严格来说也不代表任何资产，它们是一类过渡性科目，实际上是资产类中带有损益性质的附属科目。20由于各个公司的业务在行业归属上不同以及每个公司在经营业务21（四）账户(account)1、设置会计账户的意义账户是指按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类和连续记录的一种手段。设置会计科目以后，还必须根据设置的会计科目开设相应的账户，在账户里分类记录各项经济业务的增减变化情况。各项经济业务错综复杂，但它们引起会计要素的变动，从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况。因此，用来记录经济业务的账户在结构上相应地分为两个基本部分即分别记录经济业务引起的会计要素的增加额和减少额。21（四）账户(account)22（四）账户

2、账户的基本结构

账户的基本结构划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。只有账户基本结构的格式叫“丁字账”（Taccount），如下图。这种丁字形账户多用于教学和实际工作中的试算。有些资料，例如，日期和简要说明一般被省略了。左方账户名称（会计科目）右方22（四）账户23

（一）记账方法的含义与类型记账方法是指在账户中记录经济业务的方法。记账方法的类型单式记账复式记账借贷记账法增减记账法收付记账法三、记账方法23（一）记账方法的含义与类型记账方法的类型单式记账复式记24

（二）复式记账(doubleentry)

1.单式记账法

单式记账法是指发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。例：用银行存款购买材料，只在银行存款中登记，不在材料账上登记。单式记账法是一种简单、不完整的记账方法。它不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。24（二）复式记账(doubleentry)252.复式记账法

复式记账法是指发生的每一项业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。上例业务：一方面在银行存款账上进行登记，另一方面又应在材料/存货账上进行登记。复式记账法与单式记账法相比，弥补了单式记账法的缺点。我国历史上的复式记账法有三种即借贷记账法、增减记账法和收付记账法。252.复式记账法26

在借贷记账法下，账户按经济内容分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本费用类账户、收入利润类账户。账户的基本结构在借贷记账法下仍然分为左右两方，由于借贷记账法的记账符号是“借”、“贷”，故将一切账户的左方称为借方，右方称为贷方，基本格式如图所示：3.借贷记账法26在借贷记账法下，账户按经济内容分为资产类账户、负债类账27

记账符号的意义用来表示资产的增加负债、所有者权益的减少费用的增加（累加）收入、利润的减少（冲减）用来表示资产的减少负债、所有者权益的增加费用的减少（冲减）收入、利润的增加（累加）“借”（Debit,Dr）“贷”（Credit,Cr）27记账符号的意义用来表示资产的增加用来表示资产的减28资产类账户借方贷方(期末)余额＋＋＋∑－－－∑本期借方发生额本期贷方发生额(期初)余额期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额成本、费用类账户的结构类似于资产账户，成本、费用类账户期末结转后一般无余额（虚账户）28资产类账户借方贷方(期末)余额＋∑－∑本期借方发生额29负债、所有者权益类账户借方贷方(期末)余额＋＋＋∑－－－∑本期借方发生额本期贷方发生额(期初)余额期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额收入、利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户，收入、利润类账户期末结转后一般无余额（虚账户）29负债、所有者权益类账户借方贷方(期末)余额＋∑－∑本3030304、采用丁字账的形式记录经济业务[例1]大华公司的投资者张三投入房屋一间，价值400000元，另一个投资者李四投入现金100000元。房屋+400000实收资本-张三+400000

货币+100000实收资本-李四+100000固定资产

库存现金*实收资本400000100000100000400000*对教材进行修订：假设未存入银行。3030304、采用丁字账的形式记录经济业务[例1]大华公31[例2]大华公司向银行借入短期借款100000元、长期借款200000元。银行存款+300000短期借款+100000长期借款+200000银行存款长期借款短期借款1000002000001000002000004、采用丁字账的形式记录经济业务31[例2]大华公司向银行借入短期借款100000元、长期32[例3］大华公司用银行存款150000元购买货物。存货+150000银行存款-150000

存货银行存款1500001500004、采用丁字账的形式记录经济业务32[例3］大华公司用银行存款150000元购买货物。存33[例4]大华公司售出上述所有货物共取得收入200000元。银行存款+200000营业收入+200000银行存款主营业务收入2000002000004、采用丁字账的形式记录经济业务33[例4]大华公司售出上述所有货物共取得收入20000034[例5]结转上述售出货物的成本150000元。存货-150000营业成本+150000

存货主营业务成本1500001500004、采用丁字账的形式记录经济业务34[例5]结转上述售出货物的成本150000元。存35[例6]

大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。短期借款-40000银行存款-40000银行存款短期借款40000400004、采用丁字账的形式记录经济业务35[例6]大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。银36[例7]大华公司以现金支付运输费5000元。运输费+5000现金-5000销售费用

库存现金500050004、采用丁字账的形式记录经济业务36[例7]大华公司以现金支付运输费5000元。销售费用37[例8]

大华公司支付公司所得税4000元。所得税+4000银行存款-4000

所得税费用银行存款400040004、采用丁字账的形式记录经济业务37[例8]大华公司支付公司所得税4000元。所得税费385、会计分录（accountingentry）会计分录是指在记账凭证中指明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录方式。在实际工作中，会计分录是根据记载各项经济业务的原始凭证，在具有一定格式的记账凭证中编制的。会计分录的形式

1.简单分录：一借一贷

2.复合分录：一借多贷、多借一贷385、会计分录（accountingentry）39395、会计分录：采用会计分录的形式记录经济业务[例1]大华公司的投资者张三投入房屋一间，价值400000元，另一个投资者李四投入现金100000元。房屋+400000实收资本-张三+400000

货币+100000实收资本-李四+100000固定资产

库存现金实收资本400000100000100000400000借：固定资产400000

贷：实收资本–张三400000借：库存现金100000

贷：实收资本–李四10000039395、会计分录：采用会计分录的形式记录经济业务[例1]40[例2]大华公司向银行借入短期借款100000元、长期借款200000元。银行存款+300000短期借款+100000长期借款+200000银行存款长期借款短期借款100000200000100000200000借：银行存款300000

贷：短期借款100000

长期借款2000005、会计分录：采用会计分录的形式记录经济业务40[例2]大华公司向银行借入短期借款100000元、长期41[例3］大华公司用银行存款150000元购买货物。存货+150000银行存款-150000

存货银行存款150000150000借：存货150000

贷：银行存款1500005、会计分录：采用会计分录的形式记录经济业务41[例3］大华公司用银行存款150000元购买货物。存42[例4]大华公司售出上述所有货物共取得收入200000元。银行存款+200000营业收入+200000银行存款主营业务收入200000200000借：银行存款200000

贷：主营业务收入2000005、会计分录：采用会计分录的形式记录经济业务42[例4]大华公司售出上述所有货物共取得收入20000043[例5]结转上述售出货物的成本150000元。存货-150000销售成本+150000

存货主营业务成本150000150000借：主营业务成本150000

贷：存货1500005、会计分录：采用会计分录的形式记录经济业务43[例5]结转上述售出货物的成本150000元。存44[例6]

大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。短期借款-40000银行存款-40000银行存款短期借款4000040000借：短期借款40000

贷：银行存款400005、会计分录：采用会计分录的形式记录经济业务44[例6]大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。银45[例7]大华公司以现金支付运输费5000元。运输费+5000现金-5000销售费用

库存现金50005000借：销售费用5000

贷：库存现金50005、会计分录：采用会计分录的形式记录经济业务45[例7]大华公司以现金支付运输费5000元。销售费用46[例8]

大华公司支付公司所得税4000元。所得税+4000银行存款-4000

所得税费用银行存款40004000借：所得税费用4000

贷：银行存款40005、会计分录：采用会计分录的形式记录经济业务46[例8]大华公司支付公司所得税4000元。所得税费476、借贷记账规则有借必有贷借贷必相等476、借贷记账规则有借必有贷4848练习分析某公司下列各项经济业务对资产、负债、所有者权益的影响，采用会计分录的形式记录这些经济业务。1、购进一批辅料，价值100000元，用银行存款支付。2、销售产品200000元，款项尚未收到。3、支付采购人员报销的差旅费4000元。4、接受某单位捐赠的机器设备3台，价值300000元。5、用银行存款80000元购买有价证券，短期持有。4848练习分析某公司下列各项经济业务对资产、497、试算平衡(trialbalance)

编制科目汇总表试算平衡登记总账全部账户的本期借方发生额合计全部账户的本期贷方发生额合计=497、试算平衡(trialbalance)全部账户的本期50固定资产

银行存款实收资本⑴400000⑴100000⑴100000⑴400000长期借款短期借款⑵100000⑵200000⑵100000⑵200000

存货⑶150000⑶150000⑹40000⑹40000主营业务收入⑷200000⑷200000主营业务成本⑸150000⑸150000销售费用

库存现金⑺5000⑺5000

所得税费用⑻4000⑻400040000050000019400050000050固定资产银行存款实收资本⑴400000⑴1000051会计科目借方发生额贷方发生额库存现金1000005000银行存款500000194000存货150000150000固定资产400000短期借款40000100000长期借款200000实收资本500000主营业务收入200000主营业务成本150000销售费用5000所得税费用4000合计科目汇总表

年月日1349000134900051会计科目借方发生额贷方发生额库存现金1000005000527、试算平衡通过试算平衡表来检查记账工作是否正确，一般情况下是可行的，如果借贷不平衡，就可以肯定记账工作有错误如果借贷平衡，只能相对地说记账工作是正确的，因为有时虽然借贷平衡，但实际上记账工作中存在着错误，如下列情况就不能被发现：漏记的经济业务重记的经济业务记账方向颠倒的会计分录用错会计科目的情况借贷方相同金额同时错误的情况527、试算平衡通过试算平衡表来检查记账工作是否正确，一般情53为大华公司下列经济业务编制会计分录，然后编制科目汇总表（1）大华公司的投资者张三以一项专有技术作价80000元投入公司，另一个投资者李四投入现金20000元，已存入银行。（2）从飞龙工厂购进价值50000元的甲商品，货款未付。（3）以银行存款支付购买上述甲商品的运费4000元。（4）从银行提取现金5000元备用。53为大华公司下列经济业务编制会计分录，然后编制科目汇总表（54（5）向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，存入银行。（6）大华公司出售货物取得收入80000元，已存入银行。这些货物的成本是54000元，进行结转。（7）大华公司以银行存款支付各项管理费用3500元，以现金支付各项销售费用2500元。（8）计算利润（收入-成本-费用），按利润的25%交纳所得税。（9）大华公司从税后利润中拿出10000元向投资者进行分配，投资者张三和李四按出资比例分得股利。54（5）向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，《会计学原理》第2讲会计核算基本方法《会计学原理》第2讲会计核算基本方法5656

资产=

(assets)

负债+所有者权益(liabilities)

(owners’equity)资产收入－费用＝利润

(revenue)(expense)(profit)一、经济业务对会计等式的影响22资产=负债+所有者权5757会计要素：所有者权益所有者权益是由两类资本构成的。一是所有者的原始投入额——如股本；二是以原始投资为源动力产生的积累或未分配利润。企业取得利润以后未进行任何分配：

收入–费用=利润（未分配利润）所有者权益＝资本/股本＋未分配利润所有者权益＝资本/股本＋(收入－费用)资产=负债+所有者权益资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)33会计要素：所有者权益所有者权益是由两类资本构成的。一是所5858一、经济业务对会计等式的影响[例1]大华公司的投资者张三投入房屋一间，价值400000元，另一个投资者李四投入现金100000元。房屋+400000实收资本-张三+400000

现金+100000实收资本-李四+100000

资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+10000044一、经济业务对会计等式的影响[例1]大华公司的投资者张5959一、经济业务对会计等式的影响[例2]大华公司向银行借入短期借款100000元、长期借款200000元。

银行存款+300000短期借款+100000长期借款+200000

资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+20000055一、经济业务对会计等式的影响60一、经济业务对会计等式的影响[例3］大华公司用银行存款150000元购买货物。存货+150000银行存款-150000

资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+2000003、+150000-1500006一、经济业务对会计等式的影响[例3］大华公司用银行存款1561一、经济业务对会计等式的影响[例4]大华公司售出上述所有货物共取得收入200000元，款项已存入银行。银行存款+200000营业收入+200000

资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+2000003、+150000-1500004、+200000+2000007一、经济业务对会计等式的影响[例4]大华公司售出上述所有62一、经济业务对会计等式的影响[例5]结转上述售出货物的成本150000元。存货-150000营业成本+150000资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+2000003、+150000-1500004、+200000+2000005、-150000(+150000)-8一、经济业务对会计等式的影响[例5]结转上述售出货物的成63[例6]大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。短期借款-40000银行存款-40000资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+2000003、+150000-1500004、+200000+2000005、-150000-(+150000)6、-40000-40000一、经济业务对会计等式的影响9[例6]大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。一、64[例7]大华公司以现金支付运输费5000元。运输费+5000现金-5000资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+2000003、+150000-1500004、+200000+2000005、-150000-(+150000)6、-40000-400007、-5000-(+5000)一、经济业务对会计等式的影响10[例7]大华公司以现金支付运输费5000元。一、经济业65[例8]

大华公司支付公司所得税4000元。所得税+4000银行存款-4000一、经济业务对会计等式的影响11[例8]大华公司支付公司所得税4000元。一、经济业务66资产=负债+资本/股本＋(收入－费用)1、+400000+400000+100000+1000002、+300000+100000+2000003、+150000-1500004、+200000+2000005、-150000-(+150000)6、-40000-400007、-5000-(+5000)8、-4000-(+4000)总计801000=801000一、经济业务对会计等式的影响12资产=负债+资本6767练习分析某公司下列各项经济业务对资产、负债、所有者权益的影响，这些经济业务发生后会计等式是否能保持平衡？1、购进一批辅料，价值100000元，用银行存款支付。2、销售产品200000元，款项尚未收到。3、支付采购人员报销的差旅费4000元。4、接受某单位捐赠的机器设备3台，价值300000元。5、用银行存款80000元购买有价证券，短期持有。1313练习分析某公司下列各项经济业务对资产、68二、会计科目和账户的设置（一）会计科目的定义会计科目是对会计要素进行进一步分类后的项目。《企业会计准则》和《企业会计制度》规定了基本会计科目，并规定了会计科目的编号，以便于编制会计凭证、登记账簿及查阅账目。14二、会计科目和账户的设置（一）会计科目的定义69二、会计科目和账户的设置（二）会计科目的分级会计科目按其提供核算指标的详细程度，可以分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目，亦称总账科目或一级科目，它是对会计对象的具体内容进行总括分类的项目。明细分类科目，是对总分类科目进一步分类的项目。如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），二级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之间的科目。子目和细目统称为明细分类科目。15二、会计科目和账户的设置（二）会计科目的分级70（三）会计科目的编号企业和各个单位在进行会计核算时，所运用的会计科目很多，为了表明他们的性质及所属的类别关系，并便于记账时迅速准确地使用会计科目，有助于电子数据处理系统的发展，我国财政部统一规定了一级会计科目，并按照一定的方法予以编号。从左至右的第一位数字表示会计科目的主要大类。例如，用1表示资产类科目，用2表示负债类科目，用3表示共同类科目，用4表示所有者权益类科目，用5表示成本类科目，用6表示损益类科目。16（三）会计科目的编号71（三）会计科目的编号第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类。例如，在资产类科目中，用0表示货币资金类科目，用4表示存货类科目，用6表示固定资产类科目等。第三、四位数字表示各小类下的各个会计科目。例如，在货币资金类科目中，用01表示“库存现金”科目，用02表示“银行存款”科目等。17（三）会计科目的编号72序号编号名称131405库存商品一、资产类141471存货跌价准备11001库存现金151501持有至到期投资21002银行存款161502持有至到期投资减值准备31101交易性金融资产171511长期股权投资41121应收票据181512长期股权投资跌价准备51122应收账款191601固定资产61123预付账款201602累计折旧71131应收股利211604在建工程81132应收利息221605工程物资91221其他应收款231606固定资产清理101231坏账准备241701无形资产111402在途物资251702累计摊销121403原材料261901待处理财产损溢主要会计科目表18序号编号名称13140573二、负债类443104利润分配272001短期借款453201库存股282201应付票据四、成本类292202应付账款464001生产成本302203预收账款474101制造费用312211应付职工薪酬五、损益类322221应交税费485001主营业务收入332231应付利息495051其他业务收入342232应付股利505111投资收益352241其他应付款515301营业外收入362501长期借款525401主营业务成本372502应付债券535402其他业务成本382701长期应付款545403营业税金及附加392801预计负债555601销售费用三、所有者权益类565602管理费用403001实收资本575603财务费用413002资本公积585701资产减值损失423101盈余公积595711营业外支出433103本年利润

60

5801所得税费用19二、负债类443104利润分配274由于各个公司的业务在行业归属上不同以及每个公司在经营业务上的多元化，公司可以根据实际需要对表中列示的一级会计科目作必要的补充和调整。在资产类会计科目中有一些科目属于备抵类附属科目，包括坏账准备等准备类科目、累计折旧、累计摊销等，这些科目反映的内容并不是任何资产，它们附属于反映某类资产的主要科目，反映主要科目资产价值的减少额。固定资产清理和待处理财产损溢严格来说也不代表任何资产，它们是一类过渡性科目，实际上是资产类中带有损益性质的附属科目。20由于各个公司的业务在行业归属上不同以及每个公司在经营业务75（四）账户(account)1、设置会计账户的意义账户是指按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类和连续记录的一种手段。设置会计科目以后，还必须根据设置的会计科目开设相应的账户，在账户里分类记录各项经济业务的增减变化情况。各项经济业务错综复杂，但它们引起会计要素的变动，从数量上看，不外乎是增加和减少两种情况。因此，用来记录经济业务的账户在结构上相应地分为两个基本部分即分别记录经济业务引起的会计要素的增加额和减少额。21（四）账户(account)76（四）账户

2、账户的基本结构

账户的基本结构划分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。只有账户基本结构的格式叫“丁字账”（Taccount），如下图。这种丁字形账户多用于教学和实际工作中的试算。有些资料，例如，日期和简要说明一般被省略了。左方账户名称（会计科目）右方22（四）账户77

（一）记账方法的含义与类型记账方法是指在账户中记录经济业务的方法。记账方法的类型单式记账复式记账借贷记账法增减记账法收付记账法三、记账方法23（一）记账方法的含义与类型记账方法的类型单式记账复式记78

（二）复式记账(doubleentry)

1.单式记账法

单式记账法是指发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。例：用银行存款购买材料，只在银行存款中登记，不在材料账上登记。单式记账法是一种简单、不完整的记账方法。它不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。24（二）复式记账(doubleentry)792.复式记账法

复式记账法是指发生的每一项业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。上例业务：一方面在银行存款账上进行登记，另一方面又应在材料/存货账上进行登记。复式记账法与单式记账法相比，弥补了单式记账法的缺点。我国历史上的复式记账法有三种即借贷记账法、增减记账法和收付记账法。252.复式记账法80

在借贷记账法下，账户按经济内容分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本费用类账户、收入利润类账户。账户的基本结构在借贷记账法下仍然分为左右两方，由于借贷记账法的记账符号是“借”、“贷”，故将一切账户的左方称为借方，右方称为贷方，基本格式如图所示：3.借贷记账法26在借贷记账法下，账户按经济内容分为资产类账户、负债类账81

记账符号的意义用来表示资产的增加负债、所有者权益的减少费用的增加（累加）收入、利润的减少（冲减）用来表示资产的减少负债、所有者权益的增加费用的减少（冲减）收入、利润的增加（累加）“借”（Debit,Dr）“贷”（Credit,Cr）27记账符号的意义用来表示资产的增加用来表示资产的减82资产类账户借方贷方(期末)余额＋＋＋∑－－－∑本期借方发生额本期贷方发生额(期初)余额期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额成本、费用类账户的结构类似于资产账户，成本、费用类账户期末结转后一般无余额（虚账户）28资产类账户借方贷方(期末)余额＋∑－∑本期借方发生额83负债、所有者权益类账户借方贷方(期末)余额＋＋＋∑－－－∑本期借方发生额本期贷方发生额(期初)余额期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额收入、利润类账户的结构类似于负债或所有者权益类账户，收入、利润类账户期末结转后一般无余额（虚账户）29负债、所有者权益类账户借方贷方(期末)余额＋∑－∑本8484844、采用丁字账的形式记录经济业务[例1]大华公司的投资者张三投入房屋一间，价值400000元，另一个投资者李四投入现金100000元。房屋+400000实收资本-张三+400000

货币+100000实收资本-李四+100000固定资产

库存现金*实收资本400000100000100000400000*对教材进行修订：假设未存入银行。3030304、采用丁字账的形式记录经济业务[例1]大华公85[例2]大华公司向银行借入短期借款100000元、长期借款200000元。银行存款+300000短期借款+100000长期借款+200000银行存款长期借款短期借款1000002000001000002000004、采用丁字账的形式记录经济业务31[例2]大华公司向银行借入短期借款100000元、长期86[例3］大华公司用银行存款150000元购买货物。存货+150000银行存款-150000

存货银行存款1500001500004、采用丁字账的形式记录经济业务32[例3］大华公司用银行存款150000元购买货物。存87[例4]大华公司售出上述所有货物共取得收入200000元。银行存款+200000营业收入+200000银行存款主营业务收入2000002000004、采用丁字账的形式记录经济业务33[例4]大华公司售出上述所有货物共取得收入20000088[例5]结转上述售出货物的成本150000元。存货-150000营业成本+150000

存货主营业务成本1500001500004、采用丁字账的形式记录经济业务34[例5]结转上述售出货物的成本150000元。存89[例6]

大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。短期借款-40000银行存款-40000银行存款短期借款40000400004、采用丁字账的形式记录经济业务35[例6]大华公司以银行存款40000元偿还短期借款。银90[例7]大华公司以现金支付运输费5000元。运输费+5000现金-5000销售费用

库存现金500050004、采用丁字账的形式记录经济业务36[例7]大华公司以现金支付运输费5000元。销售费用91[例8]

大华公司支付公司所得税4000元。所得税+4000银行存款-4000

所得税费用银行存款400040004、采用丁字账的形式记录经济业务37[例8]大华公司支付公司所得税4000元。所得税费925、会计分录（accountingentry）会计分录是指在记账凭证中指明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录方式。在实际工作中，会计分录是根据记载各项经济业务的原始凭证，在具有一定格式的记账凭证中编制的。会计分录的形式

1.简单分录：一借一贷

2.复合分录：一借多贷、多借一贷385、会计分录（accountingentry）93935、会计分录：采用会计分录的形式记录经济业务[例1]大华公司的投资者张三投入房屋一间，价值400000元，另一个投资者李四投入现金100000元。房屋+400000实收资本-张三+400000

货币+100000实收资本-李四+100000固定资产

库存现金实收资本400000100000100000400000借：固定资产400000

贷：实收资本–张三400000借：库存现金100000

贷：实收资本–李四10000039395、会计分录：采用会计分录的形式记录经济业务[例1]94[例2]大华公司向银行借入短期借款100000元、长期借款200000元。银行存款+300000短期借款+100000长期借款+200000银行存款长期借款短期借款100000200000100000200000借：银行存款300000

贷：短期借款100000

长期借款2000005、会计分录：采用会计分录的形式记录经济业务40[例2]大华公司向银行借入短期借款10000