《企业财务舞弊研究》开题报告（含提纲）

做空机构的财务舞弊识别方法及对审计的启示1.选题背景在经济全球化的背景下，国内发展较好的企业为了融得巨额的增量资本会选择在海外注册或上市，但公司最大控股权或实际控制人仍在国内，这样的上市公司被称为中国概念股公司，简称中概股公司。自2010年起，知名做空机构浑水累计对绿诺科技、东方纸业、辉山乳业等20家中概股公司发布做空报告，通常从异常财务数据、虚假关联方交易、虚假信息披露等角度质疑中概股公司可能存在财务造假行为，然后通过调查提供具有说服力的证据，并发布做空报告。做空报告一经发布，负面消息会使被做空企业股价剧烈波动，且其造假行为一旦被证实，还会面临长期停盘或摘牌退市的风险。2020年2月1日凌晨，浑水发布名为《瑞信咖啡：欺诈+基本崩溃的业务》的做空报告，直指瑞幸咖啡存在严重的财务舞弊行为，并明确列出了五条相关证据。随后，作为瑞幸咖啡的审计服务方，安永会计师事务所立即指派专业反舞弊团队对瑞幸进行审计。2020年4月2日，瑞幸咖啡自爆2019年第2-4季度期间财务造假涉及金额22亿人民币，不禁让所有关注瑞幸咖啡的投资者、消费者感到震惊。作为世界范围内从成立到IPO最快的公司，瑞幸咖啡一直以来都备受关注，它的商业模式和价值创造理念也受到了广泛争议。作为一家以向用户销售咖啡、茶等产品为主的零售企业，瑞幸咖啡采用线上、线下与物流相结合的互联网新零售企业商业模式，倡导以技术为驱动，数据为核心，与客户建立密切联系。但咖啡行业竞争激烈，为了抢占市场份额，瑞幸咖啡在50多个城市成立了4000多家门店，并且以免单、折扣、满减等优惠活动吸引用户消费，导致瑞幸咖啡的消费者对价格敏感度高，且需不断依靠融资来维持自身门店的扩张和补贴用户，这一点也是浑水怀疑瑞幸咖啡有动机进行舞弊的原因之一。身处信息技术高速发展的移动互联网时代，互联网颠覆了以往的商业模式，通过促进信息技术与各产业领域的深度融合，驱动了新型的移动互联网商业模式的产生。在瑞幸咖啡财务舞弊事件中，浑水发挥了揭示舞弊的重要作用，面对互联网新零售企业商业模式，其调查手段和分析方法对于注册会计师来说也是一种值得尝试和改进的新方向。因此，本文基于做空机构的视角研究浑水做空瑞幸咖啡事件，分析浑水做空策略，并与目前注册会计师的审计模式进行比较，进而反思瑞幸事件反映出的互联网新零售企业审计问题，以期借鉴浑水做空策略，对互联网新零售企业审计加以改进和完善。2.研究意义（1）理论意义目前注册会计师受审计时间和审计成本的限制，实施的是抽样审计，且在收集审计证据时以被审计单位的财务报表和相关会计资料为主，受到被审计单位环境以及审计范围和抽样审计的固有局限性的影响较大，而且如果客户舞弊手法完美，即使注册会计师完全按照审计准则要求小心求证，也可能无法发现舞弊。一系列做空事件表明，做空机构在揭示中概股财务舞弊方面起到了重要作用。对比注册会计师和浑水公司的调查模式可以发现，浑水公司无须查看公司内部的凭证、账簿及财务报告等资料，采取实地调研的方式就能揭露瑞幸的造假行为，在面对瑞幸咖啡这种移动互联网新零售企业商业模式时，浑水公司的这种做空模式比传统的审计方式更直接有效。因此研究浑水做空瑞幸咖啡案例，分析和借鉴浑水做空策略中的优势，理论上来说可以弥补注册会计师在互联网新零售企业商业模式审计过程中存在的不足之处，促进审计机构提高工作质量和水平，协助监管部门更好的监督资本市场，提高监管效率。（2）现实意义从被做瑞幸咖啡的角度来说，其实施的是移动互联网新零售企业商业模式，这种商业模式是近几年随着线上互联网与线下实体店、物流相融合才兴起的，是一种商业模式的创新。因此本文通过介绍和分析瑞幸咖啡的商业模式，可以加深对此商业模式的了解；从做空机构浑水的角度来说，其发挥了揭示舞弊的积极作用。瑞幸咖啡是在浑水发布的做空报告之后进行的自爆，因此分析浑水的做空策略有助于为审计提供新的方法或思路。本文将关注点放在互联网新零售企业商业模式上，并基于做空机构视角，通过对比发现互联网新零售企业审计存在的问题，以期为审计机构面对该商业模式的公司时，如何改变原有审计思路，在审计方式、方法上进行革新和完善提供参考。论文提纲（三级标题）及进度安排：21525第1章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景1.1.2研究意义1.2国内外研究现状1.2.1财务舞弊的识别和发现1.2.2财务舞弊的防范1.2.3做空机制对证券市场的影响1.2.4国内外研究现状评述1.3研究内容和方法1.3.1研究内容1.3.2研究方法1.4论文的创新之处第2章相关概念和理论基础2.1财务舞弊概述2.1.1财务舞弊概念2.1.2财务舞弊识别方法2.2国内外做空机制介绍2.2.1做空机制2.2.2做空手法2.2.3做空流程2.3理论基础2.3.1委托代理理论2.3.2信息不对称理论2.2.3博弈论第3章浑水做空瑞幸咖啡案例描述3.1瑞幸咖啡公司概况3.1.1公司发展历程3.1.2公司商业模式介绍3.1.3股东结构3.2浑水公司简介3.2.1公司概况3.2.2浑水公司做空中概股概述3.3瑞幸咖啡财务舞弊事件回顾第4章浑水做空瑞幸咖啡案例分析4.1浑水对瑞幸咖啡财务舞弊的识别分析 4.1.1财务分析4.