经济责任审计模式课件

任期经济责任审计（3）南京审计学院国际审计学院刘世林教授主讲1任期经济责任审计（3）南京审计学院国际审计学院1第三章经济责任审计模式第一节经责任审计基本模式第二节经济责任审计组织程序第三节经济责任审计业务程序2第三章经济责任审计模式第一节经责任审计基本模式2第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式1、任职期初审计的含义任职期初审计----是审计机关或内部审计机构对当年新任职的领导干部规范权力范围、明确任期责任的一种审计方式。审计时间：新任领导干部到人后半年之内；审计目的：规范权力范围、明确任期责任；审计主体：审计机关、内部审计机构、组织部门。3第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式3第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式1、任职期初审计的含义任职期初审计的意义有利于贯彻科学发展观；有利于限制滥用职权；有利于完善制度建设；有利于权力交接过度；有利于任期责任正确履行；有利于建立科学评价体系；有利于得出公正的评价结果。4第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式4第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计权力和责任总体范围：财政财务管理责任实物资产管理责任人力资源管理责任业务经营管理责任5第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式5第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计区域型领导干部权力和责任的界定按照党政分工原则：党委书记：政治性经济责任行政长官：业务性经济责任6第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式6第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计党委书记：财政财务管理责任：主要是财政政策制定是否符合党和国家政策，财政活动中有无严重违反国家法律法规大事项；实物资产管理责任：主要是重大投资和工程建设项目是否符合国家产业政策，有无重大违法犯罪问题；人力资源管理责任：主要是人力资源政策制定是否符合党和国家有关政策，在干部提拔、任用、考核、分配等方面有无重大违规违纪行为；地区党务管理责任：主要是在执行党的纪律、行政业务管理政策方面有无违反党纪国法。7第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式7第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计行政长官：财政财务管理责任：主要是重大财政决策制定是否符合规定程序，财政活动中有无违反财政政策和制度铺张浪费；实物资产管理责任：主要是重大投资和工程建设项目规程、手续是否完善，经济、环境、社会效益；人力资源管理责任：主要是干部考核、资源配置、薪酬分配中消极影响；地区行政管理责任：主要是在组织社会公共资源配、打造高效、廉洁政府方面有无突出业绩。8第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式8第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计部门型领导干部权力和责任的界定总的责任范围口径：仍然是，“四项责任”，但是按照权利和责任对等的原则，首先要分析在上述四项全力中部门拥有哪些权利，然后再据以界定其责任，例如;公安局长财政局长教育局长等。9第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式9第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计司法型领导干部权力和责任的界定包括审判机关和检察机关，不同级别的司法机关权力责任范围不同，对其经济责任界定应结合其权力范围，业务特点。一般情况下，对司法机关的正职领导仍按“四项”责任界定，考虑到各级地方司法机关的不同情况，其资产管理和人事管理权不在本级机关，其责任应按财政财务管理责任和司法业务管理责任界定。司法机关中层部门责任也可按照此原则界定。10第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式10第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计组织型领导干部权力和责任的界定组织型包括企业和事业单位。企业领导干部董事长----决策责任；总经理----执行责任在界定时，也要按“四项”责任，从四项责任中剥离决策和执行责任。11第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式11第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计组织型领导干部权力和责任的界定组织型包括企业和事业单位。事业单位领导干部没有改制的事业单位，按政府责任的界定方法界定；已经改制的事业单位，按企业责任的界定方法界定；在界定时，也要按“四项”责任，从四项责任中剥离决策和执行责任。12第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式12第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计组织型领导干部权力和责任的界定区域型副职，司法型副职、中层，组织性副职、中层领导干部经济责任界定，仍然在“四项”责任的前提下，根据职责分工和组织授权，分析其责任范围，界定其经济责任。13第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式13第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容任期规划计划审计任期规划或计划，是领导干部上任时必须完成的一项任务，组织部门对干部任命，首先应要求其做好任期规划。任期规划是任职期的规划，主要内容包括领导干部任职期内就“四项”经济责任具体分解，每项责任的任期目标以及保证措施任职计划是分年度的任职计划，主要内容包括年度工作重点任务，四项责任的年度指标，实现指标的保证措施。14第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式14第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容任期规划计划审计对任职规划审计，主要是审查：任职规划中责任规划的全面性、前瞻性；任职规划中任期目标的合理性、适当性；任职规划中有关制度建设的系统性；任职计划中有关风险控制的预见性。15第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式15第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容任期规划计划审计对任职计划审计，主要是审查：任职计划的可行性；任职计划指标与任期目标的衔接性；任职计划保证措施的经济性，效率性。16第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式16第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容前任与后任责任交接审计政策变更资产质量负债比率员工素质可持续发展17第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式17第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式3、任职期初审计的方法一般方法审阅分析验证调查专家意见18第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式18第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式3、任职期初审计的方法资料处理审计证据审计工作底稿建立档案19第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式19第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式1、任职期中审计的含义任职期中审计----是审计机关或内部审计机构对应审计的领导干部任职期间进行的年度责任履行进度情的一种审计方式。审计时间：领导干部任职期间每年应进行一次；审计目的：了解干部任期计划完成进度责任；审计主体：审计机关、内部审计机构；审计形式：与常规审计同步进行。20第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式20第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式1、任职期中审计的含义任职期中审计的意义有利于促进责任目标实现；有利于审计部门及时掌握责任履行动态；有利于减轻离任审计的压力；21第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式21第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式2、任职期中审计的内容财政财务管理活动审计财政财务管理信息验证----真实性财政财务管理活动检查----合法性22第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式22第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式2、任职期中审计的内容实物资产管理活动审计实物资产管理信息验证----真实性实物资产管理活动检查----合法性23第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式23第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式2、任职期中审计的内容人力资源管理活动审计人力资源管理信息验证----真实性人力资源管理活动检查----合法性24第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式24第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式2、任职期中审计的内容经营业务管理活动审计经营业务管理信息验证----真实性经营业务管理活动检查----合法性25第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式25第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式3、任职期中审计的方法一般方法书面资料审计方法实物资产审计方法经济活动审计方法26第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式26第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式3、任职期中审计的方法资料处理方法审计证据审计工作底稿存入审计档案27第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式27第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式1、离任审计的含义离任审计----是审计机关或内部审计机构对当年离任的领导干部任期经济责任履行情况评价的一种审计方式。审计时间：领导干部离任时；审计目的：评价经济责任履行情况；审计主体：审计机关、内部审计机构、联席会议办公室。28第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式28第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式1、离任审计的含义离任审计的意义为干部管理机关考核干部提供依据；为建立常态化的政府问责机制提供基础；有利于促进廉政、勤政建设；29第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式29第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式2、离任审计的内容最后一年的任中审计前三年的任中审计已经在当年完成。30第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式30第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式2、离任审计的内容评价指标和标准调整评价指标体系构建和调整评价标准体系选择和调整31第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式31第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式2、离任审计的内容审计资料的汇总分析将前三年的任中审计资料与离任时这一年的资料汇总；计算出个每个指标值。32第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式32第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式2、离任审计的内容依据评价标准进行评价定量评价：指标计分评价；定性评价：真实性责任、合法性责任、有效性责任评价；直接责任、间接责任、管理责任评价。33第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式33第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式2、离任审计的内容编制审计报告。34第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式34第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式3、离任审计的方法一般方法真实性验证方法合法性验证方法35第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式35第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式3、离任审计的方法评价方法定量评价方法建立评价模型单项指标计分评价分类指标计分评价全部指标计分评级36第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式36第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式3、离任审计的方法评价方法定性评价方法真实性责任----客观事实合法性责任----法律法规有效性责任----任期目标37第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式37第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式3、离任审计的方法评价方法定性评价方法直接责任----决定、审批、参与责任间接责任----上述责任以外知情责任管理责任----上述责任以外不知情责任38第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式38第二节经责任审计组织程序一、年度审计立项1、年度立项计划的规定《规定》第十二条规定：联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出年度经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。《规定》第十三条规定：经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一年度经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。39第二节经责任审计组织程序一、年度审计立项39第二节经责任审计组织程序一、年度审计立项2、年度立项计划组织工作组织部门提出立项委托建议；联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案；审计机关报请本级政府行政首长审定；纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。审计立项组织工作：淡化了纪检监察在审计立项中的作用；强化了审计部门的主动审计机制。40第二节经责任审计组织程序一、年度审计立项40第二节经责任审计组织程序一、年度审计立项3、年度立项计划的编制年度立项计划编制应考虑的问题审计对象的选择----全面性，不应有遗漏。审计项目的均衡----分“三类”，做好时间均衡。审计力量的均衡----合理的安排审计部门的任务。41第二节经责任审计组织程序一、年度审计立项41第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备1、成立审计小组42第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备42第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备2、初步了解情况43第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备43第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备3、编制项目审计计划审计计划要素编制依据：年度立项计划编制目的：履行经济责任手续编制时间：审计准备阶段编制人员：审计小组长44第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备44第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备3、编制项目审计计划审计计划主要内容：审计目标：以绩效责任为中心，包括真实性、合法性、有效性责任。审计对象：审计范围，包括：时间范围、空间范围；审计内容，包括：财务会计和经济活动信息责任，内部控制和风险管理，经济活动责任等。评价体系：评价指标体系；评价标准体系。45第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备45第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备4、建立评价指标体系建立以绩效评价为核心，以真实性、合法性评价为基础的评价指标体系。核心指标：财政财务管理绩效、实物资产管绩效、人力资源管理绩效、业务经营管理绩效评价指标；核心指标中包括;目标性指标----反映主流绩效的评价指标；影响性指标----反映影响因素的评价指标。46第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备46第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备5、建立评价标准体系建立以绩效评价为核心，以真实性、合法性评价为基础的评价标准体系。真实性标准：数据信息真实性的标准，客观事实；合法性标准：经济行为合法性的标准，法律法规；有效性标准：评价绩效水平的标准，经济性、效率性、效果性标准；包括基本标准和分段计分标准。47第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备47第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备6、发出审计通知第二十一条规定：审计机关应当在实施经济责任审计3日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位(以下简称所在单位)送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施经济责任审计。审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。

48第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备48第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备7、经济责任审计公示第二十二条审计机关实施经济责任审计时，应当召开有审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项。联席会议有关成员单位根据工作需要可以派人参加。审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。

49第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备49第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计1、组织实施审计的依据第二十条审计机关应当根据年度经济责任审计计划，组成审计组并实施审计。第二十三条审计机关在经济责任审计过程中，应当听取本级党委、政府和被审计领导干部所在单位有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。50第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计50第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计1、组织实施审计的依据审计机关组织实施审计，主要由审计组执行，在审计组实施审计前应编制项目审计计划（准备阶段），其中包括审计评价指标体系构建和评价标准体系构建。审计组实施审计的依据有三：一是《规定》；二是《意见》；三是《计划》。51第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计51第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计2、审计见面会第二十二条规定：审计机关实施经济责任审计时，应当召开有审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项。联席会议有关成员单位根据工作需要可以派人参加。52第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计52第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计2、审计见面会审计组与被审计单位相关领导座谈会；被审计领导干部述职会并提交书面述职报告；书面述职报告的内容：按承担的“四项”或不足“四项”责任，或期初审计时界定的责任责任范围及任期目标述职。向被审计单位提交所需审计资料目录。53第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计53第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计3、编制和执行审计方案编制审计方案（业务程序中介绍）执行审计方案涉评数据采集涉评数据验证经济责任评价54第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计54第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计4、经济责任界定和剥离经济责任界定绩效责任界定；真实性责任界定；合法性责任界定。55第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计55第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计4、经济责任界定和剥离经济责任剥离直接责任剥离；间接责任剥离；管理责任剥离。56第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计56第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结1、撰写审计报告编制审计小组审计报告；审计小组审计报告和审计机关审计报告；审计报告的作用57第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结57第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结2、征求有关单位意见第二十七条规定：审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议。58第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结58第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结3、出具审计报告第二十八条审计机关按照《中华人民共和国审计法》及相关法律法规规定的程序，对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的经济责任审计报告和审计结果报告。

59第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结59第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结4、审计报告送达第二十九条审计机关应当将经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。第三十条审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志；提交委托审计的组织部门；抄送联席会议有关成员单位。60第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结60第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结5、作出审计决定第三十一条被审计领导干部所在单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，由审计机关在法定职权范围内作出审计决定。审计机关在经济责任审计中发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。61第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结61第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结6、审计报告复核第三十二条规定：被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起30日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定；被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起30日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定。上一级审计机关的复核决定和审计署的复查决定为审计机关的最终决定。62第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结62第二节经责任审计组织程序五、建立审计档案1、任职期初审计档案63第二节经责任审计组织程序五、建立审计档案63第二节经责任审计组织程序五、建立审计档案2、任职期中审计档案64第二节经责任审计组织程序五、建立审计档案64第二节经责任审计组织程序五、建立审计档案3、项目终结审计档案65第二节经责任审计组织程序五、建立审计档案65第三节经责任审计业务程序一、制定审计方案1、组织实施审计的依据审计机关组织实施审计，主要由审计组执行，在审计组实施审计前应编制项目审计计划（准备阶段），其中包括审计评价指标体系构建和评价标准体系构建。审计组实施审计的依据有三：一是《规定》；二是《意见》；三是《计划》。66第三节经责任审计业务程序一、制定审计方案66第三节经责任审计业务程序一、制定审计方案2、编制分项审计方案编制涉评数据目录表；设计涉评数据采集验证方案；方案中：明确每一类涉评数据采集验证目标；设计每一类涉评数据采集验证步骤和方法；规定每一类涉评数据采集验证人员和和时间。67第三节经责任审计业务程序一、制定审计方案67第三节经责任审计业务程序一、制定审计方案3、审计方案主要内容：审计目标：财政财务管理或实物资产管理、人力资源管理、业务经营管理信息真实性、活动过程合法性、结果有效性及其具体目标。审计流程：信息数据采集、信息数据验证、责任评价程序等。任务安排：根据人员分工，具体安排每个审计人员工作任务、完成时间和质量标准。68第三节经责任审计业务程序一、制定审计方案68第三节经责任审计业务程序二、涉评数据采集1、涉评数据的概念涉评数据的含义涉评数据----用于计算评价指标的数据，审计的原始数量信息；他是从根据评级指标的需要审计对象中采集的反映审计对象存续、变动、结果情况的数据。价值型数据数量型数据影响性数据69第三节经责任审计业务程序二、涉评数据采集69第三节经责任审计业务程序二、涉评数据采集1、涉评数据的概念涉评数据的分类根据涉评数据的产生和存续状态，可分为：价值型数据数量型数据影响性数据70第三节经责任审计业务程序二、涉评数据采集70第三节经责任审计业务程序二、涉评数据采集2、涉评数据信息平台涉评数据目录----根据评价指标编列的信息数据采集目录表；应在审计方案中列出。例如：资产增值率指标计算，涉及“期初资产额”和“期末资产额”两个数据，这两个数据就是涉评数据，将所有的涉评数据列入涉评数据目录，就是涉评数据目录表。涉评数据目录表应分类列出，如价值型数据目录表、数量型数据目录表、影响性数据目录表。71第三节经责任审计业务程序二、涉评数据采集71第三节经责任审计业务程序二、涉评数据采集2、涉评数据信息平台涉评数据采集表××型涉评数据采集表

数据序号涉评数据目录涉评数据值数据来源证据目录指标序号72第三节经责任审计业务程序二、涉评数据采集数据序号涉评数据目第三节经责任审计业务程序二、涉评数据采集3、涉评数据采集对象会计资料统计资料会议资料业务经营资料媒体资料调查资料73第三节经责任审计业务程序二、涉评数据采集73第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证1、涉评数据真实性验证涉评数据真实性验证表××型涉评数据真实性验证表数据序号涉评数据值虚假因素影响值验证确认值证据序号调增值调减值74第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证数据序号涉评数虚假第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证1、涉评数据真实性验证涉评数据真实性验证方法价值型数据验证方法（略）75第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证75第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证1、涉评数据真实性验证涉评数据真实性验证方法数量型数据验证方法（略）76第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证76第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证1、涉评数据真实性验证涉评数据真实性验证方法影响型数据验证方法（方式、方法、范围）77第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证77第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证2、涉评数据合法性验证涉评数据合法性验证表××型涉评数据合法性验证表数据序号涉评数据值违法因素影响值验证确认值证据序号调增值调减值78第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证数据序号涉评数违法第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证2、涉评数据合法性验证涉评数据合法性验证内容（略）79第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证79第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证3、涉评数据合格型确认完整性公允性时效性可靠性80第三节经责任审计业务程序三、涉评数据验证80第三节经责任审计业务程序四、审计定量评价1、评级指标计算评级指标计算口径：计算口径的一致性计算依据的一致性计算方法的公允性81第三节经责任审计业务程序四、审计定量评价81第三节经责任审计业务程序四、审计定量评价1、评级指标计算评价指标计算表（略）82第三节经责任审计业务程序四、审计定量评价82第三节经责任审计业务程序四、审计定量评价2、单项指标计分评价评价指标计分表（略）83第三节经责任审计业务程序四、审计定量评价83第三节经责任审计业务程序四、审计定量评价3、分类指标计分评价分类评价指标计分表（略）84第三节经责任审计业务程序四、审计定量评价84第三节经责任审计业务程序四、审计定量评价3、全部指标计分评价全部评价指标计分表（略）分级评价----优（86分以上）良（76----85分）中（60----75分）差（59分以下）85第三节经责任审计业务程序四、审计定量评价85第三节经责任审计业务程序五、撰写审计报告1、审计报告的格式标题接收人正文报告人日期86第三节经责任审计业务程序五、撰写审计报告86第三节经责任审计业务程序五、撰写审计报告2、审计报告的内容基本概况审计发现审计结论87第三节经责任审计业务程序五、撰写审计报告87第三节经责任审计业务程序五、撰写审计报告3、基本概况的撰写基本概况被审计单位的基本概况：主要撰写被审计单位基本情况、内部环境等；被审计领导干部的基本概况：主要撰写被审计领导干部的基本情况、责任范围、述职情况等；审计组基本概况：主要撰写审计组审计依据、审计范围、审计期间、审计评价指标和标准、审计组的责任等；88第三节经责任审计业务程序五、撰写审计报告88第三节经责任审计业务程序五、撰写审计报告4、审计发现的撰写审计发现业绩发现：真实性方面、合法性方面、有效性方面；问题发现：真实性方面、合法性方面、有效性方面；89第三节经责任审计业务程序五、撰写审计报告89第三节经责任审计业务程序五、撰写审计报告5、审计评价的撰写审计评价定量评价、定性评价、综合评价；评价中应关注：政策制度优劣决策风险高低内部控制效果90第三节经责任审计业务程序五、撰写审计报告90任期经济责任审计（3）南京审计学院国际审计学院刘世林教授主讲91任期经济责任审计（3）南京审计学院国际审计学院1第三章经济责任审计模式第一节经责任审计基本模式第二节经济责任审计组织程序第三节经济责任审计业务程序92第三章经济责任审计模式第一节经责任审计基本模式2第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式1、任职期初审计的含义任职期初审计----是审计机关或内部审计机构对当年新任职的领导干部规范权力范围、明确任期责任的一种审计方式。审计时间：新任领导干部到人后半年之内；审计目的：规范权力范围、明确任期责任；审计主体：审计机关、内部审计机构、组织部门。93第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式3第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式1、任职期初审计的含义任职期初审计的意义有利于贯彻科学发展观；有利于限制滥用职权；有利于完善制度建设；有利于权力交接过度；有利于任期责任正确履行；有利于建立科学评价体系；有利于得出公正的评价结果。94第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式4第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计权力和责任总体范围：财政财务管理责任实物资产管理责任人力资源管理责任业务经营管理责任95第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式5第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计区域型领导干部权力和责任的界定按照党政分工原则：党委书记：政治性经济责任行政长官：业务性经济责任96第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式6第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计党委书记：财政财务管理责任：主要是财政政策制定是否符合党和国家政策，财政活动中有无严重违反国家法律法规大事项；实物资产管理责任：主要是重大投资和工程建设项目是否符合国家产业政策，有无重大违法犯罪问题；人力资源管理责任：主要是人力资源政策制定是否符合党和国家有关政策，在干部提拔、任用、考核、分配等方面有无重大违规违纪行为；地区党务管理责任：主要是在执行党的纪律、行政业务管理政策方面有无违反党纪国法。97第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式7第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计行政长官：财政财务管理责任：主要是重大财政决策制定是否符合规定程序，财政活动中有无违反财政政策和制度铺张浪费；实物资产管理责任：主要是重大投资和工程建设项目规程、手续是否完善，经济、环境、社会效益；人力资源管理责任：主要是干部考核、资源配置、薪酬分配中消极影响；地区行政管理责任：主要是在组织社会公共资源配、打造高效、廉洁政府方面有无突出业绩。98第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式8第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计部门型领导干部权力和责任的界定总的责任范围口径：仍然是，“四项责任”，但是按照权利和责任对等的原则，首先要分析在上述四项全力中部门拥有哪些权利，然后再据以界定其责任，例如;公安局长财政局长教育局长等。99第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式9第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计司法型领导干部权力和责任的界定包括审判机关和检察机关，不同级别的司法机关权力责任范围不同，对其经济责任界定应结合其权力范围，业务特点。一般情况下，对司法机关的正职领导仍按“四项”责任界定，考虑到各级地方司法机关的不同情况，其资产管理和人事管理权不在本级机关，其责任应按财政财务管理责任和司法业务管理责任界定。司法机关中层部门责任也可按照此原则界定。100第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式10第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计组织型领导干部权力和责任的界定组织型包括企业和事业单位。企业领导干部董事长----决策责任；总经理----执行责任在界定时，也要按“四项”责任，从四项责任中剥离决策和执行责任。101第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式11第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计组织型领导干部权力和责任的界定组织型包括企业和事业单位。事业单位领导干部没有改制的事业单位，按政府责任的界定方法界定；已经改制的事业单位，按企业责任的界定方法界定；在界定时，也要按“四项”责任，从四项责任中剥离决策和执行责任。102第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式12第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容权力和责任界定审计组织型领导干部权力和责任的界定区域型副职，司法型副职、中层，组织性副职、中层领导干部经济责任界定，仍然在“四项”责任的前提下，根据职责分工和组织授权，分析其责任范围，界定其经济责任。103第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式13第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容任期规划计划审计任期规划或计划，是领导干部上任时必须完成的一项任务，组织部门对干部任命，首先应要求其做好任期规划。任期规划是任职期的规划，主要内容包括领导干部任职期内就“四项”经济责任具体分解，每项责任的任期目标以及保证措施任职计划是分年度的任职计划，主要内容包括年度工作重点任务，四项责任的年度指标，实现指标的保证措施。104第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式14第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容任期规划计划审计对任职规划审计，主要是审查：任职规划中责任规划的全面性、前瞻性；任职规划中任期目标的合理性、适当性；任职规划中有关制度建设的系统性；任职计划中有关风险控制的预见性。105第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式15第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容任期规划计划审计对任职计划审计，主要是审查：任职计划的可行性；任职计划指标与任期目标的衔接性；任职计划保证措施的经济性，效率性。106第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式16第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式2、任职期初审计的内容前任与后任责任交接审计政策变更资产质量负债比率员工素质可持续发展107第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式17第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式3、任职期初审计的方法一般方法审阅分析验证调查专家意见108第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式18第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式3、任职期初审计的方法资料处理审计证据审计工作底稿建立档案109第一节经责任审计基本模式一、任职期初审计模式19第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式1、任职期中审计的含义任职期中审计----是审计机关或内部审计机构对应审计的领导干部任职期间进行的年度责任履行进度情的一种审计方式。审计时间：领导干部任职期间每年应进行一次；审计目的：了解干部任期计划完成进度责任；审计主体：审计机关、内部审计机构；审计形式：与常规审计同步进行。110第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式20第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式1、任职期中审计的含义任职期中审计的意义有利于促进责任目标实现；有利于审计部门及时掌握责任履行动态；有利于减轻离任审计的压力；111第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式21第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式2、任职期中审计的内容财政财务管理活动审计财政财务管理信息验证----真实性财政财务管理活动检查----合法性112第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式22第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式2、任职期中审计的内容实物资产管理活动审计实物资产管理信息验证----真实性实物资产管理活动检查----合法性113第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式23第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式2、任职期中审计的内容人力资源管理活动审计人力资源管理信息验证----真实性人力资源管理活动检查----合法性114第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式24第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式2、任职期中审计的内容经营业务管理活动审计经营业务管理信息验证----真实性经营业务管理活动检查----合法性115第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式25第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式3、任职期中审计的方法一般方法书面资料审计方法实物资产审计方法经济活动审计方法116第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式26第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式3、任职期中审计的方法资料处理方法审计证据审计工作底稿存入审计档案117第一节经责任审计基本模式二、任职期中审计模式27第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式1、离任审计的含义离任审计----是审计机关或内部审计机构对当年离任的领导干部任期经济责任履行情况评价的一种审计方式。审计时间：领导干部离任时；审计目的：评价经济责任履行情况；审计主体：审计机关、内部审计机构、联席会议办公室。118第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式28第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式1、离任审计的含义离任审计的意义为干部管理机关考核干部提供依据；为建立常态化的政府问责机制提供基础；有利于促进廉政、勤政建设；119第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式29第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式2、离任审计的内容最后一年的任中审计前三年的任中审计已经在当年完成。120第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式30第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式2、离任审计的内容评价指标和标准调整评价指标体系构建和调整评价标准体系选择和调整121第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式31第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式2、离任审计的内容审计资料的汇总分析将前三年的任中审计资料与离任时这一年的资料汇总；计算出个每个指标值。122第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式32第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式2、离任审计的内容依据评价标准进行评价定量评价：指标计分评价；定性评价：真实性责任、合法性责任、有效性责任评价；直接责任、间接责任、管理责任评价。123第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式33第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式2、离任审计的内容编制审计报告。124第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式34第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式3、离任审计的方法一般方法真实性验证方法合法性验证方法125第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式35第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式3、离任审计的方法评价方法定量评价方法建立评价模型单项指标计分评价分类指标计分评价全部指标计分评级126第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式36第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式3、离任审计的方法评价方法定性评价方法真实性责任----客观事实合法性责任----法律法规有效性责任----任期目标127第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式37第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式3、离任审计的方法评价方法定性评价方法直接责任----决定、审批、参与责任间接责任----上述责任以外知情责任管理责任----上述责任以外不知情责任128第一节经责任审计基本模式三、期末离任审计模式38第二节经责任审计组织程序一、年度审计立项1、年度立项计划的规定《规定》第十二条规定：联席会议办公室的主要职责是研究起草有关经济责任审计的法规、制度和文件，研究提出年度经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实联席会议决定的有关事项。《规定》第十三条规定：经济责任审计应当有计划地进行。组织部门每年提出下一年度经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。129第二节经责任审计组织程序一、年度审计立项39第二节经责任审计组织程序一、年度审计立项2、年度立项计划组织工作组织部门提出立项委托建议；联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案；审计机关报请本级政府行政首长审定；纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施。审计立项组织工作：淡化了纪检监察在审计立项中的作用；强化了审计部门的主动审计机制。130第二节经责任审计组织程序一、年度审计立项40第二节经责任审计组织程序一、年度审计立项3、年度立项计划的编制年度立项计划编制应考虑的问题审计对象的选择----全面性，不应有遗漏。审计项目的均衡----分“三类”，做好时间均衡。审计力量的均衡----合理的安排审计部门的任务。131第二节经责任审计组织程序一、年度审计立项41第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备1、成立审计小组132第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备42第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备2、初步了解情况133第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备43第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备3、编制项目审计计划审计计划要素编制依据：年度立项计划编制目的：履行经济责任手续编制时间：审计准备阶段编制人员：审计小组长134第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备44第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备3、编制项目审计计划审计计划主要内容：审计目标：以绩效责任为中心，包括真实性、合法性、有效性责任。审计对象：审计范围，包括：时间范围、空间范围；审计内容，包括：财务会计和经济活动信息责任，内部控制和风险管理，经济活动责任等。评价体系：评价指标体系；评价标准体系。135第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备45第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备4、建立评价指标体系建立以绩效评价为核心，以真实性、合法性评价为基础的评价指标体系。核心指标：财政财务管理绩效、实物资产管绩效、人力资源管理绩效、业务经营管理绩效评价指标；核心指标中包括;目标性指标----反映主流绩效的评价指标；影响性指标----反映影响因素的评价指标。136第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备46第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备5、建立评价标准体系建立以绩效评价为核心，以真实性、合法性评价为基础的评价标准体系。真实性标准：数据信息真实性的标准，客观事实；合法性标准：经济行为合法性的标准，法律法规；有效性标准：评价绩效水平的标准，经济性、效率性、效果性标准；包括基本标准和分段计分标准。137第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备47第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备6、发出审计通知第二十一条规定：审计机关应当在实施经济责任审计3日前，向被审计领导干部及其所在单位或者原任职单位(以下简称所在单位)送达审计通知书。遇有特殊情况，经本级政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施经济责任审计。审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。

138第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备48第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备7、经济责任审计公示第二十二条审计机关实施经济责任审计时，应当召开有审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项。联席会议有关成员单位根据工作需要可以派人参加。审计机关实施经济责任审计，应当进行审计公示。

139第二节经责任审计组织程序二、项目审计准备49第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计1、组织实施审计的依据第二十条审计机关应当根据年度经济责任审计计划，组成审计组并实施审计。第二十三条审计机关在经济责任审计过程中，应当听取本级党委、政府和被审计领导干部所在单位有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。140第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计50第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计1、组织实施审计的依据审计机关组织实施审计，主要由审计组执行，在审计组实施审计前应编制项目审计计划（准备阶段），其中包括审计评价指标体系构建和评价标准体系构建。审计组实施审计的依据有三：一是《规定》；二是《意见》；三是《计划》。141第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计51第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计2、审计见面会第二十二条规定：审计机关实施经济责任审计时，应当召开有审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的会议，安排审计工作有关事项。联席会议有关成员单位根据工作需要可以派人参加。142第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计52第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计2、审计见面会审计组与被审计单位相关领导座谈会；被审计领导干部述职会并提交书面述职报告；书面述职报告的内容：按承担的“四项”或不足“四项”责任，或期初审计时界定的责任责任范围及任期目标述职。向被审计单位提交所需审计资料目录。143第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计53第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计3、编制和执行审计方案编制审计方案（业务程序中介绍）执行审计方案涉评数据采集涉评数据验证经济责任评价144第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计54第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计4、经济责任界定和剥离经济责任界定绩效责任界定；真实性责任界定；合法性责任界定。145第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计55第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计4、经济责任界定和剥离经济责任剥离直接责任剥离；间接责任剥离；管理责任剥离。146第二节经责任审计组织程序三、组织实施审计56第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结1、撰写审计报告编制审计小组审计报告；审计小组审计报告和审计机关审计报告；审计报告的作用147第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结57第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结2、征求有关单位意见第二十七条规定：审计组实施审计后，应当将审计组的审计报告书面征求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要可以征求本级党委、政府有关领导同志，以及本级联席会议有关成员单位的意见。被审计领导干部及其所在单位应当自接到审计组的审计报告之日起10日内提出书面意见；10日内未提出书面意见的，视同无异议。148第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结58第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结3、出具审计报告第二十八条审计机关按照《中华人民共和国审计法》及相关法律法规规定的程序，对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的经济责任审计报告和审计结果报告。

149第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结59第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结4、审计报告送达第二十九条审计机关应当将经济责任审计报告送达被审计领导干部及其所在单位。第三十条审计机关应当将经济责任审计结果报告等结论性文书报送本级政府行政首长，必要时报送本级党委主要负责同志；提交委托审计的组织部门；抄送联席会议有关成员单位。150第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结60第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结5、作出审计决定第三十一条被审计领导干部所在单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，由审计机关在法定职权范围内作出审计决定。审计机关在经济责任审计中发现的应当由其他部门处理的问题，依法移送有关部门处理。151第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结61第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结6、审计报告复核第三十二条规定：被审计领导干部对审计机关出具的经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起30日内向出具审计报告的审计机关申诉，审计机关应当自收到申诉之日起30日内作出复查决定；被审计领导干部对复查决定仍有异议的，可以自收到复查决定之日起30日内向上一级审计机关申请复核，上一级审计机关应当自收到复核申请之日起60日内作出复核决定。上一级审计机关的复核决定和审计署的复查决定为审计机关的最终决定。152第二节经责任审计组织程序四、项目审计终结62第二节经责任审计组织程序五、建立审计档案1、任职期初审计档案153第二节经责任审计组织程序五、建立审计档案63第二节经责任审计组织程序五、建立审计档案2、任职期中审计档案154第二节经责任审计组织程序五、建立审计档案64第二节经责任审计组织程序五、建立审计档案3、项目终结审计档案155第二节经责任审计组织程序五、建立审计档案65第三节经责任审计业务程序一、制定审计方案1、组织实施审计的依据审计机关组织实施审计，主要由审计组执行，在审计组实施审计前应编制项目审计计划（准备阶段），其中包括审计评价指标体系构建和评价标准体系构建。审计组实施审计的依据有三：一是《规定》；二是《意见》；三是《计划》。156第三节经责任审计业务程序一、制定审计方案66第三节经责任审计业务程序一、制定审计方案2、编制分项审计方案编制涉评数据目录表；设计涉评数据采集验证方案；方案中：明确每一类涉评数据采集验证目标；设计每一类涉评数据采集验证步骤和方法；规定每一类涉评数据采集验证人员和和时间。157第三节经责任审计业务程序一、制定审计方案67第三节经责任审计业务程序一、制定审计方案3、审计方案主要内容：审计目标：财政财务管理或实物资产管理、人力资源管理、业务经营管理信息真实性、活动过程合法性、结果有效性及其具体目标。审计流程：信息数据采集、信息数据验证、责任评价程序等。任务安排：根据人员分工，具体安排每个审计人员工作任务、完成时间和质量标准。158第三节经责任审计业务程序一、制定审计方案68第三节经责任审计业务程序二、涉评数据采集1、涉评数据的概念涉评数据的含义涉评数据----用于计算评价指标的数据，审计的原始数量信息；他是从根据评级指标