《经济法》第12章财税法律制度

第12章财税法律制度第一节财政法律制度概述一、财政法内涵（一）财政法的概念财政法是调整国家及其他主体在国民收入的分配和再分配过程中所形成的各种财政关系的法律规范的总称。其具体内涵包括：1.民主宪政是财政法的制度基础2.财政法的目标在于增进全民福利3.财政法以财政关系为调整对象（二）财政法的地位

财政法是经济法的一个部门法，是经济法的重要组成部分，在经济法律体系中占有极其重要的地位。

第12章财税法律制度（三）财政法的体系

（1）预算法。（2）税收法。（3）国债法。（4）政府采购法。（5）补助支出法。（6）国有资产管理法。（四）财政法的基本原则

（1）公平与效率相结合的原则。（2）经济原则。（3）财政收支平衡原则。

第12章财税法律制度（五）财政法的功能

（1）财政权力授予功能。（2）财政权力规范功能。（3）财政权力监督功能。二、财政法律制度调整对象

1.财政收入关系

2.财政支出关系第12章财税法律制度第二节预算法律制度一、税收收入和非税收收入（一）我国税制基本概况1.我国现行税制体系设置的税种（1）流转税法。（2）所得税法。（3）财产税法。（4）资源税法。（5）行为税法。2.我国现行税制的多层次调节作用（1）第一层次，是在生产和流通形成收入的过程中进行调节。

第12章财税法律制度（2）第二层次，是在利润形成阶段，对生产经营者的各种级差收入进行调节。（3）第三层次，是在分配阶段。（4）第四层次，是对企业税后利润进行调节（5）第五层次，是对个人财产收入的调节。（二）我国非税收收入1.非税收入的概念非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。

第12章财税法律制度2.非税收入的内容（1）行政事业性收费。（2）政府性基金。（3）国有资源有偿使用收入。（4）国有资产有偿使用收入。（5）国有资本经营收益。（6）彩票公益金。（7）罚没收入。（8）以政府名义接收的捐赠收入。（9）主管部门集中收入。（10）政府财政资金产生的利息收入。二、预算内涵第12章财税法律制度（一）单式预算和复式预算

（1）单式预算。单式预算是指在预算年度内，国家财政收支计划通过统一的一个计划表格来反映，具有全面性和综合性的特点。单式预算简洁、清楚、全面、便于编制和审批，但只进行总额控制，不便于对不同性质的收支进行区别对待，分别管理。（2）复式预算。复式预算是在预算年度内将国家财政收支计划按经济性质通过两个以上的计划表格来反映，通常分为经费预算和资本预算。复式预算科学、严谨，便于政府对财政活动进行分析，有利于控制收支规模，并进行动态分析。（二）预算编制的原则第12章财税法律制度

（1）平衡性原则。（2）真实性原则。（3）合理性原则。（三）预算案主要内容1.预算收入2.预算支出3.预算转移支付三、地方预算的审批和监督四、政府采购1.政府采购内涵政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。第12章财税法律制度2.政府采购的形式（1）公开招标。（2）邀请招标。符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用邀请招标方式采购：

①具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；

②采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

（3）竞争性谈判。符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用竞争性谈判方式采购：

①招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；

②技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；

③采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；

④不能事先计算出价格总额的。

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（4）单一来源采购。符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用单一来源方式采购：

①只能从唯一供应商处采购的；

②发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；

③必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。

（5）询价。（6）其他方式。（三）政府采购的当事人和参与者1.采购人2.采购代理机构3.供应商

第12章财税法律制度第三节审计法律制度一、国家审计1.国家审计内涵国家审计是指审计机关依法独立检查被审计单位与财政收支、财务收支及其相关经济活动有关的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。2.国家审计性质国家审计是一种经济监督，不能将国家审计与行政监督、党纪监督、法律监督等相混同，审计不是政治监督。

第12章财税法律制度二、国家审计的职责1.对政府预算收支进行审计监督2.对国有资本经营进行审计监督3.对其他资金进行审计监督4.对领导干部实行经济责任审计监督5.对其他法律、行政法规规定事项进行审计监督三、国家审计的职权1.要求提供资料权2.检查权3.调查取证权4.制止权5.处理处罚权6.通报审计结果权7.建议权四、国家审计的程序第12章财税法律制度第四节会计法一、会计法概述（一）会计法的概念及调整对象1.会计法的概念广义的会计法是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计法规性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度、地方性会计法规等。狭义的会计法仅是指国家最高权力机关通过一定的立法程序，颁发施行的会计法律。《中华人民共和国会计法》就是狭义的会计法。2.会计法的调整对象会计法的调整对象是会计关系。会计关系指企业在生产生活中为了完成一定的交易发生的货币形式，反映在会计上就是所谓的发生的经济关系。第12章财税法律制度（二）会计法基本原则

（1）真实性原则。（2）完整性原则。（3）合法性原则。二、财政部门对单位会计工作的监督1.监督各单位是否依法设置会计账簿2.监督各单位的会计资料是否真实、完整3.监督各单位的会计核算是否符合法定要求4.监督各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格三、会计机构与会计人员的职权

（1）《会计法》规定，会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）会计机构、会计人员对单位内部的会计资料和财产物资有权实施监督。

第12章财税法律制度四、总会计师的规定

大、中型企业、事业单位和业务主管部门可以设置总会计师。五、会计工作的交接1.交接范围（1）会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。（2）单位被依法撤销或者合并分立的,单位负责人应当组织会计人员编制决算和资产移交清册,并按照国家规定办清移交手续,未办清移交手续的会计人员,不得离职。（3）临时离职需要接替的，会计机构负责人或单位负责人必须指定专人接替，并办理会计工作交接手续。

第12章财税法律制度（4）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理接替手续。（5）移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续时,经单位负责人批准,可由移交人委托其他人代办交接,但委托人对所移交的会计资料的真实性完整性承担责任。2.交接的程序六、违反《会计法》的法律责任

第12章财税法律制度第五节国有资产管理法律制度一、国有资产管理法律制度概述（一）国有资产监督管理部门（二）国有资产监管的内容1.国有资产监督管理机构的主要职责2.国有资产监督管理机构的主要义务二、国有资产产权界定和纠纷处理制度1.国有资产产权界定的概念和原则（1）国有资产产权界定的概念。国有资产产权界定指国家依法划分财产所有权和经营权、使用权等财产权归属，明确各类产权主体行使权利的财产范围及管理权限的一种法律行为。第12章财税法律制度（2）国有资产产权界定的原则。产权界定遵循“谁投资，谁拥有产权”的原则进行，在界定过程中，既要保障国有资产所有者及经营使用者的合法权益，同时还要保证其他财产所有者的合法权益不受侵犯。2.国有资产所有权界定（1）国家机关及其所属事业单位占有、使用的资产以及政党、人民团体中由国家拨款等形成的资产，界定为国有资产。（2）全民所有制企业中的产权界定依国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法第8条处理。（3）集体所有制企业中国有资产所有权界定依国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法第9条处理。

第12章财税法律制度（4）供销、手工业、信用等合作社中由国家拨入的资本金（含资金或都实物）界定为国有资产。

（5）集体企业和合作社无偿占用国有土地的，国有土地折价部分，形成的国家股份或其他所有者权益，界定为国家资产。（6）中外合资经营企业和中外合作经营企业中国有资产所有权界定依国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法第12条处理。（7）股份制企业和联营企业中国有资产所有权界定依国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法第14条处理。3.全民所有制单位之间的产权界定（1）全民单位对国家授予其使用或经营的资产拥有使用权或经营权。除法律、法规另有规定者外，不得在全民单位之间无偿调拨其资产。

（2）全民所有制企业之间是平等竞争的法人实体，相互之间可以投资入股，按照“谁投资、谁拥有产权”的原则，企业法人的对外长期投资可入股，属于企业法人的权益，不受非法干预或侵占。

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（3）国家机关所属事业单位经批准以其占用的国有资产出资创办的企业和其他经济实体，其产权归该单位拥有（4）对全民单位由于历史原因或管理问题造成的有关房屋产权和土地使用权关系不清或有争议的，依国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法第22条处理。（5）对电力、邮电、铁路和城市市政公用事业等部门、按国家规定由行业统一经营管理，可由国有资产管理部门委托行业主管部门根据历史因素及其行业管理特点，对使用投入资金形成的资产，依国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法第23条处理。4.产权纠纷的组织实施（1）国有资产产权界定工作，按照资产的现行分级分工管理关系，由各级国有资产管理部门会同有关部门进行（2）省级以上国家资产管理部门应当成立产权界定和产权纠纷调处委员会，具体负责产权界定及纠纷处理事宜

（3）全国性的产权界定工作，可结合清产核资，逐步进行。

第12章财税法律制度（4）占有、使用国有资产的单位，发生国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法第27条情形的，应当进行产权界定。（5）产权界定依国有资产产权界定和产权纠纷处理暂行办法第28条程序进行。

5.产权纠纷处理程序三、国有资产评估管理制度1.国有资产评估的概念和原则（1）国有资产评估的概念。国有资产评估是指国有资产评估机构根据国家的政策和特定目的，遵循一定的原则和法定程序，采用科学的方法，对国有资产现时价格进行评定和估算。（2）国有资产评估的原则。

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①真实性原则；

②合法性原则；

③可行性原则；