企业财务会计与财务分析课件

《公司财务管理》晋美学院EMBA临汾班

《公司财务管理》晋美学院EMBA临汾班1目录一、财务管理与会计在企业管理中的作用二、财务控制与全面预算管理三、财务会计与财务分析四、财务管理与管理控制模式选择目录一、财务管理与会计在企业管理中的作用2

一、财务管理与会计在企业管理中作用

一、财务管理与会计在企业管理中作用

3财务与会计关系1、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”2、财务管理是一项资金管理工作。包括筹资、用资、投资管理。财务管理人员：是“资金管理员”财务与会计关系41、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”。企业物流会计信息流会计是一个连续、全面、系统地反映企业经济活动的信息系统。股东债主政府其他1、会计是一项信息处理工作。企业物流会计信息流会计5会计报告是财务会计的最终结果。经济活动记帐凭证总帐明细帐会计报告原始凭证(痕迹)会计报告是财务会计的最终结果。经济活动记帐凭证总帐明细帐会计61、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”会计又可分为：（1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用）（2）管理会计：（a）事中控制会计（责任会计、成本控制会计）（b）事前决策会计内部会计（内部管理者使用）1、会计是一项信息处理工作。7[例如]：某公司有A产品，单位变动成本为1.2元/件,每年固定成本为4万,单位价格为2元/件，今年销售量为10万件。分析财务状况？当前利润=收入-（固定成本+变动成本）=2*10万件-（4万+1.2*10万件)=4万

如何提高企业经济效益?

[例如]：8第一、单价上涨20%：2元（1+20%）=2.4元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*10万件-（4万+1.2*10万件)=8万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(8-4)/4=100%敏感系数=利润增长率/单价变动率==100%/20%=5

提高企业经济效益5倍!!

第一、单价上涨20%：9第二、固定成本下降20%：4万元（1-20%）=3.2元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2*10万件-（3.2万+1.2*10万件)=4.8万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(-4)/4=20%敏感系数=利润增长率/固定成本变动率==20%/20%=1

提高企业经济效益仅仅1倍!!

第二、固定成本下降20%：10第三、单位变动下降20%：1.2元（1-20%）=0.96元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*10万件-（4万+0.96*10万件)=6.4万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(6.4-4)/4=60%敏感系数=利润增长率/变动成本变动率==60%/20%=3提高企业经济效益3倍!!

第三、单位变动下降20%：11第四、销量上升20%：10万件（1+20%）=12万件新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*12万件-（4万+1.2*12万件)=5.6万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(5.6-4)/4=40%敏感系数=利润增长率/销量变动率==40%/20%=2

提高企业经济效益2倍!!

第四、销量上升20%：12[案例1]某企业2000年财务状况如下：（其中本年增加应收帐款8000万）营业收入30000万营业成本26000万利润4000万现金流入22000万现金流出26000万现金利润-4000万账面盈利4000万，但企业连工资到发不出来！[案例1]某企业2000年财务状况如下：现金流入213[案例2]某企业2000年财务状况如下：有A产品,单位成本为7000元,单价为10000元,现生产能力仅为50%,其中:单位成本1、材料成本3000元2、人工成本1000元3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用3000元-----------------------------------------------------小计：单位成本7000元追加生产，卖价仅仅为6000元6000元--7000元=--1000元[案例2]某企业2000年财务状况如下：14追加生产一件产品，发生成本成本1、材料成本（变动）3000元2、人工成本（变动）1000元3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用（变动）1500元（固定）1500元-----------------------------------------------------小计：5500元6000元--5500元=500元仍盈利！！追加生产一件产品，发生成本成本15[案例3]某企业生产三种产品A、B、C，财务状况如下：产品利润A产品2000万B产品-1000万C产品3000万合计：4000万

亏损产品（B产品）是不要停产？利润=收入--成本[案例3]某企业生产三种产品A、B、C，财务状况如下：产品16产品ABC单价100200300单位变动成本50180220单位固定成本304060单位利润20-2020固定成本400万不停停收入2000变动成本1800200固定成本-40-40利润-20-40产品17实行科学有效管理模式：管理解决方案

集中财务管理：（1）资金集中管理（2）全面预算管理（3）集中核算管理（4）实时动态会计

企业信息技术：技术手段做保证（例如：用友等软件）人力资源（管理者、财务人员）实行科学有效管理模式：管理解决方案集中财务管理：企业18战略管理层反馈信息管理控制层执行指令反馈信息作业任务层反馈信息数据中心目标：提高竞争力目标：提高管理效益目标：提高作业效率下达指令执行指令战略管理层反馈信息管理控制层执行指令反馈信息作业任务层反馈信19目前财务控制常用模式:集中管理动态控制企业财务会计与财务分析课件20集中管理1、逐级授权管理2、财务人员由总部派出3、降低风险，增加透明度4、内部有偿使用5、统一对外筹资6、资金统一调度集中管理21动态控制1、全面预算2、财务管理与业务一体化3、绩效评价体系4、现金流量管理动态控制22

二、财务控制与全面预算

二、财务控制与全面预算

23企业管理控制层次

第一层决策层=战略管理

第二层管理层=管理控制

第三层作业层=任务控制

战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理企业管理控制层次战略管理人力任务管理财务质量24企业管理控制层次

第一层决策层=战略管理CEO\CFO\COO\CHO….CEO是天生的！信息来自（1）外部市场信息；（2）内部企业信息。

战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理企业管理控制层次战略管理人力任务管理财务质量25企业致命因素?蝴蝶效应企业?蝴蝶效应26环境分析(竞争对手、客户等）内部分析（资金、技术、人员等）识别机会和威胁识别优势和劣势战略目标和规划使命、目标第一步问题提出：使命、目标的确定我们的企业是什么？我们的企业应该是什么？第二步战略分析环境分析、内部分析第三步战略选择1、成本领先战略2、差别战略3、专业化战略第三步战略制定与实施环境分析内部分析识别机会识别优战略目标和规划使命、目标第一步27战略管理也要规范化和日常可程序化!!战略管理也要规范化28企业管理控制层次

第一层决策层=战略管理

第二层管理层=管理控制

第三层作业层=任务控制

战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理企业管理控制层次战略管理人力任务管理财务质量29企业管理控制层

第二层管理层=管理控制

战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理人流物流资金流企业管理控制层30第二层管理层管理控制运作管理人力资源管理技术、质量管理企业文化财务管理战略目标（2001-06年）财务管理：企业管理控制是以财务管理为基础。运作管理和人力资源管理质量管理、人力资源管理是企业管理控制的两个重要方面。基础第二层管理层管理控制运作管理人力资源管理技术31

战略管理规划会计预计资产负债表预计利润表预计现金流量表资产负债表利润表现金流量表差异控制全面预算实际数据部门预算部门预算部门预算部门预算责任会计责任会计责任会计战略管理规划会计预计资产负债表预计利润表预计现金流量表资产负32

战略管理规划会计预计资产负债表预计利润表预计现金流量表资产负债表利润表现金流量表差异控制1、按产品核算2、按责任中心核算3、按项目核算4、按现金流核算全面预算实际数据最新管理方法：（ABM、BSC、PM）战略管理规划会计预计资产负债表预计利润表预计现金流量表资产负33管理控制层次战略目标

…..战略经营单位1战略经营单位2战略经营单位x部门计划和预算1部门计划和预算2部门计划和预算x经营单位计划和预算财务部门财务预算综合计划计划部门会计系统实际值目标值差异财务控制实际值目标值差异统计系统项目过程控制业务控制管理控制层次战略目标34实行科学有效管理模式：管理解决方案

集中财务管理：（1）资金集中管理（2）全面预算管理（3）集中核算管理（4）实时动态会计

企业信息技术：技术手段做保证（例如：用友等软件）人力资源（管理者、财务人员）实行科学有效管理模式：管理解决方案集中财务管理：企业35企业管理控制层次

第一层决策层=战略管理

第二层管理层=管理控制

第三层作业层=任务控制

战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理企业管理控制层次战略管理人力任务管理财务质量36作业控制第三层作业层作业控制部门职责划分岗位职责划分组织、责任中心划分员工手册设计“业务流程”作业管理1、部门职责划分：2、岗位职责划分：3、业务流程设计：动态作业控制第三层作业层作业控制部门职责划分岗位37作业任务控制层次静态动态1、组织形式2、部门职责3、岗位职责业务流程作业任务控制层次静态动态1、组织形式2、部门职责3、岗位38作业任务控制层次业务流程再造企业管理环境发生变化企业信息化手段支撑作业任务控制层次业务流程再造企业管理企业信息39作业任务控制层次企业管理环境发生变化泰罗时期

哈姆时期供应<<需求供应〉需求提高生产力提高企业价值（客户价值）研究分工、组织研究协作、流程作业任务控制层次企业管理环境发生变化40企业组织成本巨大!!部门1部门部门3按流程！不是按部门！！企业组织成本巨大!!部门1部门部门3按流程！不是按部门！！41.预算管理编制与案例企业财务会计与财务分析课件42预算管理的循环预算目标下达预算编制汇总审批预算预算执行与财务核算预算分析调整预算考核评价预算管理的循环预算目标下达预算编制汇总审批预算预算执行与财务43投资中心：成本、收入、利润、资产利润责任利润中心：成本、收入、利润责任成本中心：成本、费用责任按照可控原则划分责任中心：

赋予责任中心的任务和预算目标应当是通过该责任中心的努力可以达成的。各责任中心以其责权范围为限，对其预算差异负责

预算管理的组织投资中心：成本、收入、利润、资产利润责任按照可控原则划分44预算目标预算目标制定中的四方面因素：财务能力：可包括利润，销售收入，净销售额、现金流量客户：市场份额、市场拓展率公司经营：费用节支率、投资回报率、资产净增值率、服务综合评价、工作完成率、成本优势学习与发展：员工素质提高，企业可持续发展预算目标预算目标制定中的四方面因素：财务能力：可包括利45股票价格自由现金流红利分红投资回报最大化

可持续增长能力投资现金回报率技术与投资利润与现金企业的目标-追求投资回报最大化股票价格自由现金流红利分红投资回报46量化预算目标：将公司中长期战略目标量化为年度预算目标，量化依据如下：历史数据历史最好水平行业平均水平行业最好水平国际先进水平量化的财务指标-财务健康市场的份额-业务健康资产的价值指标-资产健康市场的预测经济政策预测技术预测预算目标的下达(续)量化预算目标：将公司中长期战略目47长期的3-5年年月企业战略目标和价值业务预算财务预算战略计划的制定年度预算周期(集团／子公司／责任中心)财务收支(各部门和其它费用中心)业务预测和业务计划

(经营／销售部门)季目标分解汇总审批预算编制的过程长期的3-5年年月企业业务预算财务预算战略计划的制定年度预算48资料收集预算编制预算审批预算修改财务管理信息系统执行分析通过是否调整考核评价下一期预算预测预算调整预算编制程序

资料收集预算编制预算审批预算修改财务管理信息系49全面预算的内容业务预算财务预算资本预算销售预测产量计划成本预算费用预算资金分配税务计划承担与赔偿项目预算项目成本全面预算的内容业务预算销售预测50预算编制的时间表预算编制的时间表51业务预算财务预算资本预算销售预测业务计划成本预算费用预算资金分配税务计划承担与赔偿项目预算项目成本预算的内容业务预算销售预测预算的内容52预算管理最佳实务比较每一单位的财务指标-4to6预算准备方法:自上而下法-27.2%自下而上法-72.8%所需评估的财务指标-最多100个预算修正指标-最多2个预算准备时间-最多2周每年作预算次数-4次从传统企业到现代企业预算管理最佳实务比较从传统企业到现代企业53预算管理

制定新的年度预算所需时间(最佳实务)-60天从传统企业到现代企业预算管理从传统企业到现代企业54预算管理的成本每10亿美元营业额所需预算人员：1.9预算管理人员成本占营业额比重:0.156%预算IT成本占营业额比重:0.023%从传统企业到现代企业预算管理的成本每10亿美元营业额所55

三、财务会计与财务分析

三、财务会计与财务分析56第一部分财务会计与财务报表分析一、财务会计概述（一）财务会计与其他工作的关系

1、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”2、财务管理是一项资金管理工作。包括筹资、用资、投资管理。财务管理人员：是“资金管理员”1第一部分财务会计与财务报表分析157

2会计又可分为：（1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用）（2）管理会计：（a）事中控制会计（责任会计、成本控制会计）（b）事前决策会计内部会计（内部管理者使用）2会计又可分为：58企业物流会计信息流财务会计是一个连续、全面、系统地反映企业经济活动的信息系统。股东债主政府其他3企业物流会计信息流财务会计是一个连续、全面、系统地反映企59会计报告是财务会计的最终结果。经济活动记帐凭证总帐明细帐会计报告原始凭证(痕迹)4会计报告是财务会计的最终结果。经济活动记帐凭证总帐明细帐会计60一、财务会计概述（二）财务会计内容

企业如何将企业物流纪录为会计信息流？一、财务会计概述企业如何将企业物流纪录为会计信息流？61厂房设备仓库办公楼资金规模1000万(表现为两个方面)存货存款和现金汽车(资金的来源)负债500所有者权益500(资金的去向)资产1000厂房仓库办公资金规模1000万存货存款和现金汽车(62一、资产1.固定资产5002.存货3003.应收帐款2004.银行存款995.现金1合计1000资产=资金的去向（去脉）二、负债1.银行借款3002.应付帐款200三、所有者权益1、实收资本500合计1000负债+权益=资金的来源（来胧）一、资产资产=资金的去向（去脉）二、负债负债+权益=资金的来63三个青工买鱼一条鱼=2.5元还价为2元2.1元0.7元0.7元0.7元三个青工一条鱼=2.5元2.1元0.7元64一枝冰棍0.04元一条鱼2.00元计算:3*0.68元=2.04元+0.04元----------------------合计2.08元2分钱去哪里?一枝冰棍0.04元计算:2分钱去哪里?65一枝冰棍0.04元3人*0.68元=2.08元一条鱼2.00元资产负债+权益合计:2.08元合计:2.08元一枝冰棍0.04元3人*0.68元资产66经济活动记帐凭证总帐明细帐会计报告原始凭证(痕迹)会计核算程序经济活动记帐凭证总帐明细帐会计报告原始凭证会计核算程序67（二）长期资产（大于1年）

1、固定资产

2、在建工程

3、无形资产

4、递延资产

5、长期投资

账户的种类:

一、资产

（一）流动资产（小于1年）

1、现金

2、银行存款

3、应收帐款（购货款）

4、其他应收款（非购货款）

5、存货（包括：原材料、在产品、产成品、库存商品等）

6、短期投资

7、待摊费用

（二）长期资产（大于1年）

1、固定资产

2、在建工程

3、68（二）长期负债（大于1年）

1、长期借款

2、应付债券

3、长期应付款

账户的种类:

二、负债

（一）流动负债（小于1年）

1、短期借款

2、应付票据

3、应付帐款（购货款）

4、其他应付款（非购货款）

5、应付工资

6、应交税金

7、应付职工福利费

8、应付利润

9、预提费用

（二）长期负债（大于1年）

1、长期借款

2、应付债券

3、69账户的种类:

三、所有者权益

1、实收资本（股本）

2、资本公积

3、盈余公积

4、未分配利润账户的种类:

三、所有者权益

1、实收资本（股本）

2、资70二、会计报告的构成

1.会计报表

资产负债表

损益表

现金流量表

2.会计报表附注

采用会计政策、会计方法的说明

会计政策、会计方法变更的说明

会计报表明细项目附注说明

关联方及关联交易的披露

其他披露(重大事项)二、会计报告的构成

1.会计报表

资产负债表

71(一)资产负债表

(定义)反映企业一定时刻(月末、季末、年末)资产负债所有者权益等财务状况的一张静态报表。

(格式)

资产负债表

资产负债和所有者权益

一、流动资产一、负债

1.货币资金100(一)短期负债

2.应收帐款2001.短期借款100

3.存货3002.应付帐款200

二、长期资产(二)长期负债

1.固定资产5001.长期借款200

2.长期投资0二、所有者权益

3.无形资产01.股本400

4.递延资产02.未分配利润100

合计1000合计1000

(一)资产负债表

(定义)反映企业一定时刻(月末、季末、年末72厂房设备仓库办公楼资金规模1000万(表现为两个方面)存货存款和现金汽车(资金的来源)负债500所有者权益500(资金的去向)资产1000厂房仓库办公资金规模1000万存货存款和现金汽车(73某上市公司

◆注册资本1000万元。(每股面值1元，总股数1000万股。)

出资者期初资本比例

张三500万元(股)50%

李四300万元(股)30%

王五200万元(股)20%

________________________

合计1000万元(股)某上市公司

◆注册资本1000万元。(每股面值1元，总股数174公司第二年实现税后利润2000万元。

税后利润2000万元是否是股东的呢？

是！但不能全部现得。

税后利润2000万元(应得)

减法定公积金(10%)200万

减法定公益金(10%)200万

减任意公金(10%)1000万

减股东现金股利400万(现得)

未分配利润200万公司第二年实现税后利润2000万元。

税后利润2000万元是75股东权益构成：

项目期初(几年后)期末

1.股本1000万1000万

2.资本公积0万2000万

3.公积金0万3000万

4.公益金0万2000万

5.未分配利润0万2000万

_____________________________________

合计1000万10000万(应得)

几年里分配另分配现金股利5000万(现得)。

股东权益构成：

项目76某上市公司

◆注册资本5000万元。(每股面值1元，总股数5000万股。)

出资者期初资本期末资本比例

张三500万元(股)5000万50%

李四300万元(股)3000万30%

王五200万元(股)2000万20%

___________________________________________

合计1000万元(股)10000万某上市公司

◆注册资本5000万元。(每股面值1元，总股数577

(二)损益表

(定义)反映企业一定时期(年度)经营成果形成和分配的一张动态报表。

(格式)

损益表

一、主营业务收入2000

减：主营业务成本1200

减:销售税金及附加100

二、主营业务利润700

加:其他业务收入100

减:其他业务支出50

减:管理费用200

财务费用50

销售费用200

三、营业利润400

加：营业外收入10

减：营业外支出60

加：投资收益150

四、利润总额500

减：所得税165

五、净利润335

(二)损益表

(定义)反映企业一定时期(年度)经营成果形成78上市公司的收益来源:

1.营业内收益1)主营业务收益

2)其他业务收益

2.营业外收益例如：营业外收入、支出

3.投资收益例如：各种投资收益

上市公司利润形式：

1.主营业务利润=主营业务收入(2000)-主营业务成本(1200)-销售税金及附加=700

2.营业利润=主营业务利润(700)+其他业务收入(100)-其他业务支出(50)-(管理费用200+财务费用50+销售费用200)=400

3.利润总额=营业利润(400)+营业外收入(10)-营业外支出(60)+投资收益(150)=500

4.净利润=利润总额(500)-所得税(165)=335

上市公司的收益来源:

1.营业内收益1)主营业务收益

79(三)现金流量表

(定义)反映企业一定时期(年度)现金流入和现金流出经营成果形成和分配变动情况的一张动态报表。它可以反映企业的筹资、用资和投资状况，因此它又称为理财表。

(格式)

现金流量表

一、经营活动中现金流量

(一)现金流入800

(二)现金流出1000

小计-200

二、投资活动中现金流量

(一)现金流入100

(二)现金流出80

小计20

三、筹资活动中现金流量

(一)现金流入250

(二)现金流出50

小计200

合计20(三)现金流量表

(定义)反映企业一定时期(年度)现金流入和80损益表2000年度主营收入2000主营成本1200……净利润335资产负债表1999年12/31资产1000负债500权益500资产负债表2000年12/31资产5000负债4000权益1000现金流量表2000年度现金流入现金流出期初期末反映过程(利润形成)反映过程(筹资、用资、投资)资产负债率=50%净资产500资产负债率=80%净资产1000损益表资产负债表资产负债表现金流量表期初期末反映过81[案例1]某企业2000年财务状况如下：（其中本年增加应收帐款8000万）营业收入30000万营业成本26000万利润4000万现金流入22000万现金流出26000万现金利润-4000万账面盈利4000万，但企业连工资到发不出来！[案例1]某企业2000年财务状况如下：现金流入282

四、财务管理与管理控制模式

四、财务管理与管理控制模式

83企业管理

第一层经营层=战略管理

第二层管理层=管理控制

第三层作业层=任务控制

战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理企业文化企业管理战略管理人力任务管理财务质量企业文化84EDPMRP闭环MRPMRPIIJIT制造资源企业经营资源供应链上资源SCMCRMERPCIMS信息技术发展企业的概念发生变化30年代“3M”60年代“5M”90年代“I+T+5M”EDPMRP闭环MRPMRPII制造资源企业经营资源供应链上85福特公司采购部应付帐款系统采购部应付帐款86企业需要信息化！！企业更需要一套解决方案！！企业需要信息化！！企业更需要一套解决方案！！87企业财务会计与财务分析课件88谢谢！谢谢！89

《公司财务管理》晋美学院EMBA临汾班

《公司财务管理》晋美学院EMBA临汾班90目录一、财务管理与会计在企业管理中的作用二、财务控制与全面预算管理三、财务会计与财务分析四、财务管理与管理控制模式选择目录一、财务管理与会计在企业管理中的作用91

一、财务管理与会计在企业管理中作用

一、财务管理与会计在企业管理中作用

92财务与会计关系1、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”2、财务管理是一项资金管理工作。包括筹资、用资、投资管理。财务管理人员：是“资金管理员”财务与会计关系931、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”。企业物流会计信息流会计是一个连续、全面、系统地反映企业经济活动的信息系统。股东债主政府其他1、会计是一项信息处理工作。企业物流会计信息流会计94会计报告是财务会计的最终结果。经济活动记帐凭证总帐明细帐会计报告原始凭证(痕迹)会计报告是财务会计的最终结果。经济活动记帐凭证总帐明细帐会计951、会计是一项信息处理工作。会计人员：是“信息人员”会计又可分为：（1）财务会计：事后会计（记账、算账、报表）外部会计（外部使用者使用）（2）管理会计：（a）事中控制会计（责任会计、成本控制会计）（b）事前决策会计内部会计（内部管理者使用）1、会计是一项信息处理工作。96[例如]：某公司有A产品，单位变动成本为1.2元/件,每年固定成本为4万,单位价格为2元/件，今年销售量为10万件。分析财务状况？当前利润=收入-（固定成本+变动成本）=2*10万件-（4万+1.2*10万件)=4万

如何提高企业经济效益?

[例如]：97第一、单价上涨20%：2元（1+20%）=2.4元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*10万件-（4万+1.2*10万件)=8万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(8-4)/4=100%敏感系数=利润增长率/单价变动率==100%/20%=5

提高企业经济效益5倍!!

第一、单价上涨20%：98第二、固定成本下降20%：4万元（1-20%）=3.2元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2*10万件-（3.2万+1.2*10万件)=4.8万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(-4)/4=20%敏感系数=利润增长率/固定成本变动率==20%/20%=1

提高企业经济效益仅仅1倍!!

第二、固定成本下降20%：99第三、单位变动下降20%：1.2元（1-20%）=0.96元新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*10万件-（4万+0.96*10万件)=6.4万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(6.4-4)/4=60%敏感系数=利润增长率/变动成本变动率==60%/20%=3提高企业经济效益3倍!!

第三、单位变动下降20%：100第四、销量上升20%：10万件（1+20%）=12万件新利润=收入-（固定成本+变动成本）=2.4*12万件-（4万+1.2*12万件)=5.6万利润增长率=(新利润-原利润)/新利润=(5.6-4)/4=40%敏感系数=利润增长率/销量变动率==40%/20%=2

提高企业经济效益2倍!!

第四、销量上升20%：101[案例1]某企业2000年财务状况如下：（其中本年增加应收帐款8000万）营业收入30000万营业成本26000万利润4000万现金流入22000万现金流出26000万现金利润-4000万账面盈利4000万，但企业连工资到发不出来！[案例1]某企业2000年财务状况如下：现金流入2102[案例2]某企业2000年财务状况如下：有A产品,单位成本为7000元,单价为10000元,现生产能力仅为50%,其中:单位成本1、材料成本3000元2、人工成本1000元3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用3000元-----------------------------------------------------小计：单位成本7000元追加生产，卖价仅仅为6000元6000元--7000元=--1000元[案例2]某企业2000年财务状况如下：103追加生产一件产品，发生成本成本1、材料成本（变动）3000元2、人工成本（变动）1000元3、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用（变动）1500元（固定）1500元-----------------------------------------------------小计：5500元6000元--5500元=500元仍盈利！！追加生产一件产品，发生成本成本104[案例3]某企业生产三种产品A、B、C，财务状况如下：产品利润A产品2000万B产品-1000万C产品3000万合计：4000万

亏损产品（B产品）是不要停产？利润=收入--成本[案例3]某企业生产三种产品A、B、C，财务状况如下：产品105产品ABC单价100200300单位变动成本50180220单位固定成本304060单位利润20-2020固定成本400万不停停收入2000变动成本1800200固定成本-40-40利润-20-40产品106实行科学有效管理模式：管理解决方案

集中财务管理：（1）资金集中管理（2）全面预算管理（3）集中核算管理（4）实时动态会计

企业信息技术：技术手段做保证（例如：用友等软件）人力资源（管理者、财务人员）实行科学有效管理模式：管理解决方案集中财务管理：企业107战略管理层反馈信息管理控制层执行指令反馈信息作业任务层反馈信息数据中心目标：提高竞争力目标：提高管理效益目标：提高作业效率下达指令执行指令战略管理层反馈信息管理控制层执行指令反馈信息作业任务层反馈信108目前财务控制常用模式:集中管理动态控制企业财务会计与财务分析课件109集中管理1、逐级授权管理2、财务人员由总部派出3、降低风险，增加透明度4、内部有偿使用5、统一对外筹资6、资金统一调度集中管理110动态控制1、全面预算2、财务管理与业务一体化3、绩效评价体系4、现金流量管理动态控制111

二、财务控制与全面预算

二、财务控制与全面预算

112企业管理控制层次

第一层决策层=战略管理

第二层管理层=管理控制

第三层作业层=任务控制

战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理企业管理控制层次战略管理人力任务管理财务质量113企业管理控制层次

第一层决策层=战略管理CEO\CFO\COO\CHO….CEO是天生的！信息来自（1）外部市场信息；（2）内部企业信息。

战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理企业管理控制层次战略管理人力任务管理财务质量114企业致命因素?蝴蝶效应企业?蝴蝶效应115环境分析(竞争对手、客户等）内部分析（资金、技术、人员等）识别机会和威胁识别优势和劣势战略目标和规划使命、目标第一步问题提出：使命、目标的确定我们的企业是什么？我们的企业应该是什么？第二步战略分析环境分析、内部分析第三步战略选择1、成本领先战略2、差别战略3、专业化战略第三步战略制定与实施环境分析内部分析识别机会识别优战略目标和规划使命、目标第一步116战略管理也要规范化和日常可程序化!!战略管理也要规范化117企业管理控制层次

第一层决策层=战略管理

第二层管理层=管理控制

第三层作业层=任务控制

战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理企业管理控制层次战略管理人力任务管理财务质量118企业管理控制层

第二层管理层=管理控制

战略管理人力资源管理任务管理财务管理质量管理人流物流资金流企业管理控制层119第二层管理层管理控制运作管理人力资源管理技术、质量管理企业文化财务管理战略目标（2001-06年）财务管理：企业管理控制是以财务管理为基础。运作管理和人力资源管理质量管理、人力资源管理是企业管理控制的两个重要方面。基础第二层管理层管理控制运作管理人力资源管理技术120

战略管理规划会计预计资产负债表预计利润表预计现金流量表资产负债表利润表现金流量表差异控制全面预算实际数据部门预算部门预算部门预算部门预算责任会计责任会计责任会计战略管理规划会计预计资产负债表预计利润表预计现金流量表资产负121

战略管理规划会计预计资产负债表预计利润表预计现金流量表资产负债表利润表现金流量表差异控制1、按产品核算2、按责任中心核算3、按项目核算4、按现金流核算全面预算实际数据最新管理方法：（ABM、BSC、PM）战略管理规划会计预计资产负债表预计利润表预计现金流量表资产负122管理控制层次战略目标

…..战略经营单位1战略经营单位2战略经营单位x部门计划和预算1部门计划和预算2部门计划和预算x经营单位计划和预算财务部门财务预算综合计划计划