财务会计与货币资金管理知识分析答案

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月末库存材料实际成本二【(20000+120000)-110000】+【(-700)+4230-2772】=30758元自己做5.(1)①借：商品采购305.(1)①借：商品采购30000应交税费一一应交增值税5100贷:银行存款35100借：库存商品41000贷：商品采购30000商品进销差价11000②借：商品采购45000应交税费一一应交增值税借：库存商品41000贷：商品采购30000商品进销差价11000②借：商品采购45000应交税费一一应交增值税7650营业费用500贷：银行存款53150③借：银行存款74880贷：主营业务收入64000应交税费10880借：主营业务成本64000贷：库存商品64000④借：库存商品58500贷：商品采购45000商品进销差价13500⑤借：商品采购60000应交税费10200贷：应付账款70200借：库存商品80000贷：商品采购60000商品进销差价20000借：库存商品3000贷：商品进销差价3000⑦借：银行存款58500贷：主营业务收入50000⑦借：银行存款58500借：主营业务成本50000贷：库存商品50000⑧库存商品进销差价率二【5670+(11000+13500+20000+3000)】/【22000+(41000+58500+80000+3000)=26%本月已销商品进销差价二(64000+50000)X26%=29640借：商品进销差价29640贷：主营业务成本29640可供销售商品的进销差价=5670+11000+13500+20000+3000=53170本期已销商品零售价=64000+50000=114000期末结存商品零售价=204500-114000=90500本月商品进销差价率=26%本月已销商品实现的进销差价=29640本月已销商品的实际成本=114000-29640=84360结存商品待实现的进销差价=90500X26%=23530结存商品的实际成本=90500-23530=66970(1)借：材料采购119200应交税费一一应交增值税20264贷：银行存款139464借：原材料120000贷：材料采购119200材料成本差异800借：委托加工物资34200贷：原材料36000材料成本差异1800借：委托加工物资600贷：银行存款600借：委托加工物资19800应交税费一一应交增值税3366贷:银行存款23166借：原材料43560贷：委托加工物资43560借：委托加工物资560贷：材料成本差异560(1)借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备10000借：资产减值损失12000贷：存货跌价准备12000借：存货跌价准备7000贷：资产减值损失7000借：银行存款69000贷：主营业务收入69000借：主营业务成本65000存货跌价准备15000贷：存货80000(1)2003年末库存X产品的可变现净值=500000-40000=460000元2003年末库存X产品的账面余额二【(500X1200+100X1400)+260000】X60%=600000元应计提减值准备140000元。2003年末库存X产品的账面价值460000元由于用A材料生产的产品X贬值，则说明A材料也可能贬值，2003年末A材料账面余额二200X1400+200X1500=580000元2003年末库存A材料可变现净值430000元，应计提150000元的减值准备。2003年末A材料账面价值430000元。借：资产减值损失290000贷：存货跌价准备290000借：银行存款280800贷：主营业务收入240000应交税费——应交增值税40800借：销售费用20000贷：银行存款20000借：主营业务成本230000存货跌价准备70000贷：库存商品300000第五章长期股权投资答案1.借：长期股权投资一一资本公积12020000-S公司22020000贷：股本100000002.借：长期股权投资一一资本公积14000000-B公司20000000贷：股本60000003.借：长期股权投资一一B公司51000去夭【1灯0008000贷：000:无形资产银行存款土地8000使用权20000000无形资产000营业外收入15000000-专利权4.借：长期股权投资一一-乙公司82000000贷：银行存款82000000借：长期股权投资——B公司54000000贷：股本30000000资本公积——资本溢价22000000银行存款20000002002年4月1日投资时，借：长期股权投资——华益公司609200贷：银行存款6092002002年5月9日宣告分派股利时，冲减投资成本，借：应收股利10000贷：长期股权投资一一华益公司100002003年4月21日宣告分派股利时，计算：应冲减投资成本的金额二[(10000+2.5X50000)-100000*3/4]-10000=50000应确认的投资收益=2.5X50000-50000=75000借：应收股利125000贷：投资收益75000贷：长期股权投资50000借：长期股权投资——甲公司620000贷：银行存款620000借：应收股利10000贷：长期股权投资——甲公司10000应冲减投资成本的金额二[(100000+400000)-500000]X10%-10000=-10000应确认的投资收益=40000-(-10000)=50000借：应收股利40000长期股权投资一一甲公司10000贷：投资收益50000如果2000年度实现净利润60万元，其中2000年1〜3月份实现净利润10万元，2001年5月1日宣告现金股利30万元，则应冲减投资成本的金额二[(100000+300000)-500000]X10%-10000=-20000计算的应冲减投资成本的金额为负数，则应转回先前冲减的投资成本。由于之前累计冲减的初始投资成本为10000元，因此只能转回10000元。应确认的投资收益=30000-(-10000)=400002001年5月1日东方公司应做的帐务处理：借：应收股利30000长期股权投资一一甲公司10000贷：投资收益40000(1)借：长期股权投资——投资成本45020000应收股利1450000贷：银行存款46470000（2）借：银行存款1450000贷：应收股利1450000（3）借：长期股权投资一一损益调整7500000贷：投资收益7500000（4）借：应收股利1160000贷：长期股权投资一一损益调整1160000（5）借：银行存款1160000贷：应收股利1160000（6）借：银行存款52000000贷：长期股权投资一一投资成本45020000——损益调整6340000投资收益640000借：长期股权投资一一投资成本33000000贷：银行存款33000000甲公司投资后在乙公司可辨认净资产公允价值中享有的份额=87000000X30%=26100000初始投资成本大于在被投资企业可辨认净资产公允价值中享有的份额，不调整初始投资成本。固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额二2400/16-1800/20=60万元无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额二1200/8-1050/10=15万元调整后利润=900-60-15=825万元甲公司应享有的份额=825X30%=247.5万元借：长期股权投资——损益调整247500贷：投资收益247500借：投资收益36000000贷：长期股权投资一一损益调整3600000011.单位：元（1）2000年1月1日，购入债券借：持有至到期投资一一成本1250贷：银行存款1000持有至到期投资一一利息调整250（2）2000年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资一一利息调整41贷：投资收益100借：银行存款100贷：应收利息100（3）2001年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资一一利息调整45贷：投资收益104借：银行存款59贷：应收利息59（4）2002年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资一一利息调整50贷：投资收益109借：银行存款59贷：应收利息59（5）2003年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资一一利息调整54贷：投资收益113借：银行存款59贷：应收利息59（6）2000年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等借：应收利息59持有至到期投资一一利息调整60贷：投资收益119借：银行存款59贷：应收利息59借：银行存款1250贷：持有至到期投资一一成本12502007年1月1日，购入债券，借：持有至到期投资一一成本20000持有至到期投资一一利息调整420贷：银行存款20420（单位：万元，下同）2007年12月31日，确认利息收益，借：持有至到期投资一一应计利息1200贷：投资收益1010.79持有至到期投资一一利息调整189.212008年12月31日，确认利息收益，借：持有至到期投资一一应计利息1200贷：投资收益1001.42持有至到期投资一一利息调整198.582008年12月31日，持有至到期投资账面价值持有至到期投资一一成本20000——利息调整32.21——应计利息2400合计22432.21万元2006年7月13日，购入股票，借：可供出售金融资产一一成本15030000贷：银行存款150300002006年12月31日，借：可供出售金融资产一一公允价值变动9700000贷：资本公积一一其他资本公积97000002007年2月1日，出售股票，借：银行存款12987000投资收益3013000贷：可供出售金融资产——成本15030000——公允价值变动9700000借：资本公积——其他资本公积9700000贷：投资收益97000002007年10月1日，甲公司开发完成写字楼并出租，借：投资性房地产一一XX写字楼（成本）90000000贷：开发成本900000002007年12月31日，以公允价值为基础调整期账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益，借：投资性房地产一一XX写字楼（公允价值变动）2000000贷:公允价值变动损益20000002008年12月31日，公允价值又发生变动，借：投资性房地产一一XX写字楼？（公寓价值变动）1000000贷：公允价值变动损益1000000第六章固定资产答案1、借：固定资产941000贷：银行存款9410002009年1月1日以后，由于实施新的增值税条例，改为：借：固定资产805000应交税费一一应交增值税136000贷：银行存款9410002、借：在建工程——设备安装工程307200贷：银行存款307200借：在建工程——设备安装工程33114贷：原材料24200应交税费——应交增值税（进项税额转出）4114应付职工薪酬4800新增值税条例实施后：借：在建工程一一设备安装工程263000应交税费一一应交增值税44200贷：银行存款307200借：在建工程——设备安装工程72200贷：原材料24200应付职工薪酬480003、借：固定资产17325未确认融资费用2675贷：长期应付款200004、借：固定资产100000贷：实收资本1000005、年折旧率二（120000-10000）/（10X120000）X100%=9.17%月折旧率=9.17%/12=0.76%月折旧额二120000X0.76%=912元6、该精密机床每工作小时应提折旧二40000X6%/9400=4元该精密机床5月份应提折旧额二220X4=880元7、年折旧率二2/5X100%=40%8、9、借：制造费用83000管理费用89000销售费用58300贷：累计折旧23030010、机床累计已提折旧额二50000X(1-4%)/96X53=26500元机床净值=50000-26500=23500借：固定资产清理23500累计折旧26500贷：固定资产50000借：银行存款15000贷：固定资产清理15000借：营业外支出8600贷：固定资产清理860011、借：固定资产清理32000累计折旧18000贷：固定资产50000借：固定资产清理800贷：银行存款800借：原材料2500其他应收款一一保险公司20000贷：固定资产清理22500借：营业外支出10300贷：固定资产清理1030012、借：固定资产36000贷：以前年度损益调整36000假定以前年度所得税税率为33%,借：以前年度损益调整11880(36000X33%)贷：应交税费——应交所得税11880借：以前年度损益调整24120(36000-11880)贷：盈余公积2412(24120X10%)利润分配——未分配利润21708(24120-2412)13、借：待处理财产损益一一待处理固定资产损益7000累计折旧25000贷：固定资产32000借：营业外支出7000贷：待处理财产损益一一待处理固定资产损益700014、借：固定资产清理7120累计折旧177080固定资产减值准备2500贷：固定资产186700借：固定资产清理5000贷：银行存款5000借：银行存款6500贷：固定资产清理6500借：营业外支出8620贷：固定资产清理862015、借：资产减值损失50000贷：固定资产减值准备5000016、(1)该仪器的累计折旧额=150000X(1-4%)/10X5=72000应提减值准备额=72000-66000=6000借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备6000(2)年折旧率二(66000-150000X4%)/5*150000=8%月折旧率二8%/12=0.67%月折旧额二150000X0.67%=100017、购入设备：借：在建工程——设备安装工程201000贷：银行存款201000支付安装费：借：在建工程——设备安装工程2000贷：银行存款2000投入使用：借：固定资产203000贷：在建工程——设备安装工程2030002000年1月开始提折旧：年折旧率二(203000-1000)/5X203000=19.90%月折旧率=19.90%/12=1.66%2001年4月；累计折旧额=203000X1.66%X15=50547元固定资产净值=203000-50547=152453进行改造:借：在建工程——设备改造工程152453累计折旧50547贷：固定资产203000购进改造设备用材料：借：工程物资50000应交税费一一应交增值税8500贷：银行存款58500