月课件新税收常态下会计和协同处理技巧

2015实用财务会计系列课程之新常态下的会计和协同处理技巧主讲：第一部新形势新问中国经济的三个规模增规模增效率质快要创缓高快要创缓高中高2014年度我收情GDP增GDP增财政财政增增增国家中心思依税依税法法新新形势下的实体经济的现劳动土环成1、传统企劳动土环成2、企业要求规范运工税其新形势下的实体经济的现降价销3、生产降价销规模化生垫赊销产产垫赊销产产品过新新形势下的实体经济的现4、模式环境品牌本5、传统产业的生命周期需需智新形势下的新问餐费报销被免试提供证明被要求赔试 被判刑新形势下财务的重要1、浙江省医院系统违2、萧山企业3、房地产低价销售4、总经理被判5、公共资源交易中心资本市场的热情对财务新要第一梯队：主板、中小板、创业第二梯队：新三板、新兴第三梯队：Q板、新创板资本市场的热情对财务新要1、到挂牌公司25362、主板创业板中小板公28813、制即将推出---上市容4、家数要到10000企业上市有哪些1、融到自有23、合理规4、获得5、规范公司便于激国家为什么会扶持资本市1、实现无利率23、鼓励优秀人才创4、增加供给，平衡拟上市拟上市企重第一，规范性的问重1、规范是目的2、规范用什么标准来衡3、规范是财务规范还是业务规创创办资投资第二资投资第三是退出的问1、并2、转3、竞价交上市企业的问题对财务要第四是持续融资的问1、什么时候需2、什么时候有拟上市拟上市企第五：制下的退市规1、没有交易2、没有合适的第六个问题：什1234第七个问题：如新形势下问题的交界1财财税业会第二部财税新秩序的重新构领域的“企业到底要交多少税实际税企业到底要交多少税 缴纳税务关企业成本的缴纳税务关成成防范税务风成因--政策的制定1需 严成因-政策的执行成经营问题数据方面：方面 不成因---实践的平财财相相互平成因—实践的平1规规和和地方之间-实践的平-实践的平1政政任税比比投入产投入产新秩序建立的内1、建立对自然人的管理体2、完善的权利体系减轻的负3、健全征管基本程序规范行4、健全争议解决机制补充争议解决的处理方式二、新体系建立中的难1、征管法没有涵盖自然2、第信息协税没有建个人纳个人纳企业纳新体新体系建立关 关关不自不自不自不自有无依法纳税的责任主税务税务三、新秩序建立的几件大1、从六个方面去完善征2、重视纳税诚3、电子商务的纳税问4、收入真实性问罚罚时重视纳税诚1、重视纳税诚国家建立、健全诚信体系，褒扬诚国家施行统一的识别号制度电子商务纳税问网络交易平台应当向提供电子商务交易者的登记信息。”税账税账重视的问3、收入真实性问时，应当使用识别号收入真实性问五千元以上的，应当向提供给付的数额以及收入方的名称、识于五日内向提供给付的数额以及收入方的名称、识别号。”四、新秩序下税务规1、抓大放小，劫富济2、一紧一松，规范抓大放小：小微1、和营业税2、性基金增收3、残保金的4、企业所得税的20152015黄金交易资本交易事项高收入者个人所得税性3、营改增专项稽查工4、对重点税源企业进行轮5、区域专项整治重1、秩序相对2、违法行为比较集规：清规：清《关于清理规范等政策一、存疑 政1、各地区自行制定 政2、批准，起草其他法律、、规章、发展规划和区域政策 二、不规范的非税财政收入型政1、享受行政事业性和性基金的减免或缓征、以价格或零地价出让土3、和规定享受的社会保三、违 的财政支出型政 批准，对企业的财政包括先征后返、列收列支、财政或补贴2、以代缴或给予补贴等形式减免土地出规范：信息1信信息企业所得税汇算1、乱：国家+地方2、：交税OR不交3、损失处理手4、不注重合理5、指标口径模糊，与会计不一20151信息20152015修订后的申报表共411张基础信息 1张主6张收入费用明细15张纳税调整表1张亏损弥补11张表4张所得抵免2张汇总纳税1、事前------事后备2、人进 表评3、有利纳税评20152015版所得税申报表变1、申报表的内容税税务管2、申报表的增加很多基础信税务税务风税务争管管的看的3、所得税申报表和会计报表之间看的全免税项目收期间费用明4全免税项目收期间费用明纳税纳税调整明专项财 收减少行政管理的1审审减自自己面减少行政的因国家税务公告2015年第43号解：减免备案减负增效事中事后成常态减少行政的因，为办税提供了有针对性的指。可以在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或材料进可可操作性加减减少行政的因简化流备案类减免税均采取备案，进一步减轻办税负担。办法还简化了办事程序，全面简化和压缩了类减免税的申请范围和流程，凡是属于类减免事项，必须由明确简化流老《办法》是以前置为主的静态机制，新《办法》则体现了由事前向事中、事后严厉打严厉打违一、从起，将已经试点由纳为分期纳税的政策推广到一一5二、个人非货币性投资的纳税地税机关为主管该企业所在地地税机关为主管3、对以其他非货币资产投资的情管三、需要在取得被投资企业股权向主管办理分期缴税备案手续规定的分期缴税政策自起施淋。对之前发生的个人非货币性5年内未纳税的）。超过4年的，本年缴淋税务越来越理公司成立于，于海南省R市W县，主要从事家用电器经销业务。G公司为生产经营需要，采取民间融资的方式补充流动。自2009年起，G公司将其民间借贷所支付的利息，税务越来越要求理县局认为利支，没有取得合法有效的支付凭证发票，故不能作为财务报销凭证，也不能作为税前扣除的依据。要求G公司补缴自20年起少缴的企业所得税7.05万元，加收滞纳金万多元，并处罚款7.05万理性：商业零售存货损1、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存汇总，然后再将汇总数据以的形式理性：商业零售存货损然，仓储、失事，重大等因素形成的损失，为存货损失，应当以。理性：跨年度取得票跨跨年度损配套出台慢：软件企业享发[]号文及产品的登记备案政策？政策存续，但相关配套政策仍未出取消行政事项后，软件企业的政策仍 新秩序提出新要如何应对这种变化如何这些变化第三部 秩序下的账务规从新三板挂牌的要看对财务新要新新三板企业上市的条第一个条件：依法设立且存续满两第二个条件主营业务突出，具有持续经营能1、公司主营业务及经营模2、公司的业务发展目3、公司所属行业情况及市场竞争状4、公司对客户的依赖程度、技术优第三个条件公司治理结构健全，规1、公司治理机制的建立情2、公司股东的出资情3、公司的独立4、同业竞争情5、对外担保、重大投资、委托、关联交第三个条件公司治理结构健全，规6、公司管理层及技术持股情7、公司管理层的诚信情第四个条件：转让行为合法合1、公司设立及存续情2、最近2年股权变动合法合规及股本总额和股权结构是否发生重大变化3、公司转让是否存在限4、公司主要的，有否存在纠第四个条件5、公司重大的6、公司的纳税情7、公司环保和产品质量、技术标准是否合8、是否有重大、仲裁和未决、仲第五个条件主管部门出具的非上市公司转让试点资格第六个条件规定的其他条1、无规模、指标硬性要2、净资产规模500万以新三板企业是否需要财务门1、资本是逐利2、优质公司如何体3、没有要求是最高要新三板企业的三个难1、能否顺利实现上2、能否以低成本方式经济上3、上市后能否实现原定的目？账应该怎么？----如何账应该怎么做四个问1、做账的环2、做账的立3、做账的起4、做账的衡量标会计做账的五个1、确2、计量---水3、记录---水4、报告---态5、计算---态做账的三个立2、税务立3、财务立做做账的起点在哪第一类 做账，按收到的凭证操暴利暴利或巨第二类：从的角度去核大公大公费利第三类：从税负的角度去核所得税税负率确可操可操作性做做账的好坏衡量目标有没有完1、会计立 结果是否准确真2、财务立 实现财务目3、税务立场---合理，税务风管管讨论一个话阿里巴巴的市值为什么会缩水炒股看报表吗财财报中要体现清现金现金流量第一条经营资经营资利经营活动现金流资产负债利润现金现金流量第二条投资资投资资投资利投资活动现金流资产负债利润现金现金流量第三条权财权财务费筹资活动现金流资产负债利润企业条线交叉的不需不需要用的资账账外的专有技盘活资分分散分区域壁行业壁财报与是否一静态：现有的资源结构-执行情资产结构和是否一资产结构 是否一资产结构和是否一资产结资产结构高资产高资产什么高资产高资产什么投资支付现动态：一段时间资源流出情固定资产和无形资产支出现经719231.2公司的定位要在行业的选择和定某母公司财务数据资产总额：83其中：货币7其他应收 31长期股权投资43其 2公司的定位要在账上体行业的选择和定合并报表的财务数据资产总额：120其中：货币27应收账 8固定资 60无形资 13长期待摊费 9财财报的附注书写一、企业的基本情所在区高股本结 市值计主要股东（著名PE投资机构二、重要会计政策和会计估1、重要会计政策的说（1）财务报表项目的计量基础银行资财报的附注书写要反映非核算价三、重要会计政策和会计估（2）会计政策的确定依据2、重要会计估计的说会会计效益的态财财报的附注书写为为什么调五、重要报表项目的说六、其他需要说明的重要事重重要事化纤2013财财报条线内容和1分部报告编写要1、业务分2、区域分分部收分部成做账要有思用------其其他业务收做账要有思主营业务收的年收入主营业务收的年收入代代主做账是为了什么销售收现金流利润企业销售收销售收现金流利润持续持续性做账是为了表达新的利润增长点出现是否有分部分部报是否动用企业 资是是否增加企业 利做做账需要用什么后续资料来补应付款对应收钢钢钢钢贸公客钢材跌价其他应收对其他应小小贷公做账需要用什么后续资料来补预收款+存做做账结束后如何写分单项内容变化风应收款的变 销售市 销售方企业销售和财务是否同应收款和存货同时增加的风理性看待一些的会计问为什么要做内帐11、内帐的种第一种目的收付实现制口注意收径：注意时点的选注意支出口径1、实际支出2、采购材第二种目的解决没有取得的问第三种目的举例：举办一场讲场地租赁费讲义费用 讲课老师工管理老师工资餐 讲座的成本为多少举例：举办一场讲场地租赁费：10000（场地是自有的呢讲义费用 讲课老师工管理老师工资餐 讲座的成本为多少注意：不一定要期间费用和成本划分界理性看待一些的会计问明细账到底要怎么设22、明细账到收入的明细账怎么设1、按产2、按地3、按业务费用明细账怎么设理性看待一些的会计问采购没有增1、给计算损2、合同中去约3、和采购员考核挂核核算可以弥补管理的缺3、现金核算是为了管1风2、出纳盘风3、现金余额制度设计33、核算是为了防范法律风银行承兑汇票业1、复风2、贴现利风3、业务申请处44、核算时为了配合管其他应收款业务和考核挂钩核1月收入8考2月收入14考提成费用比例存货的2采采购仓+入库+入库入库财存货的2采采购仓入库财销售费用、用的妙账务规划必须解决的10个财务节第一节点：持续能账账务规划必须解决的10个财务节要体现1、收入的结构组成及增减变2、毛利率的构成及各期增3、利润来源的连续性和稳定利能力的因素1、业2、技续能力的外部因素1、所处行业环2、行业中所处地3、市场空5、主要消费群体等方面是否具有可性，这些决定了企业的公司的质2、是否主要依赖、3、客户和供应商的集中度如何否【案例】某公司创业板上市被否决原钢带的成本占原材料成本约为60%动，直接导致该公司主营业务毛利率在材料价格对公司的影响太大，而公司没。期内出口产品的享受“免、抵、退”的政策，2008年、2007年、2006年，出口退税金额占人同期净利润例分别61%、81%、130%，一期报表中对前五名客户销售收入营业务收入的比例分别为69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客户过于集中第二财务节点营业收入指标的财务要1、总2、增公司的销售模收款方式 否规范，单据流、流、货物流是否销售合同的验收标付款条退货、后续服务及附加条关注商 方式收入的完整性1、所有收入是否均开票入2、对大量现金收入的情况，是否有专门控制进行管理3、对于零售企业等大量收入现金的企，更须引起重点关注现金折商业折销售折账务处理的正确对象，企业的行业地位及竞争对手，结变化情况。金实力，所经销产品对外销售和回款等第三财务节点：成本费成本费用的影响1、企业的毛利率和利2、企业的规范、合规性和能力，对历史遗留问题可采取如下方法处理购进存货的单价或市场价作为原材料、成本，结合技术的测算作为产成品、在2问题解决之后，应立即着手建立健全存货与成本控制体系以及成本核算体系是否规范，相关管理制度是否健全，票 式，供应商管理制度等相关控制制采购是否规范。第四财务节点符合相关的规定2、人的经营成果对不存在企业执行的税种、税率应合法合对于，应首先关注其，税收是否属于地方性政策且与国家规定不有没有正式的批准文件纳税申报是否及是否完整纳行为是否规是否因纳税问题受到征管部门的处【案例】某公司创业板上市被否决原因：2006年纳税使用核定征收第五财务节点：资产质 是优质企业的一项要求。其主要关注点关注大额其他应收款是否存在情况1、关联方占用2、变相的拆3、隐性投4、费用挂5、或有损6、误用会计科目关注大额“其他应付款”是否用于隐瞒收无形资产的是否存在瑕疵，作价依财务性投资资产，包括交易性金融资、可供出售的金融资产等占总资产的重，过高，表明企业现金充裕，上因就是应收账款余额过大，应收账款占总资产的比例每年都在40%以上，风险降的趋势，20073.67，2008年4.922009年上半年仅1.88，货规模的不断增加，流动的风第六财务节点到收入的质量及公司的竞争力。应营的关系。例如，公司投资和筹资的是扩张的，处于发展阶段。此时2007年、2008年度经营活动现金流量净额为负且持续增大。20091～9月，公司经营活动产生的现金流量净额为138.6万元。公司现金流和业务的发展严重不匹配。第七财务节点：重大财务风在企业财务风险控制方1、不存在重大偿债风2、不存在影响持续经营的担保、以及仲他企业进行担保的情形4、不得有被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿、代垫款项或者其因：控股股东在报告期内持续以向企业量。第八财务节 会计基础工于存在融资、税务等多方面需求，普遍 理并不得随意变更。如不随意变更固定第九财务节点：独立性与关联交1、资产完2、独3、财务独4、机构独5、业务独立，尤其是业务独立方面，公司在提供服务、租赁场地、提供业务咨询、借款与担保方面存在关联交易。2006年、2007年、200820091～6月，与期营业收入的分别为38.19%、生的毛利额占总毛利的分别为48.18%、42.28%、34.51%、30.82%。发审委为其自身业务独，对控股股东等关联第十财务节点：业绩连续计在IPO过程中，经常有公司整体改，这就涉及业绩连续计算的问题，主上市管理办定最近三年内主营业务和董事、高级管理没有发生重大变 划必须要考税务的账为什么难做1、税务和会计的适度分2、企业和税务的出发点不税务的规矩1、有税2、有税务检查的配3、和税务沟通有不税务的流1、形式派---2、实质派---内主管做账的思1、税务要求是一个最高2、我们企业到不了最高 差距的发掘和协税务的工作作2、寻找相关的采用的方3、让问题付出税眼做账的应对1、本行业的问题我们最好不出 反常2、有哪些方 非常规方3、账的对应关系和逻辑税务看重哪些，不看重哪税务重视哪些内科合同科经营流程、人事税务重视哪些内现？现税务重视哪些内高低价销高税务重视哪些内实形实--科目选应预--科目应预应应预委托加工物税鸡加工商税鸡鸭鸭入入税报进项过期的处税报存货跌价的处理目暗度陈固定资产的标固定资产折旧的固定资产折旧的什么时候处理固定资第四部 秩序下的税务规六大工具应对新秩税税常见常见成本1节节节税：不该交的不要：可交可不偷税：应该交的不交+少税务成税务成本控制第一座大山新管理系统推1、虚开2、收入现第二座大山：税务信息化建物物方方式的变征规征规管理收入收入问题稽人盯信息第三座大山：税 政策的取条条业业，，地方？应对之道---税政政税企合财应对应对之道—税第一工具：业1、业务决定2、共性业务有标3、个性业务有理大数1、业务决定约是业务发生引起约1、业务决 不管你实际做了什么业 而是体现了什么业 第一工具：业 2、共性业务有标准业餐饮行业开餐饮行业开票应对之道—税第一工具：业3、个性业务有理 特税立税独沟通汇沟通汇应对应对之道—税业务破冰的风1、虚构的业务经不起时间的考2、业务存在业务3、别人也懂业4、法律是在逐步完5、业务要经得起合理性考第二工具：会1、会计是反映业务，必须和业务一2、会计一定要选择有利于企业方3、会计核算要有逆思第二工具：会1、会计是反映业务，必须和业务一解解加工商第二工具：会2、会计一定要选择有利于企业方加加速折旧选业业务招待费报第二工具：会3、会计核算要有逆思收收据白条报第二工具：会计工具选择风2、会计没有和业务同步卖酒偷第二工具：会计工具选择风3、会计核算经不起正规业务的考福福利企业的查处案第二工具：会计工具选择风1、会计前后不一利利规一个成功需要很多来弥第三工具：1、以票控2、票的进出要有逻辑和关3、无票的风险是最小4、假票是高压第三工具：1、以票控合不合第三工具：2、票的进出要有逻辑和关第三工具：3、无票的风险是最小收之桑第三工具：4、假票是高压票是真的，业务是票是第三工具：工具选择的风假票成本票至少有2个人，利益选择不一假票和业务出现背第四工具：政1、政策是有2、政策的理解每个人是不一样3、政策有地方政策也有国家政4、政策是有很多部门制定第四工具：政1、政策是有失业达到总人数的3分之1，就可以在三年之内免征属于地方上的所第四工具：政2、政策的理解每个人是不一样个人所得税的起征点从2000提高3500元，本规定从2015年3月开始实第四工具：政3、政策有地方政策也有国家政个人所得税的标第四工具：政4、政策是有很多部门制定发展足球协调国家体育教育部、发改委、资源部、财政第四工具：政策工具的风1、政策的是的摇2、政策的理解强弱是不对等3、上有政策下有对4、好政策和差政策实施积极性不第五工具：税企合1、企业都是不正规2、税务有很大自由裁量3、熟悉总比不熟悉第六工具：财务1、效益是最好的工2、财务是有机会减少3、风险是需要财务去控制讨讨论一个案A公司在，B公司在杭时A公司的商，B公司将这批医疗器械销售给的大医院同时给B公司的相应配件的配件也开在中B公司觉得税负太高，让财务牵头减标的，必须一一对应开A公司的税务选视视同销B公13000-5000=8000*17%企业所得税13000-其他采采取措第一：拿来1、金额太大，没有那么多2、内容收限3、员工人4、买风险大，经常检第二：享受传统的销售行业，几乎没有什么行业延 ，有严格的限第三：不开要药监有时候要检查，涉及生命健运运用工具来破1、政策工可以返还属于地方部分的所得税可以返还属于地方部分的杭州没B企业在江西了一家经营医疗器械的 户性质，是一般，可以2、税企合收，和的返还政策实施杭杭5000免杭江3、业务工具—重构流4、会计工江西公司的会东西没有直接到江西，而是直接到杭州，没有运费的没有过杭州，账怎么没有人，没有费4、会计工的，不规范才会核定征收，所以所有进来就发出去有大量的白条，报销费用，特别是运运用工具来破5、财务工是杭州到江西，江西一部分第四部业业务为什么作为1收收成案例同样的业务结果不一有时候影响业业务节税之 A、B均为一般，合作销售一A给B10元每件，一年销售量为10万件，双方如何合作税最式纯式纯代B一年10万*10=100营业税：100万*5%=5附加 利润100-5-A销售销项1000万*17%=170所得税少交5.6*25%=1.4B一年10万*10=100：100万/1.06*6%=5.66附加 利润1000000-56600-A销售销项少交56600附加税式进B出117元（含税）进107元（含税100*17%=14.53万附加税14.53*12%=1.74利润1000万-914.53万-A销售销项914.53万*17%=155.47少交170-附加税少交三种方案比B公司营业税 进销 案例商