制造业内部控制制度

探讨我国制造企业内部控制存在的问题aaa：PPT制作整理资料aaaa：收集资料aaaa：PPT制作收集资料aaaa：收集资料aaa:PPT讲解第1页，共17页。一、我国制造性企业内部控制存在的问题

1.4、岗位设置不够合理

1.2、内部控制制度存在的问题1.1、内部控制环境存在的问题1.3、银行存款业务存在漏洞

1.5、财务管理方面存在的问题内部控制存在问题第2页，共17页。1.缺乏完善的公司治理结构

2.内部机构设置与权责分配不合理

3.内部审计机构监督职能弱化1.1、控制环境存在的问题4.缺乏良好的人力资源政策第3页，共17页。1对内控认识不足，内部控制制度不健全。

1内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效

人员素质不高企业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥应有的作用。

341.2、内部控制制度存在的问题

2监督机制不全。内部控制在形式上就缺乏应有的独立性。

第4页，共17页。1.3、银行存款业务存在漏洞制造余额差错

擅自提现

会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为。也有的在月结银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为已有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱，内部控制制度不严的单位。01、制造余额差错

02、擅自提现

会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为。也有的在月结银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

第5页，共17页。1.3、银行存款业务存在漏洞03、混用“现金”和“银行存款”科目会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为已有。

04、公款私存将公款转入自己的银行户头，从而侵吞利息或挪用单位资金。

第6页，共17页。1.4、岗位设置不够合理

企业在设置内部组织机构时没有考虑企业发展战略及所处的环境，对集权与分权度考虑不清。组织机构组织层次设置过多，导致运行效率过低。上下层级之间沟通不顺畅，影响了信息在各层级间的传递。组织层次存在职能交叉或关键职能缺位的问题。没有做到不相容岗位或职务相分离，缺乏相互监督或制约机制，未建立关键岗位职员的轮换制度。职能部门权责第7页，共17页。1.5、财务管理方面存在的问题

123544.资产流失，资产安全无法保证5.管理制度不全、陈旧、可操作性差1.企业发展战略计划难以实现2.企业运营效率低下3.企业高管、员工贪污舞弊6.会计报告失真，无法提供决策支持6第8页，共17页。二、为什么内部控制会存在以上问题？内部控制体系的构建不完善，主要体现在控制环境、风险评估、内部控制活动、信息和交流、监督管理等几个方面的体系建设部分缺失。内控标准设计未遵循制衡原则、协调配合原则、成本效益原则、整体结构原则。未能建立起科学有效的内部评价和考核机制缺乏内部控制落地的手段支撑，例如：内控操作手册、制度梳理、内控凭证。第9页，共17页。三、如何改善内部控制制度？3.1、完善企业内部控制环境

3.4、财务管理方面的完善3.3、改善企业的岗位设置3.2、完善企业内部控制制度

ClicktoaddText第10页，共17页。

3.1、完善企业内部控制环境

控制环境——控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。1.建立并完善公司治理结构与运行机制对策2.构建科学合理的组织结构与权责分配体系3.强化内部审计的监督职能4.提高人力资源管理的科学性第11页，共17页。3.2、完善企业内部控制制度

1、企业领导高度重视内部控制2、设立有效的控制活动建立健全企业内部控制制度，企业领导是关键。从近几年对会计信息失真的原因调查来看，企业领导者法制观念淡薄，追求局部利益而违法违纪，授意、指使、强令会计人员编制虚假会计信息的占很大的比例。企业领导要不断的学习，掌握各项内部控制制度的更新、发展。同时要提高学法、守法、执法的自觉性，遵守各项内控制度。1、职责分离。对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则,科学地划分各职责权限,形成相互制衡机制。2、工作流程。明确每个岗位职责,使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作,从而达到相互牵制的目的。可以采用对岗位设计工作流程图的办法。3、建立健全内部监督体系，强化内部审计在企业内部建立独立的内部审计机构。在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门。

第12页，共17页。3.2、完善企业内部控制制度

4、建立积极向上的企业文化Phase3真正有效的内部控制制度应建立在遵守职业道德、诚实守信、客观公正的企业文化基础上。要充分发挥管理人员的自律性，增强自觉性。内部控制的成败不仅取决于制度设计的完善，更有赖于工作人员的素质，企业不要把职业道德和诚实守信看作是空洞的教材，领导应根据企业价值取向引导员工正确树立价值观念，强化职业道德和反腐倡廉的意识，加强对管理人员的培训，最大限度的发挥员工的主动性和创新性。通过健康的企业文化营造一个诚信的环境，尽量减少欺诈诱导因素来避免内控失效。保证内部控制的有效实施。5、建立健全内控框架，加强风险评估企业要有一个健全有效的内控框架，从控制环境入手，建立符合现代企业制度的组织结构，加强董事会的职能及其独立性；提高管理者素质，转变管理者理念，凭借经济市场的竞争，由市场决定而不是由行政指定管理层；鼓励塑造企业文化，加强管理者和员工激励机制，明晰权责。第13页，共17页。3.3、改善企业的岗位设置 第14页，共17页。3.4、财务管理方面的完善费用管控全面预算成本管理

协同管理制造性企业应该完善集成的费用预算、费用管理、费用报销系统，强化企业对费用的理智管理。制造性企业应该完善业务预算、费用预算、资金预算系统对企业资源进行最优化配置与控制。制造性企业应该完善实际成本、日成本、作业成本、标准成本、成本分析系统，满足企业的成本管理要求。制造性企业在财务管理方面从分散到协同、降低运作成本。第15页，共17页。ThankYou!Theend第16页，共17页。内容梗概探讨我国制造企业内部控制存在的问题。也有的在月结银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为已有。职务相分离，缺乏相。5.管理制度不全、陈旧、可操作性差。内控标准设计未遵循制衡原则、协调配合原则、成本效益原则、整体结构原则。例如：内控操作手册、制度梳理、内控凭证。ClicktoaddText。3.1、完善企业内部控制环境

控制环境——控制环境