基础学习第二章个人所得税

第二章第一节第二节征收对象第三节、税率与应纳税所得额的确定第四节应纳税额的计算第五节减免税第六节申报和缴纳 成员的副食品补贴；（3）托儿费；（4）差旅费津贴、误餐退休再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税对商活中企业单位业突的雇（非雇“劳务所得征税）以培训班研讨会工作等名义织旅游动通过免收旅费、游费对人实行业绩（包括物有价等应根据发生用的金额入当期工资薪金得“工资、薪金所得”。是一家公司的主管，2016年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张2月份应缴纳个人所得税（）元。。 二、工商户的生产、经营所个人经有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他活动取得的个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业为本人、家庭成员及其相关支付与企业生产经营无关的消费性支出及汽车、住房等性支出，视为企业对个人投资者利润分配，四、劳务所广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、、、演出、表演、、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、服务以及其他劳务的所得。以、报形式、取得的所得。包括文字、书画、摄影以及其他作品。包括作者后，继承人取得的遗作稿酬。杂、、对报志等单位的职员在本单位的上作品取得所得征税问题杂、、①任职、受雇于报杂志等单位的、编辑等专业，因在本单位的报杂志上②的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以形式而取得的稿费收入，按 对职工个人以形式取得的拥有所的企业量化资产，暂缓征收；待个人将转八、租赁所个人取得的转租收入属于“租赁所得”出租使用。对者个人少支出的购房价款视同“租赁所得”。每次租赁所得的收入额，九、转让所转让所得不缴纳个人所得税个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免税社会福利有奖募捐奖券一次不超过1万元的，暂免征税，超过1万的全额征税下列各项所得，按工资、薪金所得缴纳个人所得税的是（）务所得”缴纳个人所得税；选项D，按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。下列所得，不属于个人所得税“工资薪金所得”应税项目的是（）个 下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有（）报社印刷车间在该社报纸作品获得的C，按特许权使用费所得缴纳个人所得税。下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（）纳个人所得税；选项E，按“偶然所得”缴纳个人所得税。、、（包括工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者有所得的外籍包括无国籍，下同）和、、同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，、、（来源于中国境内还，都要缴纳个人所得税。内，境内居住满365日。在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的（二）非居民纳税义务人1仅就其来源于中国境内的所判定纳义务及算境内居的天个人入境离境返或多往返境外当日一天实际逗留天数。个人入离境当及计算境实工作期间入境境往或多次返境当日半天实际工作天数。为外籍个人，境内无住所，同时境内、机构担任职务，2008年3月6日来华，12月20日离开。期间因工作原因，曾于6月8日离境，6月14日返回。在计算个人所得税时，境内实际工作天数为（）天。『答案解析』36686141220（天1√××2√√×31－－5√√√×45√√√√【注意】居住时间5年以上，从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其报纳税。9015取得公司支付的工资40000元，取得中国体育收20000元。应缴纳个人所得税（）A.4000元B.5650元C.9650元D.10250 以 三、扣缴义务人：除“工商户的生产、经营所得”税目外，扣缴义务人在向支付各①稿酬减征30%。②劳务加成征收；③个人出租住房取得的所得适用10%的税率。附：劳务所得适用税率表税率1023500005%-35%的超额累进税率计征个人所得税的有（）得额；无凭证的实物或凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定；所得为有价的，自然地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过申报的应纳税所得额30%的部分，可从应纳税报的30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。”散取得稿酬收入40000元将其中6000元通过门捐赠给贫困山区稿酬所得应缴纳个人所得税（）元。A.3640C.4480『答案解析』捐赠扣除限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）6000为某上市公司独立董事（未在该公司任职），2012128教育发展捐款3万元。2012年12月份应缴纳个人所得税（）元。 、省级人民部委和军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、、的费、费 离退 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、的代表、领事和其他经财政部门批准免税的所得二、减税项目（三项个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所对个人福利 、体育，一次收入在1万元以下的（含1万元）企业和个人按照国家或地方规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、、妇女按照县级以上人民根据国家制定的保险办法，取得的津贴医疗、下列各项所得，免征个人所得税的是（）的增值权所得，按照“工资薪金所得”的相关规定计算缴纳个人所得税。下列处置应缴纳个人所得税的有（）A.将赠与B.转让无偿受赠的D.通过离婚析产的方式分割房屋D，不缴纳个人所得税。包括华侨和、、同胞华侨的界定：在国外的18。留资格，530，视为华侨。））在外投资企、外国业和外驻华机工的中方取得的资、薪收入，是由雇佣单位和遣单分别支付的只由雇佣单位在支付工资薪金时按税定减除费用计算扣缴（书选择并固到一地报每月资、薪收，汇算清其工资薪金收的个人得税，多退少补。【典型例题】为一外商投资企业雇佣的中方，假定2016年5月，该外商投资企业支付给的薪金为7200元，同月，还收到其所在的派遣单位发给的工资1900元。请问：该外商（元含税工资为6000元。计算该公司为代付的个人所得税。得30%部分的。计算该当月应纳的个人所得税。3000。 ①确定1公式中的扣除税和税率的确雇主负担 数 补偿收入在当地上年职工平均工资3倍以内的【复 1√××2√√×31－5√√√×45√√√√上例题中的2011年在华工作时间为9个月，其他条件不变，此人12月份应缴纳多少个人是A国公民，A国与我国签订有协定。2016年4月15日来工作，10月13币60000元。2016年10月应缴纳个人所得税（）元。 『正确答案境内无住所而在一个纳税年度中境内连续或累计居住不超过90日或在协定规定的期间境内连续或累计居住不超过183日。 40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。不得税前扣除，按3500/月标准扣费总额5%标准内的部分据实当地（地级市）3为计算基数，分别在不超过该计算基数5%2%、14%和当地（地级市）3该工商户允许税前扣除的从业补充养老保险限额为（）万元。）（2工商户自申请之日起至开始生产经营之日止所发生符合规定的费用，除为取））（3工商户通过公益性社会团体或者县级以上人民及其部门，用于规定的公益事业的捐赠，30%的部分可以据实扣除。规定可以全额在税前扣除的捐赠支）10的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除 100工商在货币易以及税年度了时将以外货币性产负债按末即期汇率间价折为时产生汇损失，除计入有关资产成本分外准予扣除。（））（6工商户有两处或两处以上经营机构的，选择并固定向其中一处经营机构所在管税）下列费用中，在计算工商户个人所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）工商户允许税前扣除的费和业务宣传费限额为（）万元。人额应纳税所得额＝收入总额×应税所得率或＝成本费用支出额/（1－应税所得补优惠按年计算，分月或者分季预缴，15日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退55（3【典型例题】与在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2017年年，，其中包括业务招待费1.35万元，营业外支出5万元，利润总额4万元。经税务部门审核，发现如下业务招待费：扣除限额＝70×0.5%＝0.35（万元）PK1.35×60%＝0.81（万元）下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有（）2016年招待所实现承包经营利润150000元（未扣除含承包人工资），按合同规定承包人每年300002016－350012=78000（元（2）201678000×30%-9750=13650（元二、劳务所劳 税率102350000应纳税所得额＝60000×（1－20%）＝48000（元）应纳税额＝48000×30%－2000＝12400（元）获劳务所得其收入支付给中介人和相关的除另规定者，在定扣除20%的用后一律不再扣除。对介和相关取得的，分别计征个所得税。根据劳务合同的规定，取得税后劳务30000元。在不考虑其他税费的情况下，该项劳务应缴纳个人所得税（）元。 个人每次以、报方式、同一作品，不论单位是预付还是分笔支付稿酬，（1 2010 稿酬20000元；10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合90000元，并己按该定缴纳了个人所得税折合l0000元。以上收入境内应缴纳个人所得税（） （元 个人从公开和转让市场取得的上市公司，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额11（1）的50%计取得的股息红利继续50%20%的税率计征个人所得税。10%税率代扣20%六、租赁所得、5%的征收率1.5%计算应纳税额、向出租方支付的由负担的该出租实际开支的修缮费用；（每次800元为限，一次扣不完的，可在税定的费用扣除标准。800元或1200有 息2700元。2010年以上收入应缴纳个人所得税（）元 购置债权的所得，按照“转让所得”项缴纳个所税。价值）÷“打包”债权账面价值（或拍卖机构价值）。个人和和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、费、审计评估费以及缴纳的2013年3月以拍卖方式花100000元购入大华公司“打包债权”200000元，其中甲欠大华公司100000元，乙欠大华公司60000元，丙欠大华公司40000元。4月从乙人处追回款项50000300069600（5800），因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收税）15000B1720（1）工资、薪金所得每月应纳税额为＝（5800－4800）×10%（税率）－25（速算扣除数＝75（元（2）特许权使用费所得应纳税额＝30000×（1－20%）×20%（税率）＝4800（元根据计算结果，该纳税义务人从A国取得应税所得在A国缴纳的个人所得税额的抵减限额为5并需补缴差额部分的，计500元（5700－5200）。2.B＝［15000×（1－20%）×20%］×（1－30%）＝1680（元），1680B1720出抵减限额40元，不能在本年度扣除，但可在以后5个纳税年度的该国减除限额的余额中补减。综合上述计算结果，该纳税义务人在本纳税年度中的所得，应补缴个人所得税500元。2012年将其一项专利权转让给A国一家企业，取得转让收入120000元，按A法缴纳了个人所得税15000元；同年在A国提供劳务,取得劳务200000元，按A法缴纳了个人所得税55000元。2012年应就来源于A国所得在国内缴纳个人所得税（）元。【典型例题】某高校5位教师共同编写一本50万字的，共取得稿酬收入21000元（1）扣除主编费后所得＝21000－1000＝20000（元（2）平均每人所得＝20000÷5＝4000（元主编应纳税额＝[（1000＋4000）×（1－20%）]×20%×（1－30%）＝560（元两种情况（从建筑安业的工商户未领取承揽建筑安装业工程作业的建筑安队和个人以及建安装企实行人承包工商登变为济性质，其从建筑安业取的收入应工商户的生产、经营所得项目计个人所得。四、对从事业个人取得所得的征税办两处或两处以上六、个人所得征收个人所得税的方行权后的再转 的境内工作月份数，长于12个月的，按12个月计算。授予10000股，授予价3元/股；该无公开市场价格，并约定2017年6月1日起可以行权，行权前不得转让。2017年6月1日以授予价10000股，当日该的8根据个人所得税的相关规定，下列税务处理中，正确的是（）AC、D,八、收回转让的股权征收个人所得税的方停止执行原股权转让合同，并收回已转让股权的，不应缴纳个人所得税。限制性（行权日价格－日价格）×行权（登记日市价＋本批次解禁当间上市公司向被人兑每一批次限制性解禁的日应纳＝（本纳税年度内取得的形式工资薪金所得累计应纳（占控股企比最低为30%。间接持股比例按各层持股比例相乘计算上市公司对一级子公司持股比例超过50%2009年2月，从其任职的公司取得限制性50000股，在获得限制性日解禁10000股，当天该收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时应纳税所得额为（）元。禁份数－被激励对象实际支付的总额×（本批次解禁份数÷被激励对象获取的限制性总份数）＝（4＋7.5）÷2×10000－50000×（10000÷50000）＝47500（元）应纳税所得额＝（限售股原值＋合理税费）如果未能提供完整、真实的限售股原值凭证的,不能准确计算限售股原值的,主管税务机关15%核定限售股原值及合理税费。同时持有限售股及该股流通股的，其转让所得，按照限售股优先原则，即：转让对个人在交易所、交易所转让从上市公司公开和转让市场取得的上市公司所得免征个人所得税。，，格不明确。2012年8月钱某以8元/股的价格卖出公司4万股。在不考虑过程中其他相关税费的情况下，钱某转让4万股应缴纳个人所得税（）元。『答案解析』同时持有限售股及该股流通股的，其转让所得，按照限售股优先原则，即；转让视同为先转让限售股，按照规定计算缴纳个人所得税。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管一律按照限售股转让收入的15%转让限售股需自行申报纳税的情形有（）『答案解析』选项B和E，对其应纳个人所得税采取机构预扣预缴、自行申报和2012年4月作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给。取得该住房应缴纳个人所得税（）元。【典型例题有一件拍卖品物部门认定是海外回流,原值凭证金额栏15万元,应缴纳个人所得税（）元。】】『答案解析』应缴纳个人所得税＝150000×2%＝3000（元5万元并办理了证。取得该应缴纳个人所得税（）万元通过离婚析产的方式分割房屋是夫妻双方对共同共有的处置，个人因离婚办理房屋符合家庭生活自用5征个人所得税。，。500元和按照规定缴付的“五险一金”800元。（相关资料：该企业从2016年开始实行企业年金补充养老制度所在城市上一年度职工月平均工资为3500元本年度取得的工资与上年度相同）请计算：上半年工资收入应缴纳的个人所得税。，。十六、从业个税的计算方实收资本（股本）10004000多名自然人投资者（新股东）向甲企业原股东该企业100%股权，股权收购价4500万元，新股4000十八、股权和转增股本个人所得税的征收方上市公司的公平市场价格，按照取得当日的收盘价确定。取得当日为非交作月份数1212。（分摊法）计税价格＝每股价格×获得数，或根据持股比例换算。未在中小企业转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。资扩股、定向增发、股权置换、重组改制等投资行为。资产转让收入的实现。个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管申报纳税缴税有的，可合理确定分期缴纳计划并报主管备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公度内（含）分期缴纳个人所得税。。。1.对符合条件的非上市公司、股权、限制性和股权实行递延纳税政非上市公司授予本公司员工的、股权、限制性和股权，符合规定条股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“转让所得”20%的税率计算缴纳个人所得税。享受递延纳税政策的非上市公司股权激励（包括、股权、限制性和股权，下同）须同时满足以下条件：③激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的（权）包括通过增发、大股东直接让渡以及允计630%。应持有满3年，且解禁后持有满1年；股权自获得之日起应持有满3年。⑥（权）自授予日至行权日时间不得超过10年⑦实施股权的公司及其股权标的公司所属行业均不属于政策限制性行业范围。公司所上市公司授予个人的、限制性和股权，经向主管备案，个人可自股 之日起，在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税（企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为权（选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管备案，投资入股当期可暂不纳税，技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机著作权、集成电路布图设计专、植物新品种权、生物新品种，以及科技部、财政部、国家税务确定的其他技术成果。个人从任职受雇企业以低于公平市场价格取得（权）的,凡不符合递延纳税条件，应非上市公司在境内上市的现行限售股有关征税规定行非货币资产投的，应当期缴纳。每月工资18000每个季度末分别获得季度奖金500012月份从N公司取得业绩奖50000K20000应邀到C国某大学举行讲座，取得折合14000元，按C法缴纳的个人所得税折合2100元；从C国取得特许权使用费100000元，按C法缴纳的个人所得税折合1700012月份取得的业绩按全年奖金计税业绩应纳个人所得税＝50000×10%－105＝4895（元）董事纳个人所得税＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）C国已纳税额＝2100＋17000＝19100（元）。所以无须补税。如果不能准确计算限售股原值的，主管一律按限