2021年资产评估师考试 会计知识-第05章 收入、费用和利润-

2023第一部分会计学问——第五章收入、费用和利润2023第一部分会计学问——第五章收入、费用和利润学问点：收入【例题·2023711300160120万元。其次份合同金额10060已发生的劳务成本不能得到补偿20232023年度该两份劳务合同应确认的收入为（）万元。A.180B.120C.60D.无法确定『正确答案』B120供应劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。其次份合同应确认收入0务成本计入当期损益，不确认供应劳务收入。【例题·单选题2023年1月1日，甲公司接受分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同商定的销售价格为500万元（不含增值税），从2023年开头分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为400万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素甲公司2023年1月1日应确认的销售商品收入（ 万元［已知A.421B.400C.500D.585『正确答案』A『答案解析』甲公司2023年1月1日应确认的销售商品收入＝100×4.2124＝421（万元）。【例题单选题某企业于2018年11月接受一项产品安装任务接受完工百分比法确认劳务收入估计安装期16个月，合同总收入300万元，合同估计总成本为158万元。至2023年年底已预收款项160万元余款在安装完成时收回至2023年12月31日实际发生成本152万元估计还将发生成本8万元2018年已确认收入85万元。则该企业2023年度应确认收入为（ ）万元。A.285B.200C.300D.152『正确答案』B『答案解析』该企业2023年度确认收入＝300×152/（152＋8）－85＝200（万元）。【例题·201812253个月，20231112000020232120231202313130000（假定均为培训人员薪酬）202313120231（）元。A.0B.30000C.40000D.120000『正确答案』B金额确认供应劳务收入。【例题·单选题】甲公司名义开设一家连锁店，并30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元（其中35万元为当年11月份供应柜台等设施收费，设施供应后由乙公司全部万元为次年1月供应市场培育等后续服务收费年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司供应了柜台设施，成本为30万元，估计2023年1月供应相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2023年度因该交易应确认的收入为（ ）万元。A.9B.15C.35D.50『正确答案』C2023351后续服务费应当确认为预收账款，选项C【例题·单选题】长江公司2023年1月5日与黄河公司签订合同，为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统，合同总价格为180万元。截至2023年12月31日，长江公司已完成2套，剩余部分估计在2023年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履的条件。长江公司依据已完成的工作量确定完工进度为60%。假定不考虑相关税费，长江公司2023年应确认的收入为（ ）万元。A.60B.108C.180D.0『正确答案』B『答案解析』2023年应确认的收入＝180×60%＝108（万元）【例题单选题某建筑公司承建A工程工期两年工程开工时估计A工程的总成本为980万元第一年年末A工程的估计总成本为1000万元。第一年年末，该建筑公司的“工程施工工程”账户的实际发生额为680万元。其中：人工费150万元，材料费380万元，机械使用费100万元，其他直接费和工程间接费50万元。经查明工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元。第一年的完工进度为（ ）。A.61.22%B.68%C.60%D.69.39%『正确答案』C『答案解析』第一年的完工进度＝（680－80）÷1000×100%＝60%。【例题·单选题】下列与建筑合同相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）A.建筑合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入处于执行中的建筑合同估计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失建筑合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、嘉奖等形成的收入建筑合同结果在资产负债表日能够牢靠估量的『正确答案』A『答案解析』合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。【例题·单选题2018年3月5日，甲公司承建一项工程，合同商定的工期为18个月，合同总收入为300万元估计总成本为250万元甲公司接受完工百分比法确认收入完工百分比法依据累计实际发生的合同成本占合同估计总成本的比例确定至2018年末已确认收入140万元已收到工程款150万元。至2023年6月30日，该工程累计实际发生的成本为200万元，估计至工程完工还将发生成本50万元剩余工程款将于项目完工时收到2023年1－6月份甲公司应确认的收入总额（ 万元A.90B.100C.150D.160『正确答案』B『答案解析』至2023630收入万元），至2018140万元，所以20231－6万元）。【例题·202331120031535%，估计完成该建筑合同还将发生成本5852023年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.105C.300D.420『正确答案』B2023年度的合同毛利＝1200×35元）。【例题·20×611116100080020×712800后1年底就该安装工程确认的收入为（）万元。A.750B.800C.875D.1000『正确答案』A『答案解析』安装工程应确认的收入＝1000/16×12＝750（万元）。【例题·117日，甲企业销售M1500001950016000020000M（）元。A.29500B.9500C.10000D.－10000『正确答案』C『答案解析』影响当期损益的金额＝营业收入150000－营业成本（160000－20000）＝10000（元）。【例题·单选题2×18年12月31日，甲企业库存A商品的账面余额为300万元，已计提存货跌价预备50万元年1月4日甲企业将A商品的80%对外出售售（不含增值税为230万元，增值税销项税额为29.9万元，收到款项存入银行，不考虑其他因素，甲企业出售A商品对2×19年度利润总额影响的金额为（ ）万元。A.30B.－10C.69.1D.29.1『正确答案』A『答案解析』甲企业出售A商品对2×19年度利润总额影响额＝230－（300－50）×80%＝30（万元）借：银行存款 259.9贷：主营业务收入 230应交税费——应交增值税（销项税额） 29.9借：主营业务成本 （300×80%）240贷：库存商品 240借：存货跌价预备 （50×80%）40贷：主营业务成本 40【例题·2×1822610000130015235）。A.计入当期财务费用B.计入主营业务成本C.计入当期销售费用D.冲减主营业务收入『正确答案』A『答案解析』现金折扣在实际发生时计入财务费用。【例题·2×179220002×17950002×179月开头启动，至年末累计发生争辩支出1000万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该政府补助接受总额法核算2×17年12月31日递延收益的余额为（ ）万元。A.0B.400C.1600D.2000『正确答案』C20002×17000/5400（万元），递延收益余额000－400＝1600（万元）。【例题·单选题企业取得与收益相关的政府补助时假如用于补偿企业以后期间发生的相关费或损失的，应在取得时确认为（ ）。AB.递延收益CD.资本公积『正确答案』B【例题·多选题】甲企业2023年度发生的下列交易或事项中，应作为与收益相关的政府补助进会计处理的有（ ）。A.收到政府依据市场交易价格支付的征地补偿款5000B.收到政府对企业购置环保设备的补贴款100C.收到税务机关对企业销售产品的增值税返还200万元D.收到政府向企业购买服务支付的价款500万元E.收到政府对企业前期亏损的补贴款100万元『正确答案』CE『答案解析』本题考核的是政府补助类型的推断。选项AB为与资产相关的政府补助；CE为与收益相关的政府补助；选项D，不属于政府补助。学问点：费用【例题·单选题】下列折旧费用中，应计入“管理费用”的是（ ）A.财务部门专用办公设备折旧费用B.销售网点专用办公设备折旧费用C.融资租入专用生产线的折旧费用D.制造车间设备折旧费用『正确答案』A『答案解析』财务部门专用的办公设备的折旧费用计入管理费用。【例题·单选题】下列交易或事项，不通过“管理费用”科目核算的是（ ）A.技术转让费存货盘盈D.排污费C『答案解析』选项C，应记入“营业外支出”科目。【例题·202350055亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（ ）A.不产生临时性差异B.产生应纳税临时性差异500万元C.产生可抵扣临时性差异500万元D.产生临时性差异，但不确认递延所得税资产『正确答案』C『答案解析』可以在将来5年内税前扣除的亏损，会削减企业将来期间的应纳税所得额，因此发生的亏损500万元属于可抵扣临时性差异，应确认递延所得税资产。【例题·单选题】企业当年发生的下列交易或事项中，不行以产生可抵扣临时性差异的是（ ）A.估计销售产品承诺的保修服务费用100万元100300200间可以扣除不符合收入确认条件的预收账款，按税法规定应计入应纳税所得额计征所得税『正确答案』B『答案解析』选项B属于永久性差异，与临时性差异无关。【例题2023111420231231110025%，则甲公司下列表述中正确的是（）。A.金融资产计税基础为996万元B.应确认递延所得税资产24万元C.应确认递延所得税负债24万元D.金融资产入账价值为1000万元『正确答案』C『答案解析』可供出售金融资产的入账价值000＋4＝1004（万元），AD11001004004＝96（万元），确认递延所得税负债万元），选BC【例题·1220500万元，该项固定资产的使用年限为10年，接受年限平均法计提折旧，估计净残8年，估计净残值为零。则下列表述中，正确的是（）。202329.69202318.75202310.94202318.75『正确答案』A2023年末该固定资产的账面价值万元＝500－500万元）；产生应纳税临时性差异万元），确认递延所得税负债×25%＝18.75（万元）（选项CD错误）。2023万元＝500－500×2/8万元万元递延所得税负债余额＝118.75×25%≈29.69（万元），202318.75＝10.94（万元）。【例题·单选题】不考虑其他因素，企20×8年度发生的下列事项中，会产生应纳税临时性差的是（ ）请务必加微信yingzipu666更新有保障！纸质教+练习精准押题加微信！100015003020计提与担保事项有关的估计负债500万元，依据税法规定，与担保有关的支出不得税前扣除计提固定资产减值预备50允许税前扣除『正确答案』A『答案解析』选项A，形成应纳税临时性差异；选项B，形成可抵扣临时性差异；选项C，产生永久性差异；选项D，形成可抵扣临时性差异。【例题·单选题】某企业20×7年度实现的利润总额为3000万元，当年影响会计利润和应纳税所得额的事项如下：（1）因违反有关规定被处以行政罚款100万元；（2）20×6年12月投入使用某项200050，税法规定接受年限平均法计提折旧，折旧年限为1020×70，该企业适用的所得税税率为2520×7（）万元。A.750B.775C.825D.925『正确答案』B『答案解析』（1）罚没支出是永久性差异，应纳税调增；（2）20×7万元），计税基础000－2000/10＝1800（万元），产生可抵扣临时性差异600资产。应纳税所得额000＋100＋600＝3700（万元应交所得税700×25%＝925（万元）递延所得税资产万元所得税费用万元）借：所得税费用 775递延所得税资产 贷：应交税费——应交所得税 925【例题·多选题】下列应在“管理费用”科目核算的有（ ）A.筹建期间发生的开办费按规定应缴的矿产资源补偿费D.销售产品时应缴纳的资源税E.按规定标准拨付工会的工会经费『正确答案』AB『答案解析』选项C，购买交易性金融资产支付的交易费应计入投资收益；选项D，销售产品时应缴纳的资源税应计入税金及附加；选项E，【例题·多选题】下列各项，在“销售费用”核算的有（ ）A.因销售商品发生的业务款待费B.销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，法院判决应付的赔偿款C.伴同产品出售且不单独计价的包装物成本因销售商品发生的保险费专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费『正确答案』CDE『答案解析』选项A，应计入管理费用；选项B，应计入营业外支出。【例题·多选题】企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税临时性差异的有（ ）A.购入使用寿命不确定的无形资产应交的罚款和滞纳金5旧期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计税基础小于公允价值『正确答案』ADE『答案解析』选项A，会计上不计提摊销，而税法上是计提摊销，所以导致无形资产的账面价值大B，属于永久性差异；选项C，选项D，会计方法计提的折旧金额比税法方法少，所以使得资产的账面价值比计税基础大，形成应纳税临时性差异。选项E，资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税临时性差异。【例题·多选题】下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（ ）。A.资产的计税基础是指账面价值减去在将来期间计税时依据税法规定可以税前扣除的金额B.负债的计税基础是指在将来期间计税时依据税法规定可以税前扣除的金额负债的偿还通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量『正确答案』CDE『答案解析』选项A，资产的计税基础是指将来期间计税时依据税法规定可以税前扣除的金额；选项额。【例题·多选题】下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（ ）A.递延所得税资产产生于可抵扣临时性差异当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额依据税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣临时性差异D商誉E.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间适用的企业所得税税率确定『正确答案』AE『答案解析』选项选项C，可以结转到以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣临时性差异，并确认递延所得税资产；选项D，企业合并中形成的可抵扣临时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉或是计入合并当期损益的金额。【例题·多选题】下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（ ）A.企业应将当期发生的可抵扣临时性差异全部确认为递延所得税资