《税收原理新版》课件

第八讲税收原理山水·情1ppt课件第八讲税收原理山水·情1ppt课件目录一、什么是税收二、税收术语和税收分类三、税收原则四、税负的转嫁与归宿庐山·瀑布2ppt课件目录一、什么是税收二、税收术语和税收分类三、税收原庐山·秀峰一、什么是税收（一）税收的基本属性“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”马克思1818-18833ppt课件庐山·秀峰一、什么是税收（一）税收的基本属性“赋税是政府机器庐山·小天池一、什么是税收（一）税收的基本属性“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”列宁1870-19244ppt课件庐山·小天池一、什么是税收（一）税收的基本属性“所谓赋税，就井冈山·主峰一、什么是税收（一）税收的基本属性“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价，”；托马斯•霍布斯1588-1679间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬，”———“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)5ppt课件井冈山·主峰一、什么是税收（一）税收的基本属性“人们为公共事井冈山·黄洋界一、什么是税收（一）税收的基本属性洛克、休谟、边沁以及亚当·斯密等人：社会契约说、利益原则和支付能力原则。

——“利益交换说”的发展20世纪30年代以来，新的税收学说将视野转向税收的经济调节功能6ppt课件井冈山·黄洋界一、什么是税收（一）税收的基本属性洛克、休谟、税收是指国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的财政收入。在历史上也称为税、租税、赋税或捐税等。公众缴税是社会成员分摊和负担生产与提供公共商品费用的形式。（纳税意识问题）本质：税收实质上体现为一定的利益关系，即国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的利益关系。7ppt课件税收是指国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，

税收公债：有偿性财政收入费利1、税收是财政收入的一种形式8ppt课件税收1、税收是财政收入的一种形式89ppt课件9ppt课件

中央政府国家地方政府职能机关：税务局财政机关、海关2、行使征税权的主体是国家10ppt课件中央政府职能机关：税务局2、行使征税权的主体是国家社会管理者——行政管理权——税收

公共财产所有者——财产所有权——财产收益3、国家凭借行政权征税11ppt课件社会管理者——行政管理权——税收3、国家凭借行政权征税11p

竞争性私人产品排斥性非竞争性公共物品非排斥性是指由一个社会全体成员共同享用的产品或劳务。是在消费过程中具有非竞争性和非排斥性的产品。在消费过程中，对某一种产品的消费不会影响另一些人对这一产品的消费产品在消费过程中所产生的收益，不为某个人或某些人所专有，要将一些人排在消费过程之外是不可能的，或者成本很高。

“免费搭车”

4、征税目的是为社会提供公共品12ppt课件竞争性是指由一个社会全体成员共同享用5、税收须借助于法律形式进行13ppt课件5、税收须借助于法律形式进行13ppt课件井冈山·桐木岭一、什么是税收（二）税收的“三性”强制性无偿性固定性14ppt课件井冈山·桐木岭一、什么是税收（二）税收的“三性”强制性无偿三清山·司春女神一、什么是税收（二）税收的“三性”强制性税收的强制性：征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。15ppt课件三清山·司春女神一、什么是税收（二）税收的“三性”强制性税三清山·石鼓岭一、什么是税收（二）税收的“三性”“皇粮国税”16ppt课件三清山·石鼓岭一、什么是税收（二）税收的“三性”“皇粮国税一、什么是税收（二）税收的“三性”三清山·三洞口无偿性税收的无偿性：国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。税收无偿性是相对的，指的是不能直接、立即、均等获得补偿。17ppt课件一、什么是税收（二）税收的“三性”三清山·三洞口无偿性税收一、什么是税收（二）税收的“三性”三清山·阳光海岸无偿性相对体现在税收的“取之于民，用之于民”。马克思表述为“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接或间接地用来为处于社会成员地位的这个生产者谋福利”。2011年中央一般性转移支付预算数为17336.77亿元，专项转移支付预算数为14905.24亿元。知识链接18ppt课件一、什么是税收（二）税收的“三性”三清山·阳光海岸无偿性相龙虎山·仙女岩一、什么是税收（二）税收的“三性”19ppt课件龙虎山·仙女岩一、什么是税收（二）税收的“三性”19ppt庐山·锦绣谷一、什么是税收（二）税收的“三性”无偿性20ppt课件庐山·锦绣谷一、什么是税收（二）税收的“三性”无偿性20p鄱阳湖·飞鸟二、税收术语和税收分类（一）税收术语又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人，也可以是法人。纳税人最终负担税款的单位和个人。负税人与纳税人可以一致（在税负不能转嫁的条件下），可以分离（在税负可以转嫁的条件下）。负税人又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据（主要为所得、商品和财产三大类）课税对象税收的经济来源或最终出处（与课税对象可能一致，也可能不一致）税源21ppt课件鄱阳湖·飞鸟二、税收术语和税收分类（一）税收术语又称为纳税纳税人还是负税人？一洗衣机厂为配合税法宣传，同时也为扩大洗衣机的销售量，提高市场占有率。策划这样一个营销方案：在产品宣传单醒目位置上增加“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我国的纳税人”的文字。22ppt课件纳税人还是负税人？一洗衣机厂为配合税法宣传，同时也为扩大洗鄱阳湖·飞鸟鄱阳湖·飞鸟二、税收术语和税收分类（一）税收术语课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目国家征税时的实际依据，或称课税依据。课税标准对课税对象征税的比率，税额与课税对象之比即为税率。税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。税率23ppt课件鄱阳湖·飞鸟鄱阳湖·飞鸟二、税收术语和税收分类（一）税收术婺源·人家二、税收术语和税收分类（一）税收术语税率比例税率定额税率累进税率三类税率各自特征24ppt课件婺源·人家二、税收术语和税收分类（一）税收术语税率比例税率1、概念：比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小，统一按一个比例征税。2、类型：行业比例税率，即对不同行业采用不同的税率；产品比例税率，即按产品的不同规定不同的税率；地区差别比例税率，即对不同地区实行不同的税率。3、基本特点：（1）税率不随课税对象数额的变动而变动，便于按不同的产品设计不同的税率，有利于调整产业结构，促进资源优化配置；（2）同一课税对象的不同纳税人的负担相同，具有鼓励生产，计算简便的优点，也有利于税收征管；（3）比例税率的缺点是有悖于量能纳税原则，且有累退性质。比例税率25ppt课件1、概念：比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小概念：定额税率又称固定税额，是指以课税对象计量单位直接规定固定的征税数额，它通常适用于从量定额计征的税种。特点：定额税率的优点是计算简便，名义负担稳定、明确。缺点是按定额税率征税，税额的多少只同课税对象的数量有关，同价格无关，不能充分体现量能负担的原则。定额税率26ppt课件概念：定额税率又称固定税额，是指以课税对象计量单位直接规定固概念：累进税率，是指同一课税对象，随其数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级的课税对象适用由高到低的不同税率。分类：按照税率的累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种。前者是按照课税对象数量的绝对额分级累进，如所得税一般按所得额大小分级累进。后者则按与课税对象有关的某一比率分级累进。额累和率累按照累进依据构成的不同又可分为“全累”和“超累”，如额累可分为全额累进和超额累进；而率累也可分为全率累进和超率累进。

累进税率27ppt课件概念：累进税率，是指同一课税对象，随其数量的增大，征收比例也全额累进税率对课税对象的全部数额都按相应等级的累进税率征税，即按课税对象适用的最高档次的税率统一征税。超额累进税率则把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别按照各自对应的累进税率计征税款，加总后即为应征税额,一定数额的课税对象同时使用若干个税率。特点：⑴在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全额累进负担重，超额累进负担轻；⑵在累进级距的临界点附近，全额累进可能出现税负增加超过所得额增加的不合理现象，超额累进则可以避免这种缺陷；⑶在按课税对象数额大小划分的级距上，全额累进比较急剧，超额累进比较缓和；⑷在计算上，全额累进计算简便，超额累进计算复杂。全额累进与超额累进的区别及特点28ppt课件全额累进税率对课税对象的全部数额都按相应等级的累进税率征税，全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税比较（单位：元）

税级税率（％）适用全额累进税率的应税所得（元）适用超额累进税率的应税所得（元）全额累进税额（元）超额累进税额（元）25000以下2025000250005000500025001～5000030500002500015000750050001～75000407500025000300001000075001～10000050100000250005000012500

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100000100000500003500029ppt课件全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税婺源·人家二、税收术语和税收分类（一）税收术语累进税率—量能纳税的原则30ppt课件婺源·人家二、税收术语和税收分类（一）税收术语累进税率—税率经济角度考察分类名义税率和实际税率平均税率和边际税率31ppt课件税率经济角度考察分类名义税率和实际税率31ppt课件婺源·枫叶应当能征收上来的税收数额。一是纳税人纳税能力，二是政府的征税能力。税收能力(taxcapacity)税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度。税收努力(taxeffort)税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，收入未达起征点的低收入者不纳税，收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税；起征点税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，全部纳税人，不论收入高低，同等享受免税额待遇。注意前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的普惠照顾。

免征额二、税收术语和税收分类（一）税收术语简称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。税基、课税对象、税源在一定情况下可能是一致的，但这三个概念在含义上的差别是明显的。课税基础32ppt课件婺源·枫叶应当能征收上来的税收数额。一是纳税人纳税能力，二是婺源·油菜花二、税收术语和税收分类（一）税收术语33ppt课件婺源·油菜花二、税收术语和税收分类（一）税收术语33ppt仙女湖·会仙岛二、税收术语和税收分类（二）税收分类按课税对象的性质划分按税负能否转嫁划分按课税标准划分按税种的隶属关系划分按税收与价格的关系划分·所得课税·商品课税·财产课税·直接税·间接税·从量税·从价税·价内税·价外税·中央税·地方税34ppt课件仙女湖·会仙岛二、税收术语和税收分类（二）税收分类按课税对庐山·瀑布三、税收原则（一）税收中的公平与效率税收原则决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征收（课税方式和方法）等。35ppt课件庐山·瀑布三、税收原则（一）税收中的公平与效率税收原则决定庐山·秀峰三、税收原则（一）税收中的公平与效率亚当•斯密１７７６年发表的《国民财富的性质和原因的研究》提出平等、确实、便利、最小征收费用等四大课税原则。36ppt课件庐山·秀峰三、税收原则（一）税收中的公平与效率亚当•斯密１1、平等原则——即一国国民，都必须在可能范围内按照各自能力的比例缴纳税收维持政府2、确定原则——国民应当完纳的赋税必须是确定的不得随意变更，完纳的日期、方法、数额都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白。3、便利原则——各种赋税完纳的日期和完纳的方法须给纳税人以最大的便利。4、最少征收费用原则——一切赋税的征收，须设法使人民付出的尽可能等于国家所得的收入，即征税、纳税的成本、费用要最小。亚当.斯密的税收原则37ppt课件1、平等原则——即一国国民，都必须在可能范围内按照各自能力庐山·小天池瓦格纳四项税收原则：

财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则。瓦格纳三、税收原则（一）税收中的公平与效率38ppt课件庐山·小天池瓦格纳四项税收原则：瓦格纳三、税收原则（一1、财政政策原则：国家征税的主要目的是组织财政收入，满足支出的需要。（1）收入充分原则：税收收入应充分适应国家财政支出的需要，以避免产生赤字

（2）弹性原则：税制必须具备这样的能力，当国家因经费增加或税收以外的收入减少，而使国家收入不足时，能够容易利用增税或自然增收予以弥补的弹性。

2、国民经济原则：（1）税源的选择：有利于保护资本即税本，主张以所得为税源而尽量避免对财产和资本课税

（2）税种的选择：应考虑到租税的转嫁问题，尽量选择难以转嫁或转嫁方向明确的税种

瓦格纳四端九项原则39ppt课件1、财政政策原则：国家征税的主要目的是组织财政收入，满足支出3、社会正义原则：（1）普遍原则：一切享受国家提供利益的国民，都应当向国家履行纳税义务，不能偏于某一职业、阶层或地区，但是从社会政策观点来说，对低所得者要予以免税或减税。

（2）平等原则：应视每一个人所得收入比例课税，所得收入增加到既定比例之上就按累进税率课税。

4、税务行政原则：确实、便利、节省40ppt课件3、社会正义原则：40ppt课件井冈山·主峰三、税收原则（一）税收中的公平与效率2．征税必须考虑效率的要求，包括征税过程本身的效率和征税对经济运行效率的影响。1．税收应以公平为本。包括普遍征税和平等征税，即所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税和所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征。3．税收公平与效率的两难选择——难以兼顾。没有效率的公平便成了无本之木，没有公平的效率也无法持续。41ppt课件井冈山·主峰三、税收原则（一）税收中的公平与效率2．征税必须井冈山·黄洋界三、税收原则（一）税收中的公平与效率2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率：42ppt课件井冈山·黄洋界三、税收原则（一）税收中的公平与效率2011年井冈山·桐木岭三、税收原则（二）公平类税收原则与效率类税收原则公平类税收原则效率类税收原则·受益原则·能力原则·促进经济发展原则·征税费用最小化和确实简化原则。43ppt课件井冈山·桐木岭三、税收原则（二）公平类税收原则公平类税收原则案例研究如何分配税收负担（美国联邦税收负担）五等分平均收入（美元）税收占收入的百分比（%）占全部收入的百分比（%）占全部税收的百分比（%）最低群体149005.54.21.1第二群体3420012.09.25.1中等群体5150015.614.210.3第四群体7560019.620.719.0最高群体18270026.352.464.3收入最高的1%105010031.114.821.544ppt课件财政学》(第六版）陈共主编案例研究如何分配税收负担（美国联邦税收负担）五等分平均收入三清山·司春女神三、税收原则（三）税收中性税收中性指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。两层含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰。特别注意，税收的中性原则，并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用，而应在市场起基础性作用的前提下，有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制两者取得最优的结合。45ppt课件三清山·司春女神三、税收原则（三）税收中性税收中性指政府课税三清山·石鼓岭三、税收原则（三）税收中性税收超额负担或无谓负担（excessburdenordeadburden）税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。主要表现为：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。46ppt课件三清山·石鼓岭三、税收原则（三）税收中性税收超额负担或无谓负三清山·三洞口三、税收原则（三）税收中性·消费者剩余损失SABEF；·生产者剩余损失SBCDE；·FD为征税额；·征税后：S将向左上方移动至S+T，形成新的均衡点F。马歇尔－哈伯格超额负担理论47ppt课件三清山·三洞口三、税收原则（三）税收中性·消费者剩余损失SA三清山·阳光海岸三、税收原则（三）税收中性·D是商品的需求曲线，S是供给曲线；·E为征税前的均衡点；·总共损失SACDEF；·政府的课税收入SACDF。·SACDEF<SACDF,所以其差额SFDE就是课税的超额负担。马歇尔－哈伯格超额负担理论48ppt课件三清山·阳光海岸三、税收原则（三）税收中性·D是商品的需求曲龙虎山·仙女岩三、税收原则（三）税收中性超额负担扭曲了课税商品与其他关联商品的消费选择，纳税人的负担不仅是向政府纳税ACDF，而且因政府课税带来价格上升导致产量（消费量）的减少。49ppt课件龙虎山·仙女岩三、税收原则（三）税收中性超额负担扭曲了课税商在我国，据国家税务总局公布的数据测算，1994年税制改革前，我国税收征收成本率为3.12%，1994年税制改革和税务机构分设后，征收成本有所上升，到1996年约为4.73%。据估算，到上世纪末中国的税收成本率约为5%～8%。据美国国内收入局1992年年报统计，当年税收征收成本65亿美元，占税收收入总额11207亿美元的0.58%。新加坡的征收成本率为0.95%，澳大利亚为1.07%，日本为1.13%，英国为1.76%。50ppt课件在我国，据国家税务总局公布的数据测算，1994年税制改革前，庐山·锦绣谷四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。税负转嫁51ppt课件庐山·锦绣谷四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税负鄱阳湖·飞鸟四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税收负担由于税收不具有直接返还性，各经济实体（纳税人）所缴纳的税款与从政府得到的产品或服务没有对等的联系。因此，从各经济实体的角度来看，纳税（负税）就是一种纯粹的损失，这种损失被称为税收负担。52ppt课件鄱阳湖·飞鸟四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税收鄱阳湖·飞鸟鄱阳湖·飞鸟四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税收究竟是谁负担的问题，看起来似乎简单，其实不然。

假设：税法规定对销售酒类征税，卖者每出售一瓶酒要纳1元的税，在不征税时，每瓶酒的售价是4元，就此例来看，这1元的税由谁来付钱？可能会出现以下几种情况：1.售价仍是4元，那么不管买者是谁，这时l元的税由卖者来负担。

2.卖者把售价提高到5元，这时l元的税由买者负担。3.买者把售价提高到4.5元，这时买卖双方都负担了一部分税，买者负担0.5元，卖者负担O.5元。53ppt课件鄱阳湖·飞鸟鄱阳湖·飞鸟四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与婺源·人家四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税负转嫁特征1税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的2税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；3税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为。54ppt课件婺源·人家四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税负转婺源·人家四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税负转嫁方式3其他转嫁方式。如混转或散转、消转和税收资本化等。1前转方式：又称为顺转，指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者。生产企业→批发商→零售商→消费者2后转方式：又称为逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货的价格以转嫁税负的方式。原材料生产者←原材料供应商←生产企业55ppt课件婺源·人家四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税负转婺源·枫叶四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述1.完全转嫁2.不完全转嫁3.超额转嫁4.自己负担税负转嫁的程度价格上升幅度等于卖方负担的税收价格上升的幅度大于卖方负担的税收，卖方不但全部转嫁税负，而且可获得额外利润价格上升的幅度小于卖方负担的税收税负全部由纳税人自己负担56ppt课件婺源·枫叶四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述1.完婺源·油菜花四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律

2.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。57ppt课件婺源·油菜花四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的2.仙女湖·会仙岛四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律税负转嫁和供求弹性供给弹性:指供给曲线的斜率，一般来说，供给弹性与税负转嫁呈反向运动，即供给曲线越平坦，供给弹性越大，税负越是趋向由买方负担，反之则反是。商品供给弹性的大小与时间和商品的性质有关。一般来说，商品的长期供给弹性大于短期供给弹性；技术含量较低的劳动密集型产品供给弹性大于技术含量较高的资本密集型产品。MUMCT供给弹性大MUMCT供给弹性小58ppt课件仙女湖·会仙岛四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的税负庐山·小天池四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律税负转嫁和供求弹性需求弹性：需求弹性指需求曲线的斜率，需求弹性与税负转嫁也是呈反向运动，即需求曲线斜率的绝对值越大，曲线越平坦，需求弹性越大，税负越是趋向由卖方负担，反之则反是。商品需求弹性的大小主要取决于两方面因素：一是该商品的替代品数量和相近程度；二是商品在消费者预算中的重要程度，即该商品对消费者而言是必需品还是非必需品。MUMCT需求弹性大MUMCT需求弹性小59ppt课件庐山·小天池四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的税负转庐山·锦绣谷四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律P0P2P1DS+TS需求弹性小于供给弹性的税负转嫁：消费者负担多，生产者负担少。P0P1P2DS+TS需求弹性大于供给弹性的税负转嫁：生产者负担多，消费者负担少。60ppt课件庐山·锦绣谷四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的P0P鄱阳湖·飞鸟四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律税负转嫁与价格决定模式1.市场价格模式完全竞争市场——市场价格由边际效用曲线与边际成本曲线决定，征税引起的价格变动幅度由二者的斜率决定。MUMCQP垄断市场——垄断者以追求利润最大化为目标，在边际成本等于垄断者边际收益条件下决定产量，再根据这一产量上消费者的边际效用决定价格。MRMUMCPQ61ppt课件鄱阳湖·飞鸟四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的税负转井冈山·黄洋界四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律2.竞争市场中税负转嫁与归宿税前，生产者为了使利润最大化，其价格和产量决策必定由边际成本曲线和边际效用曲线的交点决定。税后，生产者为了使税后的利润最大化，其价格和产量会由税后的边际成本曲线与边际效用曲线的交点决定。SD价格数量OE纳税人是生产者SD价格数量OE纳税人是消费者62ppt课件井冈山·黄洋界四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的2.庐山·秀峰四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律3.税收与价格变动Q0P0OSDE价格数量Q1P2P1E`S+T△PT政府向单位产品征收T元的定额税。税后的边际成本曲线为S+T，产量与价格分别为Q1和P1，

P1是消费者税后的支付价格，

P2是生产者税后获得的价格。消费者承担的单位税收额等于∆P=P1－P0生产者者承担的单位税收额等于

P0－P2或者T－∆P问题：政府征税额发生变化是否影响税负比例的变化？63ppt课件庐山·秀峰四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的3.税收三清山·三洞口四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律4.供求弹性对税负归宿的影响税前的产量和价格分别为：税后的产量和价格分别为：税收使消费者支付的价格增量为：税收使生产者每单位产品减少的收入为：消费者与生产者各自承担的税负比例为：Q0Q1P2P0P1OE`E价格数量S+T（P=－aQ+b）（P=cQ+d）SD∆PT消费者与生产者，或买方与卖方所承担的税负的比例为需求曲线斜率与供给曲线斜率之比。64ppt课件三清山·三洞口四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的4.四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律4.供求弹性对税负归宿的影响庐山·瀑布；推论：①当供求弹性（斜率）相等，生产者和消费者各负担一半税负。

a=c,ΔP=（T-ΔP）=T/2P1OQS+TDSP0P2PQ0Q165ppt课件四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的4.供求弹性对税负三清山·阳光海岸四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律4.供求弹性对税负归宿的影响推论：②当供给完全无弹性，即供给曲线斜率为无穷大时，生产者将承担全部税负;c=∞，ΔP=0；（T-ΔP）=T推论：③当供给具有完全弹性，即供给曲线的斜率为零时，消费者将承担全部税负;c=0，ΔP=T；（T-ΔP）=0SP2P1=P0DD+TOP2=P0SDD+TQ0P1O66ppt课件三清山·阳光海岸四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的4三清山·司春女神四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律4.供求弹性对税负归宿的影响推论：④当需求曲线完全无弹性，即需求曲线斜率无穷大时，消费者将承担全部税负；a=∞，ΔP=T；（T-ΔP）=0推论：⑤当需求曲线具有完全弹性，即斜率为零时，生产者将承担全部税负。a=0，ΔP=0；（T-ΔP）=TDP1S+TSOP2=P0DSS+TP1=P0OQ0P267ppt课件三清山·司春女神四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的4婺源·人家四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律1.课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。2.对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。3.从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。68ppt课件婺源·人家四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的1.课税井冈山·主峰四、税负的转嫁与归宿（三）我国的税负转嫁1.我国已经存在税负转嫁的经济条件。2.深入地研究税负转嫁的机理，有着特殊重要的实践意义和理论意义。69ppt课件井冈山·主峰四、税负的转嫁与归宿（三）我国的税负转嫁1.我谢谢！70ppt课件谢谢！70ppt课件第八讲税收原理山水·情71ppt课件第八讲税收原理山水·情1ppt课件目录一、什么是税收二、税收术语和税收分类三、税收原则四、税负的转嫁与归宿庐山·瀑布72ppt课件目录一、什么是税收二、税收术语和税收分类三、税收原庐山·秀峰一、什么是税收（一）税收的基本属性“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税。”马克思1818-188373ppt课件庐山·秀峰一、什么是税收（一）税收的基本属性“赋税是政府机器庐山·小天池一、什么是税收（一）税收的基本属性“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”列宁1870-192474ppt课件庐山·小天池一、什么是税收（一）税收的基本属性“所谓赋税，就井冈山·主峰一、什么是税收（一）税收的基本属性“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价，”；托马斯•霍布斯1588-1679间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬，”———“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)75ppt课件井冈山·主峰一、什么是税收（一）税收的基本属性“人们为公共事井冈山·黄洋界一、什么是税收（一）税收的基本属性洛克、休谟、边沁以及亚当·斯密等人：社会契约说、利益原则和支付能力原则。

——“利益交换说”的发展20世纪30年代以来，新的税收学说将视野转向税收的经济调节功能76ppt课件井冈山·黄洋界一、什么是税收（一）税收的基本属性洛克、休谟、税收是指国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的财政收入。在历史上也称为税、租税、赋税或捐税等。公众缴税是社会成员分摊和负担生产与提供公共商品费用的形式。（纳税意识问题）本质：税收实质上体现为一定的利益关系，即国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的利益关系。77ppt课件税收是指国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，

税收公债：有偿性财政收入费利1、税收是财政收入的一种形式78ppt课件税收1、税收是财政收入的一种形式879ppt课件9ppt课件

中央政府国家地方政府职能机关：税务局财政机关、海关2、行使征税权的主体是国家80ppt课件中央政府职能机关：税务局2、行使征税权的主体是国家社会管理者——行政管理权——税收

公共财产所有者——财产所有权——财产收益3、国家凭借行政权征税81ppt课件社会管理者——行政管理权——税收3、国家凭借行政权征税11p

竞争性私人产品排斥性非竞争性公共物品非排斥性是指由一个社会全体成员共同享用的产品或劳务。是在消费过程中具有非竞争性和非排斥性的产品。在消费过程中，对某一种产品的消费不会影响另一些人对这一产品的消费产品在消费过程中所产生的收益，不为某个人或某些人所专有，要将一些人排在消费过程之外是不可能的，或者成本很高。

“免费搭车”

4、征税目的是为社会提供公共品82ppt课件竞争性是指由一个社会全体成员共同享用5、税收须借助于法律形式进行83ppt课件5、税收须借助于法律形式进行13ppt课件井冈山·桐木岭一、什么是税收（二）税收的“三性”强制性无偿性固定性84ppt课件井冈山·桐木岭一、什么是税收（二）税收的“三性”强制性无偿三清山·司春女神一、什么是税收（二）税收的“三性”强制性税收的强制性：征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。85ppt课件三清山·司春女神一、什么是税收（二）税收的“三性”强制性税三清山·石鼓岭一、什么是税收（二）税收的“三性”“皇粮国税”86ppt课件三清山·石鼓岭一、什么是税收（二）税收的“三性”“皇粮国税一、什么是税收（二）税收的“三性”三清山·三洞口无偿性税收的无偿性：国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。税收无偿性是相对的，指的是不能直接、立即、均等获得补偿。87ppt课件一、什么是税收（二）税收的“三性”三清山·三洞口无偿性税收一、什么是税收（二）税收的“三性”三清山·阳光海岸无偿性相对体现在税收的“取之于民，用之于民”。马克思表述为“从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又会直接或间接地用来为处于社会成员地位的这个生产者谋福利”。2011年中央一般性转移支付预算数为17336.77亿元，专项转移支付预算数为14905.24亿元。知识链接88ppt课件一、什么是税收（二）税收的“三性”三清山·阳光海岸无偿性相龙虎山·仙女岩一、什么是税收（二）税收的“三性”89ppt课件龙虎山·仙女岩一、什么是税收（二）税收的“三性”19ppt庐山·锦绣谷一、什么是税收（二）税收的“三性”无偿性90ppt课件庐山·锦绣谷一、什么是税收（二）税收的“三性”无偿性20p鄱阳湖·飞鸟二、税收术语和税收分类（一）税收术语又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人，可以是自然人，也可以是法人。纳税人最终负担税款的单位和个人。负税人与纳税人可以一致（在税负不能转嫁的条件下），可以分离（在税负可以转嫁的条件下）。负税人又称税收客体，它是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据（主要为所得、商品和财产三大类）课税对象税收的经济来源或最终出处（与课税对象可能一致，也可能不一致）税源91ppt课件鄱阳湖·飞鸟二、税收术语和税收分类（一）税收术语又称为纳税纳税人还是负税人？一洗衣机厂为配合税法宣传，同时也为扩大洗衣机的销售量，提高市场占有率。策划这样一个营销方案：在产品宣传单醒目位置上增加“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为我国的纳税人”的文字。92ppt课件纳税人还是负税人？一洗衣机厂为配合税法宣传，同时也为扩大洗鄱阳湖·飞鸟鄱阳湖·飞鸟二、税收术语和税收分类（一）税收术语课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。税目国家征税时的实际依据，或称课税依据。课税标准对课税对象征税的比率，税额与课税对象之比即为税率。税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。税率93ppt课件鄱阳湖·飞鸟鄱阳湖·飞鸟二、税收术语和税收分类（一）税收术婺源·人家二、税收术语和税收分类（一）税收术语税率比例税率定额税率累进税率三类税率各自特征94ppt课件婺源·人家二、税收术语和税收分类（一）税收术语税率比例税率1、概念：比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小，统一按一个比例征税。2、类型：行业比例税率，即对不同行业采用不同的税率；产品比例税率，即按产品的不同规定不同的税率；地区差别比例税率，即对不同地区实行不同的税率。3、基本特点：（1）税率不随课税对象数额的变动而变动，便于按不同的产品设计不同的税率，有利于调整产业结构，促进资源优化配置；（2）同一课税对象的不同纳税人的负担相同，具有鼓励生产，计算简便的优点，也有利于税收征管；（3）比例税率的缺点是有悖于量能纳税原则，且有累退性质。比例税率95ppt课件1、概念：比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小概念：定额税率又称固定税额，是指以课税对象计量单位直接规定固定的征税数额，它通常适用于从量定额计征的税种。特点：定额税率的优点是计算简便，名义负担稳定、明确。缺点是按定额税率征税，税额的多少只同课税对象的数量有关，同价格无关，不能充分体现量能负担的原则。定额税率96ppt课件概念：定额税率又称固定税额，是指以课税对象计量单位直接规定固概念：累进税率，是指同一课税对象，随其数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级的课税对象适用由高到低的不同税率。分类：按照税率的累进依据的性质，累进税率分为“额累”和“率累”两种。前者是按照课税对象数量的绝对额分级累进，如所得税一般按所得额大小分级累进。后者则按与课税对象有关的某一比率分级累进。额累和率累按照累进依据构成的不同又可分为“全累”和“超累”，如额累可分为全额累进和超额累进；而率累也可分为全率累进和超率累进。

累进税率97ppt课件概念：累进税率，是指同一课税对象，随其数量的增大，征收比例也全额累进税率对课税对象的全部数额都按相应等级的累进税率征税，即按课税对象适用的最高档次的税率统一征税。超额累进税率则把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别按照各自对应的累进税率计征税款，加总后即为应征税额,一定数额的课税对象同时使用若干个税率。特点：⑴在名义税率相同的情况下，实际税率不同，全额累进负担重，超额累进负担轻；⑵在累进级距的临界点附近，全额累进可能出现税负增加超过所得额增加的不合理现象，超额累进则可以避免这种缺陷；⑶在按课税对象数额大小划分的级距上，全额累进比较急剧，超额累进比较缓和；⑷在计算上，全额累进计算简便，超额累进计算复杂。全额累进与超额累进的区别及特点98ppt课件全额累进税率对课税对象的全部数额都按相应等级的累进税率征税，全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税比较（单位：元）

税级税率（％）适用全额累进税率的应税所得（元）适用超额累进税率的应税所得（元）全额累进税额（元）超额累进税额（元）25000以下2025000250005000500025001～5000030500002500015000750050001～75000407500025000300001000075001～10000050100000250005000012500

//

100000100000500003500099ppt课件全额累进税与超额累进税比较表8-1全额累进税与超额累进税婺源·人家二、税收术语和税收分类（一）税收术语累进税率—量能纳税的原则100ppt课件婺源·人家二、税收术语和税收分类（一）税收术语累进税率—税率经济角度考察分类名义税率和实际税率平均税率和边际税率101ppt课件税率经济角度考察分类名义税率和实际税率31ppt课件婺源·枫叶应当能征收上来的税收数额。一是纳税人纳税能力，二是政府的征税能力。税收能力(taxcapacity)税务当局征收全部法定应纳税额的程度，或者说是税收能力被利用的程度。税收努力(taxeffort)税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，收入未达起征点的低收入者不纳税，收入超过起征点的高收入者按全部课税对象纳税；起征点税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，全部纳税人，不论收入高低，同等享受免税额待遇。注意前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的普惠照顾。

免征额二、税收术语和税收分类（一）税收术语简称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。税基、课税对象、税源在一定情况下可能是一致的，但这三个概念在含义上的差别是明显的。课税基础102ppt课件婺源·枫叶应当能征收上来的税收数额。一是纳税人纳税能力，二是婺源·油菜花二、税收术语和税收分类（一）税收术语103ppt课件婺源·油菜花二、税收术语和税收分类（一）税收术语33ppt仙女湖·会仙岛二、税收术语和税收分类（二）税收分类按课税对象的性质划分按税负能否转嫁划分按课税标准划分按税种的隶属关系划分按税收与价格的关系划分·所得课税·商品课税·财产课税·直接税·间接税·从量税·从价税·价内税·价外税·中央税·地方税104ppt课件仙女湖·会仙岛二、税收术语和税收分类（二）税收分类按课税对庐山·瀑布三、税收原则（一）税收中的公平与效率税收原则决定政府对什么征税（课税对象）、征收多少（课税规模）、怎样征收（课税方式和方法）等。105ppt课件庐山·瀑布三、税收原则（一）税收中的公平与效率税收原则决定庐山·秀峰三、税收原则（一）税收中的公平与效率亚当•斯密１７７６年发表的《国民财富的性质和原因的研究》提出平等、确实、便利、最小征收费用等四大课税原则。106ppt课件庐山·秀峰三、税收原则（一）税收中的公平与效率亚当•斯密１1、平等原则——即一国国民，都必须在可能范围内按照各自能力的比例缴纳税收维持政府2、确定原则——国民应当完纳的赋税必须是确定的不得随意变更，完纳的日期、方法、数额都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白。3、便利原则——各种赋税完纳的日期和完纳的方法须给纳税人以最大的便利。4、最少征收费用原则——一切赋税的征收，须设法使人民付出的尽可能等于国家所得的收入，即征税、纳税的成本、费用要最小。亚当.斯密的税收原则107ppt课件1、平等原则——即一国国民，都必须在可能范围内按照各自能力庐山·小天池瓦格纳四项税收原则：

财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则和税务行政原则。瓦格纳三、税收原则（一）税收中的公平与效率108ppt课件庐山·小天池瓦格纳四项税收原则：瓦格纳三、税收原则（一1、财政政策原则：国家征税的主要目的是组织财政收入，满足支出的需要。（1）收入充分原则：税收收入应充分适应国家财政支出的需要，以避免产生赤字

（2）弹性原则：税制必须具备这样的能力，当国家因经费增加或税收以外的收入减少，而使国家收入不足时，能够容易利用增税或自然增收予以弥补的弹性。

2、国民经济原则：（1）税源的选择：有利于保护资本即税本，主张以所得为税源而尽量避免对财产和资本课税

（2）税种的选择：应考虑到租税的转嫁问题，尽量选择难以转嫁或转嫁方向明确的税种

瓦格纳四端九项原则109ppt课件1、财政政策原则：国家征税的主要目的是组织财政收入，满足支出3、社会正义原则：（1）普遍原则：一切享受国家提供利益的国民，都应当向国家履行纳税义务，不能偏于某一职业、阶层或地区，但是从社会政策观点来说，对低所得者要予以免税或减税。

（2）平等原则：应视每一个人所得收入比例课税，所得收入增加到既定比例之上就按累进税率课税。

4、税务行政原则：确实、便利、节省110ppt课件3、社会正义原则：40ppt课件井冈山·主峰三、税收原则（一）税收中的公平与效率2．征税必须考虑效率的要求，包括征税过程本身的效率和征税对经济运行效率的影响。1．税收应以公平为本。包括普遍征税和平等征税，即所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税和所得多者多征，所得少者少征，无所得者不征。3．税收公平与效率的两难选择——难以兼顾。没有效率的公平便成了无本之木，没有公平的效率也无法持续。111ppt课件井冈山·主峰三、税收原则（一）税收中的公平与效率2．征税必须井冈山·黄洋界三、税收原则（一）税收中的公平与效率2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率：112ppt课件井冈山·黄洋界三、税收原则（一）税收中的公平与效率2011年井冈山·桐木岭三、税收原则（二）公平类税收原则与效率类税收原则公平类税收原则效率类税收原则·受益原则·能力原则·促进经济发展原则·征税费用最小化和确实简化原则。113ppt课件井冈山·桐木岭三、税收原则（二）公平类税收原则公平类税收原则案例研究如何分配税收负担（美国联邦税收负担）五等分平均收入（美元）税收占收入的百分比（%）占全部收入的百分比（%）占全部税收的百分比（%）最低群体149005.54.21.1第二群体3420012.09.25.1中等群体5150015.614.210.3第四群体7560019.620.719.0最高群体18270026.352.464.3收入最高的1%105010031.114.821.5114ppt课件财政学》(第六版）陈共主编案例研究如何分配税收负担（美国联邦税收负担）五等分平均收入三清山·司春女神三、税收原则（三）税收中性税收中性指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。两层含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰。特别注意，税收的中性原则，并不意味着取消或忽视税收对经济的调节作用，而应在市场起基础性作用的前提下，有效地发挥税收的调节作用，使税收机制与市场机制两者取得最优的结合。115ppt课件三清山·司春女神三、税收原则（三）税收中性税收中性指政府课税三清山·石鼓岭三、税收原则（三）税收中性税收超额负担或无谓负担（excessburdenordeadburden）税收超额负担是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。主要表现为：一是国家征税一方面减少纳税人支出，同时增加政府部门支出，若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益，则发生在资源配置方面的超额负担；二是由于征税改变了商品的相对价，对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，则发生经济运行方面的超额负担。116ppt课件三清山·石鼓岭三、税收原则（三）税收中性税收超额负担或无谓负三清山·三洞口三、税收原则（三）税收中性·消费者剩余损失SABEF；·生产者剩余损失SBCDE；·FD为征税额；·征税后：S将向左上方移动至S+T，形成新的均衡点F。马歇尔－哈伯格超额负担理论117ppt课件三清山·三洞口三、税收原则（三）税收中性·消费者剩余损失SA三清山·阳光海岸三、税收原则（三）税收中性·D是商品的需求曲线，S是供给曲线；·E为征税前的均衡点；·总共损失SACDEF；·政府的课税收入SACDF。·SACDEF<SACDF,所以其差额SFDE就是课税的超额负担。马歇尔－哈伯格超额负担理论118ppt课件三清山·阳光海岸三、税收原则（三）税收中性·D是商品的需求曲龙虎山·仙女岩三、税收原则（三）税收中性超额负担扭曲了课税商品与其他关联商品的消费选择，纳税人的负担不仅是向政府纳税ACDF，而且因政府课税带来价格上升导致产量（消费量）的减少。119ppt课件龙虎山·仙女岩三、税收原则（三）税收中性超额负担扭曲了课税商在我国，据国家税务总局公布的数据测算，1994年税制改革前，我国税收征收成本率为3.12%，1994年税制改革和税务机构分设后，征收成本有所上升，到1996年约为4.73%。据估算，到上世纪末中国的税收成本率约为5%～8%。据美国国内收入局1992年年报统计，当年税收征收成本65亿美元，占税收收入总额11207亿美元的0.58%。新加坡的征收成本率为0.95%，澳大利亚为1.07%，日本为1.13%，英国为1.76%。120ppt课件在我国，据国家税务总局公布的数据测算，1994年税制改革前，庐山·锦绣谷四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。税负转嫁121ppt课件庐山·锦绣谷四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税负鄱阳湖·飞鸟四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税收负担由于税收不具有直接返还性，各经济实体（纳税人）所缴纳的税款与从政府得到的产品或服务没有对等的联系。因此，从各经济实体的角度来看，纳税（负税）就是一种纯粹的损失，这种损失被称为税收负担。122ppt课件鄱阳湖·飞鸟四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税收鄱阳湖·飞鸟鄱阳湖·飞鸟四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税收究竟是谁负担的问题，看起来似乎简单，其实不然。

假设：税法规定对销售酒类征税，卖者每出售一瓶酒要纳1元的税，在不征税时，每瓶酒的售价是4元，就此例来看，这1元的税由谁来付钱？可能会出现以下几种情况：1.售价仍是4元，那么不管买者是谁，这时l元的税由卖者来负担。

2.卖者把售价提高到5元，这时l元的税由买者负担。3.买者把售价提高到4.5元，这时买卖双方都负担了一部分税，买者负担0.5元，卖者负担O.5元。123ppt课件鄱阳湖·飞鸟鄱阳湖·飞鸟四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与婺源·人家四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税负转嫁特征1税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的2税负转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也就是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致；3税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为。124ppt课件婺源·人家四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税负转婺源·人家四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税负转嫁方式3其他转嫁方式。如混转或散转、消转和税收资本化等。1前转方式：又称为顺转，指纳税人通过抬高销售价格将税负转嫁给购买者。生产企业→批发商→零售商→消费者2后转方式：又称为逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货的价格以转嫁税负的方式。原材料生产者←原材料供应商←生产企业125ppt课件婺源·人家四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述税负转婺源·枫叶四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述1.完全转嫁2.不完全转嫁3.超额转嫁4.自己负担税负转嫁的程度价格上升幅度等于卖方负担的税收价格上升的幅度大于卖方负担的税收，卖方不但全部转嫁税负，而且可获得额外利润价格上升的幅度小于卖方负担的税收税负全部由纳税人自己负担126ppt课件婺源·枫叶四、税负的转嫁与归宿（一）税负转嫁与归宿概述1.完婺源·油菜花四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律

2.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。127ppt课件婺源·油菜花四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的2.仙女湖·会仙岛四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律税负转嫁和供求弹性供给弹性:指供给曲线的斜率，一般来说，供给弹性与税负转嫁呈反向运动，即供给曲线越平坦，供给弹性越大，税负越是趋向由买方负担，反之则反是。商品供给弹性的大小与时间和商品的性质有关。一般来说，商品的长期供给弹性大于短期供给弹性；技术含量较低的劳动密集型产品供给弹性大于技术含量较高的资本密集型产品。MUMCT供给弹性大MUMCT供给弹性小128ppt课件仙女湖·会仙岛四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的税负庐山·小天池四、税负的转嫁与归宿（二）税负转嫁与归宿的一般规律税负转嫁和供求弹性需求弹性：需求弹性指需求曲线的斜率，需求弹性与税负转嫁也