税务-企业所得税纳税筹划课件

(一)税率基本税率为25%优惠税率20%,适用于:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的;非居民企业在中国境内虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的符合条件的小型微利企业;优惠税率15%,适用于国家需要重点扶持的高新技术企业(一)税率1(二)应纳税所得额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入企业每一纳税年度的入总额,减征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补●的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。●企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、税金损失和其他支出。(二)应纳税所得额2)除目工资薪金支出的税前扣除:凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除职工福利费和工会经费的税前扣除:按照“工资薪金总额”的14%、2%的扣除比例扣除;限额以内的部分,可以据实扣除,超过部分不得扣除;职工教育经费的税前扣除:不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。)除目3业务招待费的税前扣除:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。●●广告费和业务宣传费的税前扣除:不超过当年销鲁(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。公益性捐赠支出的税前扣除:在年度利润总额12%以内的部分,准子在计算应纳税所得额时扣除业务招待费的税前扣除:按照发生额的60%扣除,4精品程立体化教材系列、企业所得税筹划的政策要点企业所得税的筹划主要围绕以下税收政策展开)税率的政策规定)存货计价的税收规定(三)固定资产折旧的税收规定(四)坏账损失的税收规定(五)亏损弥补的税收规定精品程立体化教材系列5精品课程立体化教材系列、企业所得税筹划的政策要点(六)资源综合利用及投资抵免的税收规定(七)融资租赁的税收规定(八)费用扣除的税收规定(九)广告费用、业务宣传费和业务招待费的税收规定(十)关联企业借款利息的税收规定(十一)分期预缴的税收规定精品课程立体化教材系列6精品课程立体化教材系列税率的税收筹划(一)政策依据与筹划思路1.改策依据企业所得税法规定:对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。其中小型微利企业的标准为◆工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元◆其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元精品课程立体化教材系列7精品课程立体化教材系列税率的税收筹划(一)政策依据与筹划思路2筹划思路为了防止税负的增加,小企业应在平时的会计核算和业务安排中充分考虑上述政策规定应尽量避免使企业的应纳税所得额超过所得临近点(30万元)而适用更高级别的税率,从而带来税负增加大于所得增加的风险。精品课程立体化教材系列8精品课程立体化教材系列税率的税收筹划(二)具体案例1.具体案例某交通运输公司,资产总额为500万元,从业人员50人。200年该公司的税务审计显宗其年度应纳税所得额为31万元,所以该企业不符合小型微利企业的标准,应按25%的税率缴纳所得税。该公司有大量联运业务。问该企业应如何进行相应的税收筹划?精品课程立体化教材系列9精品课程立体化教材系列税率的税收筹划(二)具体案例2孩企业不采取任何措施,则应纳企业所得税为:31×25%=7.75(万元)●税后利润为:31-7.75=2325(万元)°◆如果该企业和其联运公司协商,通过合理安排相互之间业务往来以增加对其联运公司的支付额,或提前在08年多采购1万元的企业日常经营用品作为费用类项目在税前扣除,使得应纳税所得额减少到30万元,则符合小型微利企业的标准。精品课程立体化教材系列10税务-企业所得税纳税筹划课件11税务-企业所得税纳税筹划课件12税务-企业所得税纳税筹划课件13税务-企业所得税纳税筹划课件14税务-企业所得税纳税筹划课件15税务-企业所得税纳税筹划课件16税务-企业所得税纳税筹划课件17税务-企业所得税纳税筹划课件18税务-企业所得税纳税筹划课件19税务-企业所得税纳税筹划课件20税务-企业所得税纳税筹划课件21税务-企业所得税纳税筹划课件22税务-企业所得税纳税筹划课件23税务-企业所得税纳税筹划课件24税务-企业所得税纳税筹划课件25税务-企业所得税纳税筹划课件26税务-企业所得税纳税筹划课件27税务-企业所得税纳税筹划课件28税务-企业所得税纳税筹划课件29税务-企业所得税纳税筹划课件30税务-企业所得税纳税筹划课件31税务-企业所得税纳税筹划课件32税务-企业所得税纳税筹划课件33税务-企业所得税纳税筹划课件34税务-企业所得税纳税筹划课件35税务-企业所得税纳税筹划课件36税务-企业所得税纳税筹划课件37税务-企业所得税纳税筹划课件38税务-企业所得税纳税筹划课件39税务-企业所得税纳税筹划课件40税务-企业所得税纳税筹划课件41税务-企业所得税纳税筹划课件42税务-企业所得税纳税筹划课件43税务-企业所得税纳税筹划课件44税务-企业所得税纳税筹划课件45税务-企业所得税纳税筹划课件46税务-企业所得税纳税筹划课件47税务-企业所得税纳税筹划课件48税务-企业所得税纳税筹划课件49税务-企业所得税纳税筹划课件50税务-企业所得税纳税筹划课件51税务-企业所得税纳税筹划课件52税务-企业所得税纳税筹划课件53税务-企业所得税纳税筹划课件54税务-企业所得税纳税筹划课件55税务-企业所得税纳税筹划课件56税务-企业所得税纳税筹划课件57税务-企业所得税纳税筹划课件58税务-企业所得税纳税筹划课件59税务-企业所得税纳税筹划课件60税务-企业所得税纳税筹划课件61税务-企业所得税纳税筹划课件62税务-企业所得税纳税筹划课件63税务-企业所得税纳税筹划课件64税务-企业所得税纳税筹划课件65税务-企业所得税纳税筹划课件66税务-企业所得税纳税筹划课件67税务-企业所得税纳税筹划课件68税务-企业所得税纳税筹划课件69税务-企业所得税纳税筹划课件70税务-企业所得税纳税筹划课件71税务-企业所得税纳税筹划课件72税务-企业所得税纳税筹划课件73税务-企业所得税纳税筹划课件74税务-企业所得税纳税筹划课件75税务-企业所得税纳税筹划课件76税务-企业所得税纳税筹划课件77税务-企业所得税纳税筹划课件78税务-企业所得税纳税筹划课件79税务-企业所得税纳税筹划课件80税务-企业所得税纳税筹划课件81税务-企业所得税纳税筹划课件82税务-企业所得税纳税筹划课件83税务-企业所得税纳税筹划课件84税务-企业所得税纳税筹划课件85税务-企业所得税纳税筹划课件86税务-企业所得税纳税筹划课件87税务-企业所得税纳税筹划课件88税务-企业所得税纳税筹划课件89税务-企业所得税纳税筹划课件90税务-企业所得税纳税筹划课件91税务-企业所得税纳税筹划课件92税务-企业所得税纳税筹划课件93税务-企业所得税纳税筹划课件94税务-企业所得税纳税筹划课件95税务-企业所得税纳税筹划课件96税务-企业所得税纳税筹划课件97税务-企业所得税纳税筹划课件98税务-企业所得税纳税筹划课件99税务-企业所得税纳税筹划课件100税务-企业所得税纳税筹划课件101税务-企业所得税纳税筹划课件102税务-企业所得税纳税筹划课件103税务-企业所得税纳税筹划课件104税务-企业所得税纳税筹划课件105税务-企业所得税纳税筹划课件106税务-企业所得税纳税筹划课件107税务-企业所得税纳税筹划课件108税务-企业所得税纳税筹划课件109税务-企业所得税纳税筹划课件110税务-企业所得税纳税筹划课件111税务-企业所得税纳税筹划课件112税务-企业所得税纳税筹划课件113税务-企业所得税纳税筹划课件114税务-企业所得税纳税筹划课件115税务-企业所得税纳税筹划课件116税务-企业所得税纳税筹划课件117税务-企业所得税纳税筹划课件118税务-企业所得税纳税筹划课件119税务-企业所得税纳税筹划课件120税务-企业所得税纳税筹划课件121税务-企业所得税纳税筹划课件122税务-企业所得税纳税筹划课件123税务-企业所得税纳税筹划课件124税务-企业所得税纳税筹划课件125税务-企业所得税纳税筹划课件126税务-企业所得税纳税筹划课件127税务-企业所得税纳税筹划课件128税务-企业所得税纳税筹划课件129税务-企业所得税纳税筹划课件130税务-企业所得税纳税筹划课件131税务-企业所得税纳税筹划课件132税务-企业所得税纳税筹划课件133税务-企业所得税纳税筹划课件134税务-企业所得税纳税筹划课件135税务-企业所得税纳税筹划课件136税务-企业所得税纳税筹划课件137税务-企业所得税纳税筹划课件138税务-企业所得税纳税筹划课件139(一)税率基本税率为25%优惠税率20%,适用于:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的;非居民企业在中国境内虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的符合条件的小型微利企业;优惠税率15%,适用于国家需要重点扶持的高新技术企业(一)税率140(二)应纳税所得额企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入企业每一纳税年度的入总额,减征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补●的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。●企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、税金损失和其他支出。(二)应纳税所得额141)除目工资薪金支出的税前扣除:凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除职工福利费和工会经费的税前扣除:按照“工资薪金总额”的14%、2%的扣除比例扣除;限额以内的部分,可以据实扣除,超过部分不得扣除;职工教育经费的税前扣除:不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。)除目142业务招待费的税前扣除:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。●●广告费和业务宣传费的税前扣除:不超过当年销鲁(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。公益性捐赠支出的税前扣除:在年度利润总额12%以内的部分,准子在计算应纳税所得额时扣除业务招待费的税前扣除:按照发生额的60%扣除,143精品程立体化教材系列、企业所得税筹划的政策要点企业所得税的筹划主要围绕以下税收政策展开)税率的政策规定)存货计价的税收规定(三)固定资产折旧的税收规定(四)坏账损失的税收规定(五)亏损弥补的税收规定精品程立体化教材系列144精品课程立体化教材系列、企业所得税筹划的政策要点(六)资源综合利用及投资抵免的税收规定(七)融资租赁的税收规定(八)费用扣除的税收规定(九)广告费用、业务宣传费和业务招待费的税收规定(十)关联企业借款利息的税收规定(十一)分期预缴的税收规定精品课程立体化教材系列145精品课程立体化教材系列税率的税收筹划(一)政策依据与筹划思路1.改策依据企业所得税法规定:对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。其中小型微利企业的标准为◆工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元◆其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元精品课程立体化教材系列146精品课程立体化教材系列税率的税收筹划(一)政策依据与筹划思路2筹划思路为了防止税负的增加,小企业应在平时的会计核算和业务安排中充分考虑上述政策规定应尽量避免使企业的应纳税所得额超过所得临近点(30万元)而适用更高级别的税率,从而带来税负增加大于所得增加的风险。精品课程立体化教材系列147精品课程立体化教材系列税率的税收筹划(二)具体案例1.具体案例某交通运输公司,资产总额为500万元,从业人员50人。200年该公司的税务审计显宗其年度应纳税所得额为31万元,所以该企业不符合小型微利企业的标准,应按25%的税率缴纳所得税。该公司有大量联运业务。问该企业应如何进行相应的税收筹划?精品课程立体化教材系列148精品课程立体化教材系列税率的税收筹划(二)具体案例2孩企业不采取任何措施,则应纳企业所得税为:31×25%=7.75(万元)●税后利润为:31-7.75=2325(万元)°◆如果该企业和其联运公司协商,通过合理安排相互之间业务往来以增加对其联运公司的支付额,或提前在08年多采购1万元的企业日常经营用品作为费用类项目在税前扣除,使得应纳税所得额减少到30万元,则符合小型微利企业的标准。精品课程立体化教材系列149税务-企业所得税纳税筹划课件150税务-企业所得税纳税筹划课件151税务-企业所得税纳税筹划课件152税务-企业所得税纳税筹划课件153税务-企业所得税纳税筹划课件154税务-企业所得税纳税筹划课件155税务-企业所得税纳税筹划课件156税务-企业所得税纳税筹划课件157税务-企业所得税纳税筹划课件158税务-企业所得税纳税筹划课件159税务-企业所得税纳税筹划课件160税务-企业所得税纳税筹划课件161税务-企业所得税纳税筹划课件162税务-企业所得税纳税筹划课件163税务-企业所得税纳税筹划课件164税务-企业所得税纳税筹划课件165税务-企业所得税纳税筹划课件166税务-企业所得税纳税筹划课件167税务-企业所得税纳税筹划课件168税务-企业所得税纳税筹划课件169税务-企业所得税纳税筹划课件170税务-企业所得税纳税筹划课件171税务-企业所得税纳税筹划课件172税务-企业所得税纳税筹划课件173税务-企业所得税纳税筹划课件174税务-企业所得税纳税筹划课件175税务-企业所得税纳税筹划课件176税务-企业所得税纳税筹划课件177税务-企业所得税纳税筹划课件178税务-企业所得税纳税筹划课件179税务-企业所得税纳税筹划课件180税务-企业所得税纳税筹划课件181税务-企业所得税纳税筹划课件182税务-企业所得税纳税筹划课件183税务-企业所得税纳税筹划课件184税务-企业所得税纳税筹划课件185税务-企业所得税纳税筹划课件186税务-企业所得税纳税筹划课件187税务-企业所得税纳税筹划课件188税务-企业所得税纳税筹划课件189税务-企业所得税纳税筹划课件190税务-企业所得税纳税筹划课件191税务-企业所得税纳税筹划课件192税务-企业所得税纳税筹划课件193税务-企业所得税纳税筹划课件194税务-企业所得税纳税筹划课件195税务-企业所得税纳税筹划课件196税务-企业所得税纳税筹划课件197税务-企业所得税纳税筹划课件198税务-企业所得税纳税筹划课件199税务-企业所得税纳税筹划课件200税务-企业所得税纳税筹划课件201税务-企业所得税纳税筹划课件202税务-企业所得税纳税筹划课件203税务-企业所得税纳税筹划课件204税务-企业所得税纳税筹划课件205税务-企业所得税纳税筹划课件206税务-企业所得税纳税筹划课件207税务-企业所得税纳税筹划课件208税务-企业所得税纳税筹划课件209税务-企业所得税纳税筹划课件210税务-企业所得税纳税筹划课件211税务-企业所得税纳税筹划课件212税务-企业所得税纳税筹划课件213税务-企业所得税纳税筹划课件214税务-企业所得税纳税筹划课件215税务-企业所得税纳税筹划课件216税务-企业所得税纳税筹划课件217税务-企业所得税纳税筹划课件218税务-企业所得税纳税筹划课件219税务-企业所得税纳税筹划课件220税务-企业所得税纳税筹划课件221税务-企业所得税纳税筹划课件222税务-企业所得税纳税筹划课件223税务-企业所得税纳税筹划课件224税务-企业所得税纳税筹划课件225税务-企业所得税纳税筹划课件226税务-企业所得税纳税筹划课件227税务-企业所得税纳税筹划课件228税务-企业所得税纳税筹划课件229税务-企业所得税纳税筹划课件230税务-企业所得税纳税筹划课件231税务-企业所得税纳税筹划课件232税务-企业所得税纳税筹划课件233税务-企业所得税纳税筹划课件234税务-企业所得税纳税筹划课件235税务